BỘ đề câu hỏi ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN tài CHÌNH + đáp án

BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN Chương 2: MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH I Chọn câu trả lời hay sai giải thích Xác minh theo mục tiêu tồn thường khó xác minh mục tiêu đầy đủĐÚNG - Mục tiêu tồn hướng xác minh tính có thật số tiền ghi khoản mục - Mục tiêu trọn vẹn hướng xác minh đầy đủ thành phần (nội dung) cấu thành số tiền ghi khoản mục - Để xác minh tính đầy đủ, KTV cần dựa vào chứng từ, sổ sách có sẵn doanh nghiệp nên dễ dàng hơn, chủ động chi phí thấp - Để xác minh tính trọn vẹn, việc dựa vào chứng từ, sổ sách doanh nghiêp, KTV phải tiến hành kiểm kê, gửi thư xác nhận đến khách hàng, chủ nợ, khách hàng kiểm toán Công việc gặp nhiều rủi ro, chi phí cao ® Do vậy, xác minh theo mục tiêu tồn thường khó xác minh theo mục tiêu đầy đủ Xác minh mục tiêu quyền thực với KT tài sản, x/m mục tiêu nghĩa vụ vơi KT công nợ ĐÚNG - Tài sản toàn tiềm lực kinh tế đơn vị, biểu thị cho lợi ích mà đơn vị thu tương lai tiềm phục vụ cho hoạt động kinh doanh đơn vị Nói cách khác, TS thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp Vì vậy, xác minh theo mục tiêu quyền thực với kiểm toán tài sản - Công nợ số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng tổ chức khác doanh nghiệp có trách nhiệm phải hoàn trả Vì vậy, xác minh theo mục tiêu nghĩa vụ, KTV thực với kiểm toán công nợ Mỗi mục tiêu KT chung tươn ứng với mục tiêu KT đặc thù SAI - Mục tiêu đặc thù xác định sở mục tiêu chung đặc điểm khoản mục hay chu trình cách phản ánh hay theo dõi chúng hệ thống kế toán hệ thống thống kiểm soát nội nói chung Mỗi đối tượng kiểm toán khác lại phát sinh mục tiêu kiểm toán đặc thù khác BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN Nhà qtri đv đc KT từ chối xác nhận ktv đưa ý kiến từ chốiSAI - Nếu nhà quản lý đơn vị kiểm toán từ chối xác nhận theo yêu cầu KTV tùy trường hợp, KTV đưa ý kiến chấp nhận phần ý kiến từ chối nhà quản lý từ chối xác nhận theo yêu cầu KTV rủi ro kiểm toán lớn Xác nhận nhà qly đc lưu h/sơ KT nămĐÚNG - Theo chuẩn mực kiểm toán số 230 “hồ sơ kiểm toán”: Hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ chứa đựng thông tin khách hàng kiểm toán liên quan đến năm tài - Xác nhận nhà quản lý liên quan đến năm tài kiểm toán nên xếp vào hồ sơ kiểm toán năm Kiểm kê HTK nhằm thu thập chứng x/m quyền NV SAI - Kiểm kê không xác minh quyền nghĩa vụ doanh nghiệp Nó xác minh tính hữu tài sản Nếu muốn xác minh quyền nghĩa vụ, KTV phài kết hợp với thủ tục kiểm toán khác như: xác minh tài liệu, kiểm tra hóa đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế, biên giao nhận tài sản Số lượng mục tiêu kt đặc thù tăng theo tính phức tạp hoạt động đơn vị đc KT SAI - Số lượng mục tiêu kiểm toán đặc thù phụ thuộc vào tình cụ thể, đặc điểm đối tượng kiểm toán phán đoán KTV Tính phức tạp hoạt động đơn vị kiểm toán chưa hẳn làm tăng số lượng mục tiêu kiểm toán mà làm tăng số lượng chứng kiểm toán Số lượng mục tiêu kiểm toán đặc thù giảm theo quy mô đv đc KTSAI - Quy mô đơn vị kiểm toán chưa hẳn làm tăng số lượng mục tiêu kiểm toán mà ảnh hưởng tới sô lượng BCKT II Chọn câu trả lời Kiểm toán phân tích hệ số vòng quay HTK để thu thập chứng liên quân đến sở dẫn liệu là: A Hiệu lực( có thực) Một KTV tiến hành đối chiếu hóa đơn mua hàng vs sổ chi tiết HTK Thủ tục kiểm BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN toán nhằm thu thập chứng kiểm toán liên quan đến sở dẫn liệu: B.Đầy đủ Tất sở dẫn liệu sau thuộc BCTC, ngoại trừ: C khả tài Kỹ thuật đối chiếu NV từ chứng từ gốc sổ sách kế toán thường thủ tục kiểm toán đc thiết kế nhằm đạt mục tiêu về: A Trọn vẹn Một hoạt động kiểm soát đc thiết kế nhắm ngăn ngừa khả NV bán hàng trả chậm lại đc ghi bên nợ tài khoản tiền mặt thay TK phải thu khách hàng có kiên quan tới mục tiêu kiểm toán C Phân loại trình bày Việc lấy xác nhận khoản phải thu khách hàng nhằm tạo chứng có liên quan chủ yếu tới mục tiêu kiểm toán C.quyền nghĩa vụ, hữu Khi muốn xác minh tồn tài sản KTV thực kiểm toán từ: c sổ kế toán đến chứng từ gốc Chương 3: Câu hỏi sai giải thích Bằng chứng KT thông tin tài liệu mà KTV thu thập đc trình KT để làm cho việc định KT? ĐÚNG Vì: - Theo chuẩn mực kiểm toán 500 hiểu chứng kiểm toán thông tin tài liệu mà KTV thu thập trình kiểm toán dựa thông tin KTV hình thành nên ý kiến kiểm toán hay đề định kiểm toán Nếu hệ thống KSNB khách hàng mạnh chưngs thu thâoj đc từ nội có hiệu lực nhiều so với chứng thu đc từ nguồn bên đơn vị? SAI - Theo điều 16 chuẩn mực 500: Bằng chứng có nguồn gốc từ bên đơn vị có độ tin cậy so với chưng có nguồn gốc từ bên đơn vị Mộ hệ thống KSNB mạnh làm tăng tính hợp lý số loại chứng định giảm bớt số lượng chứng cần thu thập KTV? ĐÚNG - Theo điều 16 chuẩn mực 500: Bằng chứng có nguồn gốc từ nội bô đơn vị có độ tin cậy cao HTKSNB có liên quan có hiệu lực chứng kiểm toán có hiệu lực, có sức thyết phục số lượng cần thu thập Nhìn chung chứng thu đc xác nhận khoản phải thu khách BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN hàn từ người mua có độ tin cậy cao so với xác nhận số dư tiền gửi từ ngân hang? SAI - Bằng chứng thu xác nhận khoản phải thu người mamua chứng kiểm toán có nguồn gốc nội bộ,do độ tin cậy cao bằng chứng kiểm toán có nguồn gốc từ bên đơn vị (xác nhận cua ngân hàng số dư tiền gửi ngân hàng) NH có kiểm soát chặt chẽ Theo nguyên tắc chung chứng hữu tài sản KTV trực tiếp tham gia kiểm kê đc xem thuyết phục nhất? ĐÚNG - Điều 16 chuẩn mực 500: chứng kiểm toán viên tự thu thập có độ tin cậy cao chứng đơn vị cung cấp Bằn chứng lời thân đủ để đưa kết luận kiểm toán chứng thu đc từ nhà quản lý cao nhất? SAI - Điều 16 chuẩn mực 500: chứng dạng văn hình ảnh có độ tin cậy cao chứng ghi lại lời Do chứng lời thu từ nhà quản lý cao không đủ để đưa kết luận kiểm toán Chỉ để tham khảo, ko đủ để đưa kết luận Các thủ tục phân tích hữu dụng giai đoạn cuối cuôcj kiểm toán chúng đc sử dụng để soát lại lần cuối kết luận kiểm toán? SAI - Thủ tục phân tích hữu dụng suất kiểm toán tất giai đoạn kiểm toán.Giai đoạn chuẩn mực kiểm toán phương pháp phân tich giúp kiểm toán viên xác định quy mô kiểm toán,mức độ phức tạp hay quan trọng phần hành đơn vị kiểm toán cụ thể từ lập kế hoạch kiểm toán:lựa chọn độ ngũ nhân viên kiểm toán,xác định thời hạn kiểm toán,… Một số tình có rủi ro kiểm toán cao bao gồm khách hàng có hệ thống kiểm soát nội yếu, có tình hình tài thiếu khả quan ban quản lý thiếu liêm khiết, không trung thực? ĐÚNG Vì khách hàng có hệ thống kiểm soát yếu làm tăng rủ ro kiểm soát, khách hàng có tình hình tài thiếu khả quan làm tăng rủi ro tiềm tang, Ban quản lý thiếu liêm khiết,không trung thực làm tăng rủi ro kiểm soát Bản vè hợp đồng thuê dài hạn cần phải đc lưu trữ hồ sơ kiểm toán chung? ĐÚNG - Bản hợp đồng thuê dài hạn thông tin liên quan đến hai hay nhiều năn tài 10 Thực chất hoạt động kiểm toán tài trình đánh giá chứng kiểm toán việc áp dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán? SAI - Thông qua việc áp dụng phương pháp kĩ thuật kiểm toán, KTV thu thập chứng kiểm toán đánh giá mức độ đầy đủ hợp lý chứng để đưa BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN xác minh bày tỏ tý kiến thông tin báo cáo tài 11 Kiểm kê tài sản đvi nhằm khẳng định hữu tài sản quyền sở hữu tài sản doanh nghiệp? SAI - Kiểm kê tài sản đơn vị khẳng định tính có thật tài sản không khẳng định tài sản thuộc quyền sở hữu tài sản doanh nghiệp 12 KTV ko chịu trách nhiện việc sử dụng chứng chuyên gia cung cấp để hình thành nên ý kiến SAI - Kiểm toán viên phải hoàn toàn chịu trách nhiệm ý kiến đưa 13 Các kiểm toán tài KTV thực bao gồm việc thu thập chứng từ bên đơn vị từ bên đơn vị ĐÚNG - Tiến hành kiểm toán tài KTV phải thưc thu thập chứng từ bên đơn vị (các tài liệu kế toán) va bên đơn vị (lấy thư xác nhận) ý kiến kết luận đưa xác 14 Trong trình kiểm toán,KTV cần áp dụng đồng pp kỹ thuật để thu thập chứng đầy đủ có giá trị ĐÚNG - Phương pháp kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán có ưư nhược điểm khác nhau,do sử dụng phương pháp riêng lẻ chứng thu không đảm bảo tính đầy đủ thích hợp Câu hỏi Lý mà KTV thu thập chứng kiểm toán để : A Đưa ý kiến BCTC - Vì chứng kiểm toán tài liệu, thông tin mà kiểm toán viên thu thập trình kiểm toán dựa vào thông tin mà kiểm toán viên hình thành nên ý kiến (theo chuẩn mực kế toán 500) Bằng chứng xem đầy đủ khi: B Có đủ cư hợp lý cho ý kiến báo cáo tài - Tính đầy đủ BCKT số lượng chứng kiểm toán, số lượng chứng kiểm toán thu thập có đủ hợp lý cho ý kiến báo cáo tài KTV thu thập thêm chứng kiểm toán cho việc hình thành nên ý kiến Loại chứng có độ tin cậy cao mà KTV thu thập đc là: A Bằng chứng KTV kiểm kê - Bằng chứng KTV trực tiếp thu thập phương pháp kiểm kê có độ tin cậy chứng có nguồn gốc khác ( xác nhận từ bên thứ 3,do khách hàng cung cấp) có độ tin cậy loại hình hay dạng chứng lời (phỏng vấn Ban quản lý doanh BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN nghiệp) KTV ktra tiêu doanh thu BCKQKD, KTV chọn mẫu NV từ sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu đối chiếu ngược lại với chứng từ gốc Mục đích KTV thực bước kiểm toán D Tất Nv sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu đề có hợp lệ hóa đơn bán hàng - KTV chọn mẫu nghiệp vụ từ sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu đối chiếu ngược lại với chứng từ gốc KTV kiểm tra tính hữu khoản mục phải thu đơn vị kiểm toán KTV thường sử dụng thư xác nhận để xác minh khoản phải thu khách hàng Trong trường hợp KTV sử dụng loại thư xác nhận phủ định/ thụ động D KTV tin ng nhận thư xác nhận gửi thư phản hồi số tiền xác nhận khác với số tiền thư xác nhận - Thư xác nhận phủ định hình thức KTV yêu cầu người xác nhận gửi thư phản hồi có sai khác thông tin Bằng chứng đc kiểm toán viên đánh giá có tính thuyết phục cao : D Bằng chứng tài liệu D0 KTV thu thập trực tiếp, kiểm tra vật chất, tính t0an - Bằng chứng có nguồn gốc KTV thu thập phương pháp kiểm tra tính toán có tính thuyết phục chứng thu tư nguồn gốc khác Các yếu tố không ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm toán: C Số công nhân - Tính hiệu lực chứng kiểm toán phụ thuộc vào: loại BCKT, nguồn gốc thu thập, chất lựơng hệ thống kiểm soát nội bộ, kết hợp chứng kiểm toán mà không phụ thuộc vào số lượng công nhân Hồ sơ kiểm toán năm dễ bao gồm chụp : A Bản kê ngân hang Hồ sơ kiểm toán nhằm lưu trữ BCKT lien quan tơi năm tài chính: Hợp đồng tiền lương, điều khoản hoạt động công ty khách hàng, lưu đồ mô tả thủ tục kiểm toán nội thuộc hồ sơ kiểm toán chung CHƯƠNG 4: Câu hỏi sai giải thích: Rủi ro kiểm soát tồn nhược điểm cố hữu hệ thống kiểm BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN soát nội ĐÚNG - Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội bao gồm: HTKSNB thường bị xem xét mối quan hệ chi phí bỏ lợi nhuận đem lại HTKSNB đặt thủ tục kiểm soát bên đơn vị mà có tách động cấc nghiệp vụ kinh tế bên đơn vị Các thủ tục kiểm soát thường dễ bị lạc hậu theo thời gian có đối phó người bị kiểm soát HTKSNB thường dễ bị vô hiệu hóa nhà quản lý… Một HTKSNB dù có thiết kế hoàn hảo đến đâu ngăn ngừa hay phát sai phạm xảy luôn tồn nhược điểm cố hữu hệ thống kiểm soát nội Hệ thống KSNB đơn vị khác khác tùy thuộc vào quan điểm nhà quản lý ĐÚNG + Môi trường kiểm soát bao gồm toàn nhân tố bên đơn vị bên đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm soát nội + Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức hành động nhà quản lý doanh nghiệp Tính hiệu hoạt động kiểm tra kiểm soát hoạt động tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào nhà quản lý doanh nghiệp Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội đơn vị khác khác Trong yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộ, ba yếu tố( môi trường kiểm soát,hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát) tồn đơn vị Yếu tố thứ ( KSNB) có không tùy theo nhu cầu khả đơn vị ĐÚNG - Hệ thống kiểm soát nội hệ thống thiết kế nhằm ngăn ngừa, phát sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu để giúp ban quản lý đạt mục tiêu Thông thường, hệ thống kiểm soát nội gồm yếu tố: + Môi trường kiểm soát nhận thức, quan điểm, quan tâm hành động thành viên Hội đồng quản trị, Ban giám đốc hệ thống kiểm soát nội vai trò hệ thống kiểm soát nội đơn vị + Hệ thống kế toán: hệ thống thông tin chủ yếu đơn vị, bao gồm: hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán + thủ tục kiểm soát: Là quy chế thủ tục ban lãnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đơn vị nhằm mục tiêu cụ thể + Kiểm toán nội bộ: phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội doanh nghiệp - Nhưng doanh nghiệp nhỏ, số lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều, hệ BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN thống kế toán không cồng kềnh không thiết phải có kiểm toán nội Không có kiểm toán nội bộ, hệ thống kiểm soát nội vấn tồn Thử nghiệm kiểm soát cấp chứng thuyết phục tồn sai phạm yếu Khi KTV nhận định thủ tục kiểm soát k đc vận dụng quán SAI - Thử nghiệm kiểm soát để đánh giá hiệu lực HTKSNB Nó không cung cấp chứng thuyết phục tồn sai phạm trọng yếu Thử nghiệm cung cấp chứng thuyết phục tồn sai phạm trọng yếu Thử nghiệm kiểm soát thường đc thực hiệu thử nghiệm SAI - Để đánh giá thử nghiệm kiểm soát thử nghiệp hiệu phụ thuộc vào mức độ rủi ro kiểm toán viên đánh phụ thuộc vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400: “Rủi ro kiểm soát rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội không ngăn ngừa hết không phát hiện, sửa chữa kịp thời KTV thay đổi rủi ro kiểm soát thông qua thử nghiệm SAI - Rủi ro kiểm soát tồn hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội Khi kiểm toán, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán sở ước tính rủi ro kiểm toán KTV không thay đổi rủi ro kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát cho phép giảm phạm vi thử nghiệm kết thử nghiệm kiểm soát tốt mức kiểm toán viên mong đợi ĐÚNG - Mục đích thử nghiệm kiểm soát thu thập chứng hữu quy chế thủ tục kiểm soát để giảm bớt thử nghiệm số dư nghiệp vụ Do đó, thử nghiệm kiểm soát cho kết tốt mức kiểm toán viên mong đợi làm giảm phạm vi thử nghiệm Bản chất phảm vi việc thu thập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội thử nghiệm kiểm soát SAI - Việc thu thập hiểu biết HTKSNB thử nghiệm kiểm soát bước tách biệt trình đánh giá HTKSNB Việc thu thập hiểu biết HTKSNB hướng đến tìm hiểu HTKSNB mặt thiết kế hoạt động lien tục, có hiệu lực nhằm nhận diện, đánh giá sai phạm tiềm tàng; xác định mức đánh giá thích hợp vào rủi ro kiểm toán; xây dựng kế hoạch thích hợp cho kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập chứng kiểm toán HTKSNB mặt thiết kế vận hành Do khác chất phạm vi Khi kiểm soát nội đc thiết kế thích đáng hoạt động thực tế , KTV BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN đánh giá kiểm soát mức tối đa k thực đc thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm tốn SAI - Khi thực thử nghiệm kiểm soát, KTV phải ý phương diện HTKSNB: thiết kế, tính thực, tính liên tục đó, kiểm soát nội thiết kế thích đáng hoạt động thực tế, vần cần thực thử nghiệm tuân thủ để thẩm tra tính hoạt động lien tục HTKSNB thử nghiệm tốn 10 Chuẩn mực thực hành thứ 10 chuẩn mực kiểm toán đc chấp nhận rộng rãi yêu cầu kiểm toán viên kiểm toán cần th thập chứng kiểm soát nội hoạt động hiệu sở quán suốt năm ĐÚNG - Nghiên cứu HTKSNB khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát phần việc quan trọng mà KTV phải thực kiểm toán Điều quy định rõ chuẩn mực thực hành thứ 10 chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi: KTV phải có hiểu biết đầy đủ HTKSNB để lập kế hoạch kiểm toán xác định chất, thời gian phạm vi khảo sát phải thực Điều quy định chuẩn mực kiểm toán VN số 400: KTV phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán KSNB khách hàng để nên kế hoạch kiểm toán xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu Câu hỏi Mục đích KTV thu thập hiểu biết hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát là: H để xác định chất, thời gian phạm vi công việc kiểm toán mục đích cuối đánh giá rủi ro kiểm soát hỗ trợ KTV đánh giá: D khả phạm vi thử nghiệm giảm thiểu KTV sử dụng rủi ro kiểm soát để: D định mức chấp nhận đc rủi ro phát theo sở dẫn liệu sở chứng đc thu thập đánh giá KTV định tăng rủi ro kiểm soát ước đoán so với mức dự kiến Để rủi ro kiểm toán k thay đổi so với dự kiến ban đầu, kiểm toán viên sẽ: D giảm rủi ro phát dự kiến nhược điểm đáng kể KSNB đc định nghĩa đk sai phạm yếu k bị phát kịp thời bởi: A kiểm toán viên trình thu thập hiểu biết KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát cân nhắc KSNB, KTV cần cần ý thức khái niệm bảo đảm hợp lý ghi nhậnrằng: C Chi phí chi kiểm soát nội ko nên vượt qua lợi ích mà kiểm soát mang lại sau nhận tiền nhân viên có trách nhiệm nên: A ghi vào nhật ký thu tiền việc tiếp nhận hàng hóa mua nên dựa vào: D vận đơn BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN phận có khả phê chuẩn thay đổi mức lương A phận nhân 10 nghiên cứu đánh giá sách thủ tục hệ thống KS, việc hoàn thiện bảng câu hỏi liên quan nhiều đến C Thu thập hiểu biết ban đầu hệ thống kiểm soát nội Chương 5: lập kế hoạch kiểm toán Chọn câu sai, giải thích Đặc điểm khách thể kiểm toán khác nhau, KTV phải xây dựng chương trình kiểm toán linh hoạt phù hợp với kiểm toán cụ thể? Đúng khách hàng có đặc điểm tình hình tài riêng,nên phải xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với kiểm toán cụ thể.Chương trình kiểm toán thiết kế phù hợp đem lại nhiều lợi ích Thử nghiệm kiểm soát đc thực trước kiểm toán viên đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán viên đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát SAI KTV phải đánh giá rủi ro kiểm soát đầu tiên: -Nếu rủi ro kiếm soát đánh giá mức tối đa KTV không giảm bớt thử nghiệm bản,và KTV không cần thực thử nghiệm kiểm soát -Nếu rủi ro kiểm soát đánh giá thấp mức tối đa KTV dựa vào kiểm soát nội đơn vị để giảm bớt thử nghiệm bản,đồng thời KTV thực thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm chương trình kiểm toán nhìn chung đc tổ chức để tập trung kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh SAI Thử nghiệm (kiểm tra bản): Là việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài nhằm phát sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài “Thử nghiệm bản" gồm: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư Quy trình phân tích Các số liệu để thực thủ tục lấy từ báo cáo tài Vậy nên thủ nghiệm không tập trung vào kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kiểm toán nghề có tính cạnh tranh cao cty kiểm toán độc lập mong nhận đc khách hàng khách hàng mời kiểm toán đc chấp nhận kiểm toán SAI Không phải lúc công ty kiểm toán độc lập mong nhận khách hàng kiểm toán khách hàng gặp nhiều khó khăn như: khó thu thập thông tin khách hàng hơn, khó đánh giá tính trọng yếu thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp Không phải khách hàng mời kiểm toán công ty kiểm toán chấp nhận mà KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận hay tiếp tục khách hàng có làm BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN Chọn câu Thủ tục kiểm tra hệ thống KS đc thực khi: KTV đánh giá ban đầu hệt hống KSNB hiệu Các pp kỹ thuật cụ thể thường đc sử dụng thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát gôm: B Ko có câu Trong việc lựa chọn kỹ thuật kiểm tra hệ thống kiểm soát,yếu tố ảnh hưởng định tới lựa chọn kỹ thuật cho kiểm tra hệ thống kiểm soát phải dựa? a Tính chất hoạt đông kiểm soát cần kiểm tra Liên quan tới việc thực thủ tục phân tích trình kiểm toán BCTC, KTV có vài gợi ý sau để thực hiệu quả: I Các giao dịch thông thưởng, số dư tài khoản nghiệp vụ không khác đáng kể giai đoạn với giai đoạn II Các số dư tài khoản loại hình nghiệp vụ mà việc kiểm tra chi tiết ko co hiệu sai sót yếu không phát III Số dư tài khoản loại hình nghiệp vụ mà theo khó thu chứng kiểm toán từ thủ tục kiểm toán khác Đáp an Cả II III Khi phân tích lương, theo bạn nhân tố tác động tới việc phân tích lương Mức lương tương đối theo nghành,thu nhập khách hàng,năng lực thân, cung cầu thị trường,lam phát nguy thất nghiệp Các sai phạm thường bắt gặp trình thực thủ tục phân tích là: Đáp an: Đơn giản hóa thông tin phân tích liên tục làm tròn số phân tích, thông tin ko đủ, mục tiêu mối quan hệ tiêu phân tích k rõ ràng Những thông tin liên quan đến thực thủ tục phân tích k đúng? Thủ tục phân tích Laf yêu cầu bắt buộc trình thực cam kết kiểm toán Một KTV xác định tính liêm ban quản trị cao, rủi ro khả sai phạm liên quan tới tài khoản thấp hệ thống thông tin khách hàng đáng tin cậy Những thông tin cần thiết cho việc định thủ tục kiểm tra chi tiết số dư tài khoản? DA: kiểm tra chi tiết nên bị giới hạn số dư tài khoản trọng yếu, việc mở rộng thủ tục nên đủ để chứng minh đánh giá kiểm toán viên rủi ro thấp Một KTV quan sát hàng tồn kho cty khách hàng ghi số hàng tồn kho cũ đk sử dụng tốt Những kết luận đc điều chỉnh thủ tục kiểm toán? Đáp anHTK cũ HTK hạn CHƯƠNG 7:BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BCTC BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN ĐÚNG – SAI, GT 1KTV công ty kiểm toán phải trình bày BCKT BCTC theo chuẩn mực kiểm toán quy định nội dung kết cấu hình thức Đúng Báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải trình bày theo nội dung, kết cấu hình thức quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 800 báo cáo kiểm toán Hơn nữa, trình bày quán nội dung, kết cấu hình thức để người đọc báo cáo kiểm toán báo cáo tài hiểu thống dễ nhận biết có tình bất thường xảy 2BCKT cần neeuys kiến KTV BCTC đc kiểm toán mà ko cần nêu công việc thủ tục đẫ làm chúng có hồ sơ kiểm toán hành Sai Báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải nêu rõ phạm vi thực kiểm toán: nêu chuẩn mực kiểm toán áp dụng để thực kiểm toán, nêu công việc thủ tục kiểm toán mà KTV thực (CMKTVN số 800) 3Đoạn mở đầu BCKT BCTC cần nêu trách nhiệm kiểm toán viên kiểm toán mà không cần nêu trách nhiệm BGĐ với BCTC.Sai Phần mở đầu báo cáo kiểm toán báo cáo tài phải ghi rõ báo cáo tài đối tượng kiểm toán ghi rõ ngày niên độ lập báo cáo tài chính; khẳng định rõ việc lập báo cáo tài thuộc trách nhiệm Giám đốc (hoặc người đầu) đơn vị kiểm toán mặt: + Tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (được chấp nhận) + Lựa chọn nguyên tắc phương pháp kế toán, ước tính kế toán thích hợp 4Thư quản lý thiết phải đính kèm báo cáo kiểm toán báo cáo tài Sai Thư quản lý phần kết kiểm toán, không thiết phải đính kèm báo cáo kiểm toán báo cáo tài 5Thư quản lý giúp DN hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống Kiểm toán nội đơn vị đc kiểm toán, nội dung thư quản lý nhà quản lý đơn vị định Sai Để giúp doanh nghiệp chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán, xây dựng hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV lưu hành Thư quản lý gửi cho giám đốc đơn vị kiểm toán gửi cho hội đồng quản trị Vì vậy, nội dung Thư quản lý KTV định 6Khi KTV đưa ý kiến báo cáo tài đc kiểm toán trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, nghĩ KTV đảm bảo tuyệt đối ko có sai sót BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN BCTC đc kiểm toán Sai Khi KTV đưa ý kiến BCTC kiểm toán trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, nghĩa kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán BCTC đảm bảo chắn BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu; không đảm bảo tuyệt đối sai sót BCTC kiểm toán KTV quan tâm đến yếu tố trọng yếu BCTC 7Khi phạm vi công việc KT bị giới hạn ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, KTV ko thể đưa ý kiến chấp nhận toàn phần Đúng KTV đưa ý kiến chấp nhận toàn phần trường hợp xảy tình ảnh hưởng đến báo cáo tài như: + Phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn + Không trí với Giám đốc đơn vị kiểm toán việc lựa chọn áp dụng chuẩn mực chế độ kế toán, không phù hợp thông tin ghi báo cáo tài phần thuyết minh báo cáo tài chính.Các tình dẫn tới ý kiến chấp nhận phần, ý kiến từ chối, ý kiến không chấp nhận 8Khi KTV bất đông quan điểm với nhà quản lý đơn vị số vấn đề như: lựa chọn áp dụng chuẩn mực chết độ kế toán, k phù hợp thông tin trung BCTC phần thuyết minh BCTC, KTV đưa ý kiến từ chối Sai Tùy thuộc vào mức độ trọng yếu BCTC, KTV đưa ý kiến chấp nhận phần ý kiến không chấp nhận 9- KTV ko thể thay đổi ý kiến họ phát hành báo cáo kiểm toán Sai KTV thay đổi ý kiến họ phát hành báo cáo kiểm toán Nếu sau ngày ký báo cáo kiểm toán có phát sinh kiện có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC đơn vị kiểm toán ảnh hưởng tới báo cáo kiểm toán BCTC đơn vị Do vậy, KTV có phải phát hành lại báo cáo kiểm toán tùy thuộc vào ảnh hưởng phạm vi ảnh hưởng kiện xảy Chọn đáp án ngày kí BCKT phải đc ghi: - Sau ngày nhà quản lý đơn vị đc kiểm toán kí BCTC vs ngày nhà quản lý đơn vị kí BCTC BCC bị điều chỉnh lập lại trình KT BCKT quy định người nhận BCKT BCTC là: người kí hợp đồng kiểm toán với công ty kiểm toán KTV đoạn mở đầu BCKT BCTC cần khẳng định trách nhiệm ng đướng đầu đơn vị đc kiểm toán việc lập báo cáo tài : Sự tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, lựa chọn nguyên tắc pp kế toán BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN ý kiến ngoại trừ KTV đc đưa phạm vi công việc bị giới hạn cần giải thích trên: Phần phụ lục đính kèm với bao cáo kiểm toán KTV lập phát sai sót trọng yếu BCTC dơn vị đc kiểm toán, KTV sẽ: ĐA: Có thể đưa ý kiến chấp nhận toàn phần đơn vị đc kiểm toán đồng ý điều chỉnh theo ý kiến KTV đơn vị đc kiểm toán năm tài dã thay đôi pp tính khấu hao TSCĐ làm ảnh hưởng yếu đến BCTC KTV đề nghị điều chỉnh nhà quản lý đơn vị ko đông ý,KTV nên: ĐA: từ chối đưa ý kiến giải thích lý Khi KT cho cty CP ABC KTV thấy rằng, KQKD cty năm kiểm toán chứng tỏ cty bị lỗ liên tục anwm Tuy nhiên giám đốc cty định chi khen thưởng phúc lợi năm kiểm toán với số tiền 100tr mức trọng yếu mà KTV xác định cho toàn BCTC 150tr Giả sử ko có sai phạm ddc phát tình KTV sẽ: ĐA: đưa ý kiến chấp nhận toàn phần có đoạn nhận xét đẻ làm sáng tỏ ý kiến trên, kiện k ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đc kiểm toán Qua KT cho cty MN, cho thấy rằng, cty gặp khó khăn tài chính, có khoản nợ đến hạn trả mà cty k có khả toán Tình hình đc MN trình bày BCTC thuyết minh BCTC Giả sử rằng, báo cáo tài trình bày tuân theo chuẩn mực chế độ kế toán hành, đó, KTV sẽ: DA: phát hành ý kiến chấp nhận toàn phần tình hình tài khó khăn MN đc trình bày trung thực hợp lý BCTC Sự kiện phát sinh sau ngày kháo sổ kế toán để lập báo cáo tài đc định nghĩa kiện có ảnh hưởng đến BCTC phát sinh trng khoảng thời gian từ sau: ĐA: ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài để KT đến ngày kí BCKT kiện đc phát sau ngày kí báo cáo kiểm toán 10 Thư giải trình giám đốc: ĐA: ko làm giảm trách nhiệm KTV CHƯƠNG 8: BÁN HÀNG – THU TIỀN ĐÚNG – SAI, GT 1Chức bán hàng ghi sổ nên độc lập với chức thu tiền, vận tải hàng, chuyển giao lập hóa đơn Đ- Chức bán hàng ghi sổ nên độc lập với chức thu tiền, vận tải hàng, chuyển giao lập hóa đơn công việc trọng yếu kiểm soát nội nhằm ngăn BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN ngừa sai sót gian lận lĩnh vực bán hàng – thu tiền Nếu sổ bán hàng với sổ thu tiền kế toán theo dõi độc lập sổ thu tiền có người kiểm soát độc lập, đối chiếu định kỳ với Số cái, với Sổ quỹ tạo kiểm soát chéo, tăng độ tin cậy thông tin 2Các đơn đặt hàng, hóa đơn bán hàng cần đc lưu theo số thứ tự trình tự cần đc xem xét định kỳ: Đ- Các đơn đặt hàng, hóa đơn bán hàng cần nhân viên lưu giữ theo số thứ tự liên tục có tác dụng vừa đề phòng bỏ sót, dấu diếm vừa tránh trùng lặp khoản phải thu, khoản ghi sổ bán hàng Đồng thời cần người khác định kỳ soát lại tất số thứ tự tìm nguyên nhân bỏ sót 3Tất khoản thu tiền bán hàng cần đc gửi vào ngân hàng hàng ngày: S- Tất khoản thu tiền bán hàng thực không cần phải gửi vào ngân hàng hàng ngày, tiền để két doanh nghiệp Việc cần thiết thu tiền hàng kế toán phải vào Nhật ký thu tiền khoản để đảm báo tính kịp thời tránh bỏ sót 4Chức thu tiền cần độc lập với lập hóa đơn ghi sổ bán hàng, chức thu tiền trở thành công cụ kiểm soát chức lập hóa đơn ghi sổ bán hàng Đ-Việc phân công phân nhiệm chức thu tiền với chức lập hóa đơn ghi sổ nghiệp vụ bán hàng có tác dụng ngăn ngừa sai sót gian lận chức thu tiền lập hóa đơn, ghi sổ Chức thu tiền trở thành công cụ kiểm soát chức lập hóa đơn ghi sổ nghiệp vụ bán hàng ngược lại người thu tiền người lập hóa đơn ghi sổ độc lập với nhau, hình thành kiểm tra chéo người 5KTV kiểm tra tính kịp thời NV bán hàng nhằm xác minh mục tiêu định giá S- KTV kiểm tra tính kịp thời nghiệp vụ bán hàng nhằm xác minh mục tiêu tính kịp thời Những chênh lệch lớn thời gian ghi sổ chứa đựng khả gian lận sử dụng tiền bán hàng kê khai hàng hóa hay doanh số bán hàng 6Kiểm toánkiểm tra phê chuẩn NV bán hàng nhằm xác minh mục tiêu phân loại S- KTV kiểm tra phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng nhằm xác định mục tiêu phép Thực chất việc kiểm tra kiểm tra định bán chịu, vận chuyển giá doanh nghiệp có dựa sách chung, người đưa định có đủ quyền hạn để đưa định không 7Sử dụng chứng từ đc đánh số thứ tự trước cách liên tục giúp kiểm soát đc tính có thật tính đầy đủ thông tin Đ- Để kiểm tra tính có thực nghiệp vụ phát sinh, KTV cần đối chiếu Sổ chi tiết với hóa đơn, chứng từ Ngược lại, kể kiểm tra tính đầy đủ thông tin KTV đối chiếu hóa đơn, chứng từ với Sổ chi tiết Các chứng đánh dấu thứ tự thuận tiện cho KTV phát thấy bỏ sót 8Kiểm toán khoản bán hàng bị gửi trả lại xóa sổ khoản phải BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN thu không thu hồi đc kiểm tra toàn diện Đ-Các khoản hàng bán bị trả lại khoản phải thu phải xóa sổ không thu hồi khoản tổn thật tài nhiều nguyên nhân khác kể khả xảy thiếu sót thủ tục bán hàng đến khả gian lận để biển thủ khoản tiền thực tế thu Hơn nữa, số lượng nghiệp vụ không nhiều KTV nên kiểm tra toàn diện khoản 9Các khoản bán hàng qua trang web công ty cần đc ghi nhận vào NKBH S- Chỉ có khoản bán hàng mà doanh nghiệp giao hàng cho người mua người mua chấp nhận toán ghi nhận vào Nhật ký bán hàng Còn khoản đặt mua chưa thực nên ghi vào sổ đơn đặt hàng 10Đối chiếu HDDBH với NKBH cho phép xác minh mục tiêu có thật, đầy đủ, phân loại, định giá, kịp thời Đ- Việc đối chiếu hóa đơn bán hàng với Nhật ký bán hàng thường hướng đến tất mục tiêu kiểm toán +Đối chiếu Nhật ký bán hàng với hóa đơn, cho phép xác minh tính có thật nghiệp vụ bán hàng + Đối chiếu hóa đơn với Nhật ký bán hàng cho phép KTV xác minh xem có nghiệp vụ chưa phản ánh vào Nhật ký bán hàng hay không + Trên hóa đơn có cho biết phương pháp toán, đối chiếu với Nhật ký bán hàng, KTV biết kế toán phân loại khoản phải thu hay chưa + KTV xác minh mục tiêu tính giá + Việc đối chiếu giúp KTV biết nghiệp vụ bán hàng có ghi nhận kịp thời hay không 11Đối chiếu Phiếu thu tiền với NKTT cho phép xác minh mục tiêu có thật, đầy đủ, kịp thời, phân loại, định giá Đ- tương tự câu 10 ĐÚNG NHẤT 1KTV kiểm tra sách phê duyệt tín dụng khách hàng giao hàng nhằm xác minh theo CSDL: AĐịnh giá 21 thủ tục kiểm soát quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền phân tách trách nhiệm thu ,chi tiền ghi sổ.Mục đích liên quan trực tiếp đến thủ tục thẩm định rằng: ACác khoản thu tiền ghi NKTT hợp lý 3Tỷ suất lãi thô giảm sút không đc giải thích gợi ý khă số sau: BNghiệp vụ bán hàng bị bỏ sót 4Thủ tục kiểm soát ngăn ngừa sai phạm đơn giá hóa đơn bán hàng khác sp: CTất hóa đơn bán hàng đc so sánh với đơn đặt đơn hàng KH BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN 5KTV đối chiếu mẫu bút toán nợ tài khoản phải thu KH với HĐBH tương ứng để làm gì? DCác bút toán ghi nợ tài khoản phỉ thu đc củng cố HĐBH 6Để thẩm định NV bán hàng đc ghi sổ đầy đủ, thử nghiệm với1 mẫu đại diện NV chọn từ: BCác HĐBH 7Gửi thư xác nhận để xác minh khoản phải thu người mua nhằm: D-cả ba câu 8Để xác định thủ tục kiểm soát có hiệu việc ngăn ngừa bỏ sót lập hóa đơn cho hàng bán, KTV chọn mẫu NV phát sinh từ: AHồ sơ lưu trữ đơn đạt hàng người mua 9Để thu nhập BCKT khoản phải thu ko thể thu hồi đc thu đc, KTV chọn mẫu khoản từ: C-tài khoản khoản phải thu người mua CHƯƠNG 9: MUA HÀNG – THANH TOÁN ĐÚNG – SAI, GT 1Ở thời điểm kỳ,KTV thường gửi thư xác nhận tài khoản phải trả tài khoản phải thu S- Các khoản phải trả thuộc nghĩa vụ doanh nghiệp thường có xu hướng khai giảm Còn khoản phải thu thuộc quyền doanh nghiệp, thường doanh nghiệp xu hướng khai gian số liệu khoản phải thu Do đó, thời điểm của kiểm toán, KTV thường giử nhiều thư xác nhận tài khoản phải trả tài khoản phải thu 1Nhận đc hàng hóa dịch vụ khâu quan trọng chu trình mua hàng toán: S- Việc nhận hàng hóa công ty từ người bán điểm định chu kỳ điểm mà hầu hết công ty thừa nhận lần đầu khoản nợ liên quan sổ sách họ 2KTV thường gửi thư xác nhận đến NCC có số dư không người mua có số dư không: Đ- KTV thường gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp có số dư không gửi thư xác nhận đến người mua có số dư không Bởi vì, khoản phải trả nhà cung cấp có khả chứa đựng sai phạm khai giảm khoản phải trả với mục đích làm cho tình hình tài doanh nghiệp sáng sủa 3Khi kiểm toán kỳ tài khoản phải trả thời điểm lập BCTC, KTV nên kết hợp với quan sát thực tế HTK: Đ- Khi kiểm toán tính kỳ tài khoản phải trả thời điểm lập báo cáo tài chính, KTV nên kết hợp với quan sát thực tế hàng tồn kho Bởi vì, trình quan sát thực tế hàng tồn kho, KTV phát lô hàng doanh nghiệp mua nhập BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN kho mà chưa kế toán phản ánh sổ sách kế toán, phát lô hàng bán không kho không kế toán phản ánh 4Kiểm toán chu trình mua hàng toán cần đc kết hợp với kiểm toán chu trình HTK: Đ- Kiểm toán chu trình mua hàng toán cần kết hợp với kiểm toán chu trình hàng tồn kho Bởi vì, nghiệp vụ mua hàng, nhập kho hàng hóa có mối liên hệ chặt chẽ với hàng tồn kho Kiểm toán hàng tồn kho KTV phải kiểm tra nghiệp vụ mua hàng, nhập hàng vào kho Còn kiểm toán chu trình mua hàng, KTV phải kiểm tra hàng tồn kho để xem xem hàng mua nhập kho hay chưa, hàng mua có chủng loại, chất lượng, số lượng hay không… ĐÚNG NHẤT 1Kiểm soát nội hữu hiệu với mua NVL ko bao gồm: B- yêu cầu NCC gửi báo cáo số lượng chất lượng NVL trước toán 2Thủ tục sau ngăn chặn tài liệu taosn tiền mặt đc toán lần thứ B- tài liệu chi tiền mặt nên đc phê chuẩn người phụ trách 3Thủ tục sau phù hợp để phát tài khoản phải trả NCC ko đc ghi chép B-1 thủ tục kiểm toán quan trọng để phát TK phải trả nhà cc ko đc ghi chép kiểm tra khoản phải trả đc ghi nhận trước sau ngày khóa sổ xem có với báo cáo nhận hàng hay ko? 4Thủ tục Kiểm toán phải trả NCC thường tập trung vào CSDL C- Đầy đủ 5KTV kiểm tra hóa đơn ghi nhận ngày 29/2/200N, ngày cuối kiểm toán Loại sai phạm dễ bị phát B- Tài khoản phait trả bị khai giảm thời điểm 31/12/200N – 6Khi muốn xác minh nghiệp vụ ghi nhận hàng mua sổ kế toán, KTV nên kiểm tra mẫu: B- báo cáo nhận hàng 7Thủ tục kiểm toán sau có khả phát khoản nợ không đc ghi sổ B- Phân tích tính lại chi phí khấu hao 8Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chu trình mua hàng toán nên bao gồm thủ tục kiểm soát ngoại trừ: D- thu thập báo cáo bên thứ trước toán 9Khi so sánh thư xác nhận gửi NCC người mua, nhận xét là: D- thư xác nhận gửi NCC liệt kê số dư thư xác nhận gửi người mua CHƯƠNG 10 - KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO I Chọn đáp án đúng/ sai giải thích BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN Hàng tồn kho xếp vào loại tài sản dài hạn Bảng cân đối kế toán công ty SAI Giải thích: Hàng tồn kho tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày lập báo cáo Hàng tồn kho xếp vào loại tài sản ngắn hạn Bảng Cân đối kế toán Chỉ tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: Tiền, khoản tương đương tiền, giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Hàng hóa đường chưa nhập kho thời điểm kết thúc niên độ không nên đưa vào khoản mục hang tồn kho.SAI Giải thích: Hàng tồn kho tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày lập báo cáo Hàng tồn kho bao gồm: Hàng mua đường; Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Chi phí kinh doanh dở dang; Thành phẩm; Hàng hóa; Hàng gửi bán; Hàng hóa kho bảo thuế; Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng hóa đường chưa nhập kho thời điểm kết thúc niên độ đưa vào khoản mục hàng tồn kho ghi vào TK 151 Hàng gửi bán đại lý không tính vào hàng tồn kho bảng cân đối kế toán:SAI Giải thích: Hàng gửi bán đại lý trình bày mục Hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán đưa vào TK 157 Kiểm toán viên không cần phải quan sát vật chất hàng tồn kho lưu giữ đại lý : SAI Giải thích : Hàng gửi bán đại lý phận quan trọng khoản mục hàng tồn kho nên KTV phải quan sát vật chất hàng tồn kho lưu giữ công ty mà phải quan sát vật chất hàng tồn kho lưu giữ đại lý Mặc dù không nằm công ty thuộc quyền sở hữu công ty Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác nên dẫn tới kết giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán kết kinh doanh khác nhau.ĐÚNG Giải thích: Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác như: Phương pháp thực tế đích danh Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước – xuất trước Phương pháp nhập sau – xuất trước Phương pháp giá hạch toán Mỗi phương pháp dẫn tới kết khác giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán, kết kinh doanh Các kiểm toán viên sử dụng kỹ thuật lấy mẫu thống kê để kiểm kê hàng tồn kho, khách hàng không nên dung kỹ thuật lấy mẫu thống kê để ước BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN lượng số lượng hàng tồn kho ĐÚNG Giải thích : KTV có thề dùng kỹ thuật lấy mẫu thống kê để kiểm kê thử hang tồn kho từ xác định mức độ trung thực số liệu BCTC, khách hàng kiểm kê hàng tồn kho để lấy số liệu lên BCTC Số liệu đỏi hỏi xác nên khách hàng không dùng kỹ thuật lấy mẫu thống kê mà phải kiểm kê toàn hàng tồn kho công ty Một yếu tố quan trọng việc trình bày hàng tồn kho báo cáo tài việc khai báo phương pháp định giá hàng tồn kho sử dụng.ĐÚNG Giải thích : Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho khác phương pháp cho ta kết khác giá trị hàng tồn kho Vì vậy, việc khai báo phương pháp định giá hàng tồn kho sử dụng yếu tố quan trọng việc trình bày hàng tồn kho BCTC Nếu kiểm toán viên đủ để khẳng định tính trung thực số dư đầu kỳ hàng tồn kho họ đưa ý kiến dạng chấp nhận toàn phần báo cáo tài nào.ĐÚNG Giải thích : Số dư đầu kỳ Hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến hệ thống BCTC doanh nghiệp, tiêu Hàng tồn kho liên quan đến nhiều tiêu khác hệ thống BCTC có liên quan đến giá vốn hàng bán, chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp… Do vậy, kiểm toán viên đủ để khẳng định tính trung thực số dư đầu kỳ Hàng tồn kho KTV phải nghi ngờ tính đắn thông tin hệ thống BCTC công ty KTV đưa ý kiến dạng chấp nhận toàn phần với BCTC Không phải trường giá trị giá trị thực tế hàng tồn kho bảng cân đối kế toán xác định dựa giá gốc.ĐÚNG Giải thích :Trong số TH giá hàng tồn kho điều chỉnh giảm so với giá gốc như: Sụt giá thị trường Đổ vỡ, hỏng hóc Quá hạn sử dụng, lỗi thời Quyết định bán chịu lỗ để chuyển sang mặt hàng khác Lỗi mua sản xuất 10 Trong số trường hợp định hàng tồn kho nhận giữ hộ tính chung vào hàng tồn kho hàng doanh nghiệp.SAI Giải thích : HTK giứ hộ đc theo dõi TK bảng, ko thuộc sở hữu dn nên ko đc tính vào HTK DN II ĐÚNG NHẤT Hàng tồn kho là: D – Tất thứ Kết kiểm kê số lượng kiểm kê thấp so với số lượng ghi sổ sách kế toán Điều kết việc chưa ghi sổ đối với: BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN A – Doanh thu bán hàng Kiểm toán viên biết số lượng hàng tồn kho chậm luân chuyển cách thích hợp thong qua: D– Phỏng vấn thủ kho Trong thủ tục thu thập chứng kiểm toán thủ tục xem thích hợp mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm tra tính hữu hàng tồn kho: A – Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho Thủ tục kiểm toán sau có khả thực trước ngày kết thúc niên độ: A – Quan sát vật chất hàng tồn kho Thủ tục kiểm toán sau coi thích hợp kiểm toán viên sử dụng để kiểm tra mục tiêu tính giá định giá hàng tồn kho: C – Kiểm tra tính quán phương pháp tính giá hàng tồn kho Thủ tục không áp dụng thực thử nghiệm kiểm soát hàng tồn kho: A – Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho đối chiếu với sổ sách hàng tồn kho Thủ tục áp dụng để kiểm tra số dư hàng tồn kho: D – Phỏng vấn thủ kho Chu0ng 11: chu trình tiền lu0ng 1: Để tiết kiệm chi phí tiền lương giảm thiểu sai sót, chức nhân chức toán tiền lương nên thực phận đơn vị? Sai Vì: Việc phân chia tách bạch chức nhân với chức toán tiền lương cần thiết nhằm kiểm soát rủi ro việc toán cho nhân viên khống m0i bphan c0 chức riêng Nên việc tách bạch trách nhiệm hạn chế làm hồ sơ nhân giả tạo, chi trả lu0ng kh0ng Sự kết hợp chức làm tạo điều kiện cho gian lận sai phạm nảy sinh Câu 2: Việc phê duyệt thay đổi mức lương, bậc lương, thưởng khoản phúc lợi nên ký duyệt người có thẩm quyền đơn vị? Đúng Vì: chi phí tiền lương khoản trích theo lương khoản chi phí lớn, quan tr0ng hầu hết doanh nghiệp tố chức n0 liên quan t0i cp SXKD, kết ba0 ca0 tài dẫn t0i sai phạm tr0ng yếu Câu 3: Chức theo dõi thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ hoàn thành nên thực phận kế toán để việc tính trả lương xác? Sai Vì : trách nhiệm b0 phận, cá nhân lien quan nhân viên th0ng kê, kế t0an phân xu0ng, c0n việc tính lu0ng trach nhiệm phận sử dụng lao động hay b0 phận tính lu0ng BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN Câu 4: Căn để xác định quỹ lương đơn vị sở thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ hoàn thành người lao động hoàn thành? Đúng Vì: Căn để xác định quỹ lương doanh nghiệp sở thời gian lao động, khối lượng công việc , sản phẩm lao vụ hoàn thành người lao động hoàn thành Hàng tháng , kế toán doanh nghiệp phải tính lương, tính khoản phải trả cho người lao động để kịp th0i phản ánh kết sx, từ dd0 c0 kế h0ach tính lương, tính thưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao động Câu 5: Doanh nghiệp không cần phải trả lương đến người lao động mà cần trả lương đến phận sử dụng lao động Làm vậy, vừa tiết kiệm thời gian toán lương mà đảm bảo tính xác? Sai Vì: Dn c0 thể sử dụng nhiều hình thức trả lu0ng trực tiếp, gián tiếp dù hình thức na0 phải c0 kiểm tra việc ký nhận lu 0ng trực tiếp từ nhân viên h0ac th0ng qua séc chi lu0ng Câu 6: Đối với kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên, thông thường, KTV chủ yếu dựa vào thử nghiệm kiểm soát dựa vào thử nghiệm bản? Đúng Vì: Nhìn chung, tài liệu nôi chi phí tiền lương nhân viên chuẩn bị đơn vị kiểm toán chứng kiểm toán có tính thuyết phục mà có sẵn cho việc kiểm tra tài khoản tiền lương Nó giúp đánh giá hiệu thủ tục kiểm toán nội Vì vậy, thực thử nghiệm kiểm soát có hiệu thử nghiệm Câu 7: Để kiểm tra số nhân viên khống, thủ tục yêu cầu trả lương đột xuất cho nhân viên coi thủ tục hiệu hay sử dụng kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên? Sai Vì: nghi ng0 việc khai man s0 nhân viên KTV nên: Ch0n mẫu ngẫu nhiên tháng c0 biến đ0ng tiền lu0ng h0ac bị nghi ng0 Đ0i chiếu tên nhân viên vs bảng chấm c0ng, t0an lu0ng, The0 d0i, quan sát trình chi trả lu0ng trực tiếp thủ tục thu0ng nhiều time, t0n c0ng sức DN KTV Ch0n số hồ sơ nhân viên so sánh với Sổ theo dõi nhân Đáp án Câu 1: Để khảo sát nhân viên khống, KTV cần phải: a So sánh tên nhân viên Bảng tính trả lương séc chi lương với Bảng chấm công chứng từ khác có liên quan b Chọn số hồ sơ nhân viên so sánh với Sổ theo dõi nhân c Chỉ cần kiểm tra bảng tính trả lương cho nhân viên d Cả a b Câu : Để khảo sát kết lao động khống, KTV nên: B : kết h0p cân đ0i t0ng kết la0 đ0ng vs t0ng s0 lu0ng đc tính s0 liệu đc ghi chép đ0c lập đc kiểm tra thu0ng xuyên b0i kiểm s0at n0i b0 Câu 3: KTV xem sét tính quanstr0ng việc hạch t0an chi phí tiền lu0ng ch0 b0 phận sx, bán hang, qly DN kỳ kế t0an nhằm mục đích: BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN C kha0 sát việc tính phân b0 chi phí tiên lu0ng Câu 4: thủ tục kha0 sát kết la0 đ0ng kh0ng thu0ng: D kh0 tìm thấy chứng kiểm t0an d0 nvien đ0n vị th0ng đ0ng vs Câu 5: nhân viên nghỉ việc àm đc t0an lu0ng bth sai phạm trc hết thu0c b0 phận C B0 phận the0 d0i nhân Câu 6: thủ tục kiểm s0at cập nhật h0 s0 nhân lien tục đ0i vs nhân viên để: A Tìm kiếm nhân viên m0i phát hiệ nhân viên mãn hạn h0p đ0ng Câu 7: để tránh phải việc tuyern dụng nhân viên lực, đvi cần: Thiết lập sách tuyển dụng, thuê mu0n cách r0 ràng Xác minh th0ng tin nhân viên đc tuyển dụng Th0ng ba0 tuyển dụng r0ng rãi để c0 nhiều c0 h0i ch0n lựa nhân viên D G0m việc Câu 8: để việc the0 d0i time la0 đ0ng đc xác bảng chấm c0ng cần đc : C0ng khai để nhân viên tr0ng b0 phận sử dụng la0 đ0ng đc biết ta0 c0 h0i để h0 kiểm tra che0 kết c0ng việc vs Chu0ng 12: chu trình tai san c0 định Chương 12: Kiểm toán TSCĐ đầu tư dài hạn I Chọn câu trả lời Đ or S giải thích: Câu 1: Nội dung kiểm toán TSCĐ vô hình kiểm toán TSCĐ hữu hình nhau? Câu 2: Kiểm toán TSCĐ đầu tư dài hạn kiểm toán không toàn diện? Câu 3: Nghiệp vụ TSCĐ cần kiểm toán có giá trị lớn nên có tính trọng yếu nghiệp vụ không thường xuyên nên dễ xảy sai phạm? Câu 4: Kiểm toán TSCĐ ĐTDH không khác kiểm toán khoản phải thu? Câu 5: KTV nên kiểm kê TSCĐ trường hợp kiểm toán BCTC? Câu 6: KTV nên gộp kiểm toán nghiệp vụ tăng TSCĐ kiểm toán chu trình mua hàng toán? Câu 7: Để kiểm soát TSCĐ có sử dụng, nhà quản lý nên yêu cầu KTV nội quan sát định kỳ TS cty? Câu 8: Nghiệp vụ mua sắm TSCĐ cần thực giá TS thị trường thể tính hợp lý? II Chọn câu trả lời nhất: Thủ tục kiểm toán có khả giúp KTV phát TSCĐ lý không hạch toán: a kiểm tra sách bảo hiểm b rà soát chi phí sửa chữa bảo trì c rà soát tài liệu thuế bất động sản d xem xét hóa đơn tăng TSCĐ BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN Cty An Lạc vốn hóa chi phí sơn nhà kho KTV kiểm toán BCTC cty AL phát sai phạm thủ tục: a xem xét danh mục đơn đặt hàng xây dựng năm of AL b thảo luận sách vốn hóa với kiểm soát viên of AL c quan sát kiểm tra hàng tồn kho thấy kho sơn d kiểm tra chi tiết số đơn đặt hàng xây dựng of AL Phương pháp kiểm toán sử dụng kiểm toán TSCĐ vô hình: a đối chiếu trực tiếp b đối chiếu logic c kiểm kê d điều tra Phương pháp kiểm toán sử dụng kiểm toán TSCĐ hữu hình: a đối chiếu trực tiếp b kiểm toán cân đối c kiểm kê d thực nghiệm Thủ tục kiểm toán sau thường sử dụng xác minh quyền sở hữu hợp pháp khách hàng kiểm toán bất động sản: a thẩm tra phận kinh doanh mua sắm cty b thẩm tra tài liệu quyền sở hữu đăng ký quan có thẩm quyền c thẩm tra biên họp BGĐ nghị qua việc mua sắm TSCĐ d thẩm tra sách bảo hiểm cty Cty có quỹ để đầu tư BGĐ định đầu tư ngắn hạn giao việc định đầu tư cho cán tài Người tốt để rà soát định kỳ hoạt động đầu tư là: a ủy ban đầu tư thuộc BGĐ b người phụ trách hoạt động sản xuất cty c người kiểm soát cty d thủ quỹ Thủ tục kiểm toán có khả giúp KTV xác minh chi phí khấu hao kiểm toán BCKQHĐKD: a thẩm tra tính xác toán học chi phí khấu hao trừ khỏi thu nhập kỳ b xem xét phương pháp tính khấu hao có phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận rộng rãi c xem xét tài sản cần tính khấu hao kiểm tra chi phí khấu hao TS d đối chiếu chi phí khấu hao với giá trị tính vào khấu hao lũy kế Kiểm soát viên cty AG muốn dùng thủ tục phân tích để xem xét liệu có thiết bị không cần đến thiết bị bị lý mà ko ghi sổ Tỷ suất giúp đạt mục tiêu tốt nhất: a chi phí khấu hao/giá trị ghi sổ thiết bị sản xuất b khấu hao lũy kế/ giá trị ghi sổ thiết bị sản xuất c chi phí sửa chữa bảo trì/chi phí lao động trực tiếp d giá trị thiết bị sản xuất/số lượng sản phẩm sản xuất Nếu việc chuẩn bị báo cáo lý định kỳ cần thiết để trì kiểm soát thích đáng trình sản xuất liệu báo cáo nên theo dõi ở: BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN b phận sản xuất 10 Thủ tục ko thể nhược điểm kiểm soát nội thiết bị sản xuất: a séc toán nghiệp vụ mua TS ko ký kiểm soát viên b tất nghiệp vụ tăng TSCĐ cần xác nhận phận cần đến TS c kết việc bán TSCĐ khấu hao hết tính vào thu nhập khác d việc thay TSCĐ thực chu kỳ sống TS ước tính kết thúc ... nhập BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN kho mà chưa kế toán phản ánh sổ sách kế toán, phát lô hàng bán không kho không kế toán phản ánh 4Kiểm toán chu trình mua hàng toán cần... có sai sót BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN BCTC đc kiểm toán Sai Khi KTV đưa ý kiến BCTC kiểm toán trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, nghĩa kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm. .. hệ BỘ ĐỀ CÂU HỎI ĐÚNG SAI KIỂM TOÁN TÀI CHÌNH + ĐÁP ÁN thống kế toán không cồng kềnh không thiết phải có kiểm toán nội Không có kiểm toán nội bộ, hệ thống kiểm soát nội vấn tồn Thử nghiệm kiểm