Một số khái niệm cơ bản trong kiểm toán (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

Chương Một số khái niệm kiểm toán NỘI DUNG 2.1 2.1 Hệ Hệ thống thống kiểm kiểm soát soát nội nội bộ 2.2 2.2 Cơ Cơ sở sở dẫn dẫn liệu liệu 2.3.  2.3.  Gian Gian lận lận và sai sai sót sót 2.4 2.4 Trọng Trọng yếu yếu và rủi rủi ro ro kiểm kiểm toán toán 2.5 Bằng 2.5 Bằng chứng chứng kiểm kiểm tốn tốn 2.6 Tính 2.6 Tính hoạt hoạt động động liên liên tục tục 2.7 2.7 Hồ Hồ sơ sơ kiểm kiểm toán toán 2.1 Hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Các yếu tố hệ thống KSNB 2.1.1 Bản chất hệ thống KSNB • Theo CMKTsố 230, HT KSNB quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm sốt, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập BCTC trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu TS Đvị 2.1.2 Các yếu tố hệ thống KSNB  Mơi trường kiểm sốt  Hệ thống kế toán  Các thủ tục kiểm toán  Kiểm tốn nội 2.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt • Bao gồm toàn nhân tố bên đv bên ngồi đv có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động, xử lý dư liệu loại hình KSNB 2.1.2.2 Hệ thống kế tốn • Hệ thống thông tin chủ yếu hệ thống kt đơn vị gồm:  Hệ thống chứng từ kt  Hệ thống sổ kế toán  Hệ thống tài khoản kế toán  Hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kt 2.1.2.3 Các thủ tục kiểm sốt • Các thủ tục ks nhà quản lý xd nguyên tắc • - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm • - Ngun tắc phân cơng, phân nhiệm rõ ràng • - Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn 2.1.2.4 Kiểm soát nội - Là phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị 2.2 CƠ SỞ DẪN LIỆU 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Cơ sở dẫn liệu theo phương pháp tuân thủ 2.2.3 Cơ sở dẫn liệu theo phương pháp 4.3 Thực kiểm toán Các nguyên tắc thực kiểm toán:  KTV phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm tốn xây dựng  Trong q trình kiểm toán phải thường xuyên ghi chép phát giác, nhận định, số liệu, … làm chứng cho kết luận kiểm toán  Tổng hợp kết kiểm toán định kỳ  Mọi điều chỉnh nội dung, phạm vi trình tự kiểm tốn phải có ý kiến thống nhóm trưởng, người ký thư mời hợp đồng kiểm tốn (nếu có) 4.4 Kết thúc kiểm toán “Kết luận kiểm toán khái quát kết thực chức kiểm toán kiểm toán cụ thể” Yêu cầu kết luận kiểm toán Nội dung Kết luận kiểm toán phải phù hợp, đầy đủ Pháp lý -Kết luận đòi hỏi chứng tương xứng -Kết luận phải chuẩn xác từ ngữ, văn phạm 4.4 Kết thúc kiểm toán Kết luận kiểm toán Báo cáo kiểm toán Nội dung: -Nơi gửi -Đối tượng kiểm toán -Cơ sở thực KT -Kết luận KT -Nơi lập ngày lập BC -Chữ ký, đóng dấu Kèm theo BCKT có Thư quản lý Biên kiểm toán Nội dung: -Lý (mục tiêu) KT -Cơ cấu, chức trách người tham gia -Khái quát trình KT -Tổng hợp kết KT -Kết luận -Nêu kiến nghị -Thời gian lập biên -Tên, chữ ký người phụ trách 4.4 Kết thúc kiểm tốn Ý kiến chấp nhận tồn phần BCTC trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán VN Ý kiến chấp nhận phần BCTC phản ánh trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu không bị ảnh hưởng yếu tố ngoại trừ yếu tố tùy thuộc mà KTV nêu Ý kiến không chấp nhận (trái ngược) Được sử dụng KTV khơng chấp nhận tồn BCTC Ý kiến từ chối Được sử dụng không thực kế hoạch kiểm tốn điều kiện khách quan, khơng thể thu thập chứng cho kết luận KT Chương 5: Tổ chức máy kiểm toán 5.1 Khái niệm nguyên tắc tổ chức máy kiểm toán 5.2 Kiểm toán viên hiệp hội kiểm toán viên 5.3 Tổ chức máy kiểm toán nội 5.4 Tổ chức máy kiểm toán độc lập 5.5 Tổ chức máy kiểm toán nhà nước 5.1 Khái niệm nguyên tắc tổ chức BMKT a Khái niệm: “Tổ chức máy kiểm toán mối liên hệ người phương tiện chứa yếu tố kiểm toán để thực chức kiểm toán” b Nguyên tắc tổ chức - Đảm bảo số lượng, chất lượng phù hợp với máy kiểm toán Các phân hệ tổ chức tạo mối liên hệ theo trật tự xác định Quán triệt nguyên tắc: Tập trung, dân chủ thích ứng với phận kiểm toán 5.2 KTV hiệp hội KTV 5.2.1 KTV “KTV khái niệm chung người làm cơng tác kiểm tốn cụ thể, có trình độ nghiệp vụ tương xứng với cơng việc đó” KTV nội KTV độc lập KTV KTV nhà nước 5.2 KTV hiệp hội KTV 5.2.1 KTV a.KTV nhà nước Là cơng chức nhà nước làm nghề kiểm tốn Cấp bậc: - KTV - KTV ‘ - KTV cao cấp b KTV nội Là người thực công tác kiểm toán đơn vị nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị nội 5.2 KTV hiệp hội KT V 5.2.1 KTV c KTV độc lập: Là người hành nghề kiểm toán đáp ứng đầy đủ điều kiện: - Về chun mơn: Có chứng KTV - Về phẩm hạnh: Khơng có tiền án, tiền - Về pháp lý: Phải đăng ký hành nghề - Về xã hội: Độc lập với khách thể kiểm toán Chức danh KTV độc lập: - KTV - Chủ nhiệm kiểm toán - Chủ phần hùn 5.2 KTV hiệp hội KT V 5.2.2 Hiệp hội KTV “ Hiệp hội KTV tập hợp người làm cơng tác kế tốn kiểm tốn nhằm tăng cường quan hệ hợp tác, hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ nhận thức kinh nghiệm thực tế” - Hiệp hội KTV nội - Hiệp hội KTV độc lập (CPA) - Hiệp hội KTV nhà nước 5.3 Tổ chức máy kiểm toán nội “Bộ máy kiểm toán nội hệ thống tổ chức KTV đơn vị tự lập theo yêu cầu quản trị nội bộ, thực nề nếp, kỷ cương quản lý” Mơ hình máy KTNB Hội đồng hay phận kiểm toán nội Gồm KTV nội Giám định viên kế toán Thường KTV chuyên nghiệp 5.3 Tổ chức máy kiểm toán nội “Bộ máy kiểm toán độc lập tổ chức KTV chuyên nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán dịch vụ khác có liên quan” Mơ hình máy KT độc lập Văn phịng kiểm tốn tư Một vài KTV độc lập thực Công ty kiểm toán Bộ máy tổ chức kiểm toán độc lập với số lượng lớn KTV độc lập 5.4 Tổ chức máy kiểm toán độc lập Ở Việt Nam: Hiện có khoảng 350 cơng ty kiểm tốn • Tính đến 31/12/2010: Có khoảng 8.694 người làm việc cơng ty kiểm tốn Trong đó:  Có 1.264 người có chứng kiểm tốn viên  Ngồi ra, có gần 800 người có chứng kiểm tốn viên khơng đăng ký hành nghề kiểm tốn 5.3 Tổ chức máy kiểm toán nội “Bộ máy kiểm toán nhà nước hệ thống tập hợp viên chức nhà nước để thực chức kiểm toán ngân sách tài sản cơng” Mơ hình máy KTNN Mơ hình tổ chức độc lập quan KTNN quan lập pháp, hành pháp Ví dụ: CHLB Đức, PHáp, … Mơ hình tổ chức quan kiểm tốn trực thuộc quan hành pháp Ví dụ: Trung Quốc, Nhật, Việt Nam (1994-2005), … y = ∑y n ... chứng kiểm toán 2.5.1 Khái niệm 2.5.2 Các yêu cầu chứng kiểm toán 2.5.3 Các phương pháp, kỹ thuật thu thập BCKT 2.5.1 Khái niệm • Khái niệm: “Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu, thơng tin kiểm. .. c Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán 2.4.2 Rủi ro kiểm toán a .Khái niệm Rủi ro kiểm toán rủi ro (khả năng)mà KTV đưa ý kiến khơng xác đáng đối tượng kiểm tốn thực kiểm toán RRKT xác định từ biên... nội dung kiểm toán 2.4.2 Rủi ro kiểm toán 2.4.3 MQH trọng yếu RRKT 2.4.1 Trọng yếu nội dung kiểm toán a .Khái niệm: “Trọng yếu khái niệm chung rõ tầm cỡ tính hệ trọng phần nội dung kiểm tốn có