Chương CÁC KHÁI NIỆM 02 CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt TÀI LIỆU THAM KHẢO VSA 240: ”Gian lận sai sót” VSA 320: ”Tính trọng yếu kiểm tốn” VSA 330: ”Thủ tục kiểm soát sở đánh giá rủi ro” VSA 400: ”Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” VSA 500: ”Bằng chứng kiểm tốn” McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt GIAN LẬN, SAI SĨT McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt GIAN LẬN Thực một/ số HĐQT, BGD, nhân viên, bên t3 Là hành vi cố ý GIAN LẬN Làm sai lệch TT kinh tế, TC Làm a/h đến BCTC McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com Các hình thức biểu ?? © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt SAI SÓT Thực một/ nhiều người DN Là hành vi không cố ý SAI SÓT Làm a/h đến BCTC McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com Các hình thức biểu ?? © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt GIAN LẬN – SAI SÓT ?? Ý THỨC ?? MỨC ĐỘ NGHIÊM TRỌNG ?? KHẢ NĂNG PHÁT HIỆN ?? McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt TRÁCH NHIỆM MỖI BÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN- SAI SĨT Đối với đơn vị kiểm tốn: McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt TRÁCH NHIỆM MỖI BÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN- SAI SÓT Đối với KTV: McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Là quy trình thiết kế thực thi tồn BGĐ, nhà quản lý nhân viên Đơn vị nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu sau đơn vị: Sự tin cậy BCTC McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com Sự hữu hiệu & hiệu hoạt động Sự tuân thủ Pháp luật, quy định © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Theo VSA 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Là qui định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị.” McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt MƠ HÌNH RỦI RO KIỂM TOÁN AR = IR x CR x DR Phải kiểm soát đƣợc DR đạt AR: DR= AR/ (IR x CR) McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com Khơng kiểm sốt IR, CR © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN Làm để BGĐ khẳng định tính trung thực hợp lý tt BCTC McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN Tính trung thực hợp lý BCTC Cơ sở Dẫn liệu (Assertions) Trách nhiệm BGĐ McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TỐN “Là khẳng định cách cơng khai ngầm định ban giám đốc trình bày phận BCTC” (VSA 500 – “Bằng chứng kiểm tốn”) McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN - Hiện hữu (existence)? McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN - Hiện hữu (existence) - Phát sinh (Occurrence) ? ABC Electronics Co Sales Invoice McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN - Hiện hữu (existence) - Phát sinh (Occurrence) - Đầy đủ (Completeness) ? McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN -Quyền & Nghĩa vụ (Rights) ? BIG Chemical Co It’s mine! BIG Chemical Co McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN -Quyền & Nghĩa vụ (Rights) -Đánh giá (Valuable) ? McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TOÁN -Quyền & Nghĩa vụ (Rights) - Đánh giá (Valuable) - Chính xác (Accuracy) ? ABC Electronics Co Sales Invoice McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt CƠ SỞ DẪN LIỆU TRONG KIỂM TỐN -Trình bày công bố (Presentation) BCTC - McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN We need Evidence! McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN -Phân loại Theo dạng vật chất? McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com Theo nguồn gốc? © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN -u cầu Thích hợp? Thích hợp? McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com Tính đầy đủ? Đáng tin cậy? © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt HẾT CHƢƠNG McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 2002 https://fb.com/tailieudientucntt ... hợp lý © The McGraw-Hill Companies, Inc., 20 02 McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt MỐI QUAN TÂM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI HTKSNB Đơn vị đƣợc kiểm toán Cơng ty kiểm. .. THỐNG KẾ TOÁN “Là quy định kế toán thủ tục kế toán mà đơn vị kiểm toán áp dụng để thực ghi chép kế toán lập BCTC” McGraw-Hill/Irwin CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 20 02 https://fb.com/tailieudientucntt... CuuDuongThanCong.com © The McGraw-Hill Companies, Inc., 20 02 https://fb.com/tailieudientucntt MỐI QUAN TÂM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI HTKSNB Đơn vị đƣợc Kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông