Thiết lập hệ thống tài khoản và báo cáo tài chính trong điều kiện áp dụng chuẩn mực kế toán công quốc tế vào đơn vị hành chính sự nghiệp tại Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP H CHÍ MINH - NGUY N CHÍ HI U THI T L P H TH NG TÀI KHO N VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐI U KI N ÁP D NG CHU N M C K TỐN CƠNG QU C T VÀO ĐƠN V HÀNH CHÍNH S NGHI P T I VI T NAM LU N VĂN TH C SĨ KINH T TP.H Chí Minh – Năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP H CHÍ MINH - NGUY N CHÍ HI U THI T L P H TH NG TÀI KHO N VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐI U KI N ÁP D NG CHU N M C K TỐN CƠNG QU C T VÀO ĐƠN V HÀNH CHÍNH S NGHI P T I VI T NAM Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 LU N VĂN TH C SĨ KINH T NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: TS.TR N VĂN TH O TP.H Chí Minh – Năm 2010 L I CAM ĐOAN Tơi cam đoan nh ng n i dung ñư c trình bày lu n văn b n thân t nghiên c u t s hư ng d n t n tình c a ngư i hư ng d n khoa h c TS.Tr n Văn Th o, nh ng n i dung ñư c trích d n l i t sách, báo, t p chí, lu n văn, lu n án đ u ñư c ghi rõ ngu n g c N u có gian l n đ o văn đ tài, tơi hồn tồn ch u trách nhi m trư c h i ñ ng pháp lu t TP.H Chí Minh, ngày 05 tháng 12 năm 2010 H c viên NGUY N CHÍ HI U M CL C Trang Trang ph bìa L i cam đoan M cl c Danh m c ký hi u, ch vi t t t Danh m c b ng, bi u Danh m c hình v , đ th M Đ U CHƯƠNG 1: CƠ S LÝ LU N CHO VI C THI T L P H TH NG TÀI KHO N VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐI U KI N ÁP D NG CHU N M C K S TỐN CƠNG QU C T VÀO ĐƠN V HÀNH CHÍNH NGHI P T I VI T NAM 1.1 T ng quan v k toán 1.1.1 B n ch t c a k toán 1.1.2 Phân lo i k toán 1.1.3 Chu n m c k tốn Ch đ k tốn .4 1.1.3.1 Khái ni m 1.1.3.2 Cách th c ban hành Chu n m c k toán th gi i 1.2 Ch đ k tốn hành s nghi p 1.2.1 Đ c m đơn v hành s nghi p .5 1.2.1.1 Khái ni m .5 1.2.1.2 Đ c ñi m 1.2.1.3 Phân lo i .6 1.2.2.Tài kho n 1.2.2.1.Khái ni m 1.2.2.2 K t c u 1.2.2.3 Phân lo i tài kho n 1.2.2.4 Nguyên t c ghi chép vào tài kho n 1.2.2.5 H th ng tài kho n 1.2.3 Báo cáo tài 10 1.2.3.1 Khái ni m 10 1.2.3.2 M c đích c a báo cáo tài 10 1.2.3.3 Trách nhi m l p báo cáo tài 11 1.2.3.4 Thành ph n m u bi u báo cáo tài 11 1.2.3.5 Nguyên t c l p trình bày báo cáo tài 11 1.2.3.6 Đ c m báo cáo tài 12 1.2.3.7 Kỳ h n l p th i h n báo cáo 12 1.2.3.8 M i quan h gi a tài kho n Báo cáo tài 12 1.3 Chu n m c k tốn cơng qu c t 13 1.3.1 Lĩnh v c công 13 1.3.2 Khái ni m Chu n m c k tốn cơng 13 1.3.3 Lý ñ i c a Chu n m c k tốn cơng qu c t 13 1.3.4 H th ng Chu n m c k tốn cơng qu c t 14 1.4 Cơ s lý lu n th c ti n ñ Vi t Nam áp d ng Chu n m c k tốn cơng qu c t 20 1.4.1 Lý lu n làm n n t ng cho vi c áp d ng Chu n m c k tốn cơng qu c t 20 1.4.2 Mơ hình áp d ng Chu n m c k tốn cơng qu c t th gi i 20 1.4.3 Tình hình áp d ng Chu n m c k tốn cơng qu c t CHƯƠNG 2: TH C TR NG H m t s nư c 21 TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ TÀI KHO N ĐƠN V HÀNH CHÍNH S NGHI P HI N NAY T I VI T NAM 2.1 Ch đ k tốn đơn v hành s nghi p 23 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n c a ch đ k tốn hành s nghi p 23 2.1.2 Ch đ k tốn hành s nghi p theo Quy t đ nh 19/2006/QĐ-BTC 23 2.1.3 Đánh giá chung ch đ k tốn hành s nghi p hi n hành 24 2.2 H th ng báo cáo tài 25 2.2.1 Nh ng quy ñ nh hi n 25 2.2.2 M t s h n ch c a h th ng báo cáo tài hi n hành 27 2.2.2.1 Nh ng h n ch c a h th ng báo cáo tài hi n 27 2.2.2.2 K t qu kh o sát th c t 31 2.3 H th ng tài kho n 34 2.3.1 Nh ng quy ñ nh hi n 34 2.3.2 M t s h n ch c a h th ng tài kho n hi n hành 35 2.3.2.1 Nh ng h n ch c a h th ng tài kho n hi n 35 2.3.2.2 K t qu kh o sát th c t 40 2.4 Cơ ch qu n lý tài Nhà nư c đơn v hành s nghi p hi n 42 2.4.1 Các quy ñ nh v qu n lý Ngân sách Nhà nư c thu chi qua Kho b c Nhà nư c 42 2.4.1.1 Lu t ngân sách Nhà nư c 42 2.4.1.2 Văn b n hư ng d n thu chi ngân sách Nhà nư c 46 2.4.2 Các quy ñ nh v ch tài đ i v i đơn v hành s nghi p 47 2.4.2.1 Đơn v hành nhà nư c 47 2.4.2.2 Đơn v s nghi p 49 CHƯƠNG 3: THI T L P H TH NG TÀI KHO N VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐI U KI N ÁP D NG CHU N M C K QU C T VÀO ĐƠN V HÀNH CHÍNH S TỐN CÔNG NGHI P T I VI T NAM 3.1 Đ nh hư ng c a Vi t Nam 51 3.2 Quan ñi m thi t l p h th ng tài kho n báo cáo tài 52 3.2.1 Quan m tồn di n quan ñi m l ch s c th 52 3.2.2 Phù h p v i môi trư ng kinh t tr xã h i Vi t Nam 53 3.2.3 Tuân th nh ng quy ñ nh c a Chu n m c k tốn cơng qu c t 53 3.2.4 Đáp ng ñư c nhu c u qu n lý, ñánh giá tài cơng c a Nhà nư c 54 3.3 H th ng tài kho n 54 3.3.1 Nh ng yêu c u ñ i v i h th ng tài kho n 54 3.3.2 H th ng tài kho n ñ ngh áp d ng cho đơn v hành s nghi p 55 3.3.2.1 Phân lo i h th ng tài kho n 55 3.3.2.2 Gi i thích n i dung, k t c u phương pháp ghi chép tài kho n k toán 55 3.4 H th ng báo cáo tài 69 3.4.1 Nh ng yêu c u ñ i v i h th ng báo cáo tài 69 3.4.2 H th ng báo cáo tài đ ngh áp d ng cho ñơn v hành s nghi p 70 3.4.2.1 H th ng BCTC ñ xu t 70 3.4.2.2 Báo cáo tình hình tài 70 3.4.2.3 Báo cáo k t qu ho t ñ ng 77 3.4.2.4 Báo cáo lưu chuy n ti n t 75 3.4.2.5 Thuy t minh Báo cáo tài 79 K T LU N 81 TÀI LI U THAM KH O 82 PH L C 84 DANH M C CÁC T C MT Đ YĐ VI T T T C MT Báo cáo tài BCTC B o hi m xã h i BHXH B o hi m th t nghi p BHTN B o hi m y t BHYT B tài BTC Cán b cơng ch c CBCC C nhân CN Hành s nghi p HCSN Ho t ñ ng thư ng xuyên HĐTX H i Đ ng Nhân Dân HĐND International Public Sector Accounting Standards Board IPSASB (H i Đ ng Chu n M c K Tốn Cơng Qu c T ) International Federation of Accountants IFAC (Liên Đồn K tốn qu c t ) International Public Sector Accounting Standards IPSASs (Chu n m c k tốn cơng qu c t ) Kinh phí cơng đồn KPCĐ Nhà nư c NN Ngân sách nhà nư c NSNN Tài kho n TK Thành ph H Chí Minh TP.HCM Th c s ThS Ti n s TS Xây d ng b n XDCB VI T T T DANH M C CÁC B NG B ng 2.1 Danh m c báo cáo tài báo cáo quy t tốn áp d ng cho đơn v k toán c p s 27 DANH M C CÁC HÌNH V , Đ TH Hình 2.1 Ai ngư i s d ng thông tin c a Báo cáo tài t i đơn v hành s nghi p? 32 Hình 2.2 “B ng cân đ i tài kho n” có ph n ánh đư c tài s n ngu n hình thành tài s n t i đơn v khơng? 32 Hình 2.3 B cáo “T ng h p tình hình kinh phí quy t tốn kinh phí s d ng” có d l p trình bày khơng? 32 Hình 2.4 “Báo cáo chi ti t kinh phí ho t ñ ng” “Báo cáo chi ti t kinh phí d án” khơng nên quy đ nh Báo cáo tài khơng cung c p thơng tin cho ñ i b ph n ngư i s d ng 32 Hình 2.5 “B ng đ i chi u d tốn kinh phí ngân sách t i KBNN” “B ng ñ i chi u tình hình t m ng tốn t m ng kinh phí ngân sách t i KBNN” có nên quy đ nh Báo cáo tài chính? 33 Hình 2.6 “Báo cáo tình hình tăng, gi m TSCĐ” khơng tách riêng làm m t báo cáo mà nên ñư c trình bày thuy t minh Báo cáo tài 33 Hình 2.7 “Báo cáo s kinh phí chưa s d ng quy t tốn năm trư c chuy n sang” nên b kinh phí chưa s d ng mà quy t tốn khơng h p lý 33 Hình 2.8 H th ng tài kho n ñã ñ y ñ ñ ph n ánh t t c ñ i tư ng k tốn đơn v ? 40 Hình 2.9 Tên g i c a Lo i tài kho n, tài kho n hi n ñã h p lý? 41 Hình 2.10 H th ng tài kho n hi n (s hi u, tên g i) d nh ? 41 Hình 2.11 Nguyên t c, k t c u, n i dung ph n ánh c a h th ng tài kho n hi n ñã h p lý, ph n ánh ñúng b n ch t c a ñ i tư ng k toán? 41 121 Ph l c 07 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Mã chương:……………… Đơn v báo cáo:…………… Mã ñơn v SDNS BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T i ngày tháng năm TÀI S N Đơn v tính: S S Thuy cu i ñ u Mã t s năm năm minh (3) (3) A- TÀI S N NG N H N (100=110+120+130+140+150) I Ti n kho n tương ñương ti n 1.Ti n Các kho n tương ñương ti n II Các kho n ñ u tư tài ng n h n Đ u tư ng n h n D phòng gi m giá ñ u tư ng n h n III Các kho n ph i thu ng n h n Ph i thu khách hàng Tr trư c cho ngư i bán Ph i thu n i b ng n h n Các kho n ph i thu khác D phòng ph i thu ng n h n khó địi IV Hàng t n kho Hàng t n kho D phòng gi m giá hàng t n kho V Tài s n ng n h n khác Chi phí tr trư c ng n h n Thu GTGT ñư c kh u tr Thu kho n khác ph i thu Nhà nư c Cho vay ng n h n Tài s n ng n h n khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 139 140 141 149 150 151 152 154 155 158 B - TÀI S N DÀI H N (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các kho n ph i thu dài h n Ph i thu dài h n c a khách hàng Ph i thu dài h n n i b Ph i thu dài h n khác D phịng ph i thu dài h n khó ñòi 200 210 211 212 218 219 VI.01 VI.02 (…) (…) (…) (…) (…) (…) ( ) ( ) VI.03 VI.04 VI.05 VI.06 122 II Tài s n c ñ nh Tài s n c ñ nh h u hình - Ngun giá - Giá tr hao mịn lu k Tài s n c ñ nh thuê tài - Ngun giá - Giá tr hao mịn lu k Tài s n c đ nh vơ hình - Ngun giá - Giá tr hao mịn lu k Chi phí xây d ng b n d dang III B t ñ ng s n ñ u tư - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lu k IV Các kho n ñ u tư tài dài h n Đ u tư tài dài h n D phịng gi m giá đ u tư tài dài h n V Tài s n dài h n khác Chi phí tr trư c dài h n Tài s n dài h n khác T NG C NG TÀI S N (270 = 100 + 200) 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 259 260 261 268 (…) (…) 410 (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) VI.09 VI.10 VI.11 VI.12 VI.13 VI.14 VI.15 VI.16 400 B - V N CH S H U (400 = 410 + 430) I V n ch s h u (…) VI.08 270 300 310 311 312 313 314 315 317 318 319 330 331 332 333 334 335 336 VI.07 NGU N V N A- N PH I TR (300 = 310 + 330) I N ng n h n Vay n ng n h n Ph i tr ngư i bán Ngư i mua tr ti n trư c Thu kho n ph i n p Nhà nư c Ph i tr ngư i lao ñ ng Ph i tr n i b T m ng kinh phí Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác II N dài h n Ph i tr dài h n ngư i bán Ph i tr dài h n n i b Ph i tr dài h n khác Vay n dài h n D phòng tr c p m t vi c làm Qu khen thư ng, phúc l i VI.17 123 Ngu n v n kinh doanh Chênh l ch ñánh giá l i tài s n Chênh l ch t giá h i đối Chênh l ch chưa x lý II Các qu Qu n ñ nh thu nh p Qu phát tri n ho t ñ ng s nghi p 411 412 413 420 430 431 432 T NG C NG NGU N V N (440 = 300 + 400) 440 CÁC CH TIÊU NGỒI BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CH TIÊU Thuy t minh S cu i năm (3) S ñ u năm (3) Tài s n thuê Tài s n nh n gi h , nh n gia cơng Khốn chi hành N khó ñòi ñã x lý Ngo i t lo i D tốn chi ho t đ ng đư c giao Ngư i l p bi u (Ký, h tên) K toán trư ng (Ký, h tên) L p, ngày tháng năm Th trư ng ñơn v (Ký, h tên, đóng d u) 124 Ph l c 08 BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG Mã chương:……………… Đơn v báo cáo:…………… Mã ñơn v SDNS BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG Năm……… Mã s CH TIÊU I Ho t đ ng thơng thư ng Thu ho t ñ ng thông thư ng (10=11+12+13+14+15+18) Thu h tr t ngân sách nhà nư c Thu phí, l phí Thu chương trình, d án Thu theo đơn đ t hàng c a nhà nư c Thu ho t ñ ng s n xu t kinh doanh Thu khác Chi ho t đ ng thơng thư ng (20=21+22+23+24) Chi ho t đ ng Chi chương trình d án Chi theo ñơn ñ t hàng c a nhà nư c Chi ho t ñ ng s n xu t kinh doanh Chênh l ch ho t đ ng thơng thư ng (30=10-20) II Ho t ñ ng khác Thu khác Chi khác Chênh l ch ho t ñ ng khác (60=40-50) III Chênh l ch kỳ (70=30+60) Đơn v tính: Thuy Năm Năm t trư c minh 10 11 12 13 14 15 18 20 21 22 23 24 30 VII.18 VII.19 VII.20 VII.21 VII.22 VII.23 VII.24 VII.25 VII.26 VII.27 40 50 60 70 L p, ngày tháng năm Ngư i l p bi u (Ký, h tên) K toán trư ng (Ký, h tên) Th trư ng đơn v (Ký, h tên, đóng d u) 125 Ph l c 09 BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T Mã chương:……………… Đơn v báo cáo:…………… Mã ñơn v SDNS BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T Năm Ch tiêu Mã Thuy s t minh A.Ti n liên quan ñ n ho t đ ng thơng thư ng I.Thu ti n (10=11+12+13+14+15+18) 10 1.H tr t NSNN cho ho t ng th ng xuyên 11 2.Ch ng trình, d án 12 3.Theo n t hàng c a nhà n c 13 4.Thu phí, l phí 14 5.Thu bán hàng, cung c p d ch v 15 6.Thu khác 18 II.Chi ti n (20=21+22+23+24+28) 20 1.Tr ng i lao ng 21 2.Tr nhà cung c p 22 3.Chi tr lãi vay 23 4.Chi tr c t c 24 5.Chi khác 28 III.Lưu chuy n ti n thu n t ho t ñ ng thông thư ng 30 (30=10-20) B.Ti n liên quan ñ n ho t ñ ng b t thư ng I.Thu ti n (40=41+42+43) 40 1.Nh n quà bi u, quà t ng 41 2.Ph t ñ i tác vi ph m h p ñ ng 42 3.Thu khác 43 II.Chi ti n (50=51+52) 50 1.B ph t vi ph m h p ñ ng 51 2.Chi khác 52 III Lưu chuy n ti n thu n t ho t ñ ng b t thư ng 60 (60=40-50) C.Ti n t ho t ñ ng ñ u tư Ti n chi ñ mua s m, xây d ng TSCĐ tài s n 71 dài h n khác Ti n thu t lý, ng bán TSCĐ tài s n 72 dài h n khác Ti n chi cho vay, mua cơng c n c a đơn v khác 73 Ti n thu h i cho vay, bán l i cơng c n c a đơn 74 v khác Năm Năm trư c eF HD h ¢F … c p U x x HD r ¡D  D  F X P ™ eF V “ S S S S R 126 Ti n chi đ u tư góp v n vào đơn v khác Ti n thu h i ñ u tư góp v n vào đơn v khác Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n ñư c chia Lưu chuy n ti n thu n t ho t ñ ng ñ u tư (70=72+74+76+77-71-73-75) D.Ti n t ho t ñ ng tài Thu ti n vay Nh n v n góp Chi tr v n góp Chi tr n thuê tài 5.Tr ti n vay 6.C t c, l i nhu n ñã tr cho ch s h u Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài (80=81+82-83-84-85-86) Lưu chuy n ti n thu n kỳ (90=30+60+70+80) Ti n tương ñương ti n ñ u kỳ nh hư ng c a thay ñ i t giá h i đối quy đ i ngo i t Ti n tương ñương ti n cu i kỳ (99=90+91+92) 75 76 77 70 i Ngư i l p bi u (Ký, h tên) K toán trư ng (Ký, h tên) 81 82 83 84 85 86 80 VII.34 90 91 92 99 L p, ngày tháng năm Th trư ng ñơn v (Ký, h tên, đóng d u) 127 Ph l c 10 THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã chương:……………… Đơn v báo cáo:…………… Mã ñơn v SDNS THUY T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I.Đ c ñi m ho t ñ ng c a ñơn v Tr s hình th c pháp lý Tính ch t ho t đ ng ho t đ ng Cơ quan qu n lý Nhà nư c liên quan ñ n ho t ñ ng c a ñơn v Đ c ñi m ho t ñ ng c a ñơn v năm tài có nh hư ng đ n báo cáo tài II Tình hình th c hi n nhi m v HCSN năm Tình hình biên ch , lao ñ ng, qu lương : - S CBCC có m t đ n ngày 31/12: Ngư i Trong đó: H p đ ng th vi c: Ngư i - Tăng năm : Ngư i - Gi m năm : Ngư i - T ng qu lương th c hi n c năm : Đ ng Trong đó: Lương h p đ ng: Đ ng Th c hi n ch tiêu c a nhi m v b n: III Kỳ k tốn, đơn v ti n t s d ng k toán 1- Kỳ k toán năm (b t ñ u t ngày / / k t thúc vào ngày / / ) 2- Đơn v ti n t s d ng k toán IV Chu n m c Ch đ k tốn áp d ng 1- Ch đ k tốn áp d ng 2- Tuyên b v vi c tuân th Chu n m c k tốn Ch đ k tốn 3- Hình th c k tốn áp d ng V Các sách k toán áp d ng 1- Nguyên t c ghi nh n kho n ti n kho n tương ñương ti n Phương pháp chuy n ñ i ñ ng ti n khác ñ ng ti n s d ng k toán 2- Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: - Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho; - Phương pháp tính giá tr hàng t n kho; - Phương pháp h ch toán hàng t n kho; - Phương pháp l p d phòng gi m giá hàng t n kho 3- Nguyên t c ghi nh n kh u hao TSCĐ b t ñ ng s n ñ u tư: - Nguyên t c ghi nh n TSCĐ (h u hình, vơ hình, thuê tài chính); - Phương pháp kh u hao TSCĐ (h u hình, vơ hình, th tài chính) 4- Ngun t c ghi nh n kh u hao b t ñ ng s n ñ u tư - Nguyên t c ghi nh n b t ñ ng s n ñ u tư; 128 - Phương pháp kh u hao b t ñ ng s n ñ u tư 5- Nguyên t c ghi nh n kho n ñ u tư tài chính: - Các kho n ñ u tư vào đơn v b ki m sốt, đơn v liên k t, v n góp vào h at ñ ng liên doanh; - Các kho n ñ u tư ch ng khoán ng n h n; - Các kho n ñ u tư ng n h n, dài h n khác; - Phương pháp l p d phòng gi m giá ñ u tư ng n h n, dài h n 6- Nguyên t c ghi nh n v n hóa kho n chi phí vay: - Nguyên t c ghi nh n chi phí ñi vay; - T l v n hóa ñư c s d ng đ xác đ nh chi phí vay đư c v n hóa kỳ; 7- Ngun t c ghi nh n v n hóa kho n chi phí khác: - Chi phí tr trư c; - Chi phí khác; - Phương pháp phân b chi phí tr trư c ; - Phương pháp th i gian phân b l i th thương m i 8- Nguyên t c ghi nh n chi phí ph i tr 9- Nguyên t c ghi nh n v n ch s h u: - Nguyên t c ghi nh n v n kinh doanh - Nguyên t c ghi nh n chênh l ch ñánh giá l i tài s n - Nguyên t c ghi nh n chênh l ch t giá - Nguyên t c ghi nh n chênh l ch chưa x lý 10- Nguyên t c phương pháp ghi nh n kho n thu ho t ñ ng: - Thu h tr t ngân sách nhà nư c - Thu phí, l phí - Thu chương trình, d án - Thu theo ñơn ñ t hàng c a nhà nư c - Thu ho t ñ ng s n xu t kinh doanh - Thu khác 11- Các nguyên t c phương pháp k tốn khác VI Thơng tin b sung cho kho n m c trình bày Báo cáo tình hình tài Đơn v tính ST T 01 02 03 Ch tiêu Ti n - Ti n m t - Ti n g i ngân hàng - Ti n ñang chuy n Các kho n đ u tư tài ng n h n - Ch ng khốn đ u tư ng n h n - Đ u tư ng n h n khác - D phịng gi m giá đ u tư ng n h n Các kho n ph i thu ng n h n khác - Ph i thu v c t c l i nhu n ñư c chia - Ph i thu ngư i lao ñ ng - Ph i thu khác Cu i năm Đ u năm 129 ST T 04 05 06 07 Ch tiêu Cu i năm Hàng t n kho - Hàng mua ñang ñi ñư ng - Nguyên li u, v t li u - Công c , d ng c - Chi phí SX, KD d dang - Thành ph m - Hàng hóa - Hàng g i bán Thu kho n ph i thu Nhà nư c - Thu thu nh p doanh nghi p n p th a - ………………… - Các kho n khác ph i thu Nhà nư c Ph i thu dài h n khác - Ký qu , ký cư c dài h n - Các kho n ti n nh n u thác - Cho vay dài h n - Ph i thu dài h n khác Nhà Máy Phươn TSCĐ h u Kho n m c c a, v t móc, g ti n hình khác ki n thi t v n trúc b t i, truy n d n Nguyên giá TSCĐ h u hình S dư ñ u năm - Mua năm - Đ u tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuy n sang b t ñ ng ( ) ( ) ( ) ( ) s n ñ u tư ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Thanh lý, ng bán ( ) ( ) ( ) ( ) - Gi m khác ( ) ( ) S dư cu i năm Giá tr hao mòn lũy k S dư ñ u năm - Kh u hao năm - Tăng khác - Chuy n sang b t ñ ng ( ) ( ) ( ) ( ) s n ñ u tư ( ) ( ) ( ) ( ) - Thanh lý, ng bán ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Gi m khác ( ) ( ) Đ u năm T ng c ng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 130 S d cu i năm Giá tr l i c a TSCĐ h u hình - T i ngày đ u năm - T i ngày cu i năm Kho n m c 08 Nguyên giá TSCĐ thuê tài S dư đ u năm - Th tài năm - Mua l i TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Tr l i TSCĐ thuê tài - Gi m khác S dư cu i năm Giá tr hao mịn lũy k S dư đ u năm - Kh u hao năm - Mua l i TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Tr l i TSCĐ thuê tài - Gi m khác S dư cu i năm Giá tr l i c a TSCĐ th tài - T i ngày đ u năm - T i ngày cu i năm Nhà Máy Phươn c a, v t móc, g ti n v n ki n thi t b t i, trúc truy n d n TSCĐ h u hình khác Tài s n c đ nh vơ hình T ng c ng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 131 Kho n m c 09 ST T 10 11 Nguyên giá TSCĐ vơ hình S dư đ u năm - Mua năm - T o t n i b ñơn v - Tăng h p nh t - Tăng khác - Thanh lý, ng bán - Gi m khác Quy n s d ng ñ t Quy n phát hành B n quy n , b ng sáng ch (…) (…) (…) (…) (…) (…) S dư cu i năm Giá tr hao mòn lũy k S dư ñ u năm - Kh u hao năm - Tăng khác - Thanh lý, ng bán (…) - Gi m khác (…) S dư cu i năm Giá tr cịn l i c a TSCĐ vơ hình - T i ngày ñ u năm - T i ngày cu i năm Ch tiêu Chi phí xây d ng b n d dang: T ng s chi phí XDCB d dang: Trong (Nh ng cơng trình l n): + Cơng trình………… + Cơng trình………… +…………………….… S Kho n m c ñ u năm Nguyên giá b t ñ ng s n ñ u tư - Quy n s d ng ñ t - Nhà - Nhà quy n s d ng ñ t - Cơ s h t ng TSCĐ vơ hình khác T ng c ng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) Cu i năm Tăng năm Đ u năm Gi m năm S cu i năm 132 Giá tr hao mòn lũy k - Quy n s d ng ñ t - Nhà - Nhà quy n s d ng ñ t - Cơ s h t ng Giá tr cịn l i c a b t đ ng s n ñ u tư - Quy n s d ng ñ t - Nhà - Nhà quy n s d ng ñ t - Cơ s h t ng Ch tiêu ST T 12 Đ u tư tài dài h n - Đ u tư vào ñơn v b ki m sốt - Đ u tư vào đơn v liên doanh - Đ u tư vào ñơn v liên k t - Đ u tư c phi u - Đ u tư trái phi u - Đ u tư tín phi u, kỳ phi u - Cho vay dài h n - Đ u tư dài h n khác 13 Vay n ng n h n - Vay ng n h n - N dài h n ñ n h n tr 14 Thu kho n ph i n p nhà nư c - Thu giá tr gia tăng - Thu tiêu th ñ c bi t - Thu xu t, nh p kh u - Thu thu nh p doanh nghi p - Thu thu nh p cá nhân - Thu tài nguyên - Thu nhà ñ t ti n thuê ñ t - Các lo i thu khác - Các kho n phí, l phí kho n ph i n p khác Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác - Tài s n th a ch gi i quy t - Kinh phí cơng đồn - B o hi m xã h i 15 - B o hi m y t Cu i năm Đ u năm 133 ST T 15 16 17 Ch tiêu - B o hi m th t nghi p - Nh n ký qu , ký cư c ng n h n - Các kho n thu chưa th c hi n - Các kho n ph i tr , ph i n p khác Vay n dài h n - Vay dài h n +Vay ngân hàng +Vay ñ i tư ng khác - N dài h n + Thuê tài +N dài h n khác V n Chênh ñ u tư l ch ñánh c a ch giá l i tài s h u s n S dư ñ u năm trư c - Tăng v n năm trư c -Chênh l ch chưa x lý dương năm trư c - Tăng khác - Gi m v n năm trư c - Chênh l ch chưa x lý âm năm trư c - Gi m khác S dư cu i năm trư c S dư ñ u năm - Tăng v n năm - Chênh l ch chưa x lý dương năm - Tăng khác - Gi m v n năm - Chênh l ch chưa x lý âm năm - Gi m khác S dư cu i năm Cu i năm Đ u năm Chênh l ch t giá h i đối Chênh l ch chưa x lý C ng 134 VII Thông tin b sung cho kho n m c trình bày Báo cáo k t qu ho t ñ ng ST T 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Ch tiêu Thu h tr t ngân sách nhà nư c - Cho ho t ñ ng thư ng xuyên - Cho ho t đ ng khơng thư ng xun Thu phí, l phí - Thu phí - L phí Thu chương trình, d án - Chương trình, d án - Chương trình, d án Thu theo đơn đ t hàng c a nhà nư c - Đơn ñ t hàng - Đơn ñ t hàng Thu ho t ñ ng s n xu t kinh doanh - Bán hàng hóa - Cung c p d ch v Thu khác - - Chi ho t ñ ng - Thư ng xuyên - Không thư ng xuyên Chi chương trình d án - Chương trình, d án - Chương trình, d án Chi theo đơn đ t hàng c a nhà nư c - Đơn ñ t hàng - Đơn ñ t hàng Chi ho t ñ ng s n xu t kinh doanh - Giá v n hàng hóa - Giá v n d ch v - Chi phí bán hàng - Chi phí qu n lý - Chi phí thu TNDN Cu i năm Đ u năm 135 VIII Tình hình s d ng d tốn D toán N i dung năm trư c chuy n sang C 1-D toán thu c Ngân sách nhà nư c D tốn giao năm (K c s u T ng d ch nh tăng, gi m) s tốn đư c D D tốn Ngu n b th c khác hu cịn l i tốn ã nh n T ng s Rút Nh n Ghi thu b ng l nh chi ghi chi t Kho b c d ng D toán Ngân sách nhà nư c Kho b c 2- D toán thu c ngu n khác IX Nh ng thông tin khác Nh ng kho n n ti m tàng, cam k t Nh ng s ki n phát sinh sau ngày k t thúc kỳ k toán năm Thơng tin v ho t đ ng liên t c Nguyên nhân c a bi n ñ ng tăng, gi m so v i d toán, so v i năm trư c………… Nh ng thông tin khác L p, ngày tháng năm Ngư i l p bi u K toán trư ng Th trư ng ñơn v (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u) 10 ... a đơn v 26 Vi c l p báo cáo tài chính, báo cáo quy t toán ngân sách ph i c vào s li u sau khoá s k toán Báo cáo tài chính, báo cáo quy t tốn ngân sách ph i ñư c l p ñúng n i dung, phương pháp... p báo cáo tài chính, báo cáo quy t tốn ngân sách Th i h n n p báo cáo tài q - Đơn v k tốn tr c thu c (n u có) n p báo cáo tài q cho đơn v k tốn c p III, th i h n n p báo cáo tài ñơn v k toán c... quán gi a kỳ báo cáo Kỳ h n l p báo cáo tài - Báo cáo tài c a đơn v hành s nghi p, t ch c có s d ng kinh phí ngân sách nhà nư c ñư c l p vào cu i kỳ k tốn q, năm - Báo cáo tài c a đơn v , t ch