MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1 LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ TRƯỜNG PHỔ THÔNG DTNT TRUNG HỌC PHỔ THÔNG ĐIỆN BIÊN ĐÔNG 6 1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Trường 6 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của trường. 6 1.1.2 Những thành tựu nhà trường đã đạt được trong thời gian qua. 6 1.2 Đặc điểm chung của Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông 7 1.2.1 Chức năng 7 1.2.2 Nhiệm vụ 7 1.3. Đặc điểm hoạt động quản lý của Trường 7 1.3.1 Nguồn kinh phí hoạt động. 7 1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý của trường 7 1.3.3. Chức năng nhiệm vụ bộ máy quản lý của trường 8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG PHỔ THÔNG DTNT THPT ĐIỆN BIÊN ĐÔNG 9 2.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán của Trường 9 2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. 9 2.1.2 Tổ chức nhân sự của bộ máy kế toán 9 2.1.3. Mối quan hệ giữa các bộ phận trong đơn vị với cán bộ kế toán. 11 2.2. Hình thức tổ chức sổ kế toán vận dụng tại Trường. 12 2.2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. 12 2.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chứng từ ghi sổ 12 2.2.3. Phần mềm kế toán mà đơn vị sử dụng 13 2.2.3 Phần mềm kế toán sử dụng trong trường 14 2.3.1. Vận dụng chế độ chứng từ kế toán tại trường 15 2.3.2. Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại trường 16 2.3.3. Các trường hợp chi hoạt động tại trường 16 2.4. Thực trạng công tác kế toán Chi hoạt động tại Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông. 17 2.4.1. Công tác lập dự toán năm. 17 2.4.2 Công tác lập dự toán quý. 18 2.4.3. Kế toán chi hoạt động tại Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông. 23 2.4.3.4. Ghi sổ kế toán. 43 2.4.4. Công tác quyết toán. 51 CHƯƠNG 3: 52 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG PHỔ THÔNG DTNT THPT ĐIỆN BIÊN ĐÔNG 52 3.1. Nhận xét 52 3.1.1. Ưu điểm. 52 3.1.2. Nhược điểm 53 3.2. Kiến nghị 53 3.2.1. Đối với Nhà Trường 53 3.2.2. Đối với Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông. 53 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Số thứ tự 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Chữ viết tắt DTNT THPT TSCĐ BHXH BHYT BHTN KPCĐ VNĐ ĐVT MST TK GD&ĐT HCSN QĐ-UBND SCL XDCB TNHH CMND KBNN NS NDKT Chữ đầy đủ Dân Tộc Nội Trú Trung Học Phổ Thông Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Việt Nam đồng Đơn vị tính Mã số thuế Tài khoản Giáo dục đào tạo Hành nghiệp Quyết định - ủy ban nhân dân Sửa chữa lớn Xây dựng Trách nhiệm hữu hạn Chứng minh nhân dân Kho bạc nhà nước Ngân sách Nội dung kế toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC 2.4.3.4 Ghi sổ kế toán .42 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước, chế quản lý kinh tế, kinh tế tài có đổi sâu sắc tác động lớn đến đơn vị hành nghiệp đơn vị HCSN phải đứng trước cạnh tranh gay gắt, chịu điều tiết quy luật giá trị, quy luật cung cầu Thực tế cho thấy năm qua giáo dục đươc phổ cập rộng rãi, toàn diện, sâu sắc, xóa bỏ tình trạn mù chữ, thất học cho em nhỏ Nước ta trở thành nước phát triển mặt, giáo dục không ngừng đổi phát triển để sánh vai với nước giới Trong đảng nhà nước ta quan tâm trọng đến giáo dục, nhà nước quản lý chặt chẽ nghiêm túc đến giáo dục để giúp cho giáo dục nước ta đtạ thành tích ngày tạo “ mầm non tương lai đất nước” Những năm gần hoạt động giáo dục tỉnh điện biên có thay đổi vượt bậc góp phần không nhỏ vào công phát triển đất nước hệ thống giáo dục tác động trực tiếp đến đời sống, ý thức người dân, giúp cho nhận thức ngày tiến bộ, đươc đổi Chính Trường Phổ Thông DTNT Trung Học Phổ Thông Điện Biên Đông _TP Điện Biên góp phần không nhỏ vào trình giáo dục chung tỉnh nhà Thực phương châm” học đôi với hành, lý thuyết gắn liền với thưc tiễn”, Nhà trường tạo cho tất học sinh trường nói chung thân em nói riêng thực tập đơn vị, tuần thực tập em muốn hiểu sâu thêm thực tiễn công tác kế toán đơn vị hành nghiệp Vì đặc trưng đơn vị HCSN trang trải chi phí hoạt động thực nhiệm vụ giao nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nước quỹ công theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Điều đòi hỏi việc quản lý chi tiêu phải mục đích, dự toán phê duyệt nên em Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông để thực tập Chính nhận thức rõ vai trò, chức nhiệm vụ công tác kế toán HCSN thời gian thực tập Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông em sâu nghiên cứu đề tài” kế toán chi hoạt động” trường để làm đề tai cho báo cáo thực tập Trong thời gian thực tâp Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông vừa qua, em thầy cô trường tận tình giúp đỡ đặc biệt phận kế toán dành thời gian hướng dẫn em tìm hiểu thưc tế sâu nghiệp vụ kế toán, phần giúp em hiểu công tác kế toán đơn vị ghi chép đầy đủ tư liệu cần thiết để viết báo cáo Chính lý với kiến thức mà em học trường tham khảo người trước em mạnh dạn chọn đề tài “ Kế toán Chi hoạt động đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp” Nhưng thời gian nhận thức hạn chế, báo cáo em không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận đóng góp, phê bình thầy cô giáo cô phòng kế toán – tài vụ trường để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn bảo nhiệt tình thầy Đặng Thái Bình dạy môn kế toán người hướng dẫn em suốt thời gian em thực tập, nhờ dạy tận tình thầy thầy cô phòng kế toán tài vụ Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập em gồm chương: Chương 1: Tổng quát Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông Chương 2: Thực trạng công tác kế toán chi hoạt động Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán chi hoạt động Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ TRƯỜNG PHỔ THÔNG DTNT TRUNG HỌC PHỔ THÔNG ĐIỆN BIÊN ĐÔNG 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Trường 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển trường Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông đóng địa phận Huyện Điện Biên Đông – Tỉnh Điện Biên thành lập theo định số 793/QĐ-UBND ngày 21/5/1998 UBND tỉnh điện biên việc phê duyệt đề án mở rộng quy mô nâng cấp Trường Phổ Thông Dân Tộc Nội Trú Tỉnh Điện Biên Nhà trường thực nhiệm vụ điều lệ trường trung học trường PTDTNT THPT giáo dục học sinh truyền thống tốt đẹp cộng đồng dân tộc Việt Nam, sắc văn hóa dân tộc thiểu số đường lối, sách đảng nhà nước Giáo dục lao động hướng nghiệp, giúp học sinh định hướng nghề phù hợp với khả thân yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội địa phương, giáo dục học sinh ý thức phục vụ quê hương sau tốt nghiệp 1.1.2 Những thành tựu nhà trường đạt thời gian qua Trong 15 năm xây dựng phát triển, thầy trò Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông đạt môt số thành tích đáng ghi nhận: ba năm trường đạt danh hiệu tiên tiến Thành Phố Điện Biên Từ năm thứ đến nhà trường liên tục đạt danh hiệu “tập thể lao động xuất sắc”.Đặc biệt năm liền: từ năm học 2009-2010 nhà trường giáo GD&ĐT tặng khen, năm học 2010-2011 nhà trường UBND tỉnh tặng khen, năm học 2011-2012 nhà trường thủ tướng phủ tặng khen Cùng với phần thưởng lớn lao giấy khen, khen cấp, ngành động viên nhà Trường năm qua Mười năm trôi qua song song với phát triển lên giáo dục việt nam thời kỳ hội nhập, tập thể cán giáo viên- nhân viên, học sinh nhà trường ngày tăng số lượng chất lượng Hiện nhà trường có 10 lớp với 300 học sinh, tổng số cán giáo viên- nhân viên nàh trường 41 đồng chí Với đội ngũ cán quản lý, giáo viên, nhân viên đoàn kết, nhiệt tình công việc, có trách nhiệm, tâm huyết với nghiệp trồng người Chấp hành tốt chủ trương đường lối đảng, sách pháp luật nhà nước Năm học 2012- 2013 nhà trường đủ giáo viên, với 6/41 giáo viên dạy giỏi cấp tỉnh, 23/41 giáo viên đạt trình độ chuẩn nghề nghiệp cấp học Nhà trường sở GD&ĐT đầu tư tương đối đầy đủ sở vật chất theo tiêu chí trường chuẩn quốc gia Cán bộ, giáo viên nhân viên sử dụng tương đối có hiệu sở vật chất, trang thiết bị có kế hoạch mua sắm thiết bị bổ sung sở vật chất hàng năm Tính từ năm 2009-2010 số học sinh đạt hạnh kiểm khá, tốt chiếm tỷ lệ cao, số học sinh đạt danh hiệu giỏi học sinh tiên tiến đạt khoảng 50% Năm học 20112012 đỗ tốt nghiệp 100% kết thi học sinh giỏi năm 2010-2011 đạt giải, năm học 2011-2012 đạt 24 giải, năm học 2012-2013 đạt 32 giải từ thành lập đến nhà trường liên tục sở GD&ĐT Tỉnh Điện Biên công nhận trường xanhsạch-đẹp với khuôn viên vườn hoa cảnh thoáng mát 1.2 Đặc điểm chung Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông 1.2.1 Chức Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông quan chuyên môn thuộc sở giáo dục đào tao thành phố điện biên thực chức nhiệm vụ đào tạo học sinh giúp cho em kiến thức trình độ sâu mặt Đồng thời giúp cho em có đạo đức, lương tâm nghề nghiệp, ý thức kỷ luật, tác phong công nghiệp, có sức khỏe nhằm tạo điều kiện cho người lao động có kahr đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội 1.2.2 Nhiệm vụ - Tổ chức giảng dạy học tâp hoạt động giáo dục trưởng giáo dục đào tạo định ban hành - Xây dựng chương trình đạo tạo, kế hoạch giảng dạy sở chương trình khung giáo dục – đào tạo ban hành - Quản lý giáo viên, cán bộ, nhân viên - Thực công tác tuyển sinh quản lý học sinh - Phối hợp với gia đình học sinh, tổ chức cá nhân hoạt động giáo dục đào tạo - Đào tạo em người công dân tốt có ích cho xã hội 1.3 Đặc điểm hoạt động quản lý Trường 1.3.1 Nguồn kinh phí hoạt động Nhà trường trì hoạt động nguồn kinh phí nhà nước cấp dựa vào dự toán hàng năm, hàng quý hàng tháng 1.3.2 Tổ chức máy quản lý trường Ban giám hiệu Hiệu trưởng Hiệu phó Tổ chuyên môn Tổ hành Tự nhiên Xã hội Kế toán Văn thư Thủ quỹ Sơ đồ 1.1: sơ đồ tổ chức máy quản lý trường 1.3.3 Chức nhiệm vụ máy quản lý trường - Trường tổ chức dạy học - Ban giám hiệu thực việc quản lý hoạt động Trường PTDTNT THPT Điện Biên Đông - Hiệu trưởng: người chịu trách nhiệm quản lý nhà trường.xây dựng quy hoạch, kế hoạch đào tạo phát triển nhà trường Quyết định kế hoạch chủ trương, chương trình công tác trường tổ chức đạo thực đồng thời quản lý công tác chuyên môn đạo tạo, tổ chức, đạo xây dựng chương trình giáo dục, kế hoạch giảng dạy, chương trình giáo trình môn học trường hoạt động giảng dạy học tập trường theo đạo sở GD&ĐT - Hiệu phó: người giúp đỡ cho hiệu trưởng, chịu trách nhiệm trước hiệu trưởng, hiệu trưởng chịu trách nhiệm với cấp thay mặt hiệu trưởng điều hành công việc hiêu trưởng vắng mặt - Tổ chuyên môn: xây dựng kế hoạch hoạt động chung tổ, hướng dẫn xây dựng quản lý kế hoạch cá nhân, phân phối chương trình theo quy định giáo dục.Tổ chức bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ kiểm tra đánh giá chất lượng hiểu giảng dạy giáo viên trường - Tổ tài chính: giúp hiệu trưởng quản lý công tác tài Lập kế hoạch thu chi hàng quý, hàng năm trường theo chế độ tài nhà nước Tổ chức kiểm tra khoản thu việc chi tiêu khoản tiền vốn, sử dụng vật tư, thiết bị tài sản khác tất phận khác trường Tổ chức kiểm tra định kỳ đánh giá tài sản, thiết bị kỹ thuật theo quy định nhà nước CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG PHỔ THÔNG DTNT THPT ĐIỆN BIÊN ĐÔNG 2.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán Trường 2.1.1 Mô hình tổ chức máy kế toán Phòng kế toán có nhiệm vụ hướng dẫn tất phận công ty thực tốt kế hoạch ghi chép ban đầu, phản ánh nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà Nước quy định Mặt khác phòng kế toán phải chịu trách nhiệm toàn việc phản ánh ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ kế toán cách đầy đủ, xác, kịp thời sở chứng từ ban đầu phát sinh hợp lệ kiểm tra, phân loại, xử lý tổng hợp Thông qua số liệu kế toán giúp cho hiệu trưởng quản lý công tác tài kế toán Lập kế hoạch thu chi hàng quý, hàng năm nhà trường Thực khoản thu chi, lập toán hàng quý, hàng năm theo quy định chế độ tài nhà nước Ngoài kế toán tổ chức kiểm tra khoản thu việc chi tiêu khoản tiền vốn, sử dụng vật tư, thiết bị tài sản khác tất phận trường tổ chức định kỳ kiểm tra đánh giá tài sản, thiết bị kỹ thuật theo quy định nhà nước yêu cầu chất lượng tính chất thi hành công việc tố chất nghiệp vụ nhân viên sở để thực phân công phần hành kế toán hợp lý Đồng thời, phân công dựa nguyên tắc có hiệu tiết kiệm, chuyên môn hóa hợp tác lao động Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung, toàn công tác kế toán thực phòng tài kế toán trường 2.1.2 Tổ chức nhân máy kế toán Kế toán: phụ trách chung phận kế toán giúp hiệu trưởng lập kế hoạch theo dõi thu- chi ngân sách theo báo cáo toán quỹ năm Tổ chức đôn đốc việc thực chế độ sách, nội quy, quy chế quy định nhà trường, Đảng Nhà nước Có trách nhiệm xây dựng phòng vững mạnh mặt điều khiển hoạt động phòng vào nề nếp thống khoa học Phòng tài kế toán trường có chức nhiệm vụ tham mưu cho hiệu trưởng lên kế hoạch tài vốn nguồn vốn, kết chi tiêu quý, năm hoạt động trường Để đảm bảo thực chức nhiệm vụ mình, phòng tài kế toán trường có nhân viên nhân viên chịu trách nhiệm phần công việc gồm: - Một kế toán trưởng - Một kế toán tiền lương - Một kế toán tổng hợp - Một thủ quỹ a Sơ đồ tổ chức máy kế toán trường Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Sơ đồ 2.1: sơ đồ máy kế toán trường b Chức máy kế toán Kế toán trưởng: - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực nhiệm vụ mặt công tác phòng Theo dõi, kiểm tra, đánh giá kết thực nhiệm vụ mặt công tác cán nhân viên phòng - Tổ chức đôn đốc việc thực chế độ sách, nội quy, quy chế quy định nhà trường, đảng nhà nước - Có trách nhiệm xây dựng phòng vững mạnh mặt điều khiển hoạt động phòng vào nề nếp thống khoa học Kế toán tiền lương: - Về tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin tình hình sử dụng lao động trường, chi phí tiền lương khoản trích nộp theo lương Kế toán tổng hợp: - Tổng hợp nghiệp vụ kế toán, đối chiếu kiểm tra nghiệp vụ kế toán, lập báo cáo toán đảm bảo tính trung thực phản ánh rõ ràng - Sau phận lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất tiêu giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài Thủ quỹ: - Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt có đạo cấp c Nhiệm vụ Ghi sổ kế toán khoản chi theo quy định Kế toán đơn vị có nhiệm vụ lập đầy đủ dự toán xin kinh phí trì hoạt động theo chức nhiệm vụ giao trao đổi việc sử dụng chấp nhận kinh phí đơn vị Cụ kế toán phải tiến hành: - Tổ chức ghi chép khoản chi hoạt động đơn vị nội dung dự toán phê duyệt theo quy định chế độ giáo dục - Thực kiểm tra, kiểm soát tình tình chấp hành dự toán thu chi kiểm tra việc - Cung cấp số liệu giáo dục tình hình chi làm sở lập dự toán chi sau này, xây dựng định mức, chi tiêu, phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị Thủ quỹ kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với thể việc thu chi theo tiền sổ quý thủ quỹ phải khớp với số liệu sổ sách kế toán Tuy nhiên thủ quỹ kế toán làm việc độc lập với 2.1.3 Mối quan hệ phận đơn vị với cán kế toán Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông đơn vị hành nghiệp có thu đơn Vì mà mối quan hệ phận đơn vị với cán kế toán khăng khít với Các phận trường hoạt động quản lý hiêu trưởng Hiệu trưởng thông qua hiệu phó để phổ biến tình hình kế hoạch hoạt động trường tới giáo viên trường Mọi hoạt động chi tiêu trường tiêu theo mục đích phạm vi dự toán phê duyệt nguồn kinh phí nội dung chi tiêu theo tiêu chuẩn định mức nhà nước cán kế toán có trách nhiệm phổ biến cho nhân viên trường, biết rõ theo quy chế chi tiêu nội trường biết rõ theo quy chế chi tiêu trường hiệu trưởng, hiệu phó, phòng kế toán tính toán cấp phê duyệt Mối quan hệ phận trường với cán kế toán không đơn quan hệ thu – chi mà kế toán người cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho đơn vị quyền lợi nhân viên trường Tóm lại phận trường với cán kế toán có mối quan khăng khít với nhau: kế toán lập dự toán chi tiêu đơn vị lãnh đao hiệu trưởng giáo viên trường đưa vào quy chế chi tiêu nội cảu trường để tiến hành khoản chi cho hoạt động theo tinh thần “ tiết kiệm quốc sách” 10 2.4.3.4 Ghi sổ kế toán a Ghi sổ kế toán chi tiết - Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết - Trích sổ kế toán chi tiết chi hoạt động 42 GD&ĐT TỈNH ĐIỆN BIÊN Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG Năm: 2012 - Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp dự toán - C L K: 622 490 492 Số hiệu Ngày tháng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ B C Ghi Nợ TK 661 Chia tiểu mục Diễn giải Tổng số D Số dư đầu tháng Tính lương, PC lương Chuyển 30,5% (BHXH, BHYT, BHTN) Chuyển 2% KPCĐ Thanh toán tiền ĐT Thanh toán tiền Internet Chi thường xuyên khác Chi hội nghị 469.284.6 31 204.204.2 67 51.305.29 2.128.372 181.753 6001 6100 6301 6302 6303 6304 6601 6615 6650 6550 6617 7750 10 11 12 13 E 106.418.600 97.785.667 44.311.859 4.865.066 2.128.372 2.128.372 181.753 132.000 132.000 1.500.000 280.000 Ghi Có TK 661 1.500.000 280.000 43 Chi mua VPP … Cộng số PS tháng Số dư cuối tháng Lũy kế từ đầu năm 636.900 … 260.368.589 636.900 … … … … … … … 106.418.600 97.785.667 44.311.859 4.865.066 2.128.372 2.128.372 181.753 … … … … … 280.000 636.900 132.000 1.500.000 729.653.220 729.653.220 Người ghi sổ Kế toán Ngày 30 tháng năm 2011 Thủ trưởng đơn vị 44 b Ghi sổ kế toán tổng hợp Từ chứng từ số 72, 73, 74, 77, 78, 80 kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SỞ GD&ĐT TỈNH ĐIỆN BIÊN Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông Mẫu: S02 b – H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … 72 05/6 418.950.267 73 10/6 63.367.080 74 15/6 4.256.744 … … 77 18/6 313.753 78 20/6 1.780.000 … … 80 25/6 … … Cộng: Người ghi sổ (Ký, họ tên) … … … 639.900 … 489.307.744 Kế toán (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 7năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) - Sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ tài khoản có liên quan 45 SỔ CÁI NĂM 2012 Tên TK: Chi hoạt động Số hiệu TK: 661 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng Số tiền Nội dung TK ĐƯ Nợ 469.284.63 Số dư đầu tháng 6/2012 … … 72 05/6 72 05/6 73 10/6 74 15/6 … … 77 18/6 78 20/6 78 20/6 … … 80 25/6 … … … … … Tính lương T6/2012 334 106.418.859 Phụ cấp T6/2012 Trích BHXH, BHYT, BHTN, 334 97.785.667 332 12.061.783 Tính 2% KPCĐ 332 2.128.372 … … … 461 313.573 461 1.500.000 461 280.000 … … 461 636.900 … … X 221.124.89 X 690.409.526 theo lương (9,5%) Chuyển tiền trả điện thoại Internet T6/2012 Chi thường xuyên khác (mua hoa, chè, nước ) Chi hội nghị (trả tiền mua hiệu) … Chuyển trả tiền mua văn phòng phẩm … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2011 Người ghi sổ (Ký) Kế toán (Ký) Có Ngày 30 tháng 7năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 46 SỔ CÁI NĂM 2012 Tên TK: Phải trả viên chức Số hiệu TK: 334 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày SH tháng Nội dung TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 6/2012 Tính lương phụ cấp 72 05/6 72 05/6 72 05/6 72 72 T6/2012 Chuyển trả lương, KPCĐ Trích nộp 7% BHXH 661 461 204.204.267 110.675.344 T6/2012 Trích nộp 1,5% BHYT 3321 7.805.039 T6/2012 Trích nộp 1% BHTN T6/2012 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2012 3322 3324 05/6 05/6 Người ghi sổ (Ký) Chứng từ ghi sổ Kế toán (Ký) 1.672.508 1.064.186 204.204.267 204.204.267 X X Ngày 30 tháng năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) SỔ CÁI NĂM 2012 Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động Số hiệu TK: 461(2) Đơn vị tính: VNĐ Nội dung TK ĐƯ Số tiền 47 SH Ngày tháng Nợ Số dư đầu tháng 6/2012 … … 72 05/6 73 10/6 74 15/6 … … 77 18/6 78 20/6 78 20/6 … … 80 25/6 … … … 469.284.631 … Chuyển trả lương T6/2012 Chuyển nộp BHXH, BHYT, BHTN (30,5%) Chuyển 2% KPCĐ … … Internet T6/2012 Chi thường xuyên khác (mua hoa, chè, nước ) Chi hội nghị (trả tiền mua hiệu) … Chuyển trả tiền mua văn phòng phẩm … … 334 204.204.267 332 51.305.297 332 2.128.372 … Chuyển trả tiền điện thoại Có … … 661 313.573 661 1.500.000 661 280.000 … … … 661 … 636.900 … … Cộng số phát sinh tháng 260.368.409 Số dư cuối tháng 6/2012 729.653.040 Người ghi sổ (Ký) Kế toán (Ký) Ngày 30 tháng năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) SỔ CÁI NĂM 2012 Tên TK: Các khoản phải nộp theo lương Số hiệu TK: 332 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ SH Ngày tháng Nội dung TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 48 Số dư đầu tháng 6/2012 Khấu trừ 7% BHXH T6/2012 Khấu trừ 1.5% BHYT T6/2012 Khấu trừ 1% BHTN 72 05/6 72 05/6 72 05/6 73 10/6 73 10/6 74 15/6 Tính 2% KPCĐ 661 74 15/6 Chuyển 2% KPCĐ 461 T6/2012 Trích BHXH, BHYT, BHTN, theo lương (9,5%) Chuyển nộp BHXH, BHYT, BHTN (30,5%) 334 7.805.039 334 1.672.508 334 1.064.186 661 12.061.783 461 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 6/2012 Người ghi sổ (Ký) Kế toán (Ký) 21.643.517 2.128.372 2.128.372 23.771.858 23.771.858 X X Ngày 30 tháng năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 2.4.4 Công tác toán 2.4.4.1 Căn lập toán quý: - Căn vào báo cáo toán quý kỳ trước - Căn váo khoản chi theo dự toán duyệt, đủ pháp lý đề nghị toán - Căn vào số liệu theo nội dung chi mục lục ngân sách Nhà nước số phát sinh loại, khoản, nhóm mục chi, mục, tiểu mục, sổ chi tiết kỳ báo cáo 49 2.4.4.2 Cách lập toán quý: Được phản ánh theo nội dung chi hoạt động, theo mục lục ngân sách Nhà nước (các cột: loại, khoản, nhóm mục, mục, tiểu mục); tổng số kinh phí sử dụng đề nghị toán chia theo nguồn (ngân sách giao, phí, lệ phí để lại, viện trợ làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách nguồn khác trường) Không phản ánh vào phần khoản chi hoạt động thường xuyên, chi không thường xuyên, chi dự án, chi đầu tư xây dựng chưa có nguồn đài thọ kỳ báo cáo CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƯỜNG PHỔ THÔNG DTNT THPT ĐIỆN BIÊN ĐÔNG Trải qua 15 năm xây dựng trưởng thành Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông dần khẳng định vai trò vị trí lĩnh vực giáo dục đào tạo Mặc dù năm đầu trường gặp không khó khăn đến khó khăn bước đẩy lùi, công tác đào tạo trường giữ vững, ổn định phát triển không ngừng, sở vật chất tăng 50 cường đáng kể Đó cố gắng không mệt mỏi toàn thể CBCNV bặc lãnh đạo trường Mặt khác nghiệp phát triển chung trường phận kế toán thực phận quan trọng thiếu hệ thống quản lý trường Đội ngũ cán trẻ tuổi có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, có tình thần trách nhiệm cao phần hành kế toán phụ trách Để sâu tiếp cận quen dần với nghiệp vụ kế toán thực tế thời gian thực tập tai Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông, em tìm hiểu thực tiễn nghiệp vụ chuyên môn kế toán Qua tiếp xúc với nghiệp vụ kế toán em nhận quan tâm giúp đỡ tận tình phận kế toán trường, em có số nhận xét sau: 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên em thấy công tác kế toán nói chung hạch toán nghiệp vụ nói riêng tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị giai đoạn Cụ thể là: Về máy kế toán: nhà trường lựa chọn mô hình công tác kế toán tập trung Với mô hình này, công việc chủ yếu kế toán thực phòng kế toán tạo điều kiện cho lãnh đạo nhà trường nắm bắt kịp thời toàn thông tin hoạt động kinh tế đơn vị, từ thực kiểm tra đạo sát hoạt động toàn trường Công tác kế toán trường, tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ thành viên với nhau, phân công phù hợp với lực trình độ người Phát huy mạnh nhân viên làm cho công việc đạt hiệu tốt, đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính toán, ghi chép Trường áp dụng sổ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp: áp dụng hình thức ghi sổ Cái Hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc diểm máy kế toán trường tạo điều kiện cho kế toán ghi chép công việc rõ ràng, dể hiểu tránh sai sót trùng lặp không cần thiết Các chứng từ sử dụng phụ hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu quy định Bộ Tài Chính ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Về trình tự kế toán, hạch toán phương pháp ghi chép phản ánh nghiệp vụ kế toán chứng từ sổ sách từ khâu dự toán đến khâu báo cáo tài Các loại sổ đơn vị có phần dễ hiểu đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm soát 51 Quá trình hạch toán kế toán phận kế toán kiểm soát chứng từ gốc cách xác đầy đủ kịp thời chế độ kế toán quy định Nhà nước góp phần hoàn thành tốt nhiệm vu giao 3.1.2 Nhược điểm Hình thức kế toán áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ dễ hiểu, dễ làm lại phải ghi chép nhiều lần tốn thời gian công sức 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Đối với Nhà Trường - Cho học sinh tiếp cận thực hành nhiều thực tiễn trình học thực tế - Tăng cường buổi thực hành nghiệp vụ cho học sinh - Bồi dưỡng thêm kiến thức cho học sinh thi vấn đáp khoa, trường tổ chức 3.2.2 Đối với Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông - Tăng cường, hoàn thiện công tác kế toán quản lý khoản thu chi hoạt động trường - Nâng cao chất lượng, số lượng đội ngũ cán ngành - Hạn chế sai phạm ngành - Có thể thay đổi hình thức kế toán khác hình thức nhật ký chung để công tác kế toán nhanh gọn thuận tiện KẾT LUẬN Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông đơn vị hoạt động ngân sách Nhà nước cấp Thông qua lãnh đạo nhà trường nắm tình hình hoạt động đơn vị mình, tổ chức kết hợp với phận kế toán trường để phát huy tích cực, nhiệm vụ phải quản lý chi tiêu,hạch toán kế toán tuân thủ theo pháp luật, mục đích phạm vi dự toán khai duyệt nguồn kinh phí, nội dung chi tiêu thể cụ thể Mặc dù có nhiều cố gắng học tâp trình độ nhận thức phương pháp đánh giá hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót 52 định em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô để báo cáo em tốt hơn.một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc, giúp đỡ nhiệt tình cô chị phòng kế toán đặc biệt thầy Đặng Thái Bình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập tốt nghiệp hoàn thiện đề tài thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Điện Biên, ngày tháng năm 2013 Người viết báo cáo SV: Lê Thị Hằng TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Hệ thống kế toán hành nghiệp Chủ biên: PGS.PTS Đặng Văn Thanh 2, Kế toán hành nghiệp Nhà xuất Bộ tài chính, Hà Nội năm 2002 Biên soạn: PGS.TS Đinh Quốc Khánh 53 3, Cẩm nang nghiệp vụ quản lý tài kế toán trưởng hành nghiệp Chủ biên: Huỳnh Văn Hoài 4, Sơ đồ kế toán đơn vị nghiệp có thu ( sửa đổi bổ sung theo văn hành nhất) Chủ biên: Phạm Văn Khoan Nhà xuất thống kê 5, Hệ thống kế toán áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu Chủ biên: TS Phạm Huy Đoán ThS Nguyễn Thanh Tùng 6, Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán hành nghiệp, tập lập báo cáo tài 7, Biên soạn sửa đổi bổ sung năm 2004 Chủ biên: ThS Hà Thị Ngọc CN Lê Thị Tuyết Nhung 8, Hướng dẫn thực hành lập sổ sách kế toán báo cáo tài Chủ biên: PGS.TS Võ Văn Nhị ThS Đặng Văn Sánh 9, Một số tài liệu quy định quản lý tổ chức hạch toán công tác chi hoạt động Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông 10, Một số tài liệu chuyên ngành Trường Đại Học Thành Đô … … … … … … 54 … … … … … … … ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Điện Biên, Ngày… Tháng… Năm 2013 Hiệu Trưởng TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập- Tự do- Hạnh Phúc BẢN NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẬP Họ tên sinhviên: Mã số Lớp Khóa 55 Tên đề tài: Nội dung: Chương 1: Chương 2: Chương 3: Nhận xét: - Ưu điểm: - Nhược điểm: Kết luận: Đánh giá: Ngày tháng năm 2013 Người nhận xét (ký ghi rõ họ tên) 56 [...]... nay: để phản ánh các khoản chi hoạt động trong năm kế toán Ngoài TK 661 kế toán nhà trường còn sử dụng các tài khoản có liên quan khác 2.4.3.3 Kế toán các khoản chi hoạt động Chi hoạt động ở đơn vị là những khoản chi mang tính chất thường xuyên theo năm phục vụ cho công tác nghiệp vụ chuyên môn và bộ máy hoạt động của đơn vị Nguồn kinh phí đảm bảo cho chi thường xuyên của đơn vị co ngân sách nhà nước... TSCĐ 2.4 Thực trạng công tác kế toán Chi hoạt động tại Trường Phổ Thông DTNT THPT Huyện Điện Biên Đông 2.4.1 Công tác lập dự toán năm Lập dự toán là một khâu quan trọng không thể thiếu được của công tác kế toán trong đơn vị hanh chính sự nghiệp nhằm đảm bảo tốt việc chi tiêu đúng mục đích Dự toán là căn cứ để cấp có thẩm quyền xem xét phê duyệt nội dung chi thường xuyên cho đơn vị đảm bảo thực hiện... phí, quyết toán chi hội nghị, bảng trợ cấp khó khăn - Các chứng từ có liên quan 2.3.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại trường Kế toán sử dụng TK 661- Chi hoạt động Đồng thời kế toán còn sử dụng tài khoản 008 - dự toán chi hoạt động để theo dõi kinh phí cấp phát và sử dụng cho mục đích chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên * Nội dung của các tài khoản: TK 661 – Chi hoạt động Có... 2.4.3 Kế toán chi hoạt động tại Trường Phổ Thông DTNT THPT Điện Biên Đông 2.4.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng Các chứng từ kế toán Nhà Trường sử dụng như: - Hóa đơn bảng thanh toán tiền điện thoại, Internet hàng tháng - Bảng thanh toán lương, bảng kê tính trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ - Và các chứng từ khác có liên quan 2.4.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng TK 661: Chi hoạt động * Nội dung: Chi. .. bảng tổng hợp chi tiết 2.2.3 Phần mềm kế toán sử dụng trong trường Hiện tại phòng kê toán nhà trường đang sử dụng phần mềm AFA933 Phần mềm là đảm bảo đầy đủ nhất về các nghiệp vụ kế toán AFA933 có các phân hệ nghiệp vụ kế toán như kế toán đơn, kế toán kép, kế toán nhập xuất vật tư công cụ, quản lý tài sản cố định, tính lương hành chính; AFA933 có đầy đủ các đầu vào cho các loại chứng từ nghiệp vụ khác... được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Với hình thức này phòng kế toán tài chính của trường đã sử dungj một số biểu mẫu sau: sổ đăng ký chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ cái; các sổ thẻ kế toán chi tiết; sổ lương; sổ tổng hợp chi tiết hoạt động Ngoài ra, đơn vị còn sử dụng séc lĩnh tiền mặt dùng cho các tài khoản gửi ngân hàng, kho bạc Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán. .. cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh 2.2.3 Phần mềm kế toán mà đơn vị sử dụng Sơ đồ 2.2: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày c trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ (1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng chứng từ kế toán Ghi cuối tháng cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ... mềm kế toán AFA933 13 2.3 Vận dụng chế độ chính sách kế toán tại Trường Nhà trường áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 thay thế quyết định số 999TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 đã được sửa đổi bổ sung phù hợp với các chính sách tài chính áp dụng cho các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp thực hiện tự chủ, tự chịu trách nhiệm về biên chế và kinh phí quản lý hành chính Bộ... lập báo cáo tài chính 2.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chứng từ ghi sổ a Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sau: • Chứng từ ghi sổ; • Sổ đăng ký chứng từ; • Sổ cái; 11 • Các sổ thẻ kế toán chi tiết b Khái quát trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ như sau: Chứng từ kế toán Bảng Sætổng quühợp chứng từ cùng loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết... toán của đơn vị được cấp có thẩm quyền phê duyệt Khi nhận được thông báo phân phối dự toán kinh phí được cấp tại kho bạc nhà nước Trích thông báo dự toán kinh phí được cấp duyệt quý II năm 2012 của đơn vị tính toán số liệu chính xác dựa vào mẫu biểu dự toán của chương từng loại khoản mục từ đó rút dự toán kinh phí về Căn cứ vào dự toán kinh phí được duyệt ở quý II năm 2012 và nhu cầu chi tiêu của đơn