Chương 7 Kế toán hoạt động SX - KD và hoạt động đầu thư tài chính (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

CH NG TOÁN HO T NG SX-KD VÀ SXHO T NG U T TÀI CHÍNH LOGO I DUNG Khái ni m – c m – nhi m v Ngu n v n kinh doanh K toán chi phí s n xu t tính giá thành SP K toán tiêu th s n ph m hàng hóa d ch v K tốn ho t K tốn xác ng u t tài nh KQKD phân ph i l i nhu n Khái ni m - c m - nhi m v Hi n nay, m t s quan n v nghi p, oàn th c NSNN c p ho c h tr kinh phí th c hi n ch c n ng nhi m v c giao, nh ng n t ch c ho ng s n xu t - kinh doanh nh m khai thác c t ch t k thu t ngu n nhân l c n có o thêm thu nh p, h tr i s ng cho cán , công ch c, viên ch c b sung kinh phí ho t ng c nv Khái ni m - c m - nhi m v Ho ng SX-KD ph i d a c t ch t k thu t n ng l c lao ng s n có c nv n li n v i ho ng, nhi m v chuyên mơn nv Ho ng SX-KD mang tính ch t h tr cho ho t ng chuyên môn c n v khơng m c tiêu i nhu n mà ph i nguyên t c l y thu bù chi có tích l y Khái ni m - c m - nhi m v Ngoài ho ng s n xu t- kinh doanh, n v nghi p thu c lo i t m b o toàn b kinh phí n v nghi p t m b o m t ph n kinh phí cịn t ch c ho ng liên doanh- liên k t ho em ti n, tài s n v t i góp v n liên doanh, liên k t v i t ch c, cá nhân bên b ng ngu n v n ngân sách Khái ni m - c m - nhi m v Quy mô ho ng SX-KD th ng nh , b máy qu n lý g n nh có th i ng viên ch c thu c biên ch n v , c ng có th viên ch c h ng mà n v c phép thuê ho c h ng thuê khoán vi c u ki n nâng cao tay ngh , trình chun mơn nghi p v lý lu n th c ti n, t o thêm vi c làm t ng thu nh p cho ng i lao ng Khái ni m - m - nhi m v Tính tốn, ghi chép, ph n ánh xác, k p th i, y chi phí th c t phát sinh cho t ng ho ng theo ng ngu n v n Tính tốn xác chi phí s n xu t, giá thành s n ph m, d ch v n xu t ra; quy t tốn chi phí s n xu t nghi p khơng có thu Ghi chép doanh thu tiêu th ; ki m tra giám c tình hình th c hi n quy ch chi tiêu n i b , ch p hành chi tiêu tài xác nh k t qu ho ng SX-KD Cung c p thông tin cho vi c l p BC quy t toán phân tích tình hình thu chi k t qu ho ng SX-KD TOÁN NGU N V N KINH DOANH Ngu n hình thành Ngân sách nhà n c c p mang tính ch t h tr Kho n kinh phí h tr có th thu h i sau th i gian ho ng ho c c luân chuy trì ho t ng c nv n v trích t qu ho c huy ch c n v óng góp làm v xu t – kinh doanh ng cán b , viên ho ng s n Nh n v n góp c a t ch c, cá nhân bên ngồi nv TỐN NGU N V N KINH DOANH Do b sung t i nhu n sau thu xu t-kinh doanh-d ch v a ho iv ic liên doanh v n kinh doanh tốn chi ti t theo ngu n là: +V ut a ch thành viên góp v n ng s n c h ch u: Là kho n v n góp c a + V n khác: Là ngu n v c b sung t i nhu n sau thu ho c t ng, bi u, vi n tr sau ã kê khai n p thu thu nh p doanh nghi p Các kho n khác (n u có) TOÁN NGU N V N KINH DOANH Nguyên t c h ch toán TK 411 ch áp d ng cho n v hành s nghi p có ho t ng SX-KD có hình thành NVKD riêng, khơng h ch tốn kho n kinh phí NSNN c p ch c h ch toán chi ti t ngu n v n kinh doanh theo ng ngu n hình thành v n iv ic liên doanh ph i theo dõi t ng bên góp v n 10 TỐN NGU N V N KINH DOANH Nguyên t c h ch toán Tr ng h p nh n v n góp liên doanh, v n góp c ph n b ng ngo i t ph i quy i ngo i t ng VN theo t giá giao d ch th c t ho c t giá giao ch bình quân th tr ng ngo i t liên Ngân hàng NHNNVi t Nam công b i th m phát sinh Trong q trình ho ng, khơng ánh giá l i s Có TK 411 có g c ngo i t Tr ng h p nh n v n góp c a t ch c, cá nhân góp v n b ng tài s n ph n ánh t ng ngu n v n kinh doanh theo giá ánh 11 TOÁN NGU N V N KINH DOANH Ngun t c h ch tốn TK khơng h ch tốn kho n kinh phí c NSNN c p, c p c chi ho ng, chi d án, chi th c hi t hàng c a Nhà n c 12 toán chi ti t Các ch ng t chi ti t tài kho n (S33 - H) c có liên quan 13 TỐN NGU N V N KINH DOANH TK 411 SD K - Hoàn tr n kinh doanh cho thành viên góp v n - Nh n v n kinh doanh c a NSNN ho c c p h tr - Hoàn tr n kinh doanh cho NSNN, cho c p t m c p cho nv - Các tr ng h p gi m khác - Nh n v n góp a thành viên sung NVKD chênh l ch thu – chi ho t ng SX-KD - Nh n v n góp a t ch c cá nhân bên n v - Các tr ng h p ng v n khác nh b sung t qu SDCK: Ph n ánh ngu n v n kinh doanh hi n có a n v 14 K TOÁN NV - KD TK 411 111 5) Trích BHXH; BHYT; KPCD; BHTN 111, 112 1) Nh n v n kinh doanh NS c p a b ph n CB-VC tham gia ho t ng SX -KD 6) Hồn tr l i v n góp c a CB - NV tr ph c v cho SX-KD ( n u có) 2) Nh n v n kinh doanh c p Và t ch c, cá nhân bên ng ti n 112 ) Nh n v n góp c a CB - NV 7) Hoàn tr l i v n kinh doanh 152, 153 Cho NSNN ho c c p ng NL – VL ; CC - DC 8) Hoàn tr l i v n góp c a CB - NV 155, 211 Và t ch c, cá nhân bên ng HH ; TSCC 15 K TOÁN NV - KD 211 TK 411 9) Hoàn tr l i v n kinh doanh 421, 431 3) B sung v n kinh doanh Cho NSNN ho c c p 111,112, 152,155,211 10) Hồn tr l i v n góp c a CB – NV t ch c, cá nhân bên 4) B sung v n kinh doanh c a t ch c cá nhân bên 16 TỐN NGU N V N KINH DOANH Ví d : Trích tài li u k tốn t i B nh vi n thu c lo i s nghi p có thu, có ho t ng kinh doanh- d ch v : -S d u k c a TK 411: 90.000.000 - Các nghi p v kinh t phát sinh k : 1/ Nh n v n góp c a CB-VC n v , bao g m: - Máy móc chuyên dùng, H i ng nh giá 100.000.000 ; Chi phí l p t, ch y th 10.000.000 b ng ti n m t Tài s n nghi m thu a vào s d ng cho d ch v - Ti n g i ngân hàng: 500.000.000 17 2/ Dùng qu phát tri n SN mua ô-tô ph c v ho ng ch v Giá mua ch a có thu VAT 300.000.000 , thu su t thu VAT 10% Ch a toán cho nhà cung c p 3/ Các thành viên góp v n b ng ti n m t: 600.000.000 4/ Chuy n kho n mua v t li u nh p kho theo hóa n GTGT Giá mua ch a có thu 120.000.000 ; thu su t thu VAT 10% 5/ B sung v n kinh doanh t chênh l ch thu l n h n chi ho ng d ch v theo quy nh n v 100.000.000 6/ Chuy n lãi ph i tr cho ng doanh 300.000.000 i góp v n b sung v n kinh 18 7/ Hoàn tr n góp b ng ti n m t 50.000.000 8/ Cu i tháng, nh n gi y báo Có c a ngân hàng v s TK ti n g i toán 2.300.000 lãi 9/ Dùng ti n m t mua s y c nh p kho theo hóa n GTGT, giá mua ch a có thu 60.000.000 , thu su t thu VAT 10%, chi phí v n chuy n ch a tốn 200.000 10/ Trích qu phúc l i t 30.000.000 Yêu c u: chênh l ch thu l n h n chi nh kho n nghi p v kinh t phát sinh 19 TỐN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP Nh ng v n chung Trình t k tốn tốn t p h p chi phí SX tính giá thành SP 20 TỐN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP Nh ng v n chung Chi phí s n xu t bi u hi n b ng ti n c a tồn b hao phí v lao ng s ng lao ng v t hoá, mà n v tiêu dùng cho ho ng SX-KD th i k nh nh Giá thành s n ph m bi u hi n b ng ti n c a tồn hao phí v lao ng s ng lao ng v t hố có liên quan n kh i l ng s n ph m d ch v , lao hoàn thành 21 TỐN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP Trình t c 1: T p h p y u t chi phí u vào c 2: T ng h p chi phí tính giá thành c 3: K t chuy n ho c tính tốn phân b chi phí SP c cho i t ng t p h p chi phí có liên quan c 4: Ki m kê, ánh giá SPDD cu i k tính giá thành SX th c t lo i SP hồn thành k 22 TỐN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP tốn t p h p CPSX tính giá thành SP • Chi ti n l ng, ti n công, ph p cán b , công ch c, viên ch c ng i lao ng tr c ti p SXKD • Các kho n tính, trích BHXH, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p kinh phí cơng ồn theo quy nh • Chi phí nguyên li u, nhiên li u, v t li u dùng cho ho ng SXKD • Chi phí d ch v mua nh : Ti n, ti n n c, ti n thuê bao n tho i, • Thu mơn 23 TỐN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP toán t p h p CPSX tính giá thành SP • Chi phí cơng c , d ng c • Kh u hao TSC chi phí s a ch a TSC cho ho ng SXKD dùng • Chi phí d ch v mua ngồi kho n chi phí tr c ti p khác b ng ti n • Chi phí bán hàng chi phí qu n lý liên quan ho ng SXKD n 24 toán chi ti t chi ti t chi phí s n xu t, kinh doanh, d ch (m u S63H) Phi u xu t kho, phi u chi ng tính phân b kh u hao ng phân b chi phí 25 TỐN T P H P CHI PHÍ SX-KD TK 631 XXXXX - Các chi phí SXKD phát sinh - Các chi phí bán hàng chi phí qu n lý liên quan n ho t ng SXKD - L chênh l ch t giá h i a ho t ng SX-KD SDCK : Chi phí ho t SXKD cịn d dang - K t chuy n giá tr s n ph m hoàn thành nh p kho - Giá tr s n ph m s n xu t xong bán không qua nh p kho - Các kho n thu c ghi gi m chi (n u có) - K t chuy n chi phí bán hàng, chi phí qu n lý liên quan n ho t ng SXKD - K t chuy n chi phí c a kh i l ng cơng vi c, d ch v hoàn thành c xác nh ã bán k ng 26 K TOÁN CP SX-KD TK 631 152 , 153 1) 152 Xu t kho NL-VL; CC-DD 15) Nh p l i kho NL-VL ng cho SX-KD d ng không h t 643 153 2a) Xu t kho CC-DC phân d n vào chi phí 111 , 112 2c) ng th i 16) Ph li u thu h i bán phân b l n u vào chi phí Nh p qu ho c n p vào NH 17) Thu gi m chi b ng ti n Tk 005 t ho c chuy n kho n 2b) Giá tr 2d) Khi xu t kho báo h ng 155 18) Nh p kho SP SX hồn thành 27 K TỐN CP SX-KD TK 631 334 3) Ti n L 531 ng, ti n công ph i tr cho 19) SX hoàn thành tiêu th ph n tham gia tr c ti p SX 332 khơng qua kho 4) Trích BHXH; BHYT; KPCD; BHTN a b ph n CB-VC tham gia ho t ng SX -KD 20) Cu i kì, k t chuy n chi phí 111, 112, 331 bán hàng, chi phí ho t ng SX - KD 5) Chi phí d ch v mua ngồi 3113 21) Cu i kì, k t chuy n chi phí a kh i l ng d ch v hoàn thành 6) Mua NL-VL; CC-DC d ng cho SX-KD 28 K TOÁN CP SX-KD Tk 631 214 7) Trích kh u haoTSC s d ng cho SX-KD ( N u TSC thu c v n kinh doanh; v n vay ho c huy ng ) 3338,4314,461 8) Trích kh u hao TSC ( N u TSC thu c ngu n NS ) 643 9) 331 nh kì, phân b chi phí tr tr c tính vào chi phí SX -KD 10) nh k tính lãi vay ph i tr 29 K TOÁN CP SX-KD TK 631 3337 11) Thu môn ph i n p 331 12) Ti n cơng th ngồi ph i tr sau ã t m gi thu TNCN 111, 112 13) Chi khác tr b ng ti n m t, ti n g i nh Hoa h ng, chi t kh u bán hàng 311 14) N ph i thu khó ịi c tính vào chi phí SX - KD 30 10 TOÁN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HOÁ Nguyên t c k toán Ch ph n ánh vào TK kho n thu c a ho t ng SX,KD g m kho n thu v bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v ho ng SX,KD kho n thu khác n v tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u thu doanh thu bán s n ph m, hàng hóa, cung p d ch v thu i t ng ch u thu GTGT ph n ánh vào TK 531 ti n bán hàng, cung c p d ch v ch a có thu GTGT tr 34 TOÁN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HOÁ Ngun t c k tốn n v tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p doanh thu bán s n ph m, hàng hóa, cung c p ch v thu i t ng ch u thu GTGT không thu i t ng ch u thu GTGT ph n ánh vào TK 531 t ng ti n bán s n ph m, hàng hóa, cung c p ch v bao g m c thu GTGT (T ng giá tốn) 35 TỐN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HOÁ Nguyên t c k tốn Khi bán s n ph m, hàng hóa d ch v n v ph i ng hóa n, ch ng t theo úng ch qu n lý, in, phát hành s ng hóa n ch ng t t c kho n thu ho ng SX,KD u ph i ph n ánh k p th i, vào bên Có TK 531 36 12 TỐN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HOÁ Nguyên t c k toán Doanh thu bán hàng cung c p d ch v c xác nh theo giá tr p lý c a kho ã thu c ti n, ho c s thu c ti n giao d ch nghi p v phát sinh doanh thu bao g m c kho n ph thu phí thu thêm giá bán Tr ng h nv giao th u cho t ch c, cá nhân bên th c hi n d ch v nh phô tơ, gi xe, c n tin,… ch ph n ánh vào TK 531 s ph i thu theo m c khốn ng h ng giao th u 37 TỐN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HOÁ Nguyên t c k tốn i v i hàng hóa nh n bán i lý, ký g i theo ph ng th c bán úng giá h ng hoa h ng h ch tốn vào doanh thu bán hàng cung c p d ch v ph n hoa ng bán hàng mà n v c h ng Tr ng h p bán hàng theo ph ng th c tr ch m, tr góp n v ghi nh n doanh thu bán hàng theo giá bán tr ti n ghi nh n vào doanh thu ch a th c hi n ph n lãi tính kho n ph i tr nh ng tr ch m phù p v i th m ghi nh n doanh thu c xác nh 38 TOÁN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HỐ Ngun t c k tốn Nh ng s n ph m, hàng hóa c xác nh ã bán nh ng lý v ch t l ng, v quy cách k thu t,… ng i mua t ch i toán, g i tr i ng i bán ho c yêu c u gi m giá n v ch p thu n; ho c ng i mua hàng v i kh i l ng l c chi t kh u th ng m i kho n gi m tr doanh thu bán hàng c theo dõi bên N TK 531 39 13 TOÁN TIÊU TH S N PH M – HÀNG HỐ Ngun t c k tốn Tr ng h p k n v ã vi t hóa n bán hàng ã thu ti n bán hàng nh ng n cu i k n ch a giao hàng cho ng i mua hàng tr giá s hàng c coi ã bán k nh ng khơng ghi bên Có TK 531 mà ch tốn vào bên Có TK 3111 v kho n ti ã thu c a khách hàng Khi th c giao hàng cho ng i mua s ch toán vào TK 531 v tr giá hàng ã giao, ã thu tr c ti n bán hàng, phù h p v u ki n ghi nh n doanh thu Cu i k , tính xác nh s chênh l ch thu chi c a t ng lo i ho ng SX,KD t chuy n sang TK 4212 40 toán chi ti t - Hóa - Hố n GTGT n bán hàng chi ti t doanh thu (S51-H) - Phi u thu - Gi y báo Có c a Ngân hàng Các ch ng t khác có liên quan 41 TK 531 “Thu ho t - Tr giá v n c a s n ph m, hàng hóa bán k - K t chuy n CP bán hàng CP qu n lý liên quan n ho t ng SX-KD - K t chuy n chi phí (giá thành) c a kh i l ng, cơng vi c d ch v hồn thành c xác nh ã bán k ng SX-KD” - Doanh thu bán s n ph m, hàng hóa, d ch v - Lãi ti n g i, lãi ti n cho vay, lãi kho n u t tài - Lãi chênh l ch t giá i c a nghi p kinh t phát sinh b ng ngo i t c a ho t ng SX,KD 42 14 TK 531 “Thu ho t - S thu GTGT ph i n p Nhà c (Ph ng pháp tr c ti p) - S thu nh p kh u, thu tiêu th c bi t ph i n p NSNN(N u có) - Doanh thu hàng bán b tr l i, gi m giá hàng kém, m t ph m ch t - Chi t kh u th ng m i, chi t kh u toán cho khách hàng - K t chuy n chênh l ch thu > chi c a ho t ng SX,KD sang TK 4212 ng SX-KD” - t chuy n lãi chênh l ch giá h i ánh giá l i d ngo i t TK 413 sáng TK 531 -K t chuy n chênh l ch thu < chi a ho t ng SX,KD sang TK 4212 43 * TK khơng có s d cu i k K TOÁN TK 531 155 111,112,311 1) DT bán hàng ch a 3) Tr giá v n c a s n ph m n ng giá áp d ng PP tốn Có thu GTGT ( hàng hóa xu t bán 631 kh u tr 6)K t chuy n chi c a kh i l 3331 ng ch v hoàn thành Thu GTGT u 4)Tr giá v n c a s n ph m xu t tiêu th không qua nh p kho 2) Doanh thu bán hàng cung c p Theo t ng giá toán 7) K t chuy n CP bán hàng, CP qu n lý Liên quan n ho t n v áp d ng PP tr c ti p ) ng SX-KD 44 K TOÁN 531 333 111, 112,311 8)Thu XK, thu TT B ph i n p NSNN - Thu GTGT ph i n p ( n v áp d ng PP tr c ti p ) 5)Thu lãi ti n g i, lãi tín phi u, trái phi u c a ho t ng SX-KD 4212 9)K t chuy n chênh l ch thu > chi 10)K t chuy n chênh l ch thu < chi 45 15 K TỐN DT HO T NG SX-KD tốn tiêu th s n ph m hàng hóa, cung ng lao v , d ch v 111,112,311 531 (chi ti t) 155 2) Xu t kho SP-HH tiêu th 1) Khi bán SP-HH; Cung ng ch v bên theo giá v n ( Tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr ) 631 Ho c n u SP s n xu t 3331 xong tiêu th không qua kho, ghi theo giá th c t 46 K TOÁN DT HO T NG SX-KD toán tiêu th s n ph m hàng hóa, cung ng lao v , d ch v 111,112 311 531 ( chi ti t) 3) Nh n ti n cung ng tr 4) Khi SP- HH, D ch v cung ng ã c xác c a khách hàng theo h p ng kinh t nh tiêu th 5) Khi nh n 3331 c ti n thi u khách hàng tr Ho c tr ti n th a cho khách hàng 47 TOÁN MUA V T T , HÀNG HOÁ, TSC , D CH V NG NGO I T 531 Chênh l ch t giá ghi s toán < t giá giao d ch bình quân LNH ho c t giá th c t Ghi theo gía giao d ch binh quân LNH ho c t giá th c 111,112 1) Mua v t t , hàng hoá,TSC , d ch v b ng ngo i t Ghi theo t giá ghi s k toán 3) Khi xu t ti n tr n ng 152 153 155 211 331 i bán 2) Mua ch a tr ti n ( T giá BQLNH ho c t giá th c t ) 48 16 K TOÁN DT HO T NG SX-KD toán chênh l ch t giá bán ngo i t 111,112 111,112 Khi xu t ngo i t thu c ho t (T giá ghi s ) ng SXKD bán giá th c t 531 Chênh l ch t gía bán th c t > t giá ghi s k tốn 49 K TỐN DT HO T NG SX-KD toán x lý chênh l ch t giá ánh giá l i kho n m c ti n t cu i n m tài c a ho t ng SX - KD 531( Chi ti t) 413 2) K t chuy n lãi 631 1) K t chuy n l giá h i giá h i 50 T CHUY N DT, CP VÀ XÁC 3331 NH K T QU KINH DOANH 531( Chi ti t) 1) Thu VAT ph i n p n u n v tính theo ph ng pháp tr c ti p 631 111,112 4) Khi thu lãi ti n g i, lãi tín phi u, lãi trái phi u a ho t ông sxkd 2) K t chuy n chi phí bán hàng, chi phí qu n lý c a ho t ng sxkd 111,112,311 3) Chi t kh u BH ho c gi m giá hàng bán b tr l i 3331 4212 5) Doanh thu thu c ng ti n ho c ti n chuy n kho n ( TÍnh VAT theo pp kh u tr ) 3331 Gi m tr VAT (n u có ) 6) Lãi kinh doanh Ho c l kinh doanh 17 TỐN HO T NG UT TÀI CHÍNH Khái ni m u t tài ho ng khai thác, s ng ngu n l c, ti n nhàn r i c n v u t nh m m ích t ng thu nh p nâng cao hi u qu ho ng kinh doanh d ch v nv i dung ho t Ch ng khoán Các kho n ng tài u t ng n h n u t ng n h n khác u t tài dài h n 52 TỐN HO T NG UT TÀI CHÍNH Ngun t c k tốn Ch ng khoán u t ng n h n ph i theo giá th c t mua ch ng khoán: c ghi Giá g c = Giá mua + Chi phí thu mua Trong ó chi phí thu mua bao g m chi phí mơi gi i, giao d ch, cung c p thơng tin, thu , l phí phí ngân hàng 53 toán chi ti t Các ch ng t khác có liên quan chi ti t tài kho n (S33-H) 54 18 TOÁN HO T NG UT TÀI CHÍNH TK 121 SD K - Giá tr ch ng khoán u ng n h n bán ra, áo n ho c c toán theo giá ghi s - Giá th c t ch ng khoán mua vào - Giá th c t kho n u tài ng n h n khác - Giá tr kho n u t TC ng n h n khác, thu h i theo giá tr ghi s SDCK: Tr giá th c t CK u t ng n h n kho n u t TC dài h n khác ang n m gi 55 KT UT TC NG N H N 1211 ( chi ti t ) 111 1a) Mua trái phi u nh n lãi tr 1c) Trái phi u n kì áo h n toán b ng ti n m t, ng ti n m t, TGNH 112 111 c Ti n g i NH 531 112 3318 1b) K, phân b lãi nh n tr c, Theo s lãi ph i Thu t ng kì 56 KT 531 UT TC NG N H N 1211 ( chi ti t ) 111,112 2b) K, tính lãi ph i thu t ng kì.N u thu TM 2a) Mua trái phi u, ti n g i NH 3a) Mua trái phi u, lãi 111,112 2c) Khi toán trái phi u n h n b ng TM, TGNH nh k 531 Nh n lãi l n vào ngày áo h n Lãi ph i thu cu i kì áo h n u mua trái phi u u ch a thu ti n 3118 3118 3b) K, tính lãi ph i thu ng k 3c) Khi toán trái phi u n h n ut 57 19 KT UT TC NG N H N 1211 ( chi ti t ) 112 4b) Khi bán ch ng khoán b l 4a) Mua c phi u bán ki m l i 531 111,112 631 Ho c bán ch ng khốn có lãi 58 tốn ut tài dài h n i v i ch ng khốn u t dài h n: - Ch ng khoán u t dài h n ph giá th c t mua ch ng khoán (Giá g c) c ghi s theo Giá g c = Giá mua ch ng khoán + Các chi phí mua - K tốn ph i m chi ti t theo dõi t ng lo i trái phi ã mua theo th i h n i tác u t , h ch toán theo nh giá, giá th c t mua c a trái phi u N m ch c m i thông tin c a th tr ng ch ng khốn có quy nh úng u t 59 toán i v i kho ut ut tài dài h n góp v n: - Giá tr góp v n ph n ánh TK 221 ph i giá tr góp v c bên tham gia liên doanh liên t th ng nh ánh giá c ch p thu n biên n góp v n - Tr ng h p góp v n b ng TSC , v t t , hàng hóa theo quy nh c a ch tài chính, n ánh giá cao h n hay th p h n giá tr ghi s toán th i m góp v n, kho n chênh l ch c ph n ánh vào bên N TK 631 ho c Có TK 531 60 20 tốn ut tài dài h n - Khi thu h i v n góp, c n c vào giá tr t t , tài n ti n bên nh n v n góp bàn giao ghi gi m ã góp N u b thi t h i không thu h n góp kho n thi t h i c coi nh t kho n l k ghi vào bên N TK 631 - L i nhu c chia t u t góp v n doanh thu k c ghi vào nên Có TK 531 S thu có th c tốn theo m i k tốn có th dùng sung vào v n góp n u bên tham gia góp v n ch p nh n Chi phí ho ng góp v n phát sinh c ghi vào TK 631 61 tốn ut tài dài h n - K toán ph i ghi s chi ti t theo dõi s ã góp theo t ng i tác, t ng l n góp t ng kho n ph i thu h i - Các bên góp v n liên doanh vào c kinh doanh ng ki m sốt có quy n chuy n nh ng giá tr ph n v n góp c a liên doanh Tr ng h p giá tr chuy n nh ng cao h n s n góp ã góp vào c kinh doanh ng ki m sốt chênh l ch lãi chuy n nh ng v n c ph n ánh vào bên Có TK 531 Ng c l i, n u giá tr chuy n nh ng th p h n s n góp ã góp vào c kinh doanh ng ki m sốt chênh l ch l chuy n nh ng v c ph n ánh vào bên N TK 631 62 tốn ut tài dài h n - Các bên tham gia liên doanh ho i tác khác mua l i ph n v n góp c a bên khác liên doanh, ph n ánh ph n v n góp vào liên doanh theo giá mua th c t - K toán ph i m chi ti t theo dõi kho n v n góp liên doanh vào c kinh doanh ng ki m soát theo t ng i tác, t ng l n góp v n t ng kho n v n ã thu h i, chuy n nh ng 63 21 tốn ut tài dài h n i v i kho u t dài h n khác: - Khi cho vay v n, k toán ph i theo dõi t ng kho n ti n cho vay, theo t ng i t ng vay, ph ng th c cho vay, th i h n lãi su t vay - Khi n v u t ng hình th c mua trái phi u k toán ph i theo dõi chi ti t theo t ng i t ng phát hành trái phi u, th i h n lãi su t trái phi u 64 TK 221 “ u t tài dài h n” - Giá g c lo i ch ng khoán u t dài h n gi m -S n góp ã thu h i - S thi t h i khơng thu c v n góp tính vài CPSXKD - Giá tr kho u t dài n khác gi m Giá g c lo i ch ng khoán u t dài h n t ng v n ã góp vào n khác Giá tr kho n u t dài h n khác t ng SDCK : Giá g c lo i CK TDH hi n có - S v n góp hi n có cu i k - Giá tr kho n u t dài n khác hi n có KT UT 65 TC DÀI H N 111,112 1a) Mua trái phi u nh n lãi tr 2211 c 1c) Khi trái phi u (s th c tr ) 531 tr nh k , tính phân b lãi nh n c theo s lãi ph i thu t ng k n kì áo h n 2c) Khi toán trái 3318 1b) 111,112 phi u lãi nh n tr c n h n 531 lãi c a kì áo h n 111,112 2b) nh kì tính 2a) Mua trái phi u Lãi thu t ng kì Nh n lãi nh kì 3118 Ch a nh n ti n 66 22 KT UT TC DÀI H N 2211 531 111,112 531 111,112 3a) Mua trái phi u Nh n lãi l n vào kì áo h n 3c) Khi tốn trái phi u 3b) nh kì tính 3118 3118 Lãi ph i thu t ng kì 531 n kì áo n ( Ti n g c ) Lãi ã ghi vào thu nh p kì tr c nh n ti n vào kì 4) Bán ch ng khốn có lãi 631 Ho c l 67 KT UT TC DÀI H N tốn góp v n, liên doanh, liên k t 2212 111,112 1) Dùng ti n v n góp liên doanh 111,112 4) Nh ng l i v n góp 531 liên k t 531 u có lãi 2) em TSC i góp v n 631 631 LD, LK ánh giá ub l TSC < GTCL c a TSC 531 Ho c H LD, LK ánh giá TSC > GTCL c a TSC 68 KT UT TC DÀI H N tốn góp v n, liên doanh, liên k t 2212 152, 153 531 631 ub l 3) Dùng thu nh p chia c 5) Nh n l i b sung v n góp n góp 211, 213 531 u có lãi 69 23 111, 112 2218 1a) Dùng ti n khác 111, 112 1b) Khi quy t nh lý, nh ng bán kho n u t dài n khác 531 u t dài h n 3a) Chi ti n g i có kì h n vào NH, t ch c tín d ng, t ch c tài Tr ng h p lãi 631 5a) G i ti n có kì h n nh n lãi sau Tr 4a) G i ti n có kì h n nh n lãi tr c 3b) 5b) 4b) Khi kho n ti n g i có kì n n h n thu h i 5c) Khi thu h i kho n ti n g i có kì h n n ngày áo h n 3318 531 4b) K, kc lãi ph i thu t ng kì Lãi nh n c 531 3118 5b) nh kì, xác nh s lãi ph i thu c a t ng kì báo cáo tốn xác ng h p l 70 Lãi c a kì áo h n Ti n lãi ã ghi nh n vào thu nh p kì tr c nh KQKD phân ph i l i nhu n - TK 631 “Chi phí s n xu t - kinh doanh” ph i m chi ti theo dõi t ng n i dung chi phí i v i chi phí bán hàng: + Chi phí nhân viên: Là kho n ph i tr cho nhân viên bán hàng, nhân viên óng gói, v n chuy n, b o qu n… bao g m ti n l ng, ti n công, ti n gi a ca kh an trích BHXH, BHYT, KPC , BHTN + Chi phí v t li u, bao bì: Là chi phí v t li u, bao bì xu t dùng cho vi c b o qu n, tiêu th n ph m, hàng hóa, d ch v nh chi phí v t li óng gói s n ph m, hàng hóa, chi phí v t li u, nhiên li u dùng cho b o qu n, b c vác, v n chuy n SP,HH trình tiêu th , v t li u cho s a ch 71 b o qu n TSC a, + Chi phí d ng c dùng: Là chi phí v cơng , d ng c ph c v cho trình tiêu th SP,HH nh ng c o l ng, ph ng ti n tính tốn, ph ng ti n làm vi c,… + Chi phí kh u hao TSC : Là chi phí kh u hao TSC ph n b o qu n, bán hàng nh nhà kho, a hàng, b n bãi, ph ng ti n b c d , v n chuy n, ph ng ti n tính tốn, o l ng, ki m nghi m ch t ng… + Chi phí d phòng: Là kho n d phòng ph i tr o hành s n ph m, hàng hóa c bán k 72 24 + Chi phí d ch v mua ngồi nh chi phí th ngồi a ch a TSC , ti n thuê kho, ti n thuê bãi, ti n thuê c vác, v n chuy n hàng hóa i tiêu th , tr hoa h ng cho i lý, cho n v nh y thác xu t kh u + Chi phí khác b ng ti n nh chi phí chào hàng, chi phí gi i thi u s n ph m,chi phí h i ngh khách hàng, qu ng cáo s n ph m,… 73 tốn chi ti t chi phí n xu t kinh doanh (S63-H) Các ch ng t khác có liên quan 74 toán xác t qu kinh doanh t qu ho t ng tài nh k t qu kinh doanh = Doanh thu tiêu th - Tr giá n hàng bán = Thu nh p tài t qu ho t ng khác = Thu nh p khác - Chi phí qu n lý kinh doanh & CP bán hàng Chi phí tài - Chi phí khác 75 25 K TOÁN T NG H P HO T NG SX - KD 531 631 111,112,331 111,112,152 1) Chi phí SX-KD b ng ti n 7) Thu gi m chi 152 , 153 155 3) Xu t VL - DC 2) Mua v t li u 8) Nh p kho SP SX 9) Xu t kho tiêu th 3113 10) Tiêu th ngay, không nh p kho 332, 334 4) Chi l 11) K t chuy n CP bán hàng, CP qu n lí ng, trích BHXH, BHYT… CP d ch v hồn thành ã tiêu th 214, 431 5) Trích kh u hao TSC 111,112, 643 6) Chi tr lãi vay, phân b chi phí tr tr c 76 K TOÁN T NG H P HO T 631 NG SX - KD 531 111,112,152 111,112,311 12) Doanh thu tiêu th 7) Thu gi m chi ( Pp kh u tr 155 8) Nh p kho SP SX ) 9) Xu t kho 3331 tiêu th 10) Tiêu th ngay, không nh p kho 11) K t chuy n CP bán hàng, CP qu n lí DT bán hàng cung CP d ch v hoàn thành ã tiêu th p d ch v (pp tr c ti p ) 421 333(4) 15) Thu TNDN 431, 461 16) Trích qu b sung KPH 14) K/C chênh ch thu > chi 13) Thu lãi ti n g i lãi trái phi u… K/c chênh l ch thu< chi 77 26 ... PHÍ SX- KD TK 631 XXXXX - Các chi phí SXKD phát sinh - Các chi phí bán hàng chi phí qu n lý liên quan n ho t ng SXKD - L chênh l ch t giá h i a ho t ng SX- KD SDCK : Chi phí ho t SXKD d dang - K... v hoàn thành c xác nh ã bán k ng 26 K TOÁN CP SX- KD TK 631 152 , 153 1) 152 Xu t kho NL-VL; CC-DD 15) Nh p l i kho NL-VL ng cho SX- KD d ng không h t 643 153 2a) Xu t kho CC-DC phân d n vào chi... chi phí ho t ng SX - KD 5) Chi phí d ch v mua ngồi 3113 21) Cu i kì, k t chuy n chi phí a kh i l ng d ch v hồn thành 6) Mua NL-VL; CC-DC d ng cho SX- KD 28 K TỐN CP SX- KD Tk 631 214 7) Trích kh u