Câu hỏi và lời giải kiểm toán căn bản - Học viện ngân hàng

CÂU HỎI VÀ ĐÁP ÁN MƠN KIỂM TỐN CĂN BẢN Câu hỏi tự luận 1.1 Trình bày kỹ thuật gửi thư xác nhận? Kỹ thuật cung cấp cho kiểm toán viên bẳng chứng kiểm toán đảm bảo mục tiêu kiểm toán nào? Bạn kiểm toán doanh nghiệp có giao dịch với 100 khách hàng Vì thời gian, chi phí bị hạn chế nên bạn khơng thể gửi thư xác nhận cho toàn khách hàng Những tiêu chí để bạn lựa chọn gửi thư xác nhận? Kiểm tốn viên có gửi thư xác nhận cho khách hàng có số dư khơng khơng? Tại sao? - Gửi thư xác nhận q trình kiểm tốn viên lấy dấu chữ ký công ty khách hàng gửi thư xác nhận cho bên thứ để thu thập thông tin liên quan đến công ty khách hàng Ví dụ gửi thư xác nhận số dư khoản phải thu khách hàng… Có cách xác nhận: + Thư xác nhận dạng khẳng định: Kiểm toán viên yêu cầu bên thứ phúc đáp trường hợp + Thư xác nhận dạng phủ định: Kiểm toán viên yêu cầu bên thứ phúc đáp trường hợp thông tin xác nhận sai Trong trường hợp thông tin thư xác nhận sai, kiểm toán viên điều giải chênh lệch Trong trường hợp kiểm toán viên khơng nhận thư xác nhận, kiểm tốn thực thủ tục thay - Kỹ thuật gửi thư xác nhận cung cấp cho kiểm toán viên chứng kiểm tốn đảm bảo mục tiêu tính hữu, quyền nghĩa vụ, đầy đủ - Tiêu chí chọn khách hàng để gửi thư xác nhận có số dư khoản phải thu lớn, nghiệp vụ bất thường giao dịch bất thường, tài khoản bất thường, số dư khoản phải thu không đổi so với đầu năm… - Kiểm tốn viên có gửi thư xác nhận cho khách hàng có số dư khơng Để kiểm tra xem có khách hàng khơng có nợ cơng ty hay khơng 1.2 Trong đấu thầu kiểm tốn cơng trình X, xảy việc cơng ty kiểm toán đăng ký thầu xuất tên kiểm toán viên A danh sách kiểm toán viên Trong tình này, kiểm tốn viên A cơng ty kiểm tốn có phải chịu trách nhiệm khơng? Theo quy định hành, kiểm toán viên A đăng kí hành nghề tổ chức kiểm tốn độc lập Trường hợp cơng ty kiểm tốn đăng ký thầu xuất tên kiểm toán viên A danh sách kiểm toán viên, kiểm tốn viên bị xử phạt hành chính, định khơng cho phép hành nghề kiểm tốn thời gian đinh Cơng ty kiểm tốn phải chịu phạt 1.3 Khi kiểm tốn báo cáo tài khách hàng Y, kiểm toán viên A yêu cầu đánh giá kiểm soát nội Y, kiểm toán viên A tập trung xem xét đánh giá sách kế toán, nguyên tắc kế toán hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán mà đơn vị áp dụng hệ thống cung cấp thơng tin tài cho doanh nghiệp Nhận xét cách thức làm việc kiểm toán viên A Kiểm toán viên A đánh giá kiểm soát nội thiếu Khi đánh giá kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên A phải đánh giá thành phần: + Mơi trường kiểm sốt + Qui trình đánh giá rủi ro + Hệ thống thông tin trao đổi thơng tin + Hoạt động kiểm sốt + Giám sát hoạt động kiểm soát 1.4 Trong trình kiểm tốn, kiểm tốn viên thấy cơng ty chế biến thực phẩm sử dụng kiểm soát nội từ khuôn mẫu công ty sản xuất linh kiện điện tử Kiểm tốn viên có ý kiến trường hợp này? Kiểm soát nội doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác phải khác Kể lĩnh vực khác quy mô khác 1.5 Nêu phận cấu thành rủi ro kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến loại rủi ro Kiểm tốn viên khơng cần qua tâm rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát kiểm toán viên tác động lên rủi ro phát hiện? - Các phận cấu thành rủi ro kiểm toán: + Rủi ro tiềm tàng + Rủi ro kiểm soát + Rủi ro phát - Các nhân tố ảnh hưởng đến loại rủi ro: + Rủi ro tiềm hàng:  Quy mô tổng thể, cấu tổ chức doanh nghiệp  Bản chất công việc kinh doanh, lĩnh vực hoạt động  Tính phức tạp nghiệp vụ  Quy mơ số dư tài khoản + Rủi ro kiểm sốt  Mơi trường kiểm sốt  Hệ thống kế tốn  Vấn đề nhân  Vấn đề tổ chức nghiệp vụ  Tính thích hợp đầy đủ thủ tục, trình tự kiểm sốt + Rủi ro phát  Trình độ, lực, kinh nghiệm kiểm tốn viên  Xét đoán kiểm toán viên rủi ro có sai sót trọng yếu khơng xác, áp dụng phương pháp, phạm vi kiểm tốn khơng thích hợp  Do gian lận, đặc biệt gian lận có hệ thống từ ban giám đốc - Kiểm toán viên cần qua tâm rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt mức độ cao/trung bình/thấp, kiểm tốn viên xác định rủi ro phát mức độ cao/trung bình/thấp Từ xác định phạm vi thủ tục kiểm tốn cần thực 1.6 Có ý kiến cho rằng, để đảm bảo nhận thư xác nhận, ban giám đốc cơng ty kiểm tốn cần trực tiếp gửi nhận trả lời thư xác nhận Nhận định anh/chị ý kiến Ý kiến khơng Kiểm tốn viên cần trực tiếp gửi nhận trả lời thư xác nhận Nếu để ban giám đốc cơng ty kiểm tốn trực tiếp gửi nhận trả lời thư xác nhận, ban giám đốc cơng ty kiểm tốn gian lận, khiến cho thông tin thư xác nhận không tin cậy 1.7 Kiểm toán viên thực kiểm toán khoản mục trọng yếu báo cáo tài ký báo cáo kiểm toán nhiều năm liền cho đơn vị khách hàng có ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn viên khơng? Kiểm tốn viên thực kiểm toán khoản mục trọng yếu báo cáo tài ký báo cáo kiểm tốn nhiều năm liền cho đơn vị khách hàng có ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn viên Kiểm tốn viên hiểu rõ đơn vị kiểm toán, kiểm tốn viên bị ảnh hưởng nguy nguy bào chữa, nguy từ quen thuộc Theo quy định hành, kiểm tốn viên ký báo cáo cơng ty không ba năm 1.8 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán liên quan đến khoản mục hàng tồn kho? - Kiểm tra đối chiếu + Kiểm tra vật chất: Kiểm toán viên tham gia kiểm kê chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa, sản phẩm lưu kho… sau đối chiếu với sổ sách kế tốn để đánh giá + Kiểm tra tài liệu: Kiểm toán viên xem xét đối chiếu tài liệu, văn sổ sách gồm:  Chứng từ với sổ kế toán  Sổ kế toán với báo cáo kế toán  Báo cáo kế toán với  Đối chiếu kỳ với kỳ trước - Quan sát: Kiểm toán viên chứng kiến tận mắt trình xử lý nghiệp vụ cán thực liên quan đến hàng tồn kho từ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mang sản xuất sản phẩm xong nhập kho - Xác nhận: Kiểm toán viên gửi thư xác nhận cho khách hàng mua hàng hóa sản phẩm đơn vị chưa lấy hàng về, bên khác ký gửi hàng hóa sản phẩm nhờ kho đơn vị… - Phỏng vấn: Kiểm toán viên vấn nhân viên công ty nhân viên tiến hành sản xuất sản phẩm, thủ kho, bảo vệ… để xem quy trình có diễn quy định khơng - Tính tốn: Kiểm tốn viên tính toán lại số liệu sổ sách, chứng từ kế tốn, … để xem tính xác số học - Phân tích: Kiểm tốn viên phân tích thơng tin tài với với thơng tin phi tài như: + So sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước biến động số dư nguyên vật liệu… + So sánh số liệu thực tế với kế hoạch kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu/sản phẩm sản xuất ra… + Nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài kì vòng quay hàng tồn kho, … + Nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài với phi tài chính: Mức độ hài lịng khách hàng với số lượng sản phẩm sản xuất ra… 1.9 Trong trình kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phát nghiệp vụ ghi nhận khống 200 triệu doanh thu bán hàng, tổng doanh thu tỷ đồng Nếu kiểm toán viên, bạn sử dụng thủ tục kiểm toán để phát sai sót? Thủ tục kiểm tốn phát sai sót: Thủ tục phân tích: Phân tích biến động doanh thu, khoản phải thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng… xem xét có hợp lý khơng Thủ tục kiểm tra tài liệu: Kiểm tra hồ sơ chứng từ liên quan đến doanh thu bán hàng 200 triệu từ đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, biên giao hàng, chứng từ toán khách hàng Nếu doanh thu 200 triệu chưa toán, kiểm toán viên gửi thư xác nhận số dư phải thu với khách hàng xem có khách hàng nợ doanh nghiệp không Trả lời sai giải thích ngắn gọn 2.1 Người sử dụng báo cáo kiểm toán viên nội nhiều kiểm toán viên độc lập Sai, nhà quản lý, hội đồng quản trị Kiểm toán viên độc lập có sử dụng báo cáo kiểm tốn viên nội nhiều nhất, để tham khảo, sử dụng làm tài liệu bổ sung cho kiểm tốn độc lập 2.2 Kiểm tốn độc lập có chức chức dự báo (lập kế hoạch sản xuất kinh doanh) Sai Chức kiểm toán độc lập kiểm tra xác nhận bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý thơng tin trước đến tay người sử dụng thơng tin 2.3 Các kiểm tốn viên thường có ảnh hưởng lớn đến rủi ro thông tin rủi ro kinh doanh Đúng 2.4 Việc rà soát quy chế kiểm soát nội để đánh giá hiệu quy chế kiểm toán tuân thủ kiểm toán nội thực Sai Việc rà soát quy chế kiểm soát nội để đánh giá hiệu quy chế kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực 2.5 Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, trách nhiệm bảo mật yêu cầu kiểm toán viên phải tn thủ q trình kiểm tốn khách thể Sai Kiểm tốn viên phải bảo mật thơng tin trước sau kiểm tốn 2.6 Mục đích quy trình kiểm tốn hàng hóa trước nhập kho để kiểm soát giá mua Sai Để kiểm tra tính có thực, đầy đủ, tình trạng kỹ thuật hàng hóa trước nhập kho 2.7 Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, việc nghiên cứu, đánh giá kiểm sốt nội có mục đích giúp doanh nghiệp hồn thiện kiểm sốt nội Sai Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, việc nghiên cứu, đánh giá kiểm sốt nội có mục đích giúp kiểm tốn viên xem xét doanh nghiệp có thiết kế kiểm sốt nội khơng, kiểm sốt nội hoạt động có hữu hiệu khơng, rủi ro kiểm sốt cáo hay thấp Từ xác định phạm vi, nội dung thủ tục kiểm toán 2.8 Nhân viên chịu trách nhiệm giám sát tài sản nên người thực việc ghi chép theo dõi tài sản sổ sách kế toán Sai Nhân viên chịu trách nhiệm giám sát tài sản không nên người thực việc ghi chép theo dõi tài sản sổ sách kế tốn Vì vi phạm ngun tắc bất kiệm nhiệm 2.9 Thủ tục kiểm soát xây dựng hợp lý vận hành tốt thực tế kiểm toán viên kết luận kiểm soát nội đơn vị tốt Đúng 2.10 Kiểm sốt phịng ngừa thủ tục kiểm soát nhằm ngăn chặn gian lận sai sót xảy Do đó, đơn vị xây dựng kiểm sốt phịng ngừa hồn hảo khơng cần thủ tục kiểm sốt phát Sai Thủ tục kiểm sốt phịng ngừa ngăn chặn sai sót dự kiến xảy Tuy nhiên có sai phạm bất thường thường bị bỏ qua nên cần kiểm soát phát 2.11 Khi doanh nghiệp nhỏ kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập cơng chúng có đảm bảo vơ điều kiện tính xác báo cáo tài doanh nghiệp Sai Kiểm toán độc lập đưa kết luận tính trung thực hợp lý thơng tin báo cáo tài dựa khía cạnh trọng yếu 2.12 Dấu hiệu để xem xét doanh nghiệp hoạt động khơng liên tục doanh nghiệp bị thua lỗ nhiều kỳ kinh doanh Sai Có nhiều dấu hiệu để xem xét doanh nghiệp hoạt động không liên tục Dấu hiệu mặt tài chính: Nợ phải trả lớn tài sản, cắt bỏ hỗ trợ tài khách hàng, luồng tiền từ hoạt động kinh doanh âm, đơn vị có số tài xấu mức trung bình… Dấu hiệu mặt hoạt động: Đơn vị thiếu thành phần lãnh đạo chủ chốt mà không thay thế, đơn vị bị thị trường lớn, … Dấu hiệu khác: Không tuân thủ quy định vốn, đơn vị bị kiện vụ kiện chưa xử lý, đơn vị thua kiện phải bồi thường khoản tiền khơng đáp ứng được… 2.13 Kiểm tốn viên có trách nhiệm tìm tất sai sót hoạt động doanh nghiệp Sai Nếu sai phạm liên quan đến gian lận, doanh nghiệp hệ thống hóa sổ sách chứng từ, kiểm tốn viên khơng phát Mặt khác, kiểm toán viên có trách nhiệm tìm sai phạm có ảnh hưởng trọng yếu 2.14 Số lượng nhân viên doanh nghiệp kê khai cao thực tế không làm ảnh hưởng đến chi phí lương tiêu báo cáo tài doanh nghiệp Sai Số lượng nhân viên doanh nghiệp kê khai cao thực tế làm ảnh hưởng đến chi phí lương, chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp bị tăng lên, từ ảnh hưởng đến lợi nhuận giảm xuống, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 2.15 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên lập trình kiểm tốn coi tài sản doanh nghiệp kiểm tốn chứa thơng tin mật doanh nghiệp Sai Đó tài sản cơng ty kiểm tốn chứa đựng thơng tin kiểm tốn viên thu thập, chứng kiểm toán 2.16 Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần thực thử nghiệm đủ chứng cho kết luận báo cáo kiểm toán Sai Khi thực thử nghiệm bản, kiểm toán kiểm tra hết hồ sơ chứng từ khách hàng Bên cạnh đó, hạn chế thời gian, nhân lực thực kiểm toán, kiểm toán viên thực thử nghiệm kiểm soát đển hạn chế phạm vi thử nghiệm 2.17 Kiểm toán viên thường sử dụng thử nghiệm kiểm soát để thu thập chứng kiểm tốn tính hữu khoản nợ phải thu ghi sổ Sai Kiểm toán viên áp dụng thử nghiệm gửi thu xác nhận, kiểm tra hồ sơ chứng từ bán hàng liên quan đến việc hình thành số dư khoản nợ phải thu… 2.18 Trong kiểm toán, kiểm toán viên áp dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán Sai, kiểm toán viên áp dụng linh hoạt để đảm bảo mẫu có tính đại diện 2.19 Rủi ro kiểm tốn loại bỏ hồn tồn việc kiểm tra 100% nghiệp vụ Sai Rủi ro kiểm tốn khơng thể 2.20 Qui mơ mẫu chọn phụ thuộc vào đánh giá kiểm toán viên kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Sai Qui mơ mẫu chọn không phụ thuộc vào đánh giá kiểm toán viên kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn, mà cịn phụ thuộc vào tính chất, quy mơ nghiệp vụ 2.21 Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên khơng phép thay đổi kế hoạch chương trình kiểm tốn xây dựng giai đoạn lập kế hoạch Sai Kiểm toán viên phép thay đổi, đảm bảo kiểm toán phát sai sót trọng yếu 2.22 Chương trình kiểm tốn lập kiểm tốn quy mơ lớn Sai Chương trình kiểm tốn lập kiểm tốn 2.23 Ý kiến chấp nhận tồn phần phát hành trường hợp kiểm toán viên cho triển vọng kinh doanh đơn vị kiểm toán tốt Sai Ý kiến chấp nhận toàn phần phần phát hành trường hợp kiểm toán viên cho báo cáo tài lập phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng, khía cạnh trọng yếu 2.24 Thư quản lý phận tách rời với báo cáo kiểm toán Sai Thư quản lý gửi ban giám đốc để tư vấn cho họ hệ thống tài kế tốn, máy kế tốn, thiếu sót kiểm soát nội bộ… Đây dịch vụ kèm phận thiếu 2.25 Kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm xem xét kiện phát sinh sau ngày kiểm toán Sai Kiểm tốn viên có xem xét kiện phát sinh sau ngày kiểm toán 2.26 Tỷ lệ sai phạm mẫu cao sai phạm thực tế thường dẫn đến chi phí kiểm tốn tăng Đúng Do kiểm tốn viên thực nhiều thủ tục kiểm toán cần thiết để phát sai phạm 2.27 Rủi ro mẫu phát sinh kiểm toán viên thực thủ tục kiểm tốn số phẩn tử 100% số phần tử tổng thể Sai Đây rủi ro lấy mẫu Rủi ro mẫu rủi ro kiểm toán viên đến kết luận sai vi ngun nhân khơng liên quan đến cỡ mẫu Ví dụ hiểu sai BCKT hay áp dụng sai thủ tục kiểm toán phần tử mẫu Nguồn: Câu hỏi lấy từ slide giảng Kiểm toán học viện ngân hàng  ... cáo kiểm toán Sai Khi thực thử nghiệm bản, kiểm tốn khơng thể kiểm tra hết hồ sơ chứng từ khách hàng Bên cạnh đó, hạn chế thời gian, nhân lực thực kiểm toán, kiểm toán viên thực thử nghiệm kiểm. .. trọng yếu báo cáo tài ký báo cáo kiểm toán nhiều năm liền cho đơn vị khách hàng có ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm toán viên Kiểm toán viên hiểu rõ đơn vị kiểm toán, kiểm tốn viên bị ảnh hưởng nguy... hành, kiểm tốn viên ký báo cáo cơng ty không ba năm 1.8 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán liên quan đến khoản mục hàng tồn kho? - Kiểm tra đối chiếu + Kiểm tra vật chất: Kiểm toán viên tham gia kiểm