Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCMKẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU PHẦN 2 2 MỤC ĐÍCH Học xong chương này, người học có thể: Giải thích được sự khác nhau về nguồn vốn hoạt động của các
Trang 1Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM
KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU
PHẦN 2
2
MỤC ĐÍCH
Học xong chương này, người học có thể:
Giải thích được sự khác nhau về nguồn vốn hoạt động của các loại hình doanh nghiệp
Nắm được các yếu tố cấu thành nên vốn chủ sở hữu và phạm vi sử dụng nguồn vốn
Ghi chép được các nghiệp vụ tăng giảm vốn chủ sở hữu
Tổ chức và thực hiện chứng từ, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến vốn chủ sở hữu
3
NỘI DUNG
Một số khái niệm cơ bản
Ghi nhận vốn chủ sở hữu
Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán
Tổ chức chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và
tổng hợp
4
Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
Nguồn vốn kinh doanh
Cổ phiếu quỹ
Lợi nhuận chưa phân phối và các khoản dự trữ
Trang 2TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện có và tình hình
tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp,
bao gồm:
Vốn đầu tư của chủ sở hữu (TK 4111)
Thặng dư vốn cổ phần (TK 4112)
Vốn khác (TK 4118)
6
Tài khoản 4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Dư Có
Vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng lên do phát hành thêm cổ phiếu tăng vốn điều lệ, bổ sung vốn từ kết quả kinh doanh, …
Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm
đi do điều chỉnh giảm vốn điều lệ:
hoàn trả vốn ngân sách, cho cấp trên, hủy bỏ cổ phiếu quỹ,…
Vốn đầu tư của chủ sở hữu lúc cuối kỳ
7
Tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần
Dư Có
Thặng dư vốn cổ phần phát sinh tăng
do phát hành thêm CP (MG<Giá phát hành hoặc tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành > Giá ghi sổ của CP quỹ)
Thặng dư vốn cổ phần giảm đi do
phát sinh chi phí phát hành CP, tái
phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát
hành <giá ghi sổ của CP quỹ)
8
Tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu
TK 4111
TK 111, 112
TK 15*, 21*
TK 111, 112
TK 4112
Trang 3Giảm vốn đầu tư của chủ sở hữu
TK 4111
TK 111, 112
TK 15*, 21*
10
Bài tập thực hành 1
Tại công ty TNHH TD có các nghiệp vụ về góp vốn sau:
Ông An góp 300 triệu đồng bằng tiền mặt
Ông Tài góp 200 triệu đồng chuyển vào TK công ty
Bà Hà hứa góp 100 triệu đồng
Cô Xuân góp 1 xe tải, được Hội đồng thành viên định giá 220 triệu
Bà Thu xin chuyển nhượng phần vốn góp của mình cho bà An,
Hội đồng thành viên đồng ý
11
Câu hỏi mở rộng
Bà Thu xin rút vốn ra khỏi công ty có được không?
(Đọc Luật doanh nghiệp 2005)
12
Thặng dư vốn cổ phần
TK 4112
TK 111, 112
TK 4111
TK 4111
TK 111,112
TK 111,112
Trang 4Bài tập thực hành 2
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Công ty H phát hành 2.000.000 cổ phiếu, mệnh giá
10.000đ/CP, giá phát hành 12.000đ/CP Chi phí phát
hành 100 triệu đồng.
Công ty Y phát hành 100.000 cổ phiếu, mệnh giá
100.000đ/CP, giá phát hành 90.000đ/CP Chi phí phát
hành 40 triệu đồng.
14
Tài khoản 4118 – Vốn khác
Dư Có
Vốn khác tăng lên do bổ sung từ lợi nhuận, nhận biếu tặng, được viện trợ, xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản,…
Vốn khác giảm đi do xử lý tài sản thiếu trừ vào vốn, xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản,…
Vốn khác của chủ sở hữu hiện có tại ngày cuối kỳ
15
Tăng vốn khác của chủ sở hữu
TK 4118
TK 421
TK 412
TK 3381
TK 421
TK 412
16
Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ
Dư Nợ
Giá trị cổ phiếu quỹ giảm đi do
DN tái phát hành, huỷ bỏ, dùng
cp quỹ chia cổ tức,…
Giá trị cổ phiếu quỹ tăng lên khi DN mua cổ phiếu quỹ
Giá trị cổ phiếu quỹ DN còn
Trang 5Mua cổ phiếu quỹ
TK 419
TK 111, 112 TK 111, 112
TK 4112
TK 4111
TK 4112
TK 421
TK 4112
18
Bài thực hành số 3
Tại công ty B có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 16/3/20x1, mua 100.000 cp quỹ, giá mua lại 15.000đ/cp, chi phí mua 0,2%/giá trị giao dịch, thanh toán bằng TGNH
Ngày 20/5/20x1, mua 400.000 cp quỹ, giá mua lại 14.000đ/cp, chi phí mua 0,2%/giá trị giao dịch, thanh toán bằng TGNH
Ngày 16/8/20x1, tái phát hành 200.000cp, giá phát hành 16.000đ/cp; chi phí tái phát hành bằng 0,2%/giá trị giao dịch, thu bằng TGNH
Ngày 28/11/20x1, hủy 100.000cp quỹ
19
Tài khoản 421 – LN chưa phân phối
DƯ CÓ
- Lợi nhuận thực hiện được trong kỳ
- Xử lý lỗ
- Lỗ phát sinh trong kỳ
- Phân phối lợi nhuận
Lợi nhuận chưa phân phối cho các đối tượng liên quan
DƯ NỢ
Số lỗ luỹ kế chưa xử lý
20
Tài khoản 414/415/418 – Các quỹ đầu tư phát triển, dự phòng tài chính, quỹ khác
Dư Có
Quỹ tăng lên do trích từ lợi nhuận
Quỹ giảm đi do sử dụng quỹ này vào mục đích theo quy định
Quỹ chưa sử dụng
Trang 6Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
Dư Có
Quỹ tăng lên do trích từ lợi nhuận
• Sử dụng quỹ này cho khen
thưởng nhân viên/ban điều
hành
• Sử dụng quỹ cho mục đích
phúc lợi
Quỹ chưa sử dụng
22
Lợi nhuận chưa phân phối
TK 421
Chia cổ tức cho cổ đông
TK 3388
Trích lập các quỹ
TK 414, 415, 353
TK 911
Lợi nhuận sau thuế
TK 4111, 4118 Bổ sung
vốn kinh doanh
23
Quỹ đầu tư phát triển
TK 414
TK 411 Phân phối lợi
nhuận TK 421
Bổ sung vốn kinh doanh
TK 111, 112
Nộp về cấp trên (*) Nhận từ cấptrên (*) TK 111,112
24
Quỹ dự phòng tài chính
TK 415
Phân phối lợi nhuận TK 421
TK 111, 112
Nộp về cấp trên (*) Nhận từ cấptrên (*) TK 111,112
Trang 7Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
TK 418
Phân phối lợi nhuận TK 421
TK 111, 112
Nộp về cấp trên (*) Nhận từ cấptrên (*) TK 111,112
(*) Áp dụng ở Doanh nghiệp Nhà nước
26
Bài tập thực hành 4
Tại công ty cổ phần F có các nghiệp vụ phát sinh sau:
Ngày 31/12/20x0, kết chuyển lợi nhuận sau thuế quý 4 năm 20x0 1.200 triệu đồng
Ngày 17/4/20x1, căn cứ vào kết luận của Đại hội cổ đông, chia
cổ tức và lập các quỹ như sau:
Chia cổ tức đợt 2 năm 20x0 300 triệu đồng
Quỹ đầu tư phát triển 300 triệu đồng
Quỹ dự phòng tài chính 150 triệu đồng
Quỹ khen thưởng phúc lợi 150 triệu đồng
27
Bài tập thực hành 4 (tiếp theo)
Ngày 30/6/20x1, phát hành 10.000cp cho cổ đông
hiện hữu bằng quỹ đầu tư phát triển.
Ngày 15/7/20x1, quyết định chi 100 triệu khen thưởng
cho nhân viên.
28
Chứng từ
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
Hợp đồng liên doanh, liên kết
Biên bản góp vốn
Phiếu thu/chi, Giấy báo Nợ/Có
Biên bản định giá tài sản góp vốn
Hóa đơn mua tài sản (nếu tài sản mới)
Biên bản giao nhận tài sản góp vốn
Trang 8Sổ sách
Sổ đăng ký thành viên (công ty TNHH)
Sổ đăng ký cổ đông (công ty cổ phần)
Sổ theo dõi thanh toán cổ tức