Chương 6 Kế toán các khoản thu,chênh lệch thu và chi phí hoạt động (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

1 LOGO  TOÁN CÁC KHON THU VÀ CHÊNH LCH THU-CHI CÁC HOT NG CHNG 6 c ích  Hi c ni dung, nguyên tc và quy trình k toán các khon thu; k toán thu cha qua ngân sách  Hi c ni dung, nguyên tc và quy trình k toán chênh lch thu chi các ho ng  Hi c ni dung, nguyên tc và quy trình k toán phân phi chênh lch thu chi các hot ng; k toán các qu 2 I DUNG 1.  toán các khon thu 2.  toán thu cha qua ngân sách 3.  toán xác nh chênh lch thu chi các hot ng 4.  toán các qu 3 2  toán các khon thu  Thu phí, l phí: Là khon thu theo quy nh ca Pháp lnh phí, l phí c Nhà nc giao theo chc nng ca tng n v. Mi khon thu phí,  phí u thuc NSNN. Vì vy, t chc thu phí,  phí phi n  , kp thi s phí, l phí thu c vào NSNN. Trng h  y quyn thu thì t chc  y quy   i 1 phn trong s  phí thu   trang tri chi phí; phn còn li phi p vào NSNN. 4  toán các khon thu  Thu s nghip: Là khon thu gn vi hot ng chuyên môn, nghip v theo chc ng, nhim v c giao theo quy nh a ch  tài chính, không phi là khon thu phí, l phí và không phi là thu t hot ng sn xut, kinh doanh.  Thu theo  t hàng ca Nhà nc: Là khon thu Nhà n t hàng  thc hin khi lng công vic theo h ng ký kt.  Các khon thu khác 5  toán chi tit Biên lai thu phí, l phí Vé phí ng b, vé phà, vé ò “Giy np tin vào Ngân sách nhà nc”  chi tit  chi tit các khon các khon thu (S52 thu (S52 H)H) 6 3 Thu phí, l phí (TK 5111) - S thu phí, l phí phi p NS - t chuyn s thu c  li n v trang tri cho vic thu phí, l phí ã thu phi np NS nhng c  li chi khi có chng t ghi thu, ghi chi NS ghi b sung ngun kinh phí hot ng - Các khon thu phí và l phí và các khon thu s nghip khác - t chuyn chênh lch thu<chi at ng s nghip sang các TK liên quan SDCK: Phn ánh các khon thu cha c kt chuyn 7 Thu phí, l phí; thu s nghip: (TK 5111) - t chuyn  phí, l phí ã thu phi np NS nhng c  li chi sang TK 521 do cui k cha có chng t ghi thu, ghi chi ngân sách - S thu s nghip phi np cp trên  thành lp quu tit ngành (nu có) - Chi trc tip cho hat ng s nghip - Kt chuyn thu>chi hat ng  nghip sang các TK liên quan 8 Thu theo n t hàng ca Nhà nc (TK 5112) - t chuyn s chi thc t a n t hàng c kt chuyn tr vào thu theo n t hàng ca NN  xác nh chênh lch thu, chi theo n t hàng ca Nhà nc. - t chuyn chênh lch thu n hn chi theo n t hàng ca Nhà nc sang TK421 (4213) - Các khon thu theo n t hàng a Nn theo giá thanh toán khi nghim thu bàn giao khi lng sn phm, công vic hoàn thành - t chuyn chênh lch Chi n hn Thu hot ng theo n t hàng ca Nhà nc sang các TK liên quan SDCK: Phn ánh các khon thu cha c kt chuyn 9 4 Thu khác (TK 5118 ) - Kt chuyn  thu v lãi tin i và lãi cho vay vn thuc các d án vin tr sang tài khon có liên quan - Chi phí thanh lý, nhng bánnguyên liu, vt liu, công , dng c, TSC - Chi trc tipcho hot ng khác - t chuyn chênh lch thu > chi  thanh lý, nhng bán TSC sang các TK có liên quan - Các khon thu khác nh thu  lãi tin gi và lãi cho vay thuc các chng trình d án vin tr, thu thanh lý, nhng bán tài sn; nguyên liu; vt liu; công c; dng c - t chuyn chênh lch thu < chi  thanh lý, nhng bán TSC vt t, công c, dng c sang TK khác có liên quan SDCK : Phn ánh các khon thu cha c kt chuyn 10  toán thu phí, l phí 5111 111 342 3332 46121 5211 11  toán thu theo n t hàng ca NN 5112 465635 4213 431 4612 12 5 Lãi tin gi, lãi cho vay thuc các chng trình, d án vin tr: 2) Cui k k toán, s thu v lãi 1) Khi thu lãi tin gi, lãi tin gi và lãi cho vay khi có cho vay vn thuc các chng t ghi thu, ghi chi NS  án a các d án vi n tr không hoàn li c kt chuyn sang các TK có liên quan theo tng  án 462 3118 5118 111 112 46121 13  toán thu nghip v: 3) Khi phát sinh chi phí in 1) Các khon thu nghip n, biên lai n ch và các  ca n v khon chi liên quan n thu nghip v 2) Khi phát sinh các khon thu phí, l phí 4) Trng hp phi np cp hot ng nghip v chng khoán không ng nghip v không thuc thuc các khon phí, l các khon phí, l phí quy nh phí quy nh trong Pháp trong Pháp lnh Phí, l phí ã nh Phí, l phí thu  lp quu ti t ngành 5) Xác nh s thu hot ng c NN cho   li tng ngun kinh phí hot ng Các TK liên quan 6) Xác nh s tng thu thêm  hot ng nghip v ca n vã thu c NN cho  li t ng ngun kinh phí ng thu, tit kim chi nghip v ca n v ã thu 111,112,331 342 461 trên, xác  nh s thu hot 511(Chi tit) 111,112,311 111,112 14 Khon thu s nghip và các khon thu khác 3) Khi phát sinh các khon chi 1) Khi thu c ti n v các trc tip cho hot  ng s khon thu s nghip và các nghip và hot ng khác theo khon thu khác theo quy quy nh ca ch tài chính nh ca ch tài chính p thiu, phi np thêm 4) Cui k, kt chuyn s chênh  ch thu > c hi ca hot ng s 2a) Tm thu 2b) Xác nh s thu p tha, xut qu tr li 342 431,461 4218 nghip và hot ng khác 5118 111,112 311 111,112 3338 15 6  toán thanh lý, nhng bán TSC  TSC do NS cp hoc có ngun gc ca NS: 1) S thu v thanh lý, 2) S chi v thanh lý, nhng bán nhng bán TSC 5118 111,112,311 152 111,112,331 16 3) Chênh lnh thu > chi do hoc chênh lch thu<chi tính thanh lý, nhng bán TSC vào chi hot ng; chi d án  sung kinh phí Phi np cp trên 4) Gim TSC do thanh lý, nhng bán Trích lp qu 466 211 4314 661 662 214 5118 3338 461,462 342 17  TSC thuc vn vay hoc ngun vn kinh doanh: 1) Ghi gim TSC do thanh lý 3) S thu thanh lý, nhng bán nhng bán 2) S chi v thanh lý, nhng bán Hoc chênh lch thu > chi 4) Chênh lch thu > chi thanh lý, nhng bán TSC thanh lý, nhng bán 3113 4212 111,112,331 3331 4212 5118211 214 111,112,331 18 7 Phn c thêm 7/ K toán hot ng liên kt ào to ti c sào to: Trng hp 1 Trng hp 2 Trng hp 3: 8/ K toán các khon thu v giá tr còn li ca TSC thuc ngun NS cp và công c, dng cang s dng phát hin thiu ch x lý: 9/ K toán thanh lý, nhng bán nguyên liu, vt liu, công c, dng c không s dng: 19  toán thu cha qua ngân sách - Khon tin, hàng vin tr ã tip nhn cha có chng t ghi thu, ghi chi NSNN - Khon phí, l phí ã thu phi np ngân sách Nhà n   i s ng nhng cha có chng  ghi thu, ghi chi NSNN 20 Nguyên tc k toán - Không s ng TK 521: + Khi tip nhn tin, hàng vin tr không hoàn li ã có chng t ghi thu, ghi chi NS theo quy nh + Các khon phí, l phí ã thu phi np ngân sách ã có chng t ghi thu, ghi chi NS theo quy nh + Các khon phí, l phí ã thu c Nhà nc cho   n v  trang tri chi phí cho vic thu phí, l phí. 21 8 Nguyên tc k toán  n v cha có chng t ghi thu, ghi chi thì không c ghi tng ngun kinh phí. ng thi, n v không c xét duyt quyt toán các khon chi t tin, hàng vin tr và t  phí, l phí phi np NS   i chi nhng n v cha có chng t ghi thu, ghi chi 22 Nguyên tc k toán - K toán phi m s chi tit  theo dõi tin, hàng vin tr, các khon phí, l phí phi np ngân sách c  li chi, nhng cha có chng t ghi thu, ghi chi 23  toán chi tit Giy xác nhn hàng vin tr không hoàn li Giy xác nhn tin vin tr không hoàn li Giy  ngh ghi thu, ghi chi ngân sách tin, hàng vin tr  chi tit các tài khon (S33-H). 24 9 TK 521”Thu cha qua ngân sách” - Ghi gim thu cha qua ngân sách, ghi tng các ngun kinh phí có liên quan (TK 461, 462, 441) v các khon tin, hàng vin tr khi có chng t ghi thu, ghi chi ngân sách - Ghi gim thu cha qua ngân sách, ghi tng các ngun kinh phí (TK 461) v các khon phí,  phí khi có chng t ghi thu, ghi chi ngân sách - Các khon tin, hàng vin trã nhn nhng n v cha có chng t ghi thu, ghi chi ngân sách - Khon phí, l phí ã thu phi np ngân sách nhà nc c  li s ng nhng cha có chng t ghi thu, ghi chi NSNN SDCK: Các khon tin, hàng vin trã tip nhn, các khon phí, l phí ã thu phi np NSNN c  i s dng nhng cha có chng  ghi thu, ghi chi NSNN 25  TOÁN THU CHA QUA NGÂN SÁCH 4) Sang k sau, 3) Cui k, k toán 1) Khi phát sinh khi n v có xác nh s P,LP ã các khon thu chng t ghi thu, thu trong k phi np phí, l phí ghi chi NS NSNN  li chi nhng n v cha có chng t ghi thu, ghi chi NSNN 2) S phí, l phí ã thu c NN cho  li n v trang tri chi phí cho vic thu phí, l phí 5)  P, LP ã thu phi np NSNN nhng c  li chi khi n v có chng t ghi thu, ghi chi NSNN 5211(Chi tit) 461 5111 111,112 26  TOÁN THU CHA QUA NGÂN SÁCH 2) Khi có chng t ghi thu, 1a) Nhn tin, hàng vin tr ghi chi NSNN 3a) Nhn tin, hàng vin tr có chng t ghi thu, ghi chi thì hch toán tng ngun kinh phí 1b) Nu là TSC thì ghi tng ngun kinh phí ã hình thành TSC 441,461,462 466 211,213 661,662 ghi thu, ghi chi NSNN 5212( Chi tit) 111,112 152,153 nhng cha có chng t 27 10  toán xác nh chênh lch thu chi các hot ng - Thu theo  t hàng bao gm: + Tng giá thanh toán ghi trên h ng t hàng c xác nh là n giá thanh toán và khi lng thc t c nghim thu thanh toán theo tng  t hàng ca Nhà c + Thu khác nh lãi tin gi thanh toán… i vi H ca NN 28 - Chi thc hi  t hàng ca Nhà nc bao gm: + Chi tin lng, tin công ca b phn CB-VC trc tip tham gia  t hàng + Các khon np theo lng + Chi vt liu, dng c thc hi  t hàng + Trích khu hao TSC + Chi phí dch v mua ngoài nh n, n n thoi… + Chi sa cha và mua sm TSC + Chi khác có liên quan  toán xác nh chênh lch thu chi các hot ng i vi H ca NN 29 Chênh lch thu chi H ca NN Chênh lch thu chi thc hin n t hàng ca Nhà c = ng giá thanh toán ghi trên p ng t hàng ng chi phí thc hin n t hàng ca Nhà nc >0 30 [...]... thu chi H KD-DV Chênh l ch thu chi ho ng SX-KD-DV = Thu thu nh p doanh nghi p ph i n p Chênh l ch thu thu su t = chi ho t ng SX- x thu thu nh p KD-DV doanh nghi p Chênh l ch thu > chi còn l i sau thu ng s thu th c th c hi n c a ho t ng SXKD-DV - Chênh l ch thu chi = ho t ng SX-KDDV ng chi phí SXKD-DV th c t th c hi n >0 Thu thu nh p - doanh nghi p ph i p 31 toán chi ti t Phi u k t chuy n chi ti t các. .. ch thu > chi ho t ng theo n t hàng c a Nhà n c Chênh l ch thu > chi ho t ng SX-KD-DV và ho t ng khác t chuy n s chênh l ch thu < chi khi có quy t nh lý 33 SDCK: S chênh l ch thu > chi ch a x lý 11 K TOÁN CHÊNH L CH THU- CHI CH A X 3334 LÝ 531 4212( Chi ti t) 2) S thu TNDN 1) Cu i k , k toán tính toán ph i n p theo quy và k t chuy n s nh chênh l ch thu > chi s n xu t k/ doanh 461 39: TOÁN CHÊNH CH THU- ... chi Các ch ng t khác có liên quan 32 TK 421 “Chênh l ch thu, chi ch a x lý” chênh l ch thu chi ho t ng theo H c a NN, và ho t ng khác vào các tài kho n liên quan theo quy nh c a ch tài chính Thu TNDN ph i n p t chuy n chênh l ch thu > chi ho t ng SX-KD còn l i sau thu TNDN sung ngu n KPH th ng xuyên; NVKD ho c trích l p các qu SDCK: S chênh l ch thu < chi. .. THU- CHI CH A LÝ 3) S còn l i sau thu sung KPH 431 Trích l p qu 342 Ph i n p c p trên 411 sung v n kinh doanh Tr ng h p chênh l ch thu < chi 34 Chênh l ch thu chi 461 H c a NN 5112 4213( Chi ti t) 2) B sung kinh phí ho t ng 1) Xác nh chênh l ch thu > chi c a h/ ng theo 431 khi H c nghi m thu thanh toán kh i l ng, s n ph m Ho c trích l p các qu công vi c hoàn thành 35 toán chênh l ch thu chi ho t 461 ... 461 ng khác 4218( Chi ti t) 2) K t chuy n chênh l ch thu > chi vào các TK liên quan 5118 1) Cu i k , k t chuy n s thu > chi c a h/ ng s nghi p và h/ ng khác 342 36 12 toán các qu Qu quan c trích t chênh l ch thu l n h n chi a ho ng th ng xuyên, ho ng s n xu t kinh doanh - d ch v , ho t ng theo t hàng c a Nhà n c và c hình thành t các kho n khác theo quy nh c a ch tài chính 37 toán các qu Qu khen th... v c giao và kh ng c a các n v và theo quy nh c a pháp lu t 39 13 toán chi ti t Báo cáo k t qu các ho t ng chi ti t các tài kho n (S33-H) ng kê phân ph i t qu các ho t ng ……………… 40 TK 431 Các qu ” SD K trích l p các qu chênh l ch thu l n h n chi a ho t ng th ng xuyên, ho t ng s n xu t kinh doanh, ho t ng theo n t hàng c a Nhà n c và t các kho n khác theo quy nh Các kho n chi t các qu SDCK: Các qu hi... 30.000 9/ L p gi y rút d toán NS chuy n kho n thanh toán ti n th c hi n d án là 20.000 46 Ví d 31: 10/ Chi cho công tác t ch c thu phí & l phí b ng ti n t là: 56. 000 11/ Chi ho là: 62 .000 ng tính vào phí & l phí b ng ti n TGKB n v ã nh n gi y báo N 12/ Thu ti n m t ho 13/ Chi phí d ch v ng d ch v : 120.000 ng ti n m t, bao g m: - Ti n công: 30.000 - Chi phí d ch v mua ngoài g m c thu GTGT: 15.000 - V t... TOÁN CÁC QU 334 431( Chi ti t) 6) Th ng nh k , ph i tr cho CB-VC t xu t 111.112 66 121 1 a) Trong k , t m trích l p các qu t chênh l ch thu > chi c a ho t ng th ng xuyên 4212;4213 7) Khi chi tiêu các qu 2) Trích l p các qu t chênh l ch thu > chi c a h/ ng SX-KD, h/ ng theo H c a NN 312.331 441 5118 8) B sung ngu n kinh phí u t XDCB 111.112 3) K t chuy n chênh l ch thu > chi thanh lý, nh ng bán TSC thu. .. li u s ng: 25.000 - Chi phí khác: 5.000 47 Ví d 31: 14/ K t chuy n chi phí SX-KD vào thu d ch v nh k t qu kinh doanh 15/ Thu thu nh p doanh nghi p h at quy nh hi n hành là: 25% xác ng d ch v theo 16/ Chi ti n m t n p thu thu nh p doanh nghi p theo úng s ti ã xác nh 17/ S chênh l ch thu l n h n chi c a h at trích l p qu YÊU C U : ng d ch v nh kh an các nghi p v kinh t phát sinh 48 16 ... CB-VC qu n nh thu nh p 43 Ví d 31: i 1 CQHC nhà n c th c hi n quy ch ch Trong qúy 2 có tình hình k tóan nh sau : ( VT : 1.000 ) * Trích s u k các TK : - TK 431: 34. 560 - TK 461 21(SN) : 445.000 - TK 466 : 2.925.000 - TK 5111 : 30.000 - TK 66 121(SN): 189.000 - TK 005 : 16. 700 * Các TK khác có s p lý 44 Ví d 31: Trong k có các nghi p v kinh t phát sinh ( VT: 1.000 ): 1/ T ng h p s thu phí & l phí nh p q . chng t ghi thu, ghi chi thì hch toán tng ngun kinh phí 1b) Nu là TSC thì ghi tng ngun kinh phí ã hình thành TSC 441, 461 , 462 466 211,213 66 1 ,66 2 ghi thu, ghi chi NSNN 5212( Chi tit). toán các khon thu 2.  toán thu cha qua ngân sách 3.  toán xác nh chênh lch thu chi các hot ng 4.  toán các qu 3 2  toán các khon thu  Thu phí, l phí: Là khon thu theo quy. Các khon thu khác 5  toán chi tit Biên lai thu phí, l phí Vé phí ng b, vé phà, vé ò “Giy np tin vào Ngân sách nhà nc”  chi tit  chi tit các khon các khon thu (S52 thu