Tài liệu kế toán các khoản chi hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp pdf

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNGChi hoạt động là các khoản chi nhằm đảm bảo cho việc duy trì các hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ của từng loại hình đơn vị HCSN.. Nội d

Nhãm 5

1 Lê Thị Thanh -CQ 48/22.03

6 Vũ Thị Hiên -CQ 48/22.03

7 Bùi Thanh Nhàn -CQ 48/22.03

8 Thiều Sỹ Minh -CQ 48/22.03

9 Lê Kim Lộc -CQ 48/22.10

4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG

Chi hoạt động là các khoản chi nhằm

đảm bảo cho việc duy trì các hoạt

động thường xuyên theo chức năng,

nhiệm vụ của từng loại hình đơn vị

HCSN

Nội dung các khoản chi hoạt động

- Các khoản chi thường xuyên

- Các khoản chi không thường xuyên

- Các khoản chi không thường xuyên:

+ Chi thực hiện tinh giảm biên chế + Chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất + Chi không thường xuyên khác

- Các khoản chi thường xuyên:

+ Chi cho con người

+ Chi nghiệp vụ chuyên môn

+ Chi quản lý hành chính

+ Chi mua sắm sửa chữa và chi khác

Nguyên tắc kế toán chi hoạt động

 Cuối năm chuyển số dư TK chi hoạt động cấp 2

để đảm bảo số chi năm nào phản ánh đúng vào

TK năm đó

• Kế toán chi tiết chi hoạt động theo nguồn kinh

phí, theo niên độ và theo mục lục ngân sách nhà

nước

• Phải đảm bảo thống nhất với dự toán về nội

dung, phạm vi các chỉ tiêu tập hợp chi phí

• Chấp hành nghiêm túc các chế độ, định mức chi tiêu (Nhà nước quy định và qui chế chi tiêu nội bộ)

Chứng từ và tài khoản, sổ kế toán

Chứng từ:

- Phiếu chi

- Phiếu xuất kho

 Bảng thanh toán tiền lương

 Giấy thanh toán tạm ứng

 Ủy nhiệm chi

 Giấy rút dự toán Ngân sách kiêm chuyển khoản…

 …

Chứng từ và tài khoản, sổ kế toán

Tài khoản kế toán:

TK 661- Chi hoạt động

+ TK cấp 2: TK 6611: Năm Trc, 6612: Năm nay,

6613: Năm sau

+ TK cấp 3: Chi tiết chi TX và không TX

TK 661X1: Chi thường xuyên

TK 661X2: Chi không thường xuyên

TK liên quan: TK 111, 112, 152,332, 334,461,

004…

Sổ kế toán :

- Sổ NK-SC hoặc sổ cái TK 661

Sổ chi tiết chi hoạt động (S61 – H)

Sổ theo dõi tạm ứng của Kho bạc (S72 – H)

Chứng từ và tài khoản, sổ kế toán

Kết cấu

TK 661

Bên nợ:

-Các khoản chi hđ

phát sinh ở đơn vị

Bên có:

-Các khoản đc phép ghi giảm chi & chi sai k đc phê duyệt phải thu hồi -Kết chuyển chi Hđ với nguồn kp báo cáo quyết toán đc duyệt

Số dư: Khoản chi hđ

chưa đc quyết toán

hoặc quyết toán chưa

đc duyệt

Chứng từ và tài khoản, sổ kế toán

 Kết cấu

TK 004 chênh lệch thu chi hđ thg xuyên

Bên có:

-Số chênh lệch thu >chi của

hđ tx -Kết chuyển số CL chi>thu khi có qđ xử lí

Số dư: CL thu >chi chưa xử

lí

Bên nợ:

-Số chênh lệch chi> thu của

hđ tx

-Kết chuyển số CL thu>chi

khi có qđ xử lí

Số dư: CL chi>thu chưa xử lí

HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG

9

111, 112 661

311 (3118)

(3) Xuất vật t chi hoạt động

008

(1) Dự toán đ ợc giao

461

152

312, 331

332, 334

466

(2) Chi tiền chi hoạt động

(4) Tạm ứng, DV chi cho hoạt

động

(5) L ơng, BHXH tính vào chi hoạt

động (6) Rút DTKP chi hoạt động

(7) Mua TSCĐ bằng KP hoạt động

461

(8) Các khoản chi sai phảI thu hồi

(9) Kết chuyển chi hoạt động giảm nguồn kinh phí

hoạt động khi quyết toán đ ợc duyệtí

HẠCH TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ CHỦ TÀI CHÍNH

(5) Chi tiền chi hoạt động

152, 153, 466

(5’) xu t v t t chi hđ, mua TSCĐ b ng kphđ ất vật tư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ ật tư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ ư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ ằng kphđ

312, 332, 334

(5’)T m ng, l ạm ừng, lương, BHXH tớnh vào chi ừng, lương, BHXH tớnh vào chi ư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđơng, BHXH tớnh vào chi ng, BHXH tớnh vào chi

hđ 331

(5’)

461….

(5’) ) Rút DTKP chi hoạt động

(2’)

S thu SN ph i ố thu SN phải ải

n p NS ộp NS (1)

Thu SN 461

(3’) K/C thu

SN sang ngu n ồn KP

(7’)

K t chuy n chi phớ vào ngu n ết chuyển chi phớ vào nguồn ển chi phớ vào nguồn ồn

431

(4,)

Nh n ho c rỳt KP ngõn sỏch c p ật tư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ ặc rỳt KP ngõn sỏch cấp ất vật tư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ (C p h tr , c p cho gi m biờn ất vật tư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ ỗ trợ, cấp cho giảm biờn ợ, cấp cho giảm biờn ất vật tư chi hđ, mua TSCĐ bằng kphđ ải

ch , s a ch a mua s m b ng ết chuyển chi phớ vào nguồn ửa chữa mua sắm bằng ữa mua sắm bằng ắm bằng ằng kphđ kinh phớ s nghi p) ự nghiệp) ệp)

111, 112,

461

661

461 (3)

(1a) Dự toán được giao

152, 153,

466

312, 331

332, 334

(2)

(4) (5)

(6) Kết chuyển số thưc chi về khoán sang TK nguồn kinh phí khoán sau

khi quyết toán được duyệt

0081 (2’)

11

HẠCH TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG CÁC CƠ QUAN NHÀ NƯỚC TỰ CHỦ,

TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM VỀ SỬ DỤNG BIÊN CHẾ VÀ KINH PHÍ QLHC