bài thảo luận kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị hành chính sự nghiệp về nguyên tắc hạch toán, nhiệm vụ, và phương pháp hạch toán. các chứng từ liên quan và các thông tư quyết định liên quan đến vốn bằng tiền....
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Các loại tiền, nguyên tắc nhiệm vụ kếtoán 1.1 Tiền loại tiền đơn vị hành nghiệp - Tiền tài sản kinh phí vốn đơn vị hành nghiệp (HCSN) tồn trực tiếp hình thức giá trị Các loại tiền đơn vị HCSN bao gồm: - Tiền mặt (kể tiền Việt Nam ngoại tệ) - Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý - Các loại chứng có giá - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước 1.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt, tiềngửi Kế toán tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Về nguyên tắc: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý ngoại tệ hạch toán tài khoản phải phản ánh theo giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Để đơn giản cho công tác kế toán, tài khoản tiền mặt, tiền gửi kho bạc, ngân hàng phát sinh ngoại tệ đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán Chênh lệch tỷ giá hạch toán với tỷ giá thực tế phản ánh vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá Đối với vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, việc theo dõi mặt giá trị phải theo dõi chi tiết mặt số lượng, chất lượng, quy cách theo đơn vị đo lường thống Nhà nước Việt Nam loại ngoại tệ, phải hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ 1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằngtiền Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động loại tiền Việt Nam đơn vị HCSN như: Tiền mặt (tiền Việt Nam đồng ngoại tệ), vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, loại chứng có giá, tiền gửi ngân hàng kho bạc nhà nước Kiểm tra giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc, quản lý ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, cáv loại chứng có giá, quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Kế toán tiền mặt tạiquỹ 2.1.Chứng từ kế kế toán sử dụng - Phiếu thu ( mẫu C30- BB) - Phiếu chi (mẫu C31- BB) - giấy đề nghị tạm ứng (mẫu C32-BB) - giấy toán tạm ứng (mẫu C33-BB) - Biên lai thu tiền (mẫu C38-BB) - Biên kiểm kê quỹ ( dùng cho đồng Việt Nam) (mẫu 34-HD) - Biên kiểm kê quỹ ( Ngoại tệ, vàng bạc, kim đá quý) ( mẫu 35-HD) 2.2 Tài khoản 111 - Tiềnmặt Tài khoản 111 - Tiền mặt sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị HCSN bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) ngoại tệ, chứng có giá Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 giá trị tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý thực tế nhập quỹ (các loại vàng, bạc, đá quý, kim khí quý phải đãng vai trò phương tiện thánhtoán) Nội dung kết cấ tài khoản 111 - Tiền mặt phản ánh sau: Bên Nợ: Các khoản tiền mặt tăng do: - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý chứng cógiá - Số thừa quỹ phát kiểmkê - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giátăng) Bên Có: Các khoản tiền mặt giảmdo: - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý chứng cógiá - Số thiếu hụt quỹ phát kiểmkê - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giágiảm) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý chứng có giá tồn quỹ đầu kỳ (hoặc cuối kỳ) Tài khoản 111 - Tiền mặt gồm tài khoản cấp sau: Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý: Phản ánh số có tình hình biến động giá trị vàng, bạc, đá quy, kim khí quý nhập, xuất, tồn quỹ Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại tài khoản bảng cân đối kế toán, sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn theo nguyên tệ loại nguyên tệ đơn vị Tài khoản 007 phản ánh tình hình biến động loại ngoại tệ dùng đơn vị Gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kho bạc Nội dung kết cấu tài khoản 007 phản ánh sau: - Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (theo nguyêntệ) - Bên Có: Số ngoại tệ xuất (theo nguyêntệ) - Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ có (theo nguyêntệ) Tài khoản không quy đổi loại nguyên tệ đồng Việt Nam, kế toán theo dõi chi tiết theo loại gnuyên tệ tiền mặt, tiền gửi thu, chi, gửi rút đơn vị, số tồn quỹ tiền mặt, tồn dư TK tiềngửi ghi: 2.3 Phương pháp hạch toán tiền mặt 1- Khi rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhập quỹ tiền mặt đơn vị, kế toán Nợ TK 111 - Tiền mặt (tài khoản cấp phù hợp) Có TK 112 - TGNH, kho bạc (chi tiết tài khoản cấp 2) 2-Nhận khoản kinh phí tiền mặt, vào phiếu thu, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tài khoản cấp phù hợp) Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án Có TK 465 – Nguồn kinh phí theo ĐĐH nhà nước - Những khoản tiền nhận kinh phí rút từ dự toán kinh phí ghi Có TK 008,009 3- Khi thu khoản thu nghiệp, lệ phí khoản thukhác Nợ TK 111 - Tiền mặt (tài khoản cấp phù hợp) Có TK 511 - Các khoản thu 4- Khi thu khoản thu khách hàng, tiền thừa tạm ứng, kế toánghi Nợ TK 111 - Tiềnmặt Có TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 312 - Tạm ứng 5- Khi thu hồi khoản công nợ phải thu đơn vị cấp thu hộ cấp tiền mặt, kế toán đơn vị cấp trênghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 342 - Thanh toán nội 6- Khi đơn vị Kho bạc cho tạm ứng nhập quĩ tiền mặt,ghi: Nợ TK 111 Có TK 336- Tạm ứng kinh phí 7- Số thừa quỹ phát kiểm kê, chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 331 - Các khoản phải trả (3318) 8- Khi thu lãi cho vay, lãi tín phiếu, trái phiếu tiền mặt, kế toánghi: Nợ TK 111 - Tiềnmặt Có TK 531 – Thu hoạt động SXKD 9- Chênh lệch tăng giá đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tế thực tế tăng), kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá 10- Khi thu tiền bán hàng dịchvụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGTtheophương pháp khấu trừ thuế,ghi Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ - Khi thu tiền mặt bán hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toánghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá toán) Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ 11- Chi tiền mặt mua vật liệu, công cụ, hàng hoá, kế toán vào phiếu chi,ghi: Nợ TK 152 - Vậtliệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 155 - Sản phẩm, hàng hoá Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD Có TK 111 - Tiền mặt 12- Chi tiền mặt để mua TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án, kế toánghi Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình Có TK 111 - Tiền mặt Đồng thời vào nguồn sử dụng để mua sắm TSCĐ để ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (nếu TSCĐ đầu tư nguồn kinh phí, nguồn quỹ quan), ghi tăng nguồn vốn kinh doanh (nếu TSCĐ dùng để thực hoạt động SXKD) Nợ TK 431 - Quỹ quan Nợ TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nợ TK 661 - Chi hoạt động Nợ TK 662 - Chi dự án Nợ TK 635 – Chi theo ĐĐH NN Có TK 466 - nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 13- Khi chi khoản đầu tư XDCB, chi hoat động nghiệp, chi thực chương trình dự án, chi hoạt động SXKD tiền mặt, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước, chi phí trả trước, kế toánghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 661 - Chi hoạt động Nợ Tk 662 - Chi dự án Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD Nợ TK 635 - Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 643 - Chi phí trả trước Có TK 111 - Tiền mặt 14- Khi toán khoản nợ phải trả, khoản nợ, vay chi trả lương khoản tiền mặt, kế toánghi: Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có TK 111 - Tiền mặt 15- Chi tam ứng tiền mặt, cấp kinh phí cho cấp cho vay, kế toánghi: Nợ TK 312 - Tạm ứng Nợ TK 313 - Cho vay Nợ TK 341 - Cấp kinh phí cho cấp (chi tiết loại kinh phí, đơn vị nhận) Có TK 111 - Tiền mặt 15- Chi hộ cấp cấp tiền mặt khoản vãng lai nội bộ, kếtoán ghi: Nợ TK 342 - Thanh toán nội Có TK 111 - Tiền mặt 16- Chi quỹ quan, nộp khoản thuế, phí, lệ phí, BHXH, BHYT (nếu có)bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 431 - Quỹ quan Nợ TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương Có TK 111 - Tiền mặt 17- Số tiền mặt thiếu phát kiểm kê, kế toánghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu(3118) Có TK 111 - Tiền mặt 18- Chênh lệch giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm), kế toánghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Có TK 111 - Tiền mặt (1112 - ngoại tệ) 19- Khi chi tiền theo hợp đồng dự án tín dụng để chovay: Nợ TK 313- Cho vay(3131) Có TK 111 20- Khi thu lãi cho vay theo hợp đồng dự án tín dụng,ghi: Nợ TK111 Có TK 511 – Các khoản thu (5118- Thu khác) Các chứng từ sổ kế toán Đơn vị: Bộ phận: PHIẾUTHU Ngày tháng năm MẫuC30-BB (Ban hành theo QĐsố19/2006/QĐ/BTC Ngày 30/3/2006 Bộ trưởngBTC) Quyểnsổ: Số: Nợ: TK Có TK Họ tên ngườinộptiền: Địachỉ: Lýdonộp: Sốtiền: Kèm theo: \ Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên, Đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Ngườinộp (Ký, Họtên) - Tỷ giá ngoạitệ - Số tiền quyi đổi (Nếu gửi phải đõng dấu) Người lập (Ký, Họ tên) Ngày 11/N/X Thủquĩ (Ký, Họtên) Đơn vị: Bộ phận: Mẫu C30-BB (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ/BTC Ngày 30/3/2006 Bộ trưởngBTC) PHIẾUTHUQuyểnsổ: ngày tháng nămSố: Nợ: Có Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: Kèm theo: chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên, Đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Người lập (Ký, Họ tên) Ngày tháng năm Người nộp (Ký, Họ tên) Thủ quỹ (Ký, Họ tên) -Tỷ giá ngoại tệ -Số tiền qui đổi (Nếu gửi phải đõng dấu) Đơn vị: Bộ phận: PHIẾUCHI Ngày tháng năm MẫuC31-BB (Ban hành theo QĐsố19/2006/QĐ/BTC Ngày 30/3/2006 Bộ trưởngBTC) Quyểnsổ: Số: Nợ: Có Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: Kèm theo: chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên, Đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Người lập (Ký, Họ tên) Ngày tháng năm Thủquỹ (Ký, Họ tên) Người nhận tiền (Ký, Họ tên) - Tỷ giá ngoại tệ - Số tiền qui đổi (Nếu gửi phải đóng dấu) 38 Đơn vị: Bộ phận: MẫuC31-BB (Ban hành theo QĐsố19/2006/QĐ/BTC Ngày 30/3/2006 Bộ trưởngBTC) PHIẾUCHI Quyểnsổ:Ngày tháng năm Số: Nợ: TK Có TK Họ tên ngườinhậntiền: Địachỉ: Lý dochi: Sốtiền: Kèm theo: chứng từkế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên, Đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Người lập (Ký, Họ tên) Ngày tháng năn Người nhậntiền (Ký, Họtên) Thủquĩ (Ký, Họtên) - Tỷgiángoạitệ - Số tiền qui đổi (Nếu gửi phải đõng dấu) Bộ, sở: Đơn vị: Mẫu số S11-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Sổ kế toán chi tiết quĩ tiền mặt) Loại quỹ: Ngày ghi sổ A Ngày chứng từ B Số hiệu chứng từ Thu Chi C D Diễn giải E Thu Số tiền Chi Ghi Tồn G - Sổ có … trang, đánh số từ đến trang… - Ngày mở sổ:… Ngườighisổ (Ký,họtên) Kếtoántrưởng (Ký,họtên) Ngày Tháng ,năm Thủ trưởng đơnvị (Ký, họ tên, đóngdấu) Bộ Đơn vị Mẫu số S03-H (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC) Diễn giải Trang Dòng B Nhật ký chung Ngày A Chứng từ Số Ngày ghisổ SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm X Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Số hiệu TK đối ứng C D E F G Ngườighisổ (Ký,họtên) Kếtoántrưởng (Ký,họtên) Số tiền (1.000đ) Nợ Có Ngày mở sổ Ngày Tháng ,năm Thủ trưởng đơnvị (Ký, họ tên, đóngdấu) Kế toán khoản tiền gửi ngân hàng khobạc 3.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Giấy nộp tiền vào tài khoản ( Mẫu C4-12/KB) - Bản kê nộp sec (mẫu C4-13/KB) - Uỷ nhiệm thu ( mẫu C4-14/KBH) - Uỷ nhiệm chi ( mẫu C4-15/KB); Các giấy báo Nợ, giấy báo Có - Các bảng kê ngân hàng kho bạc nhà nước 3.2 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc quy định hạchtoán Tiền gửi ngân hàng, kho bạc đơn vị HCSN bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc đá quý, kim khí quý Kế toán tiền gửi ngân hàng kho bạc cần tôn trọng số quy định sau: Kế toán phải tổ chức việc theo dõi loại nghiệp vụ tiền gửi (tiền gửi kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, tiền gửi vốn đầu tư XDCB loại tiền gửi khác theo ngân hàng, kho bạc) Định kỳ phải kiểm tra đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi Điều Phạm vi tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Việc tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho ngân sách trung ương để xử lý thiếu hụt tạm thời, đáp ứng nhu cầu chi đột xuất ngân sách nhà nước chưa tập trung kịp nguồn thu Việc tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho ngân sách cấp tỉnh để thực dự án, công trình sau: 2.1 Các dự án, công trình đầu tư xây dựng ghi kế hoạch năm cần đẩy nhanh tiến độ thực để sớm hoàn thành, đưa vào khai thác sử dụng mang lại hiệu kinh tế, xã hội Hội đồng nhân dân tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi chung Hội đồng nhân dân tỉnh) phê duyệt; 2.2 Các dự án, công trình đầu tư sở hạ tầng tạo nguồn thu hoàn trả vốn tạm ứng cấp có thẩm quyền phê duyệt để thu hút vốn đầu tư tổ chức kinh tế nước Điều Nguyên tắc tạm ứng thu hồi tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước - Việc tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho ngân sách nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài định theo nguyên tắc không làm ảnh hưởng đến nhiệm vụ toán, chi trả Kho bạc Nhà nước - Các khoản tạm ứng sử dụng không mục đích phê duyệt bị thu hồi - Việc tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước thực Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Kho bạc Nhà nước quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh không phép thực tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước - Mọi khoản tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước phải hoàn trả hạn, quy định Trường hợp khoản tạm ứng không hoàn trả hạn, quy định Kho bạc Nhà nước có quyền trích tồn quỹ ngân sách để thu hồi đủ số vốn tạm ứng, phí tạm ứng phí tạm ứng hạn (nếu có) Điều Trách nhiệm đơn vị tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Các đơn vị tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm sử dụng vốn tạm ứng mục đích duyệt, hoàn trả tạm ứng đầy đủ, hạn duyệt toán cho Kho bạc Nhà nước khoản phí số vốn tạm ứng theo quy định Thông tư Ngoài ra, khoản tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho ngân sách cấp tỉnh, để đẩy nhanh tiến độ xây dựng (theo quy định điểm 2.1 khoản Điều Thông tư này) Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi chung Ủy ban nhân dân tỉnh) chịu trách nhiệm thực việc tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước theo Nghị Hội đồng nhân dân tỉnh Chương QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Thủ tục tạm ứng vốn Thủ tục tạm ứng vốn cho ngân sách trung ương Căn tổng mức tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Bộ Tài phê duyệt từ đầu năm, phát sinh nhu cầu tạm ứng, Vụ Ngân sách nhà nước lập giấy tạm ứng theo Mẫu 01 Trên sở giấy tạm ứng Vụ Ngân sách nhà nước lập vốn Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước thực tạm ứng vốn cho ngân sách trung ương Thủ tục tạm ứng vốn cho ngân sách cấp tỉnh - Khi phát sinh nhu cầu tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước, Ủy ban nhân dân tỉnh thực thủ tục sau: + Trường hợp tạm ứng để đẩy nhanh tiến độ xây dựng (theo quy định điểm 2.1 khoản Điều Thông tư này): Ủy ban nhân dân tỉnh Nghị Hội đồng nhân dân tỉnh phê duyệt việc tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước có văn gửi Bộ Tài đề nghị tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Trong công văn nêu rõ danh mục dự án tạm ứng vốn; tiến độ tạm ứng vốn; tiến độ hoàn trả tạm ứng vốn; tổng dư nợ nguồn vốn huy động (kể nguồn vốn huy động theo phương thức khác phát hành trái phiếu, vay ngân hàng, ) cam kết sử dụng vốn tạm ứng mục đích, hiệu quả, hoàn trả thời hạn, cam kết khác để Bộ Tài xem xét, định + Trường hợp tạm ứng để đầu tư dự án thu hút vốn đầu tư (theo quy định điểm 2.2 khoản Điều Thông tư này): Ủy ban nhân dân tỉnh có công văn gửi Bộ Tài đề nghị tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Trong công văn nêu rõ danh mục dự án tạm ứng vốn; mức vốn đầu tư dự án; tiến độ tạm ứng vốn; nguồn tiến độ hoàn trả tạm ứng vốn cam kết sử dụng vốn tạm ứng mục đích, hiệu quả, hoàn trả thời hạn, cam kết khác để Bộ Tài xem xét, định - Sau có văn chấp thuận cho tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Bộ Tài chính, Ủy ban nhân dân tỉnh lập giấy tạm ứng theo Mẫu 02 gửi Kho bạc Nhà nước để tạm ứng vốn theo quy định - Căn giấy tạm ứng Ủy ban nhân dân tỉnh Kho bạc Nhà nước ký duyệt, Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi chung Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh) thực tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho ngân sách cấp tỉnh Điều Mức tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Mức tạm ứng vốn cho ngân sách trung ương Bộ trưởng Bộ Tài định Mức tạm ứng vốn cho ngân sách cấp tỉnh 2.1 Căn xác định mức tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước - Đối với dự án, công trình đầu tư xây dựng ghi kế hoạch năm thuộc ngân sách cấp tỉnh theo quy định điểm 2.1 khoản Điều Thông tư này: mức tạm ứng phải đảm bảo nguyên tắc dư nợ vốn huy động hàng năm ngân sách tỉnh (bao gồm vốn tạm ứng Kho bạc Nhà nước nguồn huy động khác) không vượt 30% tổng mức vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh (riêng thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh không vượt 100%) Trong đó, tổng mức vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh bao gồm: + Vốn đầu tư xây dựng tập trung nước cân đối ngân sách cấp tỉnh; + Vốn đầu tư xây dựng từ nguồn thu tiền sử dụng đất; + Các nguồn bổ sung có mục tiêu đầu tư xây dựng có tính chất ổn định từ ngân sách trung ương (nếu có) + Vốn đầu tư xây dựng từ nguồn thu xổ số kiến thiết - Đối với dự án, công trình đầu tư sở hạ tầng có nguồn thu hoàn trả vốn tạm ứng theo quy định điểm 2.2 khoản Điều Thông tư này: mức tạm ứng xác định theo phương án cụ thể sở khả vốn Kho bạc Nhà nước nhu cầu cụ thể ngân sách cấp tỉnh 2.2 Mức tạm ứng vốn cụ thể Bộ trưởng Bộ Tài định Điều Thời hạn tạm ứng thời hạn rút vốn Thời hạn tạm ứng cho ngân sách trung ương: không 12 tháng kể từ ngày tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước Thời hạn tạm ứng rút vốn ngân sách cấp tỉnh: - Đối với khoản tạm ứng cho ngân sách cấp tỉnh để đẩy nhanh tiến độ xây dựng dự án ghi kế hoạch năm tỉnh, thành phố (theo quy định điểm 2.1 khoản Điều Thông tư này): + Thời hạn tạm ứng: tối đa 12 tháng kể từ ngày Kho bạc Nhà nước ký duyệt tạm ứng giấy tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước + Thời hạn rút vốn: năm ngân sách mà khoản tạm ứng Bộ Tài phê duyệt Sau thời gian chỉnh lý toán ngân sách năm đó, khoản tạm ứng hết hiệu lực rút vốn - Đối với khoản tạm ứng cho ngân sách cấp tỉnh để đầu tư dự án sở hạ tầng để thu hút vốn đầu tư (theo quy định điểm 2.2 khoản Điều Thông tư này): + Thời hạn tạm ứng: Bộ Tài định + Thời hạn rút vốn: tối đa 12 tháng kể từ ngày Bộ Tài phê duyệt khoản tạm ứng; trường hợp rút vốn nhiều lần thời hạn áp dụng lần rút vốn cuối Sau thời hạn rút vốn, khoản tạm ứng hết hiệu lực rút vốn Điều Thu hồi tạm ứng Thu hồi tạm ứng đến hạn - Đối với ngân sách trung ương: Trước đến hạn thu hồi tạm ứng 15 ngày, Kho bạc Nhà nước thông báo với Vụ Ngân sách Nhà nước để xếp nguồn hoàn trả tạm ứng - Đối với ngân sách cấp tỉnh: Trước đến hạn thu hồi tạm ứng 15 ngày, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh thông báo với quan tài để xếp nguồn hoàn trả tạm ứng Khi đến hạn mà khoản tạm ứng chưa hoàn trả, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có văn gửi cho Ủy ban nhân dân tỉnh biết khoản tạm ứng hạn hoàn trả mức phí tạm ứng hạn Sau tháng kể từ ngày đến hạn hoàn trả mà khoản tạm ứng chưa hoàn trả, Kho bạc Nhà nước báo cáo Bộ việc trích tồn quỹ ngân sách tỉnh, thành phố để thu hồi tạm ứng, phí tạm ứng phí tạm ứng hạn Trên sở phê duyệt Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước thông báo cho Ủy ban nhân dân tỉnh việc trích tồn quỹ ngân sách để thu hồi tạm ứng phí tạm ứng hạn; Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh tính phí tạm ứng hạn thực trích tồn quỹ ngân sách cấp tỉnh để thu hồi tạm ứng phí tạm ứng hạn Thu hồi tạm ứng sử dụng không mục đích: 2.1 Các trường hợp sử dụng vốn tạm ứng Kho bạc Nhà nước không mục đích Bộ Tài phê duyệt bị thu hồi trước hạn 2.2 Căn vào thông báo, kết luận sử dụng vốn tạm ứng không mục đích quan nhà nước có thẩm quyền, báo cáo tình hình sử dụng vốn tạm ứng Kho bạc Nhà nước đơn vị tạm ứng vốn đối chiếu với danh mục đề nghị tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước; Kho bạc Nhà nước thực thu hồi khoản tạm ứng sử dụng không mục đích Quy trình thu hồi tạm ứng sử dụng không mục đích ngân sách địa phương sau: Kho bạc Nhà nước báo cáo Bộ Tài thông báo văn cho Ủy ban nhân dân tỉnh khoản tạm ứng sử dụng không mục đích số vốn tạm ứng chưa rút vốn lại bị hủy bỏ (nếu có); đồng thời, đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh bố trí nguồn hoàn trả số vốn tạm ứng Thời hạn hoàn trả chậm sau tháng kể từ ngày văn thông báo Hết thời hạn hoàn trả mà Ủy ban nhân dân tỉnh chưa hoàn trả khoản tạm ứng, Kho bạc Nhà nước báo cáo Bộ việc trích tồn quỹ ngân sách tỉnh, thành phố để thu hồi tạm ứng, phí tạm ứng phí tạm ứng hạn Trên sở phê duyệt Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước thông báo cho Ủy ban nhân dân tỉnh việc trích tồn quỹ ngân sách để thu hồi tạm ứng, phí tạm ứng (nếu có) phí tạm ứng hạn; Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh thực tính phí tạm ứng (nếu có), phí tạm ứng hạn trích tồn quỹ ngân sách để thu hồi tạm ứng, phí tạm ứng phí tạm ứng hạn Phí tạm ứng hạn tính từ ngày văn thông báo cho Ủy ban nhân dân tỉnh khoản tạm ứng sử dụng không mục đích Điều Phí tạm ứng phí tạm ứng hạn Mức phí: - Mức phí tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước áp dụng thống 15%/tháng (30 ngày) tính số dư nợ tạm ứng - Mức phí tạm ứng hạn tính lãi suất Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm tính phí tạm ứng hạn Phí tạm ứng hạn tính theo mức phí tạm ứng hạn số ngày hạn Thanh toán quản lý phí: - Phí tạm ứng toán định kỳ hàng tháng cho Kho bạc Nhà nước tính số dư nợ tạm ứng số ngày thực tế tạm ứng - Phí tạm ứng hạn toán thu hồi khoản tạm ứng hạn tính số dư nợ tạm ứng hạn số ngày tạm ứng hạn - Kho bạc Nhà nước quản lý, sử dụng phí tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước phí tạm ứng hạn theo quy định Bộ Tài Điều 10 Hạch toán kế toán, báo cáo - Các khoản tạm ứng, hoàn trả tạm ứng, phí ứng vốn (gồm phí tạm ứng phí tạm ứng hạn) Kho bạc Nhà nước hạch toán theo mục lục ngân sách nhà nước hành theo quy định Bộ Tài - Định kỳ (tháng, quý, năm) Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh báo cáo tình hình tạm ứng, thu hồi tạm ứng số thu phí tạm ứng, phí tạm ứng hạn gửi Kho bạc Nhà nước trước ngày 15 tháng, quý sau báo cáo tháng, quý, trước ngày 20/2 năm sau báo cáo năm Nội dung, mẫu biểu báo cáo Kho bạc Nhà nước hướng dẫn cụ thể - Định kỳ tháng năm, Kho bạc Nhà nước báo cáo Bộ Tài tình hình tạm ứng, thu hồi tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước THÔNG TƯ Số: 164/2011/TT-BTC Quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi đối tượng áp dụng Phạm vi điều chỉnh: Thông tư quy định việc quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Đối tượng áp dụng: Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, đơn vị giao dịch với Kho bạc Nhà nước, xã, phường, thị trấn (sau gọi chung đơn vị giao dịch) có hoạt động thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước phải tuân thủ quy định hành Nhà nước quản lý tiền mặt nội dung hướng dẫn Thông tư Điều Quản lý tiền mặt nội Kho bạc Nhà nước Việc quản lý tiền mặt nội hệ thống Kho bạc Nhà nước thực theo định mức tồn quỹ tiền mặt để đảm bảo nhu cầu toán, chi trả tiền mặt khoảng thời gian định đơn vị Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước thực quản lý tiền mặt nội hệ thống Kho bạc Nhà nước để đảm bảo nhu cầu toán, chi trả tiền mặt cho đơn vị giao dịch; đồng thời, chủ động phối hợp với chi nhánh Ngân hàng Nhà nước chi nhánh ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu tiền mặt Kho bạc Nhà nước Điều Nguyên tắc quản lý thu, chi tiền mặt Nguyên tắc quản lý chi: a) Đối với Kho bạc Nhà nước: Thực toán khoản chi đơn vị giao dịch theo nguyên tắc toán chuyển khoản trực tiếp từ tài khoản đơn vị giao dịch mở Kho bạc Nhà nước tới tài khoản người cung cấp hàng hóa dịch vụ, người hưởng lương từ ngân sách nhà nước ngân hàng, trừ trường hợp phép chi tiền mặt quy định Điều Thông tư b) Đối với đơn vị giao dịch: Khi toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ với đơn vị, tổ chức, cá nhân có tài khoản tiền gửi ngân hàng đơn vị giao dịch phải toán phương thức toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp khoản chi có giá trị nhỏ không vượt triệu đồng khoản chi Nguyên tắc quản lý thu: Tất đơn vị, tổ chức, cá nhân có tài khoản ngân hàng Kho bạc Nhà nước, thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước phải ưu tiên toán hình thức toán không dùng tiền mặt Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục I QUẢN LÝ THU, CHI BẰNG TIỀN MẶT QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC Điều Tổ chức thu tiền mặt Tổ chức thu tiền mặt Kho bạc Nhà nước: a) Việc tổ chức thu ngân sách nhà nước tiền mặt qua Kho bạc Nhà nước thực theo quy định Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài việc hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước b) Đối với khoản thu khác tiền mặt: Căn vào nội dung khoản nộp tiền mặt, người nộp tiền lập chứng từ để làm thủ tục nộp tiền; Kho bạc Nhà nước tổ chức thu tiền xử lý liên chứng từ theo chế độ quy định Tổ chức thu tiền mặt đơn vị giao dịch: a) Khi có phát sinh khoản thu ngân sách nhà nước tiền mặt (như phí, lệ phí,…), đơn vị giao dịch phải nộp đầy đủ, kịp thời số tiền mặt thu vào Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị giao dịch theo chế độ quy định; đơn vị giao dịch không giữ lại nguồn thu ngân sách nhà nước tiền mặt để chi, trừ trường hợp để lại chi theo chế độ quy định Trường hợp Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch thực uỷ nhiệm thu ngân sách nhà nước tiền mặt cho ngân hàng thương mại đảm nhận, đơn vị giao dịch nộp tiền mặt vào ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị giao dịch b) Đối với số khoản thu tiền mặt phát sinh đơn vị quản lý qua ngân sách nhà nước thu học phí, viện phí, đơn vị phép mở tài khoản chuyên thu ngân hàng thương mại ủy nhiệm cho ngân hàng thương mại thu hộ Tài khoản chuyên thu đơn vị mở ngân hàng thương mại sử dụng để tập trung khoản thu học phí, viện phí, ; không sử dụng để toán sử dụng vào mục đích khác Điều Nội dung chi tiền mặt Các đơn vị giao dịch phép chi tiền mặt khoản chi sau: Các khoản chi toán cá nhân như: tiền lương; tiền công; phụ cấp lương; học bổng học sinh, sinh viên; tiền thưởng; phúc lợi tập thể; chi cho cán xã, thôn, đương chức; chi công tác người có công với cách mạng xã hội; chi lương hưu trợ cấp xã hội; khoản toán khác cho cá nhân Trường hợp chi toán cá nhân cho đối tượng hưởng lương từ ngân sách nhà nước thuộc diện bắt buộc phải toán chuyển khoản, Kho bạc Nhà nước thực theo quy định Điều Thông tư Chi xây dựng bản, bao gồm: chi giải phóng mặt trực tiếp cho dân; chi mua sắm vật tư nhân dân khai thác cung ứng quyền địa phương chủ đầu tư chấp thuận dự án đầu tư xây dựng cấp xã (bao gồm khoản chi chủ đầu tư mua để cấp cho đơn vị thi công); chi xây dựng công trình dân tự làm xã Chi số nhiệm vụ cho đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an Ban Cơ yếu Chính phủ, bao gồm: mật phí; chi nuôi phạm nhân, can phạm nhu cầu chi thường xuyên khác tiền mặt Chi trả nợ dân (chỉ bao gồm khoản chi trả trái phiếu, công trái bán lẻ hệ thống Kho bạc Nhà nước cho cá nhân; chi trả tiền mặt vàng bạc, đá quý, tư trang tạm giữ cho nguyên chủ) Chi mua lương thực dự trữ (chỉ bao gồm phần quan Dự trữ Quốc gia thu mua trực tiếp dân; không bao gồm phần mua qua Tổng công ty, công ty lương thực toán chuyển khoản) Các khoản chi đơn vị giao dịch có giá trị nhỏ không vượt triệu đồng khoản chi; khoản chi khác đơn vị giao dịch cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ tài khoản ngân hàng, trừ khoản chi cho công việc cần phải thực đấu thầu theo chế độ quy định Điều Đăng ký rút tiền mặt Kho bạc Nhà nước Các đơn vị giao dịch với Kho bạc Nhà nước có nhu cầu rút tiền mặt Kho bạc Nhà nước ngày (một nhiều giao dịch) vượt mức quy định phải đăng ký với Kho bạc Nhà nước nơi mở tài khoản trước ngày làm việc số lượng thời điểm rút tiền để Kho bạc Nhà nước có kế hoạch chuẩn bị cung ứng tiền mặt đầy đủ, kịp thời cho đơn vị giao dịch Trường hợp đơn vị giao dịch không đăng ký rút tiền mặt với Kho bạc Nhà nước theo quy định khoản điều có nhu cầu rút tiền mặt ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản, sau thực kiểm soát chi ngân sách nhà nước kiểm soát toán tiền mặt theo chế độ quy định, Kho bạc Nhà nước cấp séc lĩnh tiền mặt giao cho đơn vị giao dịch để đến ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản lĩnh tiền mặt Điều Thanh toán, chi trả cá nhân qua tài khoản Đối tượng áp dụng: a) Cán bộ, công chức, viên chức thuộc quan hành nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp hưởng lương từ ngân sách nhà nước; cán hợp đồng hưởng lương từ ngân sách nhà nước (trừ lao động hợp đồng vụ, việc, khoán gọn) b) Sĩ quan, hạ sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, công nhân quốc phòng, công nhân lao động theo hợp đồng lao động thuộc lực lượng vũ trang thuộc Bộ Quốc phòng Bộ Công an đăng ký hợp đồng chi trả lương qua tài khoản (các lực lượng thuộc danh mục Mật, Tuyệt mật, Tối mật, theo quy định danh mục bí mật quốc gia thực trả lương theo hình thức thích hợp; đối tượng công tác vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo thực điều kiện cho phép) c) Các đối tượng khác hưởng lương từ ngân sách nhà nước Nội dung thực chi trả qua tài khoản: - Tiền lương, tiền công khoản phụ cấp lương - Tiền thưởng, phúc lợi tập thể - Chi bổ sung thu nhập; tiền điện thoại chức danh có tiêu chuẩn; khoán công tác phí khoản chi toán cho cá nhân khác (trừ khoản chi không mang tính ổn định) Lộ trình thực hiện: Kho bạc Nhà nước phối hợp với Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại khảo sát tình hình cung ứng dịch vụ thực tế hệ thống ngân hàng thương mại địa bàn, báo cáo Bộ Tài xem xét, định địa bàn bắt buộc phải triển khai toán chi trả cá nhân qua tài khoản cho phù hợp với tình hình thực tế Quy trình toán, chi trả cá nhân qua tài khoản: Bước 1: Đơn vị giao dịch ký hợp đồng với ngân hàng thương mại để sử dụng dịch vụ toán cá nhân cho cán bộ, công chức Bước 2: Căn hợp đồng ký với đơn vị giao dịch, ngân hàng thương mại phục vụ làm thủ tục mở tài khoản toán cho đơn vị giao dịch tài khoản tiền gửi toán cá nhân cho cán bộ, công chức đơn vị giao dịch Bước 3: Khi có nhu cầu toán, chi trả cho cán bộ, công chức đơn vị, đơn vị giao dịch lập gửi đầy đủ hồ sơ, chứng từ chi đến Kho bạc Nhà nước để làm thủ tục kiểm soát chi ngân sách nhà nước kiểm soát toán tiền mặt theo chế độ quy định Căn đề nghị đơn vị giao dịch, Kho bạc Nhà nước kiểm soát, phù hợp làm thủ tục chuyển tiền vào tài khoản toán đơn vị mở ngân hàng thương mại Bước 4: Căn danh sách chi trả cá nhân hàng tháng đơn vị số tiền tài khoản toán, ngân hàng thương mại làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản toán đơn vị sang tài khoản toán cá nhân cán bộ, công chức đơn vị giao dịch Điều Thanh toán hình thức thẻ “tín dụng mua hàng” Phạm vi thực hiện: Ngoài khoản chi để đầu tư xây dựng bản, mua sắm trang thiết bị phương tiện làm việc khoản chi khác phải qua đấu thầu, khả cung ứng dịch vụ toán qua thẻ “tín dụng mua hàng” mạng lưới điểm chấp nhận thẻ (điểm POS) hệ thống ngân hàng thương mại, đơn vị giao dịch quyền chủ động định việc sử dụng hình thức toán thẻ “tín dụng mua hàng” khoản chi lại Quy trình thực hiện: Bước 1: Đơn vị giao dịch làm thủ tục ký hợp đồng với ngân hàng thương mại để cung cấp sử dụng thẻ “tín dụng mua hàng” Bước 2: Cán đơn vị giao dịch đến điểm chấp nhận thẻ để mua sắm hàng hóa, dịch vụ Bước 3: Khi đến thời hạn toán thẻ “tín dụng mua hàng”, vào kê tài khoản thẻ “tín dụng mua hàng” ngân hàng thương mại gửi tới, đơn vị giao dịch đối chiếu với hóa đơn mua hàng lưu đơn vị (hóa đơn in điểm POS mua hàng hóa, dịch vụ), khớp lập liên bảng kê chứng từ toán (theo mẫu đính kèm Thông tư số 79/2003/TTBTC ngày 13/8/2003 Bộ Tài chính) kèm theo giấy rút dự toán ngân sách nhà nước gửi tới Kho bạc Nhà nước để làm thủ tục kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo quy định Bộ Tài (quy định Thông tư số 79/2003/TTBTC ngày 13/8/2003; Thông tư số 18/2006/TT-BTC ngày 13/3/2006; Thông tư số 81/2006/TT-BTC ngày 6/9/2006; Thông tư số 84/2007/TT-BTC ngày 17/7/2007; Thông tư số 153/2007/TT-BTC ngày 17/12/2007; Thông tư số 172/2009/TT-BTC ngày 26/8/2009) Bước 4: Căn hồ sơ, chứng từ đề nghị toán đơn vị giao dịch (bảng kê chứng từ toán, giấy rút dự toán ngân sách nhà nước), Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm soát, đảm bảo đủ điều kiện chi ngân sách nhà nước theo chế độ quy định, vào giấy rút dự toán ngân sách nhà nước để hạch toán chi ngân sách nhà nước; đồng thời, làm thủ tục toán qua ngân hàng để chuyển tiền vào tài khoản thẻ “tín dụng mua hàng” đơn vị giao dịch để toán hàng hóa, dịch vụ mà đơn vị giao dịch mua sắm Điều Các khoản phí Các khoản phí mở tài khoản toán cá nhân – tài khoản ATM (nếu có); phí chuyển tiền lương vào tài khoản cá nhân người lao động; phí mở thẻ phí thường niên thẻ “tín dụng mua hàng” đơn vị giao dịch chi trả Các khoản phí khoản chi ngân sách nhà nước hạch toán, toán vào tiểu mục 7756 “các khoản chi phí lệ phí đơn vị dự toán” (mục chi khác, tiểu mục chi khoản phí, lệ phí đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước) Mục II TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC CƠ QUAN, ĐƠN VỊ TRONG VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TIỀN MẶT Điều 10 Trách nhiệm đơn vị giao dịch Các đơn vị giao dịch có trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời khoản thu ngân sách nhà nước tiền mặt (thu phí, lệ phí, ) vào Kho bạc Nhà nước theo quy định Điều Thông Các đơn vị giao dịch thực khoản chi tiền mặt theo nội dung chi quy định Điều Thông tư Trường hợp đơn vị giao dịch đề nghị toán tiền mặt cho đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ tài khoản ngân hàng, đơn vị giao dịch phải xác nhận rõ chứng từ đề nghị toán (như giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt; lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm lĩnh tiền mặt; …) đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ tài khoản ngân hàng; đồng thời, phải chịu trách nhiệm tính xác nội dung ghi chứng từ Đối với khoản chi cho công việc cần phải thực đấu thầu theo chế độ quy định, đơn vị giao dịch phải thực toán chuyển khoản cho đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ Đơn vị giao dịch tự chịu trách nhiệm tính xác bảo mật số liệu danh sách chi trả cá nhân (tên, số hiệu tài khoản, số tiền người toán, ) gửi ngân hàng thương mại nơi ký hợp đồng chi trả cá nhân qua tài khoản; thống nội dung, số liệu hồ sơ, chứng từ gửi Kho bạc Nhà nước với danh sách chi trả cá nhân gửi ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản Khi sử dụng phương thức toán qua thẻ “tín dụng mua hàng”, đơn vị giao dịch phải tự chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng bảo quản an toàn thẻ “tín dụng mua hàng”; đồng thời, làm thủ tục toán theo thời hạn toán ký với ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản thẻ