Phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 - TK 333

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Mã Văn GiápCHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYỄN HUY1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. 1.1.1. Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYỄN HUY.Tên giao dịch: NGUYỄN HUY TRADIND AND SERVICE COMPANY LIMITED.Tên viết tắt: NGUYỄN HUY CO.,LTD 1.1.2. Địa chỉ trụ sở chính: Số 2, ngõ 124 Thụy Khuê, phường Thụy Khuê, quận Tây Hồ, Hà Nội.Văn phòng giao dịch: 156 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội.- Số điện thoại: 04. 3 5334080- Số Fax: 04. 3 5334081- Email : nguyenhuy1@balionvn.com- Website: balionvn.com, kama.vn- Tài khoản số: 1506201019403- Tại: Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Tây Hồ- Mã số thuế: 0101306731- Giám đốc điều hành: Ông Nguyễn Huy HoànThành lập ngày 31 tháng 10 năm 2002 theo số 0102006884 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp. 1.1.3. Các nghành, nghề kinh doanh chủ yếu của công ty:- Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá;- Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy văn phòng;- Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa thiết bị ngân hàng;- Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy phát điện;- Sản xuất, mua bán trang thiết bị trường học, thiết bị y tế, điện, điện tử, điện lạnh, điện gia dụng, thiết bị điện cao thế - hạ thế, các sản phẩm thủ công mỹ nghệ;- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, khu vui chơi, giải trí, siêu thị (không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar;- Dịch vụ môi giới, xúc tiến thương mại, uỷ thác xuất nhập khẩu;- Dịch vụ quảng cáo, in ấn và các dịch vụ liên quan đến in (theo quy định của pháp luật hiện hành);- Sản xuất và mua bán hoá chất (trừ hoá chất Nhà nước cấm). SVTH : Nguyễn Văn Thắng Trang 1 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Mã Văn Giáp 1.1.4. Vốn điều lệ: 3.200.000.000 Đồng (Ba tỷ, hai trăm triệu đồng VN) 1.1.5. Các chi nhánh trực thuộc:- Chi nhánh tại Nghệ AnTên giao dịch: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TM&DV NGUYỄN HUY TẠI NGHỆ ANĐịa chỉ: 89 Lê Hồng Phong, TP Vinh, Nghệ AnĐiện thoại/Fax: 038. 3 837 395Email: nguyenhuy.na@balionvn.comMã số thuế: 0101306731 – 002Trưởng chi nhánh: Ông Hồ Đức Long- Chi nhánh tại Đà NẵngTên giao dịch: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TM&DV NGUYỄN HUY TẠI ĐÀ NẴNGĐịa chỉ: 163 Phan Thanh, Quận Thanh Khê, TP Đà NẵngĐiện thoại: 0511. 3 849 014Fax: 0511. 3 849 015Email: nguyenhuy.dn@balionvn.comMã số thuế: 0101306731-001Trưởng chi nhánh: Ông Trần Thái Hữu- Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí MinhTên giao dịch: CHI NHÁNH CÔNG TY THNN TM&DV NGUYỄN HUY (TP HỒ CHÍ MINH)Địa chỉ: 49, Đường D5, Phường 25, Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí MinhĐiện thoại: 08. 3 512 0366Fax: 08. 3 512 0466Email: nguyenhuysaigon@gmail.com, nguyenhuy.hcm@balionvn.comMã số thuế: 0101306731-003Trưởng chi nhánh: Ông Phan Văn Hạo 1.1.6. Kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh chính:a. Sản xuất, mua bán, thực hiện dịch vụ sửa chữa thiết bị ngân hàng: Từ năm 1998 đến nay.b. Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy văn phòng: Từ năm 1998 đến nay.SVTH : Nguyễn Văn Thắng Trang 2 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Mã Văn Giápc. Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy phát điện: Từ năm 2004 đến nay.Sau khi chính thức đi vào hoạt động Công ty đã không ngừng nỗ lực phấn đấu để trở thành một trong những đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực máy Phương pháp kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 – TK 333 Ngày 26/08/2016, Bộ Tài vừa ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa thay Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017 Và để giúp bạn hiểu phương pháp kế toán theo Thông tư 133 VnDoc.com xin giới thiệu tới bạn đọc phương pháp kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133 – TK 333 I Thuế GTGT phải nộp (3331) Kế toán thuế GTGT đầu (TK 33311) a Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp theo phương pháp khấu trừ: Khi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp tách riêng thời điểm xuất hóa đơn, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá toán) Có TK 511, 515, 711 (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) b Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp theo phương pháp trực tiếp Kế toán lựa chọn phương pháp ghi số sau: – Phương pháp 1: Tách riêng số thuế GTGT phải nộp xuất hóa đơn, thực điểm a nêu trên; – Phương pháp 2: Ghi nhận doanh thu bao gồm thuế GTGT phải nộp, định kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, thu nhập tương ứng: Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) c Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112 2 Kế toán thuế GTGT hàng nhập (TK 33312) a Khi nhập vật tư, hàng hóa, TSCĐ kế toán phản ánh số thuế nhập phải nộp, tổng số tiền phải toán giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi: Nợ TK 152, 153, 156,211,611,… Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp NN (3333) Có TK 111, 112, 331 b Phản ánh số thuế GTGT phải nộp hàng nhập khẩu: – Trường hợp thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) – Trường hợp thuế GTGT hàng nhập phải nộp không khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa,TSCĐ nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611,… Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) c Khi thực nộp thuế GTGT hàng nhập vào Ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) Có TK 111, 112 d Trường hợp nhập ủy thác (áp dụng bên giao ủy thác) – Khi nhận thông báo nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng nhập từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) – Khi nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) Có TK 111, 112 (nếu trả tiền cho bên nhận ủy thác) Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (nếu chưa toán tiền thuế GTGT hàng nhập cho bên nhận ủy thác) Có TK 1388 – Phải thu khác (ghi giảm số tiền ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu) – Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế GTGT hàng nhập phải nộp bên giao ủy thác mà ghi nhận số tiền nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi: Nợ TK 1388 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền nộp hộ) Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (trừ vào số tiền nhận bên giao ủy thác) Có TK 111, 112 Kế toán thuế GTGT khấu trừ – Định kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu phải nộp kỳ, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ – Trường hợp thời điểm giao dịch phát sinh chưa xác định thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ có khấu trừ hay không, kế toán ghi nhận toàn số thuế GTGT đầu vào TK 133 Định kỳ, xác định số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh vào chi phí có liên quan, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hàng tồn kho bán) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (thuế GTGT đầu vào không khấu trừ khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Kế toán thuế GTGT phải nộp giảm Trường hợp doanh nghiệp giảm số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi nhận số thuế GTGT giảm vào thu nhập khác, ghi: Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp (nếu trừ vào số thuế phải nộp) Nợ TK 111, 112 (Nếu số giảm nhận lại tiền) Có TK 711 – Thu nhập khác – Kế toán thuế GTGT đầu vào hoàn Trường hợp doanh nghiệp hoàn thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ II Thuế tiêu thụ đặc biệt (TK 3332) Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: – Trường hợp tách thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá toán) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt – Trường hợp không tách thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt Định kỳ xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt ...KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THUCHƯƠNG 2 K TOÁN TI N VÀ CÁC KHO N PH I THUẾ Ề Ả ẢK toán ti n:ế ề Khái ni m v ti nệ ề ề Ki m soát n i b đ i v i ti nể ộ ộ ố ớ ề K toán thu chi ti nế ề Trình bày thông tin trên BCTCK toán các kho n n ph i thu:ế ả ợ ả Nh ng v n đ chung v N ph i thuữ ấ ề ề ợ ả Ki m soát n i b đ i v i các kho n ể ộ ộ ố ớ ản ph i thuợ ả K toán các kho n ph i thuế ả ả Đánh giá các kho n n ph i thuả ợ ả Trình bày thông tin trên BCTCNÔI DUNG ̣ KẾ TOÁN TIỀN Đ NH NGHĨA ỊTi n:ề- Là m t b ph n c a tài s n ng n h n c a DN t n t i tr c ộ ộ ậ ủ ả ắ ạ ủ ồ ạ ựti p d i hình thái ti n t ,ế ướ ề ệ - Là tài s n có tính thanh kho n cao nh t,ả ả ấ - Là trung gian c a vi c trao đ i ủ ệ ổ - Và là c s cho vi c đo l ng và k toán t t c các kho n ơ ở ệ ườ ế ấ ả ảm c khác.ụ KẾ TOÁN TIỀN PHÂN LO IẠPhân lo iạTheo n i qu n ơ ảlý- Ti n m t t i quề ặ ạ ỹ- Ti n t i các ngân ề ạhàng ho c các t ặ ổch c tài chínhứ- Ti n đang ềchuy nểTheo h.th c t n t iứ ồ ạ- Ti n Vi t Nam ề ệ- Ngo i tạ ệ- Vàng b c, kim khí ạquý. KẾ TỐN TIỀN Ki M SỐT N I B Ể Ộ ỘĐ c đi m:ặ ể Ti n là lo i tài s n chuy n đ i d dàng sang các lo i tài s n khácề ạ ả ể ổ ễ ạ ả D dàng trong vi c v n chuy n, c t gi u và có s ham mu n caoễ ệ ậ ể ấ ấ ự ố Liên quan đ n ph n l n các giao d ch kinh t c a DNế ầ ớ ị ế ủ Ti n là m t tài s n r t nh y c m nên kh năng x y ra gian l n, ề ộ ả ấ ạ ả ả ả ậbi n th , và s d ng khơng đúng m c đích cao. Ngồi ra, còn có ể ủ ử ụ ụth x y ra sai sót trong q trình th c hi n và ghi chép KT.ể ả ự ệVi c thi t k m t h th ng KSNB h u hi u đ i v i ti n nh m b o v kh i ệ ế ế ộ ệ ố ữ ệ ố ớ ề ằ ả ệ ỏs m t mát và đ m b o tính chính xác c a s li u k tốn là m t u c u ự ấ ả ả ủ ố ệ ế ộ ầquan tr ng đ i v i m i DNọ ố ớ ỗ KẾ TOÁN TIỀN YÊU C U C A KI M SOÁT N I B Ầ Ủ Ể Ộ ỘThu đủThu đủChi đúngChi đúngDuy trì s d t n qu h p lýố ư ồ ỹ ợDuy trì s d t n qu h p lýố ư ồ ỹ ợYêu c u c a ầ ủKSNBYêu c u c a ầ ủKSNB KẾ TOÁN TIỀN CÁC NGUYÊN T C C A KSNBẮ Ủ Nhân viên ph i có đ kh năng và liêm chínhả ủ ả Áp d ng nguyên t c phân chia trách nhi mụ ắ ệ T p trung đ u m i thuậ ầ ố Ghi chép k p th i và đ y đ s thuị ờ ầ ủ ố Hoàn thi n h th ng s sách theo dõi ti nệ ệ ố ổ ề N p ngay s ti n thu vào qu hay ngân hàng ộ ố ề ỹ Khuy n khích ng i n p ti n l y biên lai thu ti nế ườ ộ ề ấ ề Th c hi n t i đa kho n chi qua ngân hàng ự ệ ố ả L p k ho ch thu chi ti n cho t ng năm, thángậ ế ạ ề ừ Đ i chi u s li u gi a s sách và th c tố ế ố ệ ữ ổ ự ế KẾ TOÁN TIỀN CÁC NGUYÊN T C C A K TOÁN TI NẮ Ủ Ế Ề Ch s d ng m t đ n v ti n t th ng nh t là đ ng Vi t Nam (VND) đ ỉ ử ụ ộ ơ ị ề ệ ố ấ ồ ệ ểghi s và l p BCTC (tr khi đ c s d ng m t đ n v ti n t KT khác)ổ ậ ừ ượ ử ụ ộ ơ ị ề ệ Đ i v i ngo i t ph i quy đ i ra VNĐ đ ghi s . Ph n nguyên t đ c ố ớ ạ ệ ả ổ ể ổ ầ ệ ượtheo dõi chi ti t trên TK007- Ngo i t các lo iế ạ ệ ạ Đ i v i vàng, b c, kim khí quý, đá quý ch ph n nh vào nhóm Tài ố ớ ạ ỉ ả ảkho n ti n đ i v i DN không chuyên kinh doanh vàng b c, đá quý. Và ả ề ố ớ ạph i đ c theo dõi chi ti t theo t ng lo i, tr ng l ng, quy cách, ph m ả ượ ế ừ ạ ọ ượ ẩch t.ấ Khi tính giá xu t c a ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý: KT áp ấ ủ ạ ệ ạd ng m t trong 4 pp: FIFO, LIFO, BQGQ, TTĐDụ ộ Cu i niên đ k toán s s c a các tài kho n v n b ng ti n có g c ố ộ ế ố ư ủ ả ố ằ ề ốngo i t ph i đ c đánh giá l i theo t giá giao d ch bình quân trên th ạ ệ ả ượ ạ ỷ ị ịtr ng ngo i t liên ngân hàng.ườ ạ ệ KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸCH NG T H CH TOÁNỨ Ừ Ạ- Phi u thu; Phi u chiế ế- Phi u xu t, phi u nh p kho vàng, b c, đá quýế ấ ế ậ ạ- Biên lai thu ti n; B ng kê vàng, b c, đá quýề ả ạ- Biên b n ki m kê qu …ả ể ỹTÀI KHO N S D NGẢ Ử ỤTi n m tề ặ – TK 111TK 1111TK 1112TK TÀI KHOẢN 333 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách NN trong kỳ kế toán năm. HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUI ĐỊNH SAU 1. Doanh nghiệp phải chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo Luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. Việc kê khai đầu đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp là nghĩa vụ của doanh nghiệp. 2. Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước. Trường hợp có thông báo số thuế phải nộp, nếu có thắc mắc và khiếu nại về mức thuế, số thuế phải nộp theo thông báo thì phải được giải quyết kịp thời theo qui định. Không được vì bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế. 3. Kế toán phải mở sở chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí và lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp. 4. Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá qui định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ bằng Đồng Việt Nam). KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 333- THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Bên Nợ: - Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ; - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp đã nộp vào Ngân sách NN; - Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp; - Số thuế GTGT của hàng bán ra bị trả lại, bị giảm giá. Bên Có: - Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp; - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách NN. Số dư bên Có: - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Trong trường hợp cá biệt tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) của Tài khoản 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, hoặc có thế phản ánh đã nộp được xét miễn, giảm, hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu. Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. + Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. - Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu Bởi: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Kế toán thuế Thuế gắn liền với kế toán bán hàng có nhiều loại: Thuế VAT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… nhiệm vụ kế toán phải tính toán đầy đủ, xác, kịp thời số thuế phải nộp, tiến hành hạch toán trình tự quy định tài khoản sổ kế toán Có phương pháp xác định thuế: - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: =Trong đó: =x - Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT = Thuế suất x ( -) Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Trong trình tiêu thụ sản phẩm, để khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn, trả tiền ngay, toán trước thời hạn doanh nghiệp thường sử dụng sách sau: - Chiết khấu bán hàng: số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng trường hợp họ toán trước hạn định mua thường xuyên với khối lượng lớn 1/2 Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu - Giảm giá hàng bán: số tiền mà doanh nghiệp phải giảm cho khách hàng, không thực điều khoản ký kết hợp đồng như: chất lượng, thời hạn, địa điểm… - Hàng bán bị trả lại: số hàng doanh nghiệp tiêu thụ so sản phẩm doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng không chủng loại, quy cách, chất lượng mà khách hàng không chấp nhận Các khoản: Chiết khấu, giảm giá, doanh thu bán hàng bị trả lại phép trừ vào doanh thu trước thuế, kế toán cần phải theo dõi đầy đủ, xác phải hạch toán chi tiết khoản vào sổ sách kế toán làm tính giảm doanh thu chịu thuế quan thuế 2/2 1 LỜI MỞ ĐẦU 1)Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty kinh doanh lĩnh vực xây dựng, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh công tác kế toán công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế công ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau trình thực tập công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt, tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế phí mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN phí đường kết hợp với kiến thức học trường SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 hướng dẫn tận tình anh chị cô phòng kế toán công ty, em chọn đề tài "Kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt" cho khóa luận tốt nghiệp 2) Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích thực trạng công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN công ty cổ phần TM & XD Tuấn Việt, từ đánh giá mặt đạt mặt tồn tại, hạn chế, tìm nguyên nhân tồn Đồng thời đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN công ty thời gian tới 3) Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu lý luận: Phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, phương pháp logic - Phương pháp thống kê : Thu tập tổng hợp thông tin phản ánh thuế khoản phải nộp NSNN công ty - Phương pháp kế toán: phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 4) Phạm vi đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN công ty cổ phần thương mại xây dựng Tuấn Việt - Phạm vi nghiên cứu: Do giới hạn thời gian nguồn tài liệu nên chuyên đề sâu vào phân tích công tác kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, phí bảo trì đường công ty cổ phần TM & XD Tuấn Việt 5) Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế khoản phải nộp NSNN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Lý luận chung thuế phí Thuế - phí khoản thu gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế phí ngày mang ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội Phí khoản thu Nhà nước quy định nhằm bù đắp phần chi phí ngânsách Nhà nước đầu tư xây dựng, mua sắm, bảo dưỡng quản lý tài sản, tàinguyên chủ [...]...VII Thuế tài nguyên (TK 3336 ) 1 Xác định số thuế tài nguyên phải nộp, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 3336 – Thuế tài nguyên 2 Khi thực nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3336 – Thuế tài nguyên Có các TK 111, 112 VIII Thuế nhà đất, tiền thuê đất (TK 3337 ) 1 Xác định số thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK. .. xác định số thuế phải nộp thì phải ghi giảm doanh thu: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp (chi tiết từng loại thuế) 2 Khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tư ng chịu thuế bảo vệ môi trường, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế về số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp của hàng... số thuế ở khâu bán được giảm, được hoàn, ghi: Nợ TK 3338 1 – Thuế bảo vệ môi trường Có TK 711 – Thu nhập khác X Các loại thuế khác (3338 2), phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác (3339 ) – Khi xác định số lệ phí trước bạ tính trên giá trị tài sản mua về (khi đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng), ghi: Nợ TK 211 – Tài sản cố định Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339 ) – Khi thực nộp các. .. khẩu phải nộp thuế bảo vệ môi trường hộ bên giao ủy thác nhập khẩu, khi xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, ghi: Nợ TK 1388 – Phải thu khác Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác – Khi nộp tiền thuế bảo vệ môi trường vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác Có các TK 111, 112 – Khi nhận được tiền thuế BVMT mà bên giao ủy thác chuyển trả, ghi: Nợ các TK 111, 112 Có TK 1388... (6422) Có TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất 2 Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất Có các TK 111, 112 IX Thuế bảo vệ môi trường 1 Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tư ng chịu thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế bảo vệ môi trường và các khoản thuế gián... thu khác, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán không có thuế bảo vệ môi trường và các khoản thuế gián thu khác) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (3331 1) Có TK 3338 1 – Thuế bảo vệ môi trường Trường hợp không xác định được ngay số thuế phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, doanh thu được ghi nhận bao gồm cả thuế nhưng định kỳ... quyền sử dụng), ghi: Nợ TK 211 – Tài sản cố định Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339 ) – Khi thực nộp các loại thuế khác (như thuế nhà thầu), phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, ghi: Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước( 3338 2, 3339 ) Có các TK 111, 112 ... Có TK 1388 – Phải thu khác 4 Kế toán thuế bảo vệ môi trường được hoàn, được giảm: – Thuế BVMT của vật tư, hàng hóa đã nộp ở khâu nhập khẩu được hoàn, được giảm, ghi: Nợ TK 3338 1 – Thuế bảo vệ môi trường Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (nếu hàng đã xuất bán) Có các TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại) – Thuế BVMT của TSCĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu được hoàn, được giảm, ghi: Nợ TK 3338 1 – Thuế bảo vệ... trường Có TK 2111 – TSCĐ hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ) Có TK 811 – Chi phí khác (nếu đã bán TSCĐ) – Thuế BVMT đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đom vị, khi được hoàn, được giảm, ghi: Nợ TK 3338 1 – Thuế bảo vệ môi trường Có TK 1388 -Phải thu khác 5 Kế toán thuế BVMT phải nộp khi bán hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn: Khi nhận được thông. .. phải nộp của hàng nhập khẩu để ghi nhận vào giá gốc của hàng mua, ghi: Nợ các TK 152, 156,211,611,… Có TK 3338 1 – Thuế bảo vệ môi trường – Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bảo vệ môi trường để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Có các TK 152, 154, 155 Có TK 3338 1 – Thuế bảo vệ môi trường 3 Trường hợp