RỦI RO cơ sở dẫn LIỆU, BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG III RỦI RO CƠ SỞ DẪN LIỆU - BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN Kết cấu mơn học Chương Nội dung Chương I Những vấn đề chung kiểm toán Chương II Phân loại kiểm toán Chương III Những khái niệm kiểm toán Chương IX Phương pháp thủ tục kiểm toán Chương V Quy trình kiểm tốn Chương VI Hệ thống KSNB rủi ro kiểm soát Chương VII Chọn mẫu kiểm toán Chương VIII Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Chương IX Kiểm toán doanh thu khoản phải thu khách hàng Ôn tập cũ kiểm tra việc chuẩn bị học liệu Ôn tập cũ kiểm tra việc chuẩn bị học liệu Kiểm toán là: a Việc xác minh bày tỏ ý kiến hoạt động cần kiểm toán b Kiểm tra kế toán c Cách người ghi chép đọc to lên cho bên độc lập “nghe” sau chấp nhận thơng qua việc chứng thực Ơn tập cũ kiểm tra việc chuẩn bị học liệu Chức kiểm tốn: a Xác minh trình bày ý kiến b Trình bày ý kiến khơng cần xác minh b Xác minh chứng thực c Không lựa chọn Mục tiêu chương II Biết cách phân loại kiểm tốn theo mục đích kế tốn hình thức tổ chức hoạt động Nắm tiêu thức phân loại kiểm toán Phân biệt khái niệm: kiểm toán, kiểm tra kế toán tra tài GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI Tiết Tiết Tiết Khái quát chung phân loại kiểm toán Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm tốn Phân loại kiểm tốn theo mục đích kiểm tốn (tiếp) Phân loại kiểm tốn theo hình thức tổ chức hoạt động Thảo luận or Bài tập Phân loại theo mục đích kiểm tốn/Đối tượng trực tiếp Kiểm tốn tài Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn hoạt động Phân loại theo hình thức tổ chức hoạt động Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nội Kiểm toán độc lập 43 Kiểm toán độc lập a Khái niệm -Nghị định 105/2004/NĐ-CP “Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận KTV DN kiểm toán tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán BCTC DN, tổ chức đơn vị kiểm tốn có u cầu đơn vị này” -Tài liệu mở: Nghị định 105/2004/NĐ-CP Điều 22- Các dịch vụ: Kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế, kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ, tư vấn tài chính, tư vấn thuế…… 44 Kiểm toán độc lập b Chủ thể kiểm toán Kiểm toán viên phải có tiêu chuẩn sau : a) Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; Khơng thuộc đối tượng quy định khoản 3, 4, 5, Điều 15 Nghị định (công chức, hạn chế hành vi lực…) b) Có cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán thời gian cơng tác thực tế tài chính, kế toán từ năm trở lên thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn từ năm trở lên; c) Có khả sử dụng tiếng nước ngồi thơng dụng sử dụng thành thạo máy vi tính; d) Có Chứng kiểm tốn viên Bộ trưởng Bộ Tài cấp Điều kiện hành nghề a) Có đủ tiêu chuẩn kiểm tốn viên quy định khoản khoản Điều 13 Nghị định này; b) Có hợp đồng lao động làm việc doanh nghiệp kiểm toán thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam quy định áp dụng hợp đồng lao động c) Đăng ký hành nghề cập nhật theo quy định 45 Kiểm toán độc lập b Chủ thể kiểm tốn (tiếp) -KTV độc lập chia thành ngạch bậc: + Kiểm toán viên cao cấp + Kiểm tốn viên + Kiểm tốn viên + Trợ lý KTV c Khách thể kiểm toán -Các DN, đơn vị có nhu cầu kiểm tốn -Đơn vị bắt buộc: DN có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức tín dụng, ngân hàng, tài chính, DN mơi giới bảo hiểm, cơng ty niêm yết, DNNN có từ 51% vốn nhà nước trở lên… 46 Kiểm toán độc lập d Đặc trưng KTĐL -Thực dịch vụ theo quy định nghị định theo thỏa thuận với khách hàng e Lịch sử phát triển -Tại Việt Nam, kiểm tốn độc lập hình thành năm 1991 với hai cơng ty kiểm tốn Vaco AASC -Năm 2010 năm đỉnh cao có 170 cơng ty kiểm tốn Đến 2013 giảm cịn 134 cơng ty f Mơ hình tổ chức -Văn phịng kiểm tốn độc lập; -Cơng ty kiểm tốn độc lập; 47 Kiểm tốn nội a Khái niệm -Thông tư số 171/1998/TT-BTC, hướng dẫn thực Kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước quy định: "Kiểm tốn nội cơng việc thường xuyên doanh nghiệp, doanh nghiệp tổ chức thực hiện, nhằm đảm bảo độ tin cậy số liệu kế tốn thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp Tùy thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động tập trung hay phân tán, điều kiện cụ thể trình độ lực đội ngũ kế tốn , doanh nghiệp lựa chọn máy Kiểm tốn nội cho phù hợp có hiệu thiết thực Bộ máy Kiểm toán nội chịu đạo trực tiếp tổng giám đốc (giám đốc doanh nghiệp)" 48 Kiểm toán nội a Khái niệm (tiếp) -Viện nghiên cứu kiểm toán nội “kiểm toán nội chức đánh giá độc lập, thiết lập tổ chức nhằm kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức hoạt động tổ chức” b Chủ thể kiểm tốn nội -Kiểm tốn viên khơng chun: + Các kiểm toán viên chuyên nghiệp + Các kế toán viên, nhân viên nhiều kinh nghiệm, nhà quản lý… -Kiểm tốn viên chun nghiệp: + Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án tiền + Có kn làm việc kế tốn từ năm + Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán nội 49 Kiểm toán nội c Khách thể kiểm tốn -Các phận cấu thành đơn vị Có thể phận, phòng ban, phân xưởng, tổ đội đơn vị -Khách thể đơn vị khác phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động đơn vị Tùy thuộc yêu cầu người quản lý d Đặc trưng kiểm toán nội -Kiểm toán hoạt động tuân thủ chủ yếu -KTNB không thu phí -Kiểm tốn mang tính thường xun -Giá trị nội bộ, giá trị pháp lý 50 Kiểm tốn nội e Lịch sử phát triển -Quyết định 832/QĐ-BTC ngày 28/10/1997 BTC d Cơ cấu tổ chức -Mô hình trực thuộc Ban Kiểm sốt -Mơ hình trực thuộc Ban Điều hành 51 Kiểm toán nội ĐHCĐ ĐHCĐ ĐHCĐ BKS ĐHCĐ ĐHCĐ KTNB ĐHCĐ BKS KTNB 52 ĐÁNH GIÁ ĐẠT MỤC TIÊU 53 Bài tập nhanh Câu 1- Có quan điểm cho “thanh tra tài loại kiểm toán gắn liền với xử lý”? Đ hay S Câu 2- Mục đích chung kiểm tốn nội bộ, kiểm toán nhà nước kiểm toán độc lập hoàn toàn giống Đ/S Câu 3- Loại kiểm tốn bắt buộc phải có chứng hành nghề là: a.Kiểm tốn nội b.KTNN c.KTĐL d.Tất e.Khơng đáp án 54 Bài tập nhanh Câu 4- Khách thể kiểm tốn nhà nước là: a.Khách thể kiểm toán độc lập b.Khách thể kiểm toán nội c.Chỉ khách thể kiểm toán NN mà thơi d.Cả khách thể kiểm tốn độc lập nội Câu 5- Lĩnh vực đặc trưng KTNB là: a.Loại kiểm toán hoạt động b.Kiểm toán tuân thủ c.Kiểm toán BCTC báo cáo KT quản trị d.Tất e.Không đáp án 55 Yêu cầu buổi sau - Đọc học liệu: + Chương – Giáo trình học viện tài + Tài liệu mở: Google - Kiểm tra tập nhanh đầu - Lựa chọn sv - Câu hỏi 56 “ TRÂN TRỌNG CẢM ƠN" ... vực kiểm tốn Kiểm tốn thơng tin Kiểm tốn hiệu Kiểm toán quy tắc Kiểm toán hiệu Phân loại theo chu Kiểm toán thường xuyên Kiểm toán bất thường Kiểm tốn định kỳ Phân loại theo tính chất pháp lý Kiểm. .. lý Kiểm toán bắt buộc Kiểm toán tự nguyện Phân loại theo phạm vi kiểm toán Kiểm toán tồn diện Kiểm tốn trọng điểm Phân loại theo phương pháp kiểm tốn Kiểm tốn chứng từ Kiểm tốn ngồi chứng từ... thể kiểm toán Nội kiểm Ngoại kiểm Phân loại theo thời điểm kiểm toán + phát sinh Hiện hành Tiền kiểm Hậu kiểm Phân biệt kiểm toán – kiểm tra kế tốn – tra tài chính? Tiêu chí Kiểm tốn BCTC Kiểm