2.1. Khi khách hàng ứng tiền trước Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Phải thu khách hàng 2.2. Khi giao hàng cho khách hàng Nợ TK 111,112 ( phần chênh lệch sau khi trừ đi phần nhận trước ) Nợ TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 2.3. Khi bán hàng hay cung cấp dịch vụ nhưng khách hàng chưa thanh toán Nợ TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 2.4. Khi phát sinh các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại hàng bán, hàng bán bị trả lại Nợ TK 521, 532, 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112,131
CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU I Kế toán phải thu khách hàng Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu khách hàng CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU I Kế toán phải thu khách hàng Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1 Khi khách hàng ứng tiền trước Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Phải thu khách hàng 2.2 Khi giao hàng cho khách hàng Nợ TK 111,112 ( phần chênh lệch sau trừ phần nhận trước ) Nợ TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.3 Khi bán hàng hay cung cấp dịch vụ khách hàng chưa toán Nợ TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 2.4 Khi phát sinh khoản giảm giá, chiết khấu thương mại hàng bán, hàng bán bị trả lại Nợ TK 521, 532, 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112,131 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II Kế toán phải thu khác Tài khoản sử dụng: TK 138 - phải thu khác, đó: TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385 – Phải thu cổ phần hoá TK 1388 - Phải thu khác CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II Kế toán phải thu khác Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1 Khi kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá, tiền mặt, tài sản cố định thiếu chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 138 ( TK 1381 ) Có TK 111, 152, 155, 156, 211 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II Kế toán phải thu khác Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2 Khi có biên xử lý, vào biên xử lý Nợ TK 138 ( 1388 ) (Phần bắt bồi thường) Nợ TK 632 (Số thiếu đưa vào giá vốn hàng bán) Nợ TK 642 (Số thiếu đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp) Nợ TK 111 (Số thiếu thu tiền mặt) Nợ TK 152, 155, 156, 211 (nếu nhà cung cấp giao tiếp số hàng thiếu) Nợ TK 334 (Số bồi thường trừ vào lương) Có TK 138 ( 1381 ) CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II Kế toán phải thu khác Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.3 Khi đơn vị nhận ủy thác xuất chi hộ cho bên ủy thác xuất khoản phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc dỡ,… Nợ TK 138 (TK 1388) Phải thu khác (Tổng giá tốn) Có TK 111, 112 CHƯƠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II Kế toán phải thu khác Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.4 Định kỳ xác định tiền lãi phải thu số cổ tức, lợi nhuận chia: Nợ TK 138 (1388) Phải thu khác Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài 2.5 Khi phát sinh chi phí cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước Nợ TK 138 (1385) Phải thu cổ phần hóa (Chi tiết chi phí) Có TK 111, 112, 331 Có TK 152, 153 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU III Kế tốn dự phòng nợ phải thu khó đòi Tài khoản sử dụng: TK 139 dự phòng nợ khó đòi Bên nợ - Các khoản nợ phải thu khó đòi khơng thu phải xử lý xố nợ - Kết chuyển chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi lập lại đến cuối niên độ kế tốn Bên có - Số dự phòng khoản thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dư bên có - Số dự phòng khoản thu khó khó đòi lại cuối kỳ Ngồi sử dụng TK 004 - nợ khó đòi xử lý CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU III Kế tốn dự phòng nợ phải thu khó đòi Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Trường hợp số dự phòng nợ phải thu khó đòi phải lập năm sau lớn nợ phải thu khó đòi năm nay, kế tốn trích lập thêm Nợ TK 642 Có TK 139 CHƯƠNG KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ VIII Kế toán phoản phải trả khác Tài khoản sử dụng: TK 338 -Phải trả khác, a TK 3381 - Tài sản thừa chờ xử lý Bên nợ - Kết chuyển giá trị tài sản thừa theo định xử lý Bên có - Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân Số dư bên có - Giá trị tài sản thừa chờ giải CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ VIII Kế toán phoản phải trả khác b TK 3387 - Doanh thu nhận trước Bên nợ - Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 511, 515 - Trả lại tiền cho khách hàng Bên có - Nhận trước tiền khách trả trước nhiều kỳ Số dư bên có - Doanh thu nhận trước cuối kỳ CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ VIII Kế toán phoản phải trả khác c TK 3388 - Phải trả, phải nộp khác Bên nợ - Các khoản trả, nộp khác Bên có - Các khoản phải trả, phải nộp phát sinh kỳ Số dư bên có - Các khoản phải trả, phải nộp khác CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ VIII Kế toán phoản phải trả khác Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1 Tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 152, 153, 156 ,211 Có TK 338 ( 3381 ) 2.2 Căn vào biên xử lý Nợ TK 338 ( 3381 ) Có TK 111, 152 ,153 ,156 ,211 Có TK 711 Có TK 338 ( 3388 ) CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ VIII Kế toán phoản phải trả khác 2.3 Khi nhận trước tiền khách phát sinh nhiều kỳ Nợ TK 111, 112 Có TK 338 ( 3387 ) 2.4 Cuối kỳ, xác định khoản dịch vụ cung cấp phát sinh kỳ Nợ TK 338 ( 3387 ) Có TK 511, 515 2.5 Nếu hồn lại tiền cho khách Nợ TK 338 ( 3387 ) Có TK 111, 112 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ VIII Kế toán phoản phải trả khác 2.6 Khi mượn tiền, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định có tính chất tạm thời Nợ TK 111, 152, 153, 156 ,211 Có TK 338 ( 3388 ) 2.7 Khi hồn trả tiền, vật tư, hàng hố, tài sản cố định có tính chất tạm thời Nợ TK 338 ( 3388 ) Có TK 111, 152, 153, 156 ,211 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ Tài khoản sử dụng: TK 136 - Phải thu nội bộ, TK 1361 - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc TK 1366 - Phải thu khác Bên nợ - Các khoản vốn kinh doanh cấp cho cấp - Các khoản nhờ thu hộ thu - Các khoản chi hộ phải thu Bên có - Thu hồi vốn kinh doanh cấp cho cấp - Số tiền thu khoản phải thu nội - Bù trừ phải thu, phải trả nội Số dư bên nợ - Số phải thu đơn vị nội CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ Tài khoản sử dụng: TK 336 - Phải trả nội Bên nợ - Các khoản nộp cho cấp - Các khoản cấp cho đơn vị cấp - Các khoản chi hộ toán - Bù trừ phải thu, phải trả nội Bên có - Số tiền phải nộp cấp theo qui định - Số tiền phải cấp cho đơn vị cấp Số dư bên có - Số phải trả, phải nộp đơn vị nội CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh a Quan hệ nội cấp phát, điều chuyển vốn a1 Cấp cấp vốn cho đơn vị cấp tiền mặt, vật tư, hàng hoá Cấp Cấp Nợ TK 136 Nợ TK 111, 112, 152, 156 Có TK 111, 112, 152, 156 Có TK 411 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ a2 Cấp thu hồi vốn tiền mặt, vật tư, hàng hoá ( bút toán đảo) Cấp Cấp Nợ TK 111, 112, 152, 156 Nợ TK 411 Có TK 136 Có TK 111, 152, 156 a3 Cấp cấp vốn TSCĐ Cấp Cấp Nợ TK 136 Nợ TK 211 Nợ TK 214 Có TK 214 Có TK 211 Có TK 411 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ a4 Cấp thu hồi vốn TSCĐ ( bút toán đảo ) Cấp Cấp Nợ TK 211 Nợ TK 411 Có TK 214 Nợ TK TK 214 Có TK 136 Có TK 211 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ b.Quan hệ nội cấp trên, cấp cấp khoản thu hộ, chi hộ b1.Khi phát sinh khoản thu hộ Đơn vị thu hộ Đơn vị nhờ thu hộ Nợ TK 111, 112,152, 156 Nợ TK 136 Có TK 336 Có TK 131, 511, 515, 711 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ b2.Khi phát sinh khoản chi hộ Đơn vị chi hộ Đơn vị nhờ chi hộ Nợ TK 136 Nợ TK 331, 311, 315 Có TK 111, 112 Có TK 336 b3.Khi bù trừ khoản phải thu, phải trả nội theo đơn vị có quan hệ tốn Nợ TK 336 Có TK 136 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ c.Quan hệ nội nghĩa vụ tài c1.Phản ánh khoản thu, phải nộp lãi kinh doanh Cấp Cấp Nợ TK 136 Nợ TK 421 Có TK 421 Có TK 336 c2.Phản ánh khoản cấp bù lỗ Cấp Cấp Nợ TK 421 Nợ TK 136 Có TK 336 Có TK 421 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ C KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ c3.Phản ánh khoản phải thu, phải nộp khoản quỹ + Trường hợp đơn vị cấp phải cấp quỹ cho đơn vị cấp Cấp Cấp Nợ TK 414, 415, 431 Nợ TK 136 Có TK 336 Có TK 414, 415, 431 + Trường hợp đơn vị cấp phải thu quỹ từ đơn vị cấp Cấp Cấp Nợ TK 136 Nợ TK 414, 415, 431 Có TK 414, 415, 431 Có TK 336 ... III Kế toán thu khoản phải nộp Nhà nước 2.2 Thu xuất nhập 2.2.1 Thu nhập Nợ TK 152, 1 53, 156, 211 Có TK 33 33 – Thu xuất nhập 2.2.2 Thu xuất Nợ TK 511 Có TK 33 33 – Thu xuất nhập CHƯƠNG KẾ... III Kế toán thu khoản phải nộp Nhà nước 2.7 Thu trước bạ Nợ TK 211, 2 13, 228 Có TK 33 39 2.8 Thu GTGT - Thu GTGT khấu trừ Nợ TK 152, 1 53, 156, 211 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 33 1 CHƯƠNG KẾ... TK 521, 532 , 531 Nợ TK 33 31 Có TK 111, 112, 131 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - KHOẢN PHẢI TRẢ A KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU II Kế toán phải thu khác Tài khoản sử dụng: TK 138 - phải thu khác,