Chương 2 Kế toán nguồn hình thành và chi các loại kinh phí (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

3/19/2014 1 CHNG 2  TOÁN NGUN HÌNH THÀNH VÀ CHI CÁC LOI KINH PHÍ 1 C TIÊU Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán chi phí qun lý. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí u t xây dng c bn. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí theo n t hàng. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí d án Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí hot ng. 2  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG  Ngun hình thành và ni dung chi kinh phí hot ng  Nguyên tc k toán   toán chi tit   toán tng hp 3 3/19/2014 2  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG Ngun kinh phí ho ng là ngun kinh phí c dùng  thc hin nhim v chính tr, duy trì b máy ho ng theo chc nng ca c quan, n v, t chc NGUN HÌNH THÀNH 4  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUN HÌNH THÀNH NSNN cp hàng nm Các khon thu hi phí và óng góp ca các hi viên  sung các khon thu phí, l phí, thu s nghip và các khon thu khác ti dn v HCSN theo quy nh  sung t chnh lch thu ln hn chi Tip nhn vin tr Các khon c biu tng, tài tr 5  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG I DUNG CHI HOT NG Chi hot ng thng xuyên theo chc nng, nhim v Chi hot ng thng xuyên phc v cho công tác thu phí và l phí Chi không thng xuyên 6 3/19/2014 3  Chi tit theo tng ngun hình thành   ng úng m ích, ni dung, tiêu chun, nh c, trong phm vi d toán    chi tit theo dõi ngun t ch và cha t ch   quan qun lý cp trên: phn ánh s KP c cp a bn thân n v và s KP mà n v p di nh c khi BCQT cp d c duyt  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461 7  Cui k, phi làm th c quyt toán, s KP s ng cha h c x lý theo quy nh  Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK4612 sang TK 4611  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461 8     toán chi tit theo tng ngun  ch toán thng nht vi d toán, các khon chi thc hi úng quy nh và quy ch chi tiêu ni b  ch toán các khon chi thuc kinh phí hàng nm  Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK6612 sang TK 6611  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 661 9 3/19/2014 4 -S theo dõi d toán (S41-H) - S theo dõi ngun KP (S42-H) - S ng hp ngun KP (S43-H) - S chi tit chi ho ng (S61-H) - S chi tit các tài khon (S33-H) nhchi tin Giy rút d toán NS Gi  ngh thanh toán t ng Giy np tr KP Các chng t khác  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG  TOÁN CHI TIT 10  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG - S kinh phí ã nhn ca Ngân sách Nhà nc - S kinh phí nh c do vin tr,tài tr. - Các khon thu khác theo qui nh ca ch tài chính. - S kinh phí ã nhn ca cp trên; - S kinh phí b sung t t qu ho ng sn xut, kinh doanh và các khon thu theo qui nh a ch  tài chính. TK 461 - S kinh phí c cp trc cho nm sau (nu có). - Ngun kinh phí hot ng hin còn hoc ã chi nhng cha c quyt toán - S kinh phí np li Ngân sách Nhà nc hoc np li cho cp trên - Kt chuyn s chi hot ng (S chi thng xuyên và s chi không thng xuyên) ã c phê duyt quyt toán vi ngun kinh phí hot ng; - Các khon c phép ghi gim ngun kinh phí. 11  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG - Các khon c phép ghi gim chi và nhng khon ã chi không c duyt y. - Kt chuyn s chi hot ng vi ngun kinh phí khi báo cáo quyt toán c duyt y. TK 661 Các khon chi hot ng cha c quyt toán hoc quyt toán cha c duyt y - Chi hot ng thc t phát sinh n v; 12 3/19/2014 5  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG - Rút d toán chi hot ng ra s dng - S np khôi phc d toán (ghi -) TK 008  toán chi hot ng còn li cha rút - D toán chi hot ng c giao - S d toán u chnh trong nm (tng ghi ng +, gim ghi âm -) 13  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG 461 (chi tit) 111,112,152,153 331 211 T 466 661 111,112,152,153 T ghi Có TK 008 14  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG 461 (chi tit) 111,152,153,331,661 336 5111 T ghi Có TK 008 5211 111,152,153,211,331,661 5212 15 3/19/2014 6  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG 461 (chi tit) 5118 421 341 111,112 4611 661 16 Ví d 1. Nhn quyt nh giao d toán kinh phí hot ng thng xuyên: 1.440.000 2. Rút d toán kinh phí hot ng v qu tin mt: 320.000 3. Rút d toán kinh phí hot ng tr tin mua vt t nhp kho: 16.000 4. Rút d toán kinh phí hot ng mua dng c dùng trc tip cho vn phòng: 144.000 5. Rút d toán kinh phí hot ng cp cho n v cp di: 192.000 6. Nhn khi lng sa cha ln khu nhà vn phòng do nhà thu bàn giao s dng cho chuyên môn s nghip: 12.800 7. Rút d toán kinh phí hot ng thanh toán tin cho nhà thu sa cha ln 12.800 8. Tng s tin lng phi tr viên chc: 160.000 9. Trích và tr vào lng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPC 10. Rút d toán kinh phí hot ng mua TSC HH ã bàn giao cho s dng theo giá mua: 288.000, chi phí vn chuyn bng tin mt: 3.600 11. Xut kho vt liu cho hot ng thng xuyên: 16.000 12. Chi dch vn nc cho hot ng là: 120.400, trong ó chi bng d toán kinh phí hot dng: 87.200, còn li chi bng tin mt: 33.200. 13. Duyt chi cho cp di theo s kinh phí cp phat nm tài chính. 14. Cui nm, kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt toán 17  TOÁN CHI HOT NG 661 (chi tit) 152,153 DCLB: N TK 005 312,331 334,332 111,112,336 461 211 T ghi Có TK 008 466 18 3/19/2014 7  TOÁN CHI HOT NG 661 (chi tit)2413 643 335,3113 334,431 334, 431 T ghi Có TK 004 111,112 3118 6611 461  TK 004 T ghi Có TK 004 19 Ví d 1 Tài liu ti n v s nghip có thu X trong nm tài chính N có tình hình kinh phí hot ng và chi tiêu kinh phí nh sau (vt: 1.000): I. S d ngày 1/12/N: - 461: 1.053.000 (46121SN: 270.000; 46121 NS: 783.000) - 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000) - Các tài khon khác có s d hp lý II. Các nghip v tháng 12/N. 1. Rút d toán kinh phí hot ng chuyn sang TKTGKB: 1.350.000 2. B sung KP hot ng t ngun thu SN ã có chng t ghi thu, ghi chi: 6.075.000 3. Nhn cp phát kinh phí hot ng bng lnh chi tin là: 33.750 20 4. Tp hp chi hot ng thng xuyên. - Lng cho viên chc: 675.000 - Lng cho lao ng hp ng: 202.500 - Các khon phi np theo lng: 148.500 - Ph cp khác cho lao ng tính vào chi s nghip: 4.455.000 - Hc bng phi tr cho SV theo quyt nh là: 1.890.000 trong ó chi  ngun NS: 270.000, - Chi n nc bng TGKB 27.000, chi np n thoi bng tin mt 20.250 tính vào ngun s nghip - Xut dng c lâu bn cho hot ng thng xuyên 10.800 tính vào ngun s nghip - Mua máy vi tính vn phòng cho hot ng thng xuyên: 63.450 cha tr tin, ã bàn giao s dng. TSC tính vào ngun ngân sách 5. Cui niên , kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt toán Ví d 1 21 3/19/2014 8 Ví d 2 1/ Báo cáo s chênh lch thu chi thng xuyên n v xác nhlà 50.000.000 2/ S thu nhp tng thêm phi tr cho CB-VC là 20.000.000 3/ Trích qu phát trin s nghip 10.000.000; qu khen thng: 5.000.000; qu phúc li: 5.000.000 t  ng thu- tit kim chi 4/ Chuyn khon t TGKB thanh toán qua th ATM thu nhp ng thêm 20.000.000. NH ã xác nhn 5/ Cui nm, quyt toán duyt s thc t chênh lch thu chi là 60.000.000 6/ Xut qu tin mt chi phúc li 5.000.000. Kt chuyn chi phúc li vào qu phúc li 22  TOÁN TIT KIM CHI VÀ CHÊNH LCH THU – CHI HOT NG THNG XUYÊN  tit kimchi thuc ngun NS p chi thng xuyên =  toán chi thng xuyên NS cp hng m (k    sung) - Thc chi kinh phí thng xuyên thuc NS cp Chênh lch thu chi thuc phí, l phí và ngun khác = ng s phí, l phí và ngun khác thc thu - ng s thc chi phí, l phí và ngun khác 23 Nhn thông tri duyt quyt toán Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t cao hn s n v  xác nh và kinh phí chi thu nhp tng thêm (theo ch  quy nh) cao hn s kinh phí ã chi tr thu nhp tng thêm cho ngi lao ng, n v c tip tc chi tr thu nhp tng thêm theo ch  quy nh 24 3/19/2014 9 Nhn thông tri duyt quyt toán Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t thp hn s n v  xác nh và s ã thanh toán thu nhp tng thêm cho ngi lao ng ln hn s c chi tr thu nhp tng thêm (theo ch  quy nh) thì s chi v n v phi s ng Qu  phòng  nh thu nhp (nu có)  bù p, trng p sau khi dùng Qu  phòng  nh thu nhp  bù p vn còn thiu ht thì tr vào chênh lch thu, chi dành chi tr thu nhp tng thêm ca nm sau; Trng hp nm sau không có chênh lch thu n hn chi , thì tr vào Qu tin lng c n v. 25 Nhn thông tri duyt quyt toán Riêng c quan Hành chính nhà nc, khi quyt toán ca c quan c cp có thm quyn phê duyt s kinh phí tit kim thp hn s  quan thc hin ch   ch xác nh, thì thu hi bng cách tr vào kinh phí tit kim nm tip theo ca  quan. 26 Nguyên tc hch toán Ch ch toán vào Tài khon 004 “Chênh lch thu, chi ho ng thng xuyên” s chênh lch thu và chi ca ho ng thng xuyên do n v ng thu, tit kim chi i vi các loi kinh phí c giao khoán chi hành chính ho c giao t ch tài chính trong các c quan hành chính và n v  nghip công lp theo quy nh ca ch  tài chính; 27 3/19/2014 10  toán chi tit Chng t  toán • Bng thanh toán TNTT (C02b-HD) • Báo cáo s tit kim chi và chênh lch thu chi TX •…   toán chi tit • S chi tit các tài khon (S33-H) 28 - Khi trích qu hoc chi tr thu nhp tng thêm theo quy nh ca ch tài chính (tm trích trong m và sau khi quyt toán c duyt theo quy nh ca ch tài chính). TK 004  chênh lch thu ln hn chi ca hot ng TX cha s dng còn li cui k. - S chênh lch thu ln hn chi ca hot ng thng xuyên do tng thu, tit kim chi n v m xác nhtrong nm (hàng tháng hoc quý theo quy nh ca ch tài chính); - S chênh lch thu ln hn chi ca hot ng thng xuyên theo quyt toán c p có thm quyn phê duyt cao hn s n v tm xác nh trong nm; - S chênh lch thu ln hn chi ca hot ng thng xuyên theo quyt toán c p có thm quyn phê duyt thp hn s n v tm xác nh trong nm (ghi âm). 29  hch toán 1.Trong nm, cn  vào s ng thu, tit kim chi các loi kinh phí . 2.Trong nm, khi n v m trích và chi tr thu nhp ng thêm t CL Thu>chi  TK 004” CL thu, chi ho ng thng xuyên”.  TK 661 Có TK 431 Có TK 334 ng thi: Có TK 004 30 [...]... t ng ngu n kinh phí ng th i, n v không c quy t toán các kho n chi t các kho n ti n, hàng vi n tr khi n v ch a có ch ng t ghi thu, ghi chi NS Khi công tác u t XDCB hoàn thành, n v ph i ti n hành bàn giao a công trình vào s ng và làm th c quy t toán v n, ng th i ph i ghi gi m ngu n kinh phí u t XDCB và t ng ngu n kinh phí ã hình thành TSC 48 16 3/19 /20 14 toán chi ti t nh chi ti n chi ti t các tài kho... n các ho ng HCSN, ho ng SXKD và các ho t ng khác mà khi phát sinh chi phí không th xác nh c th , rõ ràng cho t ng i t ng s ng nên không h ch toán ngay vào các i t ng ch u chi phí; 51 17 3/19 /20 14 TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG Tài kho n 6 42 ph c h ch toán chi ti t theo ng n i dung chi phí theo yêu c u qu n lý c a nv; Cu i k , k toán ti n hành tính toán, k t chuy n và phân b chi phí qu n lý chung vào các. .. rút d toán ngân sách Ch ng t có liên quan 49 toán chi ti t nh chi ti n chi ti t các tài kho n (S33(S33-H) Gi y rút d toán ngân sách Ch ng t có liên quan 50 TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG Chi phí qu n lý chung là chi phí liên quan n các ho ng hành chính s nghi p, ho ng s n xu t, kinh doanh, ho ng theo t hàng, ho ng xây d ng c n và các ho ng khác Tài kho n 6 42 ch ng các n v có phát sinh các kho n chi phí qu... i m chi ti t theo dõi s chi th c t phát sinh theo t ng t hàng theo niên toán và theo c l c ngân sách Chi ph m b o th ng nh t v i công tác l p d toán và kh úng gi a k toán t ng h p v i k toán chi ti t, gi a s toán v i ch ng t và báo cáo tài chính 39 13 3/19 /20 14 toán chi ti t theo dõi d toán (m u S41-H) S41- S theo dõi ngu n kinh phí( m u S 42- H) S 42- S t ng h p ngu n kinh phí (m u S43-H) S43- S chi ti... p chi phí (TK 631, TK 635, TK 661…) có liên quan theo tiêu th c phù h p; Không s ng TK 6 42 trong tr ng h p các kho n chi phí qu n lý phát sinh xác nh c cho ng i t ng s ng và h ch toán tr c ti p vào i t ng ch u chi phí 52 toán chi ti t ng phân b chi phí qu n lý chung Ch ng t chi phí qu n lý chung (m u S73-H) S73- có liên quan 53 TK 6 42 Các chi phí qu n lý chung phát sinh trong k Các kho n ghi gi m chi. .. 41 t toán quy toán t ng h p TK 635 t chuy n chi phí th c Chi phí th c t phát sinh c a kh i l ng, công th c hi n kh i l ng vi c hoàn thành theo n ph m, công vi c n t hàng vào TK theo n t hàng 511 khi c nghi m thu thanh toán Chi phí th c t c a kh i ng s n ph m, công vi c hoàn thành theo H c a NN ch a c t chuy n 42 14 3/19 /20 14 TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO 465 (chi ti t) 341 H C A NN 111,1 12, 1 52, 153 24 1,331,635... 111,1 12 T ghi Có TK 008 21 1 466 635 T 51 12 336 T ghi Có TK 008 111,1 12, 1 52, 153 341 43 TOÁN CHI THEO H C A NHÀ N 635 (chi ti t) 1 52, 153 C 111,1 12 DCLB: N TK 005 3 12, 331 51 12 334,3 32 111,1 12, 336 465 T ghi Có TK 008 44 Ví d Cho tài li u t i môt n v hành chính s nghi p có thu nh sau ( vt: 1.000 , các tài kho n khác có s p lý) 1 Nh n kinh phí Nhà n c t hàng b ng l nh chi ti n 150.000 2 T p h p chi phí th... TK 635 c theo dõi và h ch toán chi ti t theo M c l c NSNN và theo t ng ngu n kinh phí ngân sách c p theo t ng t hàng c a Nhà n c Cu i k toán, khi hoàn thành t hàng, n ph i làm th c quy t toán tình hình ti p nh n và ng ngu n kinh phí Nhà n t hàng v i c quan c p trên và c quan tài chính theo quy nh 38 TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO N T HÀNG Chi th c hi t hàng c a Nhà n c quy nh là các kho n chi th c t th c hi... t chi phúc l i 5.000.000 K t chuy n chi phúc l i vào qu phúc l i 32 TOÁN NGU N KINH PHÍ D ÁN quan, n v , t ch c ngoài ch c n ng nhi m chính tr do Nhà n c giao, nh k , còn th c hi n các d án, ch ng trình, tài, m c tiêu mà Nhà n c giao cho t ng ngành Ngu n kinh phí d án s ng chi cho các n i dung sau ây: - Chi qu n lý d án - Chi th c hi n d án 33 11 3/19 /20 14 TOÁN NGU N KINH PHÍ D Nguyên t c k toán toán... chi phí qu n lý chung; t chuy n và phân b chi phí qu n lý chung vào bên N các TK có liên quan 631, 635, 661, 6 62, 24 1 Không có s d cu i k 54 18 3/19 /20 14 TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG 6 42 1 52, 153 DCLB: N TK 005 111,1 12 631,661,6 62, … 334,3 32 331 55 Ví d nv nghi p có thu, trong k có các nghi p v sau ây: 1/ T p h p chi phí qu n lý chung: - Ti n l ng ph i tr cho CB-VC: 100 tri u - Trích 18% BHXH; 3% BHYT; 2% . chc NGUN HÌNH THÀNH 4  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUN HÌNH THÀNH NSNN cp hàng nm Các khon thu hi phí và óng góp ca các hi viên  sung các khon thu phí, l phí, thu s nghip và các. toán ngun kinh phí d án Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí hot ng. 2  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG  Ngun hình thành và ni dung chi kinh phí hot. 3/19 /20 14 1 CHNG 2  TOÁN NGUN HÌNH THÀNH VÀ CHI CÁC LOI KINH PHÍ 1 C TIÊU Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán chi phí qun lý. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy