THÔNG TIN TÀI LIỆU
1 KTV thu thập hiểu biết ngành nghề hoạt động KD khách hàng nhằm đưa định lựa chọn PP chọn mẫu KT thích hợp sai Nhằm: đánh giá rủi ro KT (tiềm tàng, KS, hoạt động) đưa khuyến nghị giúp khách hàng hoạt động hiệu đánh giá kiện, nghiệp vụ có chứa đựng sai phạm trọng yếu lập kế hoạch KT 10 chuẩn mực KT chấp nhận rộng rãi ban hành nhằm hướng dẫn điều tiết hành vi KTV giai đoạn thực hành KT sai áp dụng tất giai đoạn KT tính chất quan trọng chứng KT đầy đủ có giá trị là: đầy đủ thích hợp Bằng chứng KT đáng tin cậy KTV cần thu thập nhiều chứng sai Bằng chứng KT có độ tin cậy cao số lượng cần tin cậy thấp chứng KT có độ tin cậy cao số lượng hàng tồn kho công ty cổ phần gỗ Trường Thành sổ hàng tồn kho Trường Thành lập sai Vì chứng KT có độ tin cậy cao số lượng Hàng tồn kho công ty CP gỗ TT biên chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho KTV công ty KT thực Nếu dựa Sổ Cái TT lập không phát rủi ro việc khai khống số lượng hàng tồn thực tế cơng ty có hành vi cố ý gian lân báo cáo KT có đoạn nhấn mạnh lưu ý hiểu KTV đưa ý kiến ngoai trừ ảnh hưởng vấn đề nhấn mạnh lưu ý Báo cáo KT biên KT giống Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ không khuyến khích sử dụng nhiều thời gian chuẩn mực chung GAAS quy định KTV phải lập kế hoạch KT chu đáo, giám sát chặt chẽ trợ lý 10 Chuẩn mực KT chấp nhận rộng rãi không quy định KTV cần giám sát trợ lý 11 Báo cáo hay biên KT hình thức biểu chức KT thể KT luận KT Sai Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ sử dụng rộng rãi KT ý tới quy mô (biểu tính trọng yếu) nên khắc phục nhiều nhược điểm trọng chọn mẫu theo đơn vị vật sai KTV phải lập kế hoạch KT chu đáo giám sát chặt chẽ trợ lý có quy định nhóm chuẩn mực thực hành sai Chuẩn mực KT chấp nhận rộng rãi GAAS bao gồm nhóm chuẩn mực chung, chuẩn mục thực hành báo cáo Trong chuẩn mực thực hành, yêu cầu KTV phải giám sát chặt chẽ trợ lý (nếu có) Nhím chuẩn mực chung chuẩn mực chuẩn mực KT chấp nhận rộng KT chấp nhận rộng rãi GAAS bao gồm: rãi quy định tiến hành KT, KTV đào tao nghiệp vụ thành thạo chun mơn phải trì thái độ độc lập KT viên; thái độ độc lập KTV thận trọng nghề nghiệp thích đáng thận trọng nghề nghiệp thích đáng 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 sai Vì chuẩn mực KT quy phạm pháp lý, thước đo chung chất lượng công việc KT sở điều tiết hành vi KT va bên liên quan theo mục tiêu xác chuẩn mực KT thước đo định Vì thế, KTV tuân thủ trung thực hợp lý BCTC chuẩn mực KT, rủi ro tránh q trình KT thiếu chứng, khơng có nguồn xác minh thơng tin khơng thể đảm bảo tính trung thực hợp lý BCTC sai Sau hồn thành kế hoạch KT tổng qt, chương trình KT tài liệu phổ chương trình KT xây dựng để đưa biến mà KTV tổ chức KT thu hướng giải vấn đề xác minh thập liên quan tới KT kế hoạch sở đảm bảo đạt băng trình hệ thống logic mục đích KT thơng qua việc sử dụng có hiệu nguồn lực KTV Cơ quan chịu trách nhiệm chung KS chất lượng KT VN sai Đó Bộ Tài Quốc hội sở pháp lý để thực KT tài chuẩn mực sai Cịn chuẩn mực kế tốn KT sai Đánh giá chấp nhận trì hay từ chối thực với khách hàng khách đánh giá khách hang để chấp nhận hàng cũ Ví dụ trường hợp KTV không KT hay từ chối thực thể thu thập chứng hay bất với khách hàng cách để tiếp cận xác nhận thơng tin, KTV có quyền từ chối KT sai Rủi ro không chọn mẫu rủi ro mà KTV đưa KT luận sai lầm lỗi chọn mẫu mà yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu đánh giá để giảm rủi ro không chọn mẫu, cần rủi ro tiềm tàng không đúng, đánh giá rủi ro KS tăng quy mô mẫu không đúng, lựa chọn thủ tục KT khơng thích hợp, thực CV KT không hợp lý Nếu muốn khắc phục, cần tăng, nâng cao trình độ KTV điều kiện áp dụng PP thực sai Điều kiệp áp dụng PP thực nghiệm nghiệm tài sản có vật chất đối tượng có quy trình khuôn mẫu cụ thể định đối chiếu trực tiếp PP rà soát số liệu hữu hiệu đvs KTV tiến hành KT liên KT PP giúp KTV đáh giá tính cân đối giá trị ghi sai Đó PP KT cân đối Nợ Có, tính đắn việc sử dụng tài khoản định khoản kế toán đơn vị áp dụng sai PP tính giá hàng tồn kho vi phạm CSDL xác sai Đánh giá đo lường học đơn vị cố tinh hạch toán lần nghiệp vụ doanh thu vi phạm sở dẫn tính hữu (phát sinh) liệu tính trọn vẹn 22 23 24 Đơn vị KT cố tình bỏ sót nghiệp vụ bán hàng vi phạm vào sở dẫn liệu tính hiệu hữu Đơn vị KT cố tình hạch tốn lần nghiệp vụ bán hàng vi phạm vào sở dẫn liệu tính đầy đủ đơn vị khơng ghi nghiệp vụ bán hàng xảy vào cuối năm tài vi phạm CSDL xác sai Sự diện sai Sư phát sinh sai Tính đầy đủ xác đinh mục tiêu, phạm vi KT định người phụ trách CV KT chuẩn bị điều kiện vật chất thu thập thông tin lập KH KT xây dựng chương trình KT tuyệt đối tuân thủ kế hoạch chương trình KT xây dựng thường xuyên ghi chép phát giác tạo lập chứng KT định kỳ báo cáo KT công việc để đánh giá mức độ hồn thành thơng báo sai phạm cho nhà quản lý khách thể KT 25 giai đoạn chuẩn bị KT gồm (5) 27 giai đoạn thực KT gồm nguyên tắc (4) 26 giai đoạn thực KT gồm Thu thập thông tin KT nội khách hàng sai Giai đoạn chuẩn bị KT 28 hệ thống công nghệ thông tin đại sử dụng điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị KT ảnh hướng tới rủi ro tiềm tàng Khi doanh nghiêp sử dụng hệ thống công nghệ thông tin điều hành hoạt động kinh doanh bị lỗi nhỏ giai đoạn thực khó phát doanh nghiệp sử dụng hệ thống dại thay cho đội ngũ kế tốn truyền thống ngồi ra, gặp rủi ro cho KT KT không am hiểu lĩnh vực cơng nghệ thơng tin, khó có khả tiếp cận ấy, yêu cầu KTV phải thuê chuyên gia lĩnh vực CNTT để kiểm tra tính xác 29 Việt Nam có tổng cộng 37 chuẩn mực KT 41 chuẩn mực KT 26 chuẩn mực kế toán hoạt động KT nhằm đánh giá tính hiệu lực va hiệu dây chuyền SX lắp đặt nội dung sai Vì KT hoạt động nhằm nâng cao hiệu lực KS quản trị nội bộ, hiệu hoạt động hiệu quản lý 30 KT hoạt động 41 Khách thể bắt buộc KT KT nhà nước Việt Nam (chi nhánh) ngân hàng thương mại cổ phần nước ngồi khơng có vốn Nhà nước Sai Khách thể bắt buộc KT KT nhà nước VN xét cách chung quan, tổ chức cá nhân sử dụng nguồn vốn kinh phí từ NSNN tài sản công 42 Khách thể KT KT nhà nước VN Ủy ban nhân dân tỉnh/ thành phố sử dụng Ngân sách Do khách thể KT KT nhà nước VN tổ chức, quan, cá nhân sử dụng nguồn NSNN tài sản công, 43 phát gian lận nhầm lẫn trình KT, CV KTV báo cáo với quan chức 44 tiến hàng KT Tài chính, KTV thường đưa ý kiến nhằm cải thiện KS nội công ty khách hàng 45 tiến hành KT khách hàng lớn, để đảm bảo KT diễn nhanh chóng, KTV bỏ qua giai đoạn chuẩn bị KT sai Khi phát gian lận nhầm lẫn trình KT, KTV phải kịp thời trao đổi vấn đề với Giám đốc hoăc người đứng đầu đơn vị KT nhằm thông báo việc ngăn ngừa phát gian lận vấn đề có liên quan tới trách nhiệm họ sai Vì mục đích KT tài làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài thơng qua việc KTV đưa ý kiến việc liệu BCTC có lập khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng hay không trường hợp đối tượng khách hàng doanh nghiệp nhỏ, khơng có phận KS nội khơng thể đưa ý kiến cải thiện KS nội công ty khách hàng 46 Kiểm kê phương pháp để KT số dư khoản mục tiền mặt Bảng cân đối kế toán Sai Ngồi kiểm kê, sd PP đối chiếu trực tiếp đối chiếu logic,… PP đối chiếu trực tiếp: xem xét lại sổ Nhật kí quỹ (nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiền), sổ tài khoản 111, sổ kế tốn có liên quan tới thu, chi tiền mặt với khoản tiền lớn bất thường PP đối chiếu logic: đối chiếu chứng từ thu, chi với chứng từ chứng minh, đối chiếu sổ kế toán tiền mặt với sổ kế toán có liên quan mua vào, bán ra, khoản phải thu 47 KS nội doanh nghiệp thường bị vơ hiệu hóa việc phát gian lận nhà quản lý cấp cao Đúng, hệ thống KSNB người đứng đầu thành lập 31 KS nội đơn vị KT ảnh hưởng tới tính hiệu lực chứng KT khơng ảnh hưởng tới tính đầy đủ chứng 48 32 33 49 34 KT BCTC năm Ngân hàng thương mại KTV nội thực sai KT BCTC thường thực KT độc lập Còn KT hoạt động KTV nội thực KT độc lập không thực KT tuân thủ ngồi phạm vi tài kế tốn KT hiệu la xem xét KT đầu tương quan với đầu vào cố định Đặc trưng KT độc lập là: lĩnh vực KT chủ yếu KT tài Cịn KT tn thủ lại thực KT Nhà nước KT hiệu xem xét KT đầu có đạt mục tiêu đạt yếu tố đầu vào Sai Bên cạnh thực KTV nội bộ, trường hợp KT hoạt động huy động, KT hoạt động thực sử dụng NSNN tài sản công quan, KTV nội doanh nghiệp Nhà nước KT nhà nước thực KT nhà nước kiểm tra bệnh viện công xem ngân sách nhà nước đầu tư có sd mục đích KT thơng tin 35 KT Nhà nước VNAM có quyền đưa mệnh lệnh xử lý vi pham khách thể KT 36 KT nội có độ tin cậy (và giá trị pháp lý) cao KT độc lập KTV nội có am hiểu đối tượng KT tốt KTV độc lập 50 KT nội tiến hành KT với khách hàng ngồi cơng ty khách hàng có yêu cầu 37 KT nội tiến hành với công ty tư nhân khách hàng có yêu câu sai KT nhà nước tiến hành xác minh tính trung thực, đắn Báo cáo toán NSNN, sai phạm, bất cập việc thực NSNN kiến nghị với Chính Phủ giải pháp Mặc dù đơn vị KT phải thực kiến nghị KT nhà nước cách bắt buộc KT nhà nước khơng có quyền đưa mệnh lệnh xử lý vi phạm mà phải kiến nghị quan, người có thẩm quyên xử lý vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân làm rõ thông qua hoạt động KT sai KT nội có giá trị pháp lý tương đối nội đơn vị Cịn KT độc lập có giá trị pháp lý cao Do mối quan chủ thể KT KT độc lập ngoại kiểm mqh chủ thể KT KT nội nội kiểm sai KT nội máy thực chức KT phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị nội Phạm vi KT nội bô giới hạn nội đơn vị, khơng thể KT sang nội đơn vị khác Nếu có u cầu KT từ ngồi cơng ty trách nhiệm KT độc lập sai KT nội máy thực chức KT phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị nội Phạm vi KT nội bô giới hạn nội đơn vị, khơng thể KT sang nội đơn vị khác Nếu có u cầu KT từ cơng ty tư nhân trách nhiệm KT độc lập 51 52 40 53 54 38 39 55 56 57 58 59 KT nội NHTM tiến hành KT thu phí cơng ty tư nhân cơng ty có u cầu sai Tại Việt Nam hầu giới, tiến hành KT, quan quyền thu phí KT đơn vị đc KT cơng ty KT độc lập KT nội bắt buộc công ty Việt Nam Theo quy định Nghị định 05/2019/NĐCP đơn vị sau phải thực công tác KT nội bộ: công ty niêm yết - Doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con; - Doanh nghiệp nhà nước công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty KT kiểm kê hàng tồn kho Công ty cổ phần Vật tư ngành in chứng có độ tin cậy cao số lượng tình trạng quyền sở hữu đvs hàng tồn kho công ty KT quy tắc giúp đơn vị nâng cao hiệu hiệu hoạt động quản lý KT đời ln tồn mâu thuẫn lợi ích người cung cấp info người sd info KT tài hướng đến việc xác minh độ tin cậy thơng tin tài tính hiệu việc sử dụng tài sản khách thể KT KT tài sản thực KT tài Sai KT hiệu giúp đơn vị nâng cao hiêu hiệu hoạt động quản lý KT đời với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần KT hệ thống PP kỹ thuật KT Do bảng khai tài đối tượng KT KT tài chính, đó, mục tiêu KT tài nhằm… sai Tài sản KT KT BCTC với mục tiêu đánh giá tính trung thực, hợp lý info kế toán phản ánh tài sản Tài sản KT KT hoạt động không nhằm đánh giá tính trung thực ino mà cịn có mục tiêu đánh giá tính hiệu thơng tin, KTV áp dụng PP điều tra đối chiếu số dư Hàng tồn kho sai Đó PP đối chiếu trực tiếp BCTC, sổ cái, sổ chi tiết, biên kiểm kê hàng tồn kho KTV cần thu thập hiểu biết ngành nghề kinh doanh khách hàng để đưa khuyến nghị giúp khách hàng cải thiện hoạt động hiệu sai KTV giảm rủi ro KS q KTV giảm rủi ro KS trình đánh giá rủi ro KTV tác dộng trình đánh giá rủi ro đến rủi ro phát trình KT KTV gửi thư xác nhận số dư khoản phải thu khách hàng KT điều tra BCTC sử dụng PP thực nghiệm sai Để giảm rủi ro chọn mẫu, KTV nên tăng KTV nên chọn mẫu có quy mơ kích cỡ mẫu khơng q 12% Vì lớn để giảm rủi ro chọn mẫu khơng, tốn chi phí thời gian thực hiện, làm giảm hiệu KT 60 KTV Nhà nước bắt buộc phải có chứng CPA KTV độc lập Do đăc thù bổ nhiệm làm việc theo yêu câu ban quản lý đơn vị nên yêu cầu đạo đức nghề nghiệp KTV nội không quy định chặt chẽ đvs KTV nhà nước KTV độc lập sai ý kiến từ chối đưa KTV thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp để làm sở đưa ý kiến KT KTV KT luận ảnh hưởng có sai sót khơng phát hiên trọng yếu lan tỏa đvs BCTC 61 KTV nội khơng cần đảm bảo tính độc lập KT đơn vị 62 KTV phát hành ý kiến từ chối đưa ý kiến info BCTC tồn nhiều sai phạm trọng yếu có tính lan toả 63 KTV phát doanh nghiệp bỏ sót nghiệp vụ mua hàng sổ nhật ký mua hàng vi phạm CSDL tính hữu phát sinh tính trọn vẹn 64 KTV sử dụng ý kiến từ chối trường hợp BCTC trình bày khơng theo chuẩn mực kế tốn hành sai KTV sử dụng ý kiến tư chối trường hợp thu thập đủ chứng KTV KT luận ảnh hưởng có sai sót chưa phát hiên (nếu có) trọng yếu lan tỏa đvs BCTC 65 Lĩnh vực đặc trưng KT nội KT tuân thủ KT hoạt động hoạt động Tuân thủ KT nhà nước 66 mẫu chọn có quy mơ lớn để thực kiểm tra chi tiết số dư nghiệp vụ, chi phí KT giảm 67 Mọi hành vi sai sót kế tốn khơng ảnh hưởng trọng yếu kế tốn khơng cố ý 68 chương trình KT phù hợp cho KT cần thiết đvs KTV để giảm rủi ro KS 69 70 71 72 sai Mẫu chọn có quy mơ lớn chi phí KT tăng KTV phí, thời gian thu thập info số liệu chi phí tài để thực trả lượng cho KTV, cphi lại,… Sai Các hành vi sai sót sau ảnh hưởng trọng yếu: hành vi sai sót có quy mơ lớn; lặp lại nhiều lần; ảnh hưởng nghiêm trọng tới kỳ sau; liên quan tới nhiều khoản mục khác; hoạt động vi phạm quy tắc kế tốn nói chung ý nghĩa việc phân tầng chọn mẫu KT la lam giảm sư khác biệt phần tử tầng Vì việc phân tầng chọn mẫu giúp giảm khác biệt phần tử nhóm giúp KTV tập trung vào phận chứa đựng nhiều khả sai phạm Từ đó, làm tăng hiệu chọn mẫu giảm quy mơ mẫu chọn mục đích KT BCTC KTV đưa ý kiến nâng cao hiệu hoạt động khách thể KT Mục đích KT tuân thủ để kiểm tra đánh giá tuân thủ thủ tục KS nội đơn vị mục đích KTV KT hoạt đơng la đánh giá mức độ tin cậy thông tin bảng khai tài Sai Kiểm tra đánh giá tuân thủ pháp luật, sách, quy định sai Mục đích KT nội đánh giá tính hiệu lực hệ thống thông tin quản trị nội bộ, tính hiệu thực hoạt động 73 74 75 76 hiệu quản lý Mục tiêu KT hoạt động đánh giá tính trung thực hợp lý thông tin BCTC đơn vị KT mục tiêu KT tài đánh giá tính hiệu hiệu hoạt động đơn vị KT Mục tiêu KT tài đánh giá tính trung thực hợp lý thông tin bảng cân đối kế toán báo cáo KT hoạt động kinh doanh đơn vị KT KS nội đơn vị hữu hiệu thi rủi ro KS khơng xảy sai Mục tiêu KT hđ đánh giá tính hiệu lực thống thơng tin quản trị nội bộ, tính hiêu thưc hoat động tính hiệu quản lý 77 Nếu KTV kiểm tra 100% nghiệp vụ kinh tế phát sinh rro KT 78 ngoại kiểm hình thức KT KTV nhà nước thực hiên 79 nội dung trực tiếp KT trước hết chủ yếu kiểm tra tính trung thực số sách kế toán 80 PP điều tra thực rộng rãi giai đoạn KT 81 82 83 PP KT đối chiếu logic sử dụng PP đối ứng tài khoản kế tốn để phân tích nội dung hạch toán PP thực nghiệm thực thực PP KT khác rro KT khả hệ thống KS nội đơn vị không ngăn chặn, phát sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu sai Đó mục tiêu KT hoạt động Nói chung, Mục đích KT báo cáo tài làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài Sai Kiểm tra 100% nghiệp vụ giảm rủi ro lấy mẫu, rủi ro KT khơng thể loại bỏ hồn tồn ảnh hưởng RRTT, RRKS, RRPH rrtt rrph tồn hoạt độg dn Sự đời phát triển KTNN trước hết yêu cầu việc kiểm tra, giám sát cách độc lập từ bên ngồi (ngoại kiểm) q trình quản lý, điều hành sử dụng ngân sách nhà nước nói riêng sử dụng nguồn lực tài cơng nói chung cho tiết kiệm có hiệu cao sai Nội dung trực tiếp KT la thực trạng tài chính, kiểm tra tính trung thực hợp lý BCTC hiệu quả, hiệu hoạt động hay dự án cụ thể Trong gđ lập kế hoạch KT, điều tra giúp tìm hiểu khách thể KT để chấp nhận hay từ chối hay định KT Trong thực hành KT, điều tra giúp thu thập chứng KT để giúp KTV khẳng định hay loại bỏ nghi ngờ KTV từ kiểm tra chứng từ KT thúc KT, điều tra giúp KT thu thập chứng cuối để đảm bảo KT hoàn thành ý kiến KT xác đáng sai Pp KT cân đối sai Khả hệ thống KS nội đơn vị không ngăn chặn phát sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu rro KS rủi ro KT khả mà KTV đưa ý kiến không xác đáng đối tượng KT có sai sót trọng yếu 84 85 87 88 89 90 91 86 92 93 94 95 96 rủi ro chọn mẫu rủi ro phát độc lập, khơng có mối quan hệ với Rủi ro phát rủi ro mà KT viên không phát sai phạm trọng yếu thơng tin KT, bao gồm rủi ro chọn mẫu không chọn mẫu Rủi ro có sai phạm trọng yếu bao gồm rủi ro phát rủi ro tiềm sai Tiềm tàng KS tàng rủi ro KS khả mà thủ tục KT KTV không phát sai Đó rủi ro phát sai phạm trọng yếu sai Trên sở đánh giá KS nội bộ, KTV Rủi ro KS liên quan tới yếu đánh giá rủi ro KS Cịn thơng qua thông tin KS nội ngành nghề hoạt ngành nghề hoạt động kinh doanh khách động kinh doanh khách hàng hàng, KTV đưa dự đốn rủi ro tiềm tàng Sai Do đối tượng KT thông tin KT qua nhiều giai đoạn máy KT Rủi ro KS rủi ro KT độc lập khác nhau, đó, rro KT xác định hệ khơng có mối quan hệ với rro có sai phạm trọng yếu, gồm rro tiềm tàng rro KS khả BCTC cịn sai sót gian lận trọng rủi ro KT yếu mà KTV khơng phát ra, đó, đưa ý kiến khơng thích hợp BCTC rủi ro KT khả gian lận KTV cố tinh đưa KT luận sai lầm BCTC KT rủi ro KT khả thống KS sai Đó khái niệm rủi ro KS Rủi ro KT nội đơn vị không ngăn chặn, khả mà KTV đưa ý kiến không xác phát sửa chữa kịp thời sai đáng đối tượng KT có sai sót trọng yếu phạm trọng yếu rủi ro phát gia tăng lập thực kế hoạch KT khơng nghiêm túc KTV có lực nghề nghiệp hạn chế Rủi ro phát không phát sai phạm trọng yếu rủi ro tiềm tàng rủi ro KS có mối quan hệ tỷ lệ thuận với rủi ro phát Đúng loại rủi ro có tính độc lập, ln tồn Rủi ro tiềm tàng rủi ro KS không dù có hay khơng có hoạt động KT, gắn phụ thuộc vào hoạt động KT liền với hoạt động DN RRTT RRKS ảnh hưởng tới RRPH RRKT khác biệt thực trạng hoạt động tài phản ánh tài liệu kế toán điều tất yếu 97 Theo quan điểm đại, KT hiểu KT báo cáo tài 98 tổ chức máy KT nội cần thiết bắt buôc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tổng KT Nhà nước Việt Nam 99 Thủ tướng phủ Bổ nhiệm trách nhiệm KTV gian 100 lận sai sót chúng hành vi sai phạm 101 chuẩn mực thực hành GAAS (10) chuẩn mực thực hành GAAS có quy định KTV phải 102 đào tạo nghiệp vụ tương xứng thành thạo chuyên môn chuẩn mực thực hành GAAS quy định KTV cần đảm bảo 103 trì thận trọng nghề nghiệp thích đáng suốt KT đối tượng cụ thể KT, thực trạng hoạt động tài chinh đối tượng quan trọng Vì vậy, dựa 104 vào đặc điểm tính chất hoạt động nầy, nhà khoa học xây dựng PP KT hiệu 105 mơ hình rủi ro KT, rủi ro KT mong muốn yếu tố định rủi Sai Theo quan điểm đại, KT bao gồm lĩnh vực: KT thông tin, quy tắc, hiệu hiệu sai Tổ chức máy KT nội la cần thiết khơng bắt buộc đvs DN có vốn đầu tư nước Đvs KT nội bộ, KT thực dựa yêu cầu cẩu nhà quản lý nhằm thưc chức KT phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị sai Do quốc hội bầu sai Vì KTV có trách nhiệm đvs gian lận sai sót trọng yếu gồm chuẩn mực KTV Gồm chuẩn mưc đao tạo nghiệp vụ thành thạo chun mơn, tính độc lập thận trọng nghề nghiệp thích đáng: *nhóm chuẩn mực chung: + đào tạo nghiệp vụ thành thạo chuyên môn KTV + thái độ độc lập KTV + thận trọng nghề nghiệp thích đáng * nhóm chuẩn mực thực hành + lập kế hoạch giám sát CV KT + đánh giá KS nội + thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp * chuẩn mực báo cáo + tuân thủ nguyên tắc kế toán chấp nhận phổ biến +tính quán + khai báo đầy đủ + trình bày ý kiến sai Đó chuẩn mực chung sai Chuẩn mực chung quy định thận trọng nghê nghiệp thích đáng Nội dung trực tiếp KT trước hết chủ yếu la thực trạng hoat động tài Nhăm thực chức phạm vi hoat động tài chính, địi hỏi KT phải hình hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng nhằm thích ứng với đối tượng KT phu hợp với quy luật quan hệ phép biện chứng ro phát 106 107 108 109 110 111 112 113 sai KTV đánh giá rủi ro KS thông qua KS nội KH rủi ro tiềm Trong mơ hình xác định rủi ro KT, tàng KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng KTV đánh giá rủi ro tiềm thông qua KT KT năm trước, thông tàng thông qua việc nghiên cứu, tin ngành nghề kinh doanh khách thể đánh giá KS nội khách hàng KT, sách kinh tế, tài kế toán đơn vị đc KT sai Nếu thực KT, KTV nhận thấy số thủ tục KT xây dựng không phù hợp trình thực hành KT, KTV số hồn cảnh khách quan hay chủ quan mà không thay đổi nội dung không thực được, việc phân cơng chương trình KT nhiệm vụ hay dự kiến thời gian, nhân sư KT cần xây dựng có thay đổi để đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, KTV cần thông báo với người phụ trách KT để điều chỉnh kịp thời mặt chất, gian lận sai sót sai phạm chúng gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến thơng tin trình bày BCTC phát sai phạm, KT hiểu trình tìm kiếm gian lận sai sót khó khăn việc lấy mẫu nên chọn mẫu phi ngẫu nhiên, KTV chủ yếu áp dụng PP chọn mẫu thuận tiện để lấy mẫu sai Theo thông tư số 171/1998/TC-BTC, tổ việc thành lập phận KT nội chức KT nội không bắt buộc DN nhà nước bắt buộc DN DN tự tổ chức KT nội báo cáo tài Việt Nam thuê KT độc lập thấy cần thiết Ý kiến chấp nhận toàn phần đưa trường hợp KT viên cho báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị KT, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam sai Ý kiến… sd dựa KT đầy đủ, thích hợp thu thập được, KTV KT luận Ý kiến chấp nhận phần sử sai sót, riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng dụng trường hợp KTV bị hạn trọng yếu không tan tỏa BCTC chế phạm vi KT trọng yếu lan Còn ý kiến trái ngược sử dụng tỏa trường hợp KTV KT luận chứng hay thơng tin thu thập sai sót có ảnh hưởng trọng yếu lan tỏa tới BCTC ý kiến KT trái ngược sử dung dựa chứng KT đầy đủ thích hợp thu thập được, KTV 114 KT luận sai sót, riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu lan tỏa BCTC ý kiến từ chối đưa KTV thu thập đầy đủ chứng KT thích hợp để làm sở đưa ý kiến KT KTV KT 115 luận ảnh hưởng có sai sót không phát hiên trọng yếu lan tỏa đvs BCTC đúng ... trường hợp KT viên cho báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị KT, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam sai Ý kiến… sd dựa KT đầy đủ, thích hợp thu... dụng ý kiến từ chối trường hợp BCTC trình bày khơng theo chuẩn mực kế toán hành sai KTV sử dụng ý kiến tư chối trường hợp thu thập đủ chứng KTV KT luận ảnh hưởng có sai sót chưa phát hiên (nếu... ghi sai Đó PP KT cân đối Nợ Có, tính đắn việc sử dụng tài khoản định khoản kế toán đơn vị áp dụng sai PP tính giá hàng tồn kho vi phạm CSDL xác sai Đánh giá đo lường học đơn vị cố tinh hạch toán
Ngày đăng: 29/09/2021, 22:45
Xem thêm: