KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ, THU, CHI VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ CÁC HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP THƯỜNG XUYÊN

TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG: Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nướcTrường đại học công lập NEU được Nhà nước giao viết báo cáo tổng kết tình hình kinh tếnăm 2011, dự toán kinh phí được g

BÀI 5

KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ, THU, CHI VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ CÁC HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ

TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG: Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước

Trường đại học công lập NEU được Nhà nước giao viết báo cáo tổng kết tình hình kinh tếnăm 2011, dự toán kinh phí được giao thực hiện công việc này là 800.000.000 đồng Chiphí khảo sát và viết báo cáo bao gồm: tiền công trả cho công chức viên chức tham gia400.000.000 đồng, công tác phí chi là 100.000.000 đồng, chi phí văn phòng phẩm và cácchi phí khác là 50.000.000 đồng Đơn vị được nhà nước nghiệm thu theo giá thanh toán là630.000.000 đồng Phần kinh phí không sử dụng hết đơn vị đã nộp lại ngân sách bằng tiền

Đơn vị hành chính sự nghiệp NEU sẽ ghi nhận các thông tin liên quan nhận kinhphí, quyết toán thu, chi kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước như thế nào?

MỤC TIÊU

• Hiểu được kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phí hoạt động

thường xuyên;

• Hiểu được kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phí dự án;

• Hiểu được kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phí theo đơn

đặt hàng của Nhà nước

NỘI DUNG

Kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phí hoạt động

thường xuyên

Kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phí dự án

Kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phí theo đơn đặt

hàng của nhà nước

1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ, THU, CHI VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

THƯỜNG XUYÊN

1.2 Kế toán chi kinh phí hoạt động thường xuyên

1.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên

1.3 Quyết toán kinh phí hoạt động thường xuyên

1.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN

Nguồn hình thành kinh phí hoạt động:

• Ngân sách cấp theo dự toán;

• Thu của các thành viên, hội viên;

• Điều chuyển các nguồn nội bộ: Từ quỹ

cơ quan, từ chênh lệch thu chi, từ thu

hoạt động;

• Được biếu, tặng, viện trợ;

• Kết dư ngân sách

1.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN

Tài khoản sử dụng

TK 461

- Nguồn KPHĐ đã quyết toán

- Quyết toán KPHĐ cấp cho

1.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN (tiếp theo)

TK 008

- Dự toán chi hoạt động được giao

- Rút dự toán chi hoạt động

- Dự toán chi hoạt động phân phối cho cấp dưới

- TK 0081: Dự toán chi thường xuyên

- TK 0082: Dự toán chi không thường xuyên

1.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN (tiếp theo)

Bổ sung nguồn kinh phí năm nay

từ kinh phí năm trước

Tiếp nhận Lệnh chi tiền

Chi kinh phí hoạt động thường

xuyên được duyệt

Quyết toán kinh phí cấp cho cấp dưới và nộp lại kinh phí thừa cho ngân sách

1.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN

Nội dung chi hoạt động:

• Chi lương, phụ cấp lương và trích theo lương;

• Chi học bổng, sinh hoạt phí;

• Chi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ;

• Chi đầu tư TSCĐ;

• Chi sửa chữa TSCĐ;

• Chi dịch vụ điện, nước, thông tin mua ngoài;

• Công tác phí, hội nghị, chi văn phòng phẩm

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động thường xuyên

1.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN (tiếp theo)

Tài khoản sử dụng: TK 661 “Chi hoạt động”

TK 661

Các khoản chi hoạt động phát

sinh tại đơn vị

- Các khoản ghi giảm chi và chi sai không được duyệt

- Chi hoạt động đã được quyết toán

Chi hoạt động chưa quyết toán

1.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN (tiếp theo)

661

111,112,152

461

3118

Các khoản thu hồi ghi giảm chi

Số chi được duyệt quyết toán

Số chi không được duyệt phải

xuất toán, thu hồi

vào chi hoạt động

Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái

của HĐTX

1.3 QUYẾT TOÁN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN (tiếp theo)

Quyết toán kinh phí năm trước

Kết chuyển Nguồn kinh phí chờ duyệt

4612 6612

2 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ, THU, CHI VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ DỰ ÁN

2.2 Kế toán Chi kinh phí dự án

2.1 Kế toán nguồn kinh phí dự án

2.3 Quyết toán kinh phí dự án

2.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN

Nguồn hình thành kinh phí dự án:

• Ngân sách cấp theo dự toán;

• Điều chuyển các nguồn nội bộ: Từ chênh lệch thu chi, từ thu

hoạt động;

• Được viện trợ không hoàn lại

2.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN (tiếp theo)

Tài khoản sử dụng: TK 462 “Nguồn kinh phí dự án”

TK 462

- Nguồn kinh phí dự án đã quyết toán

- Quyết toán kinh phí dự án cấp cho cấp dưới

- Nguồn kinh phí dự án hình thành trong năm tài chính

- Nguồn kinh phí dự án chưa quyết toán hiện có

- TK 4621: Nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp

- TK 4622: Nguồn kinh phí viện trợ

- TK 4628: Nguồn khác

2.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN (tiếp theo)

TK 009 “Dự toán chi chương trình, dự án”

TK 009

- Dự toán chi dự án được giao - Rút dự toán chi dự án

- Dự toán chi dự án phân phối cho cấp dưới

- Dự toán chi dự án hiện còn

TK 009 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 0091: Dự toán chi chương trình, dự án

- TK 0092: Dự toán chi XDCB

2.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN (tiếp theo)

toán chi được giao

Rút Dự toán

để chi tiêu

Chi dự án được duyệt

Quyết toán kinh phí cấp cho cấp dưới và nộp lại kinh phí thừa cho ngân sách

2.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ DỰ ÁN

Nội dung chi dự án:

• Chi lương, phụ cấp lương và trích theo lương;

• Chi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ;

• Chi đầu tư TSCĐ;

• Chi sửa chữa TSCĐ;

• Chi dịch vụ điện, nước, thông tin mua ngoài;

• Công tác phí, hội nghị, chi văn phòng phẩm

2.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ DỰ ÁN (tiếp theo)

Tài khoản sử dụng: TK 662 “Chi dự án”

2.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ DỰ ÁN (tiếp theo)

Số chi không được duyệt phải xuất toán, thu hồi

Chi đầu tư và sửa chữa lớn TSCĐ cho hoạt động dự án

662

111,112,152

462

3118

Các khoản thu hồi ghi giảm chi

Số chi được duyệt quyết toán

2.3 QUYẾT TOÁN KINH PHÍ DỰ ÁN

• Khi báo cáo quyết toán của dự án hoàn thành (toàn bộ hoặc từng phần) được duyệt, ghi:

Nợ TK 462: Chi dự án được duyệt bù đắp bằng nguồn kinh phí

Có TK 662: Kết chuyển chi dự án được duyệt

• Các khoản đã chi cho dự án, chương trình không được duyệt, phải thu hồi:

Nợ TK 3118: Phải thu hồi

Có TK 662: Kết chuyển số chi không được duyệt

2.3 QUYẾT TOÁN KINH PHÍ DỰ ÁN (tiếp theo)

• Trường hợp đến cuối năm, quyết toán chi dự án chưa được duyệt, kế toán phải kết chuyểncác khoản chi dự án đã tập hợp cho năm nay thành chi dự án của năm trước:

Nợ TK 662: Năm trước

Có TK 662: Năm nayĐồng thời, nguồn kinh phí chưa được duyệt hoặc chi tiêu chưa hoàn thành, kế toán kếtchuyển nguồn kinh phí năm nay thành nguồn kinh phí năm trước:

Nợ TK 462: Chi tiết năm nay

Có TK 462: Chi tiết năm trước

• Sang đầu năm sau, khi báo cáo quyết toán chi dự án, chương trình được duyệt, kế toán ghi:

Nợ TK 462: Năm trước: Chi dự án được duyệt bù đắp bằng nguồn kinh phí

Nợ TK 3118: Số không được duyệt phải thu hồi

Có TK 662: Năm trước

3 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ, THU, CHI VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

3.2 Kế toán Chi kinh phí đơn đặt hàng của nhà nước

3.1 Kế toán nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước

3.3 Kế toán thu và quyết toán thu, chi theo đơn đặt hàng của nhà nước

3.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

• Phạm vi áp dụng: Các đơn vị sự nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực: khảo sát, điều tra, thăm

dò, đo đạc, quy hoạch, thiết kế được Nhà nước đặt hàng

• Tài khoản sử dụng: TK 465 “Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước”

TK 465

- Giá thanh toán của đơn đặt hàng

hoàn thành và được nghiệm thu

- Kinh phí nộp lại ngân sách khi

không hoàn thành khối lượng của đơn đặt hàng

- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước hình thành trong năm tài chính

- Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước chưa quyết toán hiện có

3.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC (tiếp theo)

Rút dự toán mua vật tư, TSCĐ

Rút dự toán thanh toán trực tiếp

Số kinh phí phải nộp lại NSNN

do không hoàn thành khối lượng của đơn đặt hàng

3.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

Chi phí thực hiện đơn đặt hàngchưa quyết toán

3.2 KẾ TOÁN CHI KINH PHÍ ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC (tiếp theo)

635

111,112,152

5112Các khoản thu hồi ghi giảm chi

Kết chuyển số chi thực tế cho thực hiện đơn đặt hàng của

GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG

Tại đơn vị hành chính sự nghiệp NEU khi phát sinh các khoản chi theo đơn đặt hàng của nhànước, kế toán ghi sổ như sau:

Nợ TK 635: 550.000.000

Có TK 334: 400.000.000

Có TK 111: 150.000.000

3.3 KẾ TOÁN THU VÀ QUYẾT TOÁN THU, CHI THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

Giá thanh toán của đơn đặt hàng

đã hoàn thành và được nghiệm thu thanh toán

Thu theo đơn đặt hàng chưa kết chuyển hiện có

3.3 KẾ TOÁN THU VÀ QUYẾT TOÁN THU, CHI THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

Giá thanh toán của đơn đặt hàng đã hoàn thành và được

3338

Phải nộp lại NSNN

GiẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG

• Khi đơn vị hành chính sự nghiệp NEU được nghiệm thu theo giá thanh toán là 630.000.000,

kế toán ghi sổ như sau:

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 1

Ngày 1/3/2015, đơn vị sự nghiệp hành chính có thu ABC tiếp nhận nguồn kinh phí hoạt động từ ngân sách cấp Kế toán đơn vị ghi sổ:

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 2

Khi thực hiện quyết toán kinh phí dự án, có một số khoản chi đơn vị không được duyệt Trong trường hợp này kế toán sẽ xử lý như sau:

BÀI TẬP

Tài liệu tại đơn vị hành chính sự nghiệp có thu MIPEC, có tài liệu như sau (đơn vị: 1.000 đồng):

1 Xuất quỹ tiền mặt trả tiền điện thoại 20.250 cho hoạt động thường xuyên

2 Xuất quỹ tiền mặt để trả tiền điện nước mua ngoài 33.750 cho hoạt động thường xuyên

3 Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động thường xuyên trị giá 13.500

4 Tính lương viên chức phải trả cho hoạt động thường xuyên là 540.000

5 Tính quỹ phải nộp theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

6 Mua 1 TSCĐ hữu hình trả bằng kinh phí hoạt động thường xuyên, rút kinh phí dự toán236.250, chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 6.750

7 Chi kinh phí hoạt động thường xuyên kết chuyển chờ duyệt năm tài chính N+1 Biết tổngnguồn kinh hoạt động nhận được trong năm N là 1.200.000

Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ phát sinh.

BÀI TẬP (tiếp theo)

TÓM LƯỢC CUỐI BÀI

• Hiều được nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn kinh phí được

sử dụng để duy trì và đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của các cơ quan, đơn vịhành chính – sự nghiệp

• Nắm được nguyên tắc kế toán nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hoạt độngphải được theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành Đơn vị không được ghi tăngnguồn kinh phí hoạt động trong một số trường hợp Nguồn kinh phí hoạt động phảiđược sử dụng đúng mục đích Cuối kỳ, phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận

và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động theo chế độ tài chính qui định

• Trình bày được phương pháp kế toán nguồn kinh phí, chi và quyết toán kinh phí hoạtđộng thường xuyên

• Hiểu được nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí dự án là nguồn để tài trợ cho hoạtđộng dự án, chương trình, đề tài như các chương trình giáo dục, y tế, văn hóa, xã hộiđược Đảng và Nhà nước giao

TÓM LƯỢC CUỐI BÀI (tiếp theo)

• Nắm được nguyên tắc kế toán nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí dự án phải đượchạch toán chi tiết theo từng chương trình, dự án, đề tài Phải theo dõi số chi phí dự án

và nguồn tài trợ cho số chi đó từ khi bắt đầu thực hiện cho đến khi kết thúc chươngtrình, dự án Cuối kỳ kế toán hoặc khi kế thúc chương trình dự án phải làm thủ tụcquyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí theo từng chương trình dự án với cơquan cấp trên, với nhà tài trợ và cơ quan tài chính

• Trình bày được phương pháp kế toán nguồn kinh phí, chi và quyết toán kinh phí hoạtđộng dự án

• Hiểu được nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước Nguồn kinh phí theo đơnđặt hàng của Nhà nước là nguồn hình thành do đơn vị sự nghiệp được Nhà nước đặthàng trong việc thăm dò, khảo sát, đo đạc, theo dự toán và đơn giá đặt hàng củaNhà nước

• Trình bày được phương pháp kế toán nguồn kinh phí, thu, chi và quyết toán kinh phítheo đơn đặt hàng của nhà nước