Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán BCTC (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

Mục tiêu:  Các khái niệm quan trọng: Cơ sở dẫn liệu, rủi ro kiểm toán, sai phạm trọng yếu, gian lận sai sót, chứng kiểm tốn  Phân biệt khác loại ý kiến ktv báo cáo kiểm toán  CSDL khẳng định cấp quản lý trình bày phận BCTC  Sự hữu (tồn tại) phát sinh  Tính đầy đủ  Quyền nghĩa vụ  Tính giá đo lường  Trình bày khai báo  Cut-of  RR kiểm toán: rủi ro mà ktv đưa ý kiến khơng xác đáng đối tượng kiểm tốn  AR = IR * CR * DR  AR: Rủi ro kiểm toán (Audit risk)  IR: Rủi ro tiềm tàng (Inherent risk) - Rủi ro sai phạm trọng yếu sảy sở dẫn liệu (chưa tính đến tác động hệ thống KSNB)  CR: Rủi ro kiểm soát (Control risk) – Rủi ro sai phạm trọng yếu sở dẫn liệu không ngăn chặn phát kịp thời hệ thống KSNB  DR: Rủi ro phát (Detection risk) – Rủi ro mà thủ tục kiểm tốn khơng phát sai phạm trọng yếu  Thế sai phạm trọng yếu?  Mối quan hệ từ mơ hình kiểm tốn AR = IR * CR * DR  DR = AR/(IR*CR)  Ví dụ cụ thể? Rủi ro kiểm tốn 5-6  Theo CMKT: “kt viên cần phải thu thập đủ chứng kiểm tốn có hiệu lực để có hợp lý đưa kết luận kiểm toán”  Thế “thu thập đủ”?  Thế “ có hiệu lực”? : liên đới đáng tin cậy  Sự đáng tin cậy chứng kiểm tốn phụ thuộc vào: Nguồn, chất tính khách quan thông tin thu thập  Các loại chứng kiểm tốn:  Hệ thống thơng tin kế toán  Các tài liệu, chứng từ, sổ sách  Xác nhận từ bên thứ  Bằng chứng hữu? (physical evidence)  Các phép tính tốn  Mối quan hệ số liệu  Xác nhận từ khách hàng  Gian lận sót sót sai phạm, nhiên khác chất  Cố ý  Không cố ý  Các yếu tố làm gian lận sai sót nảy sinh – Dấu để phát sai phạm  Trách nhiệm ktv gian lận sai sót?  Hồ sơ kiểm tốn: Là tài liệu ktv lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Các tài liệu thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác  Loại hồ sơ kt: hồ sơ hành hồ sơ lưu trữ  Là cơng việc cuối quy trình kt BCTC, ktv đưa ý kiến tính trung thực BCTC  Nội dung Báo cáo kt  loại ý kiến ktv:  Chấp nhận toàn phần  Chấp nhận phần  Từ chối đưa ý kiến  Không chấp nhận ...Mục tiêu:  Các khái niệm quan trọng: Cơ sở dẫn liệu, rủi ro kiểm toán, sai phạm trọng yếu, gian lận sai sót, chứng kiểm tốn  Phân biệt khác loại ý kiến ktv báo cáo kiểm toán  CSDL khẳng... thông tin thu thập  Các loại chứng kiểm tốn:  Hệ thống thơng tin kế toán  Các tài liệu, chứng từ, sổ sách  Xác nhận từ bên thứ  Bằng chứng hữu? (physical evidence)  Các phép tính tốn  Mối... phải thu thập đủ chứng kiểm tốn có hiệu lực để có hợp lý đưa kết luận kiểm toán? ??  Thế “thu thập đủ”?  Thế “ có hiệu lực”? : liên đới đáng tin cậy  Sự đáng tin cậy chứng kiểm tốn phụ thuộc vào: