Câu hỏi đúng sai kiểm toán tài chính có giải thích

NHÓM 03: 1. Đặng Khánh Huyền (nhóm trưởng) 2. Phan Thị Tuyết Chinh 3. Đoàn Kim Dung 4. Nguyễn Thị Gái 5. Đoàn Hương Giang 6. Nguyễn Văn Hiệp 7. Nguyễn Thị Ngọc Lan 8. Trần Thị Hồng Nhung 9. Lê Thị Thanh Thủy 10. Đỗ Mạnh Tuấn 11. Trịnh Duy Tuyến 12. Ngô Thị Trang BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH II. Chọn câu trả lời đúng hay sai cho các tình huống sau và giải thích (SBT/50) 1, ĐÚNG, vì: Theo chuẩn mực kiểm toán vn số 400, những hạn chế cố hữu của HTKSNB bao gồm: - HTKSNB thường bị xem xét trong mqh giữa chi phí bỏ ra và lợi nhuận đem lại - HTKSNB chỉ đặt ra các thủ tục kiểm soát bên trong đơn vị mà ít có tác động với các nghiệp vụ kinh tế bên ngoài - Các thủ tục kiểm soát thường dễ bị lạc hậu theo thời gian vì có sựu đối phó của người bị kiểm soát - HTKSNB thường bị vô hiệu hoa bởi những nhà quản lý… Một HTKSNB dù có dc thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra vì luôn luôn tồn tại những nhược điểm cố hữu trên của HTKSNB 2, SAI vì : - Môi trường ks bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong đơn vị và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ - Các nhân tối thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm , thái độ và nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý trong doanh nghiệp. Tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra kiểm soát trong các hoạt động của một tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào các nhà quản lý doanh nghiệp đó. Vì vậy hệ thống ksnb trong đơn vị khác nhau là khác nhau 3. ĐÚNG. Vì : Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống được thiết kế ra nhằm ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu để giúp ban quản lý đạt được các mục tiêu của mình. Thông thường, hệ thống ksnb gồm 4 yếu tố: - Môi trường ks là những nhận thức, những quan điểm, sự quan tâm và hành động của các thành viên hội đồng quản trị, ban giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nb và vai trò của hệ thông ksnb trong đơn vị. - Hệ thống kế toán: là hệ thống thông tin chủ yếu trong đơn vị, bao gồm: hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán. - Thủ tục kiểm soát: là những quy chế và thủ tục do ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện trong đơn vị nhằm những mục tiêu cụ thể - Kiểm soát nội bộ là 1 bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ doanh nghiệp. Nhưng đối với những DN nhỏ, số lượng nghiệp vụ phát sinh ko nhiều, hệ thống kế toán k cồng kềnh thì k nhất thiết phải có kiểm toán nội bộ. K có kiểm toán nb, hệ thống ksnb vẫn tồn tại 4, SAI. Vì vì thử nghiệm kiểm soát là để đánh giá hệ thống ks nb của doanh nghiệp, nó không cung cấp bằng chứng thuyết phục về sự tồn tại của sai phạm trọng yếu. Thử nghiệm cơ bản mới cung cấp những bằng chứng thuyết phục về sự tồn tại của sai phạm trong yêu. 5, SAI vì Để đánh giá được thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản cái nào hiệu quả hơn còn phụ thuộc vào mức độ rủi ro được kiểm toán viên đánh gia như thế nào và phụ thuộc và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đó. Theo chuẩn mực kiểm toán VN 400 : rủi ro kiểm soát là rủi ro xảy ra các sai phạm trọng yếu cho từng nghiệp vụ, khoản mục trong báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc k phát hiện, sửa chữa kịp thời 6, SAI . Vì nếu hệ thống kiểm soát nb đặt ở bộ phận kế toán sẽ là mất sự khách quan trong việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động của bộ phận kế toán. Vì vậy hđ sẽ k hiệu quả 7, SAI vì thử nghiệm kiểm soát được thiết kế nhằm mục đích thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ ban trên số dư và nghiệp vụ 8, SAI .vì: khi rủi ro ks được đánh giá ở mức thấp, tức HTKSNB của dn hd có hiệu quả thì kiểm toán viện sẽ tiến hành tăng các thử nghiệm tuân thủ và giảm thử nghiệm cơ bản 9, SAI: kiểm toán viên cần phải hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để từ đó thu thập được bằng chứng kiểm toán chính xác, hợp lí (kiểm toán tài chính thực chất là thu thập bằng chứng), nếu không hiểu về một hệ thống thì không thể kiểm tra được nó. 10, SAI: thử nghiệm kiểm soát không dùng nhằm ngăn ngừa mà dùng để phát hiện các gian lận và sai sót. 11, SAI .vì: Rủi ro kiểm toán tồn tại là do những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Khi kiểm toán, KTV chỉ có thể đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán trên cơ sở đó ước tính rủi ro kiểm toán.KTV k thay đổi được rủi ro kiểm toán. 12, ĐÚNG vì Mục đích thử nghiệm kiểm soát là thu thập bằng chứng vê sự hiện huwuxx của quy các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. do đó, khi thử nghiệm kiểm soát cho kết quả bằng hoặc tốt hơn mức kiểm toán biên mong đợi thì làm giảm phạm vi của thử nghiệm cơ bản . 13, SAI .vì Việc thu thập về hiểu biết HTKSNB và thử nghiệm kiểm soát là 2 bước tách biệt của quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội nộ. việc thu thập về hiểu biết HTKSNB hướng đến tìm hiểu HTKSNB trên 2 mặt thiết kế và hoạt động liên tục, có hiệu lực nhằm nhận diện , đánh giá các sai phạm tiềm tàng, xác định mức đánh giá thích hợp rủi ro kiểm toán, xây dựng kế hoạch thích hợp cho cuộc kiểm toán. Thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập chứng cứ kiểm toán về HTKSNB trên 2 mặt thiết kế và vận hành. Do đó khác nhau về bản chất và phạm vi 14. SAI Vì khi thực hiện kiểm soát , ktv phải chú ý đến 3 phương diện của HTKSNB : về thiết kế, tính hiện thực, tính liên tục . do đó, khi kiểm soát nội bộ được thiết kế thích đáng và hoạt động trong thực tế, vẫ cần thực hiện thử nghiệm tuân thủ để thẩm tra tính hoạt động liên lục của của hệ thống kiểm soát nb mặc dù thử nghiệm cơ bản là ít tốn kém hơn 15. ĐÚNG Vì: nghiên cứu HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát là một phần việc hết sức quan trọng àm KTV phải thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Điều nà được quy định rõ ở chuẩn mực thực hành thứ 2 trong10 chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận rộng rãi: KTV phải có một sự hiểu biết đầy đủ về HTKSNB để lập kế hoạch kiểm toán và xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các cuộc khảo sát phải thực hiện. điều này cũng được quy định trong chuẩn mực kiểm toán VN số 400: KTV phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và KSNB của khách hàng để nên kế hoạch kiểm toán xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả III. Lựa chọn câu trả lời đúng nhất (SBT/51) BÀI 1 1. K 2. D 3. D 4. D 5. B 6. C 7. A 8. D 9. A 10. D 11. D 12. C 13. D 14. A IV. Bài tập thảo luận (SBT/55) BÀI 1 Thông tin 1,2,3: 1.Hạn chế: + Không có người kiểm tra số lượng thực của hóa đơn. Trong quá trình thư kí chuyển hóa đơn cho cô Thu, hóa đơn có thể bị thất thoát. + Khi nhận được hóa đơn cô Thu không kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lý của hóa đơn mà nhập vào máy ngay. + Không có nhân viên khác kiểm soát quá trình nhập hóa đơn. Vì vậy cô thu có thể nhập hóa đơn khống. + Việc xác định tài khoản không được kế toán thực hiện xác định sai. 2.Điểm mạnh: + Hóa đơn được cập nhật trong ngày  Các thông tin về tình hình công nợ được cập nhật nhanh chóng. + Sau khi vào máy hóa đơn được đánh dấu “đã vào máy”  giúp giảm rủi ro nhập sót hóa đơn. + Các hóa đơn được sắp xếp theo thời gian phải thanh toán  ngoài việc kiểm soát thời gian mua chịu, thời gian thanh toán , điều này còn giúp quá trình kiểm tra hóa đơn dễ dàng hơn. 3. Kiến nghị cải tiến HTKSNB: + Cô Thu phải tiến hành kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lý của hóa đơn trước khi nhập máy. Hoặc sẽ có người khác phụ trách kiểm tra số lượng xem có đầy đủ không, tính hợp lý, hợp pháp có đầy đủ không. + Sau khi nhập máy sẽ có nhân viên kiểm tra lại quá trình nhập có thiếu sót gì không. + Đánh số thứ tự cho các hóa đơn đã nhập + Hàng tháng gửi bản xác nhận công nợ để lấy xác nhận của khách hàng X Hóa đơn được chuyển tới văn phòng… S các hóa đơn được sắp xếp theo thời gian phải thanh toán đánh dấu hóa đơn đã vào máy Cô thu: xác định tài khoản cần được vào sổ, nhập dữ liệu từ hóa đơn vào máy Thông tin 4: 1.Hạn chế: + Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: người quản lý vừa là người thực hiện đơn hàng vừa là người nhận, kiểm tra hàng; Cô Thu vừa là người duyệt chi vừa là người thực hiện chi tiền và vừa là người ghi sổ. + Cô Thu có thể thanh toán mọi đơn đặt hàng không cần biết giá trị lớn như thế nào, chỉ cần hàng được chuyển đến đúng theo vận đơn và đơn đặt hàng.  thiếu sự xét duyệt. +Không có người kiểm soát quá trình nhận hàng, quá trình thanh toán. + Cô Thu không kiểm tra lại hóa đơn. 2.điểm mạnh: + Đã có sự đối chiếu giữa số hàng thực nhận với số liệu trên vận đơn và đơn đặt hàng. +Tuy quá trình thanh toán còn nhiều sơ hở nhưng bước đầu đã có những sự kiểm tra đối chiếu. 3.Kiến nghị cải tiến: +Phân chia trách nhiệm thực hiện đơn đặt hàng và trách nhiệm nhận, kiểm tra hàng. + Quá trình nhận hàng cần có từ hai người trở lên. + Ngoài ra có thể cử thêm nhân viên giám sát quá trình giao nhận hàng nếu thấy cần thiết. + với những đơn đặt hàng lớn thì cần được kế toán trưởng phê duyệt thanh toán, nếu không có kế toán trưởng thì chính ông Minh phải thực hiện phê duyệt. + Trước khi thanh toán phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của hóa đơn. + Sau khi thanh toán cần có người kiểm tra lại việc thanh toán. + Công ty có thể phân nhiệm vụ cho người khác thực hiện chi tiền S D Đ D Cô thu không chấp nhận C Cô Thu tiến hành thanh toán J Người quản lý: nhận hàng và kiểm tra hàng để xác nhận hàng đủ số lượng, đúng chủng loại như đơn đặt hàng và vận đơn F Người bán chuyển hàng cùng với vận đơn tới nhà máy. C Người quản lý nhà máy: thực hiện đặt hàng Thông tin 5: - Tất cả những khoản dùng cho văn phòng đều do cô Thu đặt hàng khi nhận được hóa đơn bán hàng chuyển tới mà cô Thu không nhớ là đã đặt hàng thì cô sẽ thông báo cho ông Minh. - Hạn chế: + Toàn bộ khoản dùng cho văn phòng đều do cô Thu phụ trách đặt hàng + Cô Thu không lập đơn đặt hàng nên không thể biết được số lượng hàng đã đặt và đặt nhà cung cấp nào, và cũng không có sư đối chiếu giữa số lượng đặt và số lượng thực cung cấp. + Ông Minh không thể biết được việc đặt hàng như thế nào và đây là hàng dùng cho văn phòng vì vậy việc thông báo cho Ông Minh là không hợp lý. - Kiến nghị cải tiến: + Lập đơn đặt hàng cho từng lần mua hàng. 1 liên sẽ gửi tới người cung cấp, liên còn lại sẽ giữ để đối chiếu. nếu công ty nhỏ làm vậy sẽ mất nhiều chi phí thì quá trình đặt hàng cần có sự ghi chép đầy đủ. + Cô Thu đã phụ trách rất nhiều công việc rồi nên cần phân chia trách nhiệm cho người khác. Thông tin 6,7,8,9: BÀI 2 Nhận diện sai phạm đối với thông tin trên báo cáo tài chính có thể xảy ra 1. Vi phạm lỗi gian lận đối với Doanh thu, thuế đầu ra, lợi nhuận 2. Vi phạm sai sót đối với Hàng tồn kho, giá vốn 3. Vi phạm sai sót đối với Doanh thu, thuế đầu ra, lợi nhuận 4. Vi phạm sai sót đối với Doanh thu, hàng tồn kho 5. Vi phạm lỗi gian lận đối với giá vốn, Doanh thu, hàng tồn kho, thuế BÀI 3 STT Thủ tục kiểm soát Mục đích Thử nghiệm kiểm soát 1 Một nhân viên độc lập tiến hành kiểm tra, tính toán lại - tuân theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, độc lập giữa - Kiểm tra tài liệu - Thực hiện lại thủ tục kiểm soát. 1.Hạn chế: + Sự phân chia trách nhiệm không hiệu quả, người kế toán và người theo dõi công nợ dường như không phải làm gì trong khi cô Thu là người ghi sổ lại làm rất nhiều việc. + Một lần nữa lại vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: cô Thu lập séc là người thanh toán, gửi giấy báo nợ cùng séc cho thư kí, ngoài ra còn chịu trách nhiệm ghi sổ, lập báo cáo, lập bản đối chiếu. + không có quá trình giám sát việc chuyển séc dễ gây mất mát. 2. Điểm mạnh: +Đã có hệ thống sổ sách và báo cáo đầy đủ. +Sau khi vào máy Nhật kí được đánh dấu “đã vào sổ” hạn chế sự thiếu sót. +Séc phải có hai chữ kíđối chiếu được số tiền trên séc và số tiền được rút. 3.Kiến nghị: + Cần phân chia trách nhiệm cho các thành viên khác trong công ty, tránh tình trạng một người mà kiêm nhiệm quá nhiều việc như hiện nay. + quá trình thanh toán nên có từ hai người phụ trách trở lên. + cuối tháng nên kiểm tra lại sổ sánh nếu có thể. Gửi cho ông Minh Cuối mỗi tháng, cô Thu lập bản liệt kê những khoản nợ phải trả, bản đối chiếu với ngân hàng Nhật kí được đánh dấu đã vào sổ Nghiệp vụ trả tiền được ghi vào nhật kí quỹ chuẩn, cô Thu vào máy tính. Chuyển cho thư kí để gửi qua bưu điện. Cô Thu kẹp tờ séc với giấp báo nợ của nhà cung ứng Séc được chuyển lại cho cô Thu Chuyển séc cho ông Minh ký Cô Thu: viết séc thanh toán cho khoản nợ tới hạn tất cả các hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên và ký nháy vào liên lưu tại đơn vị trước khi xuất hóa đơn cho khách hàng người thực hiện và kiểm soát - ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu. 2 Một nhân viên giám sát trực tại cổng của đơn vị để nhắc nhở mọi nhân viên khi vào công ty phải quẹt thẻ nhân viên. - Theo nguyên tắc phân công phân nhiệm, tạo sự chuyên môn hóa trong công việc, giám sát đảm bảo không có sự sai phạm giữa sổ sách và thực tế. - Quan sát 3 Một nhân viên độc lập với kế toán tiền gửi ngân hàng tiến hành thu thập các giấy báo của ngân hàng gửi tới công ty, lập bảng kê các nghiệp vụ giao dịch qua từng ngân hàng và đối chiếu với Sổ phụ ngân hàng - Tuân theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, độc lập giữa người thực hiện và người kiểm soát. - Ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm. - kiểm tra tài liệu - thực hiện lại thủ tục kiểm soát 4 Các thiết bị trong công ty được gắn nhãn kim loại và theo dõi trên hệ thống của công ty - Đảm bảo sự kiểm soát vật chất đối với tài sản. - Quan sát *Sổ phụ ngân hàng* là sổ mà ngân hàng ghi lại tất cả các nghiệp vụ giao dịch của 1 công ty. Công ty có thể lấy về bất cứ lúc nào để đối chiếu với sổ sách của công ty mình. Nếu có gì sai sót phải thông báo ngay cho ngân hàng để điều chỉnh. BÀI 4: Điểm yếu của KSNB Loại gian lận, sai sót có thể xảy ra Thủ tục kiểm soát để điều chỉnh [...]... phạm cần bổ sung - Chưa có người hay hệ chính xác cơ học -Kế toán trưởng kiểm thống kiểm tra, kiểm soát tra, đánh giá công việc việc nhập đơn giá của kế toán bán hàng - Đối chiếu đơn giá, số lượng giữa người bán hàng và kế toán; đối chiếu nội bộ giữa kế toán và thủ kho - Lắp đặt hệ thống cập nhật giá bán tự động theo mã vạch -Kế toán thanh toán chưa - Hiệu lực - Kế toán thanh toán kiểm tra hóa đơn do nhà... thanh toán, kế và cần đối chiếu giá trị hàng hóa trên hóa đơn với bảng đối chiếu công nợ do người bán gửi đến - Kế toán thanh toán cần kiểm tra chứng từ có hợp lệ không -Quy định chính sách thanh toán trên chứng từ gốc -Chính xác cơ -Kế toán HTK đối học chiếu số liệu kiểm kê -Hiệu lực được với số liệu tồn -Trọn vẹn trên sổ sách -Phân loại và - Xây dựng quy trình trình bày kiểm kê mẫu, đòi hỏi phải có. .. lượng ghi đúng ko) - Kế toán trưởng kiểm - Hiệu lực toán trưởng chưa rà soát - Quyền lại danh sách nhà cung cấp nghĩa vụ với file đã duyệt - Kế toán trưởng chưa giám sát chặt công việc của kế toán thanh toán 6 -khi thanh toán, kế toán thanh toán chưa đối chiếu hóa đơn với chứng từ xác nhận hàng hóa mua về -Kế toán trưởng chưa kiểm tra chặt chẽ công việc thanh toán 7 Sau kiểm kê khi hàng hóa được giao đi,... quán ăn (đang xét) có phân chia rõ ràng nhiệm vụ của nhân viên tính tiền và nhân viên thu ngân riêng, có xuất hóa đơn cụ thể để tiện cho việc thanh toán Thủ tục kiểm soát ở đây tương đối chặt chẽ, đảm bảo nhiệm vụ cụ thể và có thể phát hiện được sai sót thông qua từng khâu công việc V Bài tập nghiệp vụ (SBT/61) Bài 1 STT 1 2 Thủ tục kiểm soát bị Mục tiêu kiểm Thủ tục kiểm soát thiếu toán bị vi phạm cần... đơn nghĩa vụ và bản sao hóa đơn là khác nhau) - Kế toán thanh toán chưa kiểm tra, đối chiếu sổ công nợ với nhà cung cấp, sổ chi tiết mua hàng 3 -Chưa có người phụ tránh công việc kiểm kê -Chưa có thủ tục hướng dẫn sử dụng dụng cụ đo lường chính xác với từng loại mặt hàng - Chưa có hướng dẫn nhân viên kiểm kê về đặc điểm, tính chất các loại hàng 4 -Kế toán bán hàng chưa cập nhật giá bán theo thị trường... viên kiểm kê -kế toán HTK chưa nắm được nghiệp vụ phát sinh sau kiểm kê và tra lại thông tin, xác minh tính có thực của nhà cung cấp - Phải có sự đối chiếu giữa: người mua hàng, người nhận hàng, người ghi sổ và bộ phận kế toán -Đối chiếu công nợ với nhà cung cấp -Kế toán trưởng thường xuyên giám sát công việc cấp dưới (cụ thể ở đây là kế toán thanh toán) Quyền và nghĩa -Lắp đặt hệ thống kế vụ toán. .. cuộc kiểm kê, bắt buộc phải có thủ kho Định giá -Lắp đặt hệ thống bán hàng tự động, nhân viên bán hàng cứ theo giá đó mà bán (VD: hệ thống bán hàng trong siêu thị) - Kế toán bán hàng cập nhật giá bán phù hợp vào hệ thống bán hàng - Quản lý bán hàng cần kiểm tra, cập nhật giá bán mới nhất từ đó kiểm tra công việc của nhân viên bán hàng (xem có bán đúng theo giá không, số lượng ghi đúng ko) - Kế toán. .. trên tất cả hóa đơn được thanh toán: đánh giá nhân viên thu ngân có nhận đủ, thanh toán đúng số tiền với khách hàng ko Yêu cầu 3: Hầu hết các quán ăn khi khách hàng gọi món không có nhân viên tính tiền ngay và xuất hóa đơn Thường thì khi khách ăn xong hết sẽ có nhân viên ra tính, thu tiền đưa đến quầy thu ngân thực hiện thanh toán Đặc điểm ở những quán ăn này là các thủ tục kiểm soát thường lỏng và ít... chiếu sổ sách nên có thể dẫn đến sai sót 3 Phải có hệ thống kiểm tra đột xuất hoạt động của chi nhánh Lấy xác nhận của ngân hàng về số tiền của chi nhánh này được gửi trong ngân hàng nếu chi phí bỏ ra ít hơn lợi ích của việc kiểm soát này mang lại Xây dựng hệ thống phê chuẩn chung và cụ thể về các khoản chi… 4 Nếu thấy cần thiết cửa hàng có thể thuê nhân viên có trình độ chuyên môn về kế toán để phụ trách... hiệu báo cáo nhận hàng trước khi thanh toán hóa đơn - Kế toán thanh toán đối chiếu lại chứng từ liên quan đến hàng hóa (phiếu nhận hàng, phiếu nhập kho) so với thông tin trên hóa đơn -Kế toán trưởng giám sát khâu thanh toán - Nhận bản đối chiếu công nợ, tiến hành đối chiếu độc lập Hiệu lực , tính -Thủ kho cần báo cáo đúng kỳ các nghiệp vụ phát sinh sau kiểm kê cho kế toán HTK để điều chỉnh số liệu - Đánh . Tuyến 12. Ngô Thị Trang BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH II. Chọn câu trả lời đúng hay sai cho các tình huống sau và giải thích (SBT/50) 1, ĐÚNG, vì: Theo chuẩn mực kiểm toán vn số 400, những hạn chế. nghiệm cơ bản 9, SAI: kiểm toán viên cần phải hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để từ đó thu thập được bằng chứng kiểm toán chính xác, hợp lí (kiểm toán tài chính thực chất là. thống kiểm soát nội bộ. Khi kiểm toán, KTV chỉ có thể đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán trên cơ sở đó ước tính rủi ro kiểm toán. KTV k thay đổi được rủi ro kiểm toán. 12,