Tiền: - Là một bộ phận của tài sản ngắn hạn của DN tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ, - Là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, - Là trung gian của việc trao đổi - Và là cơ sở cho việc đo lường và kế toán tất cả các khoản mục khác.
CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU NỢI DUNG KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế toán tiền: Khái niệm tiền Kế toán khoản nợ phải thu: Kiểm soát nội tiền Những vấn đề chung Nợ phải thu Kế toán thu chi tiền Kiểm soát nội khoản nợ phải thu Trình bày thơng tin BCTC Kế tốn khoản phải thu Đánh giá khoản nợ phải thu Trình bày thơng tin BCTC KẾ TOÁN TIỀN ĐỊNH NGHĨA Tiền: - Là phận tài sản ngắn hạn DN tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, - Là tài sản có tính khoản cao nhất, - Là trung gian việc trao đổi - Và sở cho việc đo lường kế toán tất khoản mục khác KẾ TOÁN TIỀN PHÂN LOẠI Phân loại Theo nơi quản lý - Tiền mặt quỹ - Tiền ngân hàng tổ chức tài - Tiền chuyển Theo h.thức tồn - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng bạc, kim khí q KẾ TỐN TIỀN KIỂM SỐT NỘI BỘ Đặc điểm: Tiền loại tài sản chuyển đổi dễ dàng sang loại tài sản khác Dễ dàng việc vận chuyển, cất giấu có ham muốn cao Liên quan đến phần lớn giao dịch kinh tế DN Tiền tài sản nhạy cảm nên khả xảy gian lận, biển thủ, sử dụng không mục đích cao Ngồi ra, xảy sai sót q trình thực ghi chép KT KẾ TOÁN TIỀN YÊU CẦU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Thu Thuđủ đủ Chi Chiđúng Duy Duytrì trìsố sốdư dưtồn tồnquỹ quỹhợp hợplý lý Yêu Yêucầu cầucủa KSNB KSNB KẾ TOÁN TIỀN CÁC NGUYÊN TẮC CỦA KSNB Nhân viên phải có đủ khả liêm Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm Tập trung đầu mối thu Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu Hoàn thiện hệ thống sổ sách theo dõi tiền Nộp số tiền thu vào quỹ hay ngân hàng Khuyến khích người nộp tiền lấy biên lai thu tiền Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng Lập kế hoạch thu chi tiền cho năm, tháng Đối chiếu số liệu sổ sách thực tế KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN - Phiếu thu; Phiếu chi - Phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng, bạc, đá quý - Biên lai thu tiền; Bảng kê vàng, bạc, đá quý - Biên kiểm kê quỹ… TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 1111 Tiền mặt – TK 111 TK 1112 TK 1113 KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ TIỀN VIỆT NAM (VNĐ) 152,153,156,211,241 1111 112 Rút tiền gởi NH nhập quỹ TM Chi tiền mua VT,HH,TSCĐ 627,641,642,635 511,131(3331) Thu tiền bán hàng CP hđ SXKD, TC 331,333,334… 515,711 DT hđộng TC TN khác Chi toán 311,341 311,341 Vay ngắn hạn, dài hạn Chi trả vay ngắn hạn, dài hạn 144,244 144,244 Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược Chi TM ký quỹ, ký cược 1381 3381 Kiểm kê, phát thừa Kiểm kê phát thiếu KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ 511,131… 331,211,641… 1113 Thu tiền bán hàng… Chi toán 635/515 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU Khái niệm: Nợ phải thu phát sinh trình kinh doanh đơn vị với đối tượng như: bán chịu cho người mua ứng trước tiền cho người bán khoản phải thu nhà nước phải thu từ cá nhân đơn vị tiền tạm ứng tiền bồi thường… Đây phần tài sản DN, DN kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NỢ PHẢI THU Phân loại: Phải thu có tính chất thương mại: Phải thu khách hàng Khoản ứng trước cho người bán Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng… Phải thu khác: Phải thu nhà nước Phải thu tạm ứng Phải thu khoản ký quỹ, ký cược Phải thu nội Phải thu khác… KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KIỂM SOÁT NỘI BỘ Để thiết lập hệ thống KSNB khoản nợ phải thu yêu cầu DN cần phải thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu chu trình bán hàng, nguyên nhân sau đây: DN có khả không thu hồi khoản nợ khách hàng: Bán chịu cho KH khơng có khả tốn Sổ sách không theo dõi chi tiết dẫn đến thất cơng nợ… Báo cáo tài có khả không phản ảnh khoản NPT khách hàng: Nhầm lẫn việc theo dõi chi tiêt KH… KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KIỂM SOÁT NỘI BỘ Một chu trình bán hàng phân chia thành chức sau: Lập lệnh bán hàng (Phiếu xuất kho) Xét duyệt bán chịu Xuất kho Gửi hàng Lập kiểm tra hóa đơn Theo dõi tốn Xét duyệt hàng bán bị trả lại, hay giảm giá hàng bán Cho phép xóa sổ khoản nợ khơng thu hồi KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN Từng đối tượng phải thu Chi tiết NPT Từng khoản nợ Từng lần toán PHẢI THU KHÁCH HÀNG CHỨNG TỪ HẠCH TỐN - Hóa đơn GTGT; Hóa đơn thơng thường - Phiếu thu; Phiếu chi - Giấy báo Nợ, Có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ… TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 131 – Phải thu khách hàng PHẢI THU KHÁCH HÀNG KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 511,515 635 131 Doanh thu bán hàng CKTT cho khách hàng 33311 711 Thuế GTGT TN bán, lý TSCĐ 111,112 Chi hộ khách hàng vận chuyển, bốc dỡ CKTM, GGHB, HBBTL 521,531,532 33311 Giảm thuế GTGT 111,112 Thu tiền ứng trước 139,642 3387 TN hoạt động tài (lãi trả góp) Nợ khó đòi xử lý xóa sổ (ghi Nợ 004) PHẢI THU KHÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác – TK 138 TK 1385- Phải thu cổ phần hóa TK 1388- Phải thu khác NỘI DUNG HẠCH TỐN Hạch tốn vào TK khoản phải thu khơng mang tính chất thương mại như: - Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý (TK 1381) -Giá trị TS thiếu xử lý bắt bồi thường, -Các khoản cho mượn tạm thời không lấy lãi -Các khoản chi hộ -Các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia phải thu từ hđộng TC TK 1388 PHẢI THU KHÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN THIẾU CHỜ XỬ LÝ 111,152,156… 1381 Tiền, HTK mát, thiếu hụt 111,1388,3334… Xử lý tài sản thiếu 632 211 TSCĐ thiếu chờ xử lý 214 Giá trị HTK mát, hao hụt – phần bồi thường PHẢI THU KHÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 111,112,152,153 1388 Cho vay, cho mượn, tiền vốn, VT, khoản chi hộ 111,112 Thu hồi tiền 331,334,338 Bù trừ công nợ, trừ lương 1381 Xử lý TS thiếu, bắt bồi thường 139 Nếu lập dự phòng 515 Định kỳ xác định tiền lãi phải thu, LN, cổ tức chia Xử lý xóa sổ 642 Nếu chưa lập DP hay DP không đủ ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ TỐN DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Dự phòng khoản phải thu khó đòi: Là dự phòng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn tốn khơng thu hồi khách hàng khơng có khả tốn số nguyên nhân sau: - Khách hàng lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể - Người nợ tích, bỏ trốn - Đang bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án Mục đích lập dự phòng Bù đắp tổn thất xảy Bảo tồn vốn Ngun tắc kế tốn áp dụng Phù hợp + ?Thận trọng ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ TOÁN DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Phương pháp lập dự phòng (Thơng tư 13/2006/TT- BTC ngày 27/2/2006- Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá HTK, khoản tổn thất ĐTTC, nợ khó đòi bảo hành sản phẩm, HH,cơng trình XL DN) (Thuế) Mức trích lập dự phòng nợ phải thu hạn Từ tháng đến năm 30% giá trị Từ năm đến năm 50% giá trị Từ năm đến năm 70% giá trị - Các khoản nợ hạn từ năm trở lên xem khơng có kh.năng thu hồi - Đối với khoản nợ phải thu chưa hạn tốn có khả khơng thu hồi được( có dấu hiệu trên) DN dự kiến mức tổn thất để trích lập DP ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ TỐN DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Lưu ý: Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phải xác định cho khách hàng, khơng trích lập giá trị tổng thể Tham khảo: - Phương pháp ước tính nợ phải thu khó đòi theo tỷ lệ % doanh thu ( Net sales method) - Phương pháp ước tính nợ phải thu khó đòi theo tuổi nợ (Ageing method) ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ TỐN DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI 139 131,138… Xóa sổ NPT khó đòi Đồng thời ghi tăng TK 004 642 Lập dự phòng NPT khó đòi Hồn nhập dự phòng số chênh lệch thừa Xóa sổ NPT khó đòi (nếu chưa lập dự phòng giá trị lập DP thiếu), đồng thời ghi tăng 004 711 111,112 Thu hồi khoản nợ xóa sổ Đồng thời ghi giảm 004 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC BCĐKT A TSNH III Các khoản phải thu ngắn hạn B TSDH I Các khoản phải thu dài hạn -Giải thích vấn đề KT liên quan đến việc ghi nhận khoản phải thu - Giải thích vấn đề KT liên quan đến việc đánh giá khoản phải thu -Việc trình bày khoản phải thu BCTC ... Phải thu có tính chất thương mại: Phải thu khách hàng Khoản ứng trước cho người bán Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng… Phải thu khác: Phải thu nhà nước Phải thu tạm ứng Phải thu. .. KHOẢN PHẢI THU Kế toán tiền: Khái niệm tiền Kế toán khoản nợ phải thu: Kiểm soát nội tiền Những vấn đề chung Nợ phải thu Kế toán thu chi tiền Kiểm soát nội khoản nợ phải thu Trình... PHẢI THU KHÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác – TK 138 TK 1385- Phải thu cổ phần hóa TK 1388- Phải thu khác NỘI DUNG HẠCH TỐN Hạch tốn vào TK khoản phải thu khơng