TỔNG QUAN về KIỂM TOÁN

ĐINH THẾ HÙNG AAF - NEU TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Lý thuyết kiểm toán - Học v iện Tài Kiểm toán - Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Quốc gia TP HCM Kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) TÀI LIỆU THAM KHẢO Auditing – an integrated approach - Alvin A.Arens, James K Loebbecke, Prentice-Hall International, Inc, 1990 Auditing - Jack C.Robertson, Timothy Lauwers - Irwin Mc Graw - Hill, 1999 The Audit Process – Principles, practices and cases Iain Gray, Stuart Manson, International Thomson Business Press, 1996 Principles of Auditing - O Ray Whittington, Kurt Pany, Irwin/Mc Graw – Hill Companies Inc, 1998 Principals of auditing and other assurance service www.mof.gov.vn www.vacpa.org.vn www.vaa.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.kiemtoannn.g ov.vn TÀI LIỆU THAM KẾT CẤU CHƯƠNG TRÌNH Chương I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Chương II Chương III NỘI DUNG KIỂM TOÁN Chương QUY TRÌNH KIỂM TOÁN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TÀI LIỆU THAM IV Chương KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN V C ƯƠ G I CHƯƠNG I TÀI LIỆU THAM TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN I - BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN KẾT CẤU CHƯƠNG II - CÁC LOẠI KIỂM TOÁN III – QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN I - BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN – Bản chất kiểm toán – Chức kiểm toán - BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN LÀ GÌ? CÓ QUAN ĐIỂM KHÁC NHAU VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN LÀ GÌ? KẾT CẤU CHƯƠNG CÓ QU ?? A N Quan điểm I Quan điểm II Quan điểm III QUAN ĐIỂM I: KIỂM TOÁN ĐƯỢC HIỂU THEO ĐÚNG THỜI ĐIỂM PHÁT SINH TRONG KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Vương quốc Anh “Kiểm toán hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài xí nghiệp kiểm toán viên độc lập tiến hành sở luật đị nh.” ị Vương quốc Anh “K ểm toán hoạt động xác m nh bày tỏ ý k ến bảng kha tà ch nh x ngh ệp k ểm toán v ên độc ập t ến hành sở QUAN ĐIỂM I “Kiểm toán trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thông tin lượng hoá có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin luợng hoá với tiêu chuẩn thiết lập" – HOA KỲ "Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế không che dấu gian lận chúng trình bày theo mẫu thức luật định.“ – CH PHÁP g KIỂM TOÁN n hứcăn CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRỰC THUỘC CHÍNH PHỦ QUỐC HỘI TOÀ ÁN VIỆN KIỂM SÁT CHÍNH TOÀ ÁN VIỆN KIỂM SÁT CHÍNH PHỦ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BỘ VÀ CƠ QUAN NGANG BỘ NGUYÊN THỦ QUỐC GIA BỘ VÀ CƠ QUAN KIỂM TOÁN NGUYÊN THỦ QUỐC CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐỘC LẬP VỚI QUỐC HỘI VÀ CHÍNH PHỦ QUỐC HỘI TOÀ ÁN VIỆN KIỂM SÁT CHÍNH TOÀ ÁN VIỆN KIỂM SÁT CHÍNH PHỦ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BỘ VÀ CƠ QUAN NGANG BỘ NGUYÊN THỦ QUỐC GIA KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Văn phòng Kiểm toán Nhà nước BỘ VÀ CƠ QUAN NGUYÊN THỦ QUỐC Kiểm toán chuyên ngành I Kiểm toán chuyên ngành II Kiểm toán chuyên ngành III Kiểm toán chuyên ngành IV Kiểm toán chuyên ngành V Kiểm toán chuyên ngành VI Kiểm toán chuyên ngành VII Vụ Tổ chức cán Vụ Tổng hợp Vụ Pháp chế Vụ chế độ kiểm soát chất lượng Vụ Quan hệ quốc tế* KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Kiểm toán Nhà nước khu vực I (Hà Nội) Kiểm toán Nhà nước khu vực II (Nghệ An) Kiểm toán Nhà nước khu vực III (Đà Nẵng) Kiểm toán Nhà nước khu vực IV (Hồ Chí Minh) Kiểm toán Nhà nước khu vực V (Cần Thơ) Kiểm toán Nhà nước khu vực VI (Quảng Ninh) Kiểm toán Nhà nước khu vực VII (Yên Bái) Kiểm toán Nhà nước khu vực VIII (Nha Trang) Kiểm toán Nhà nước khu vực IX (Mỹ Tho) B - KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khái ni m: Kiểm toán độc lập máy tổ chức kiểm toán viên chuyên nghiệp hành nghề kiểm toán thực dịch vụ khác theo yêu cầu khách hàng Đi u Ngh đ nh 105/2004/NĐ-CP quy đ nh: Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận KTV DN kiểm toán tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán BCTC doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị kiểm toán có yêu cầu đơn vị KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ sau: Kiểm toán BCTC Dịch vụ toán thuế Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành Kiểm toán thông tin tài Dịch vụ soát xét BCTC Dịch vụ kế toán Dịch vụ định giá doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn… Kiểm toán viên độc lập KTV phải có tiêu chuẩn sau: Có đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật Có tốt nghiệp đại học có kinh nghiệm từ năm trở lên Có chứng kiểm toán viên (CPA) Bộ Tài KIỂM TOÁN cấp Có đăng ký hành nghề kiểm toán viên với quan chức quản Ch lý.th ki m KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP KTV độc lập chia thành ngạch bậc sau: Kiểm toán viên cao cấp Kiểm toán viên Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán viên KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khách th : Khách thể kiểm toán độc lập tất đơn vị, tổ chức, công ty, cá nhân có nhu cầu cần tới kiểm toán không phụ thuộc vào nguồn ngân sách sử dụng Các đơn vị bắt buộc phảI kiểm toán độc lập: Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước Tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng, tài Doanh nghiệp kinh doanh, môI giới bảo hiểm Công ty tham gia niêm yết TTCK Các doanh nghiệp, tổ chức vay vốn ngân hàng DNNN gồm công ty nhà nước, công ty cổ phần nhà nước, công ty TNHH nhà nước, doanh nghiệp có từ 51% vốn nhà nước trở lên Báomcáo nhó A trquyết lên toán dự án đầu tư hoàn thành từ ĐỘC Chức kiểm toán độc lập: Thực dịch vụ kiểm toán theo thoả thuận với khách hàng Lĩnh vực kiểm toán: Kiểm toán BCTC kiểm toán hoạt động Chi phí kiểm toán Kiểm toán độc lập doanh nghiệp thu bù ĐỘC KIỂMlấyTOÁN chi tiến hành kiểm toán có thu phí theo hợp đồng với khách Cáchàng đ c tr ng KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Các đ c tr ng chính: Tính chất pháp lý chu Kiểm toán độc lập thực dịch vụ kiểm toán nguyên tắc vừa bắt buộc, vừa tự nguyện theo hợp đồng với khách hàng thực kiểm toán thường xuyên Giá trị báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán độc lập có giá trị pháp lý cao KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP L ch s phát tri n c a ki m toán đ c l p: Tại Việt Nam, Kiểm toán độc lập hình thành năm 1991 với công ty VACO AASC Đến tháng năm 2008 có 150 công ty kiểm toán độc lập Mô hình t# ch$c c a ki m toán đ c l p: Văn phòng kiểm toán độc lập Công ty kiểm toán độc lập C - KIỂM TOÁN NỘI BỘ Khái ni m: Kiểm toán nội tổ chức KTV không chuyên nghiệp tiến hành kiểm tra đánh giá hệ thống KSNB hoạt động đơn vị nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Theo Vi n nghiên c$u ki m toán n i b : Kiểm toán nội chức đánh giá độc lập, thiết lập tổ chức nhằm kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức hoạt động tổ chức KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ch th ki m toán: Kiểm toán viên không chuyên nghiệp như: Các kiểm toán viên chuyên nghiệp Các kế toán viên Các kỹ thuật viên Các nhà quản lý KIỂM TOÁN NỘI BỘ KTV nội phải đủ tiêu chuẩn sau: Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án chưa vi phạm pháp luật Đã tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế toán, tài Có kinh nghiệm làm kế toán từ năm trở lên Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán nội Khách th ki m toán: Khách thể kiểm toán nội thân doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức phận, đơn vị trực thuộc Các công ty thành viên Các phân xưởng, phận sản xuất Các cửa hàng, đơn vị kinh doanh KIỂM TOÁN Các văn phòng đại diện … KIỂM TOÁN NỘI BỘ Các đ c tr ng chính: Chức KTNB: - Tổ chức công tác KTNB doanh nghiệp - Giải quan hệ với quan ngoại kiểm Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu: Kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Chi phí kiểm toán KTNB thực kiểm toán không thu phí KIỂM TOÁN NỘI BỘ Các đ c tr ng chính: Tính chất pháp lý chu KTNB tiến hành kiểm toán thường xuyên mang tính bắt buộc cưỡng chế đơn vị trực thuộc Giá trị báo cáo kiểm toán Báo cáo KTNB có giới hạn phạm vi nội doanh nghiệp có giá trị pháp lý bên báo cáo KTNB không tiêu chuẩn hoá NỘI Quyết định số 832/QĐ/BTC ngày 28/10/1997 Bộ Tài quy định "Quy chế kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước" Nhiệm vụ KTNB: Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài BCTC, báo cáo kế toán quản trị trước ký duyệt Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, tuân thủ luật pháp KIỂM TOÁN Phát sơ hở, yếu quản lý, bảo vệ tài sản, đề xuất giải pháp BỘhoàn thiện hệ thống quản lý NỘI KIỂM TOÁN NỘI BỘ Mô hình t# ch$c Giám định viên kế toán Bộ phận kiểm toán nội HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ UỶ BAN KIỂM SOÁT UỶ TỔNG GIÁM ĐỐC TỔNG GIÁM KIỂM TOÁN NỘI Phòng ban chức KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐƠN VỊ SẢN XUẤT Ị III – QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Cộng Sản Nguyên Thuỷ • Sản xuất chưa phát triển • Nhu cầu thông tin chưa nhiều • Khả thu thập thông tin Phương pháp HT đơn giản: • Đánh dấu • Buộc nút •… Phục vụ lợi ích XH 99 CỦA CẢI XÃ HỘI CHIẾM HỮU NÔ LỆ NGƯỜI QUẢN LÝ CHỦ SỞ HỮU * SX ĐÃ PT (TRỒNG TRỌT VÀ CHĂN NUÔI ) * LĐ ĐÃ CAO • NHU CẦU THÔNG TIN TĂNG LÊN * KHẢ NĂNG THU THẬP THÔNG TIN TĂNG LÊN THẾ KỶ XV - XVI AUDITOR Xuất kế toán đối chiếu kế toán kép Sổ kế toán Sổ kế toán NGƯỜI QUẢN LÝ CHỦ SỞ HỮU AUDITOR Năm 1929 - 1931 KHỦNG HOẢNG KINH TẾ THẾ GIỚI PHÁ SẢN CÁC CTY TÀI CHÍNH, MÔI GIỚI TÀI CHÍNH Yêu cầu phải có kiểm tra độc lập NĂM 1934 – THÀNH LẬP UỶ BAN KIỂM TRA CHỨNG KHOÁN HOA KỲ NĂM 1941 – THÀNH LẬP VIỆN KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ - IIA NĂM 1950 – THÀNH LẬP VĂN PHÒNG TỔNG KẾ TOÁN TRƯỞNG - GAO VIỆT NAM NĂM 1991 THÀNH LẬP CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NĂM 1994 – THÀNH LẬP CƠ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC NĂM 1998 - KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TOÁN Ki m toán t o ni m tin cho nh%ng ng &i quan tâm t i thông tin tài Ki m toán Ki m góp ph'n toán t o ni m tin cho nh%ng ng &i quan tâm t i Ki m toán góp ph'n h ng d(n nghi p v c h ng d(n nghi p v c ng c ho t đ ng tài K i m toán góp ph'n nâng cao hi u qu l c qu n lý Ki m toán góp ph'n nâng cao hi u qu HẾT CHƯƠNG I [...]... TỔ CHỨC BỘ MÁY PHÂN LOẠI THEO TỔ CHỨC BỘ MÁY Kiểm toán nhà nước Kiểm toán Kiểm toán Kiểm toán nội bộ độc lập Phân loại theo phạm vi kiểm toán Kiểm toán toàn diện Kiểm toán trọng điểm Kiểm toán Kiểm toán KHÁI QUÁT VỀ CÁC Phân loại theo lĩnh vực1 – kiểm toán CÁCH 1 2 3 Kiểm toán thông tin Kiểm toán quy tắc Kiểm toán hiệu 4 Kiểm toán hiệu năng 1 – KHÁI QUÁT VỀ CÁC CÁCH quả ... (Chứng ch kiểm toán viên độc lập • Đăng ký hành nghề kiểm toán • Đảm bảo tính độc lập - về kinh tế - về quan hệ xã hội • Có đạo đức nghề nghiệp ?? – CPA) CƠ SỞ TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN LUẬT KẾ TOÁN LUẬT KIỂM TOÁN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH QUAN ĐIỂM II- KIỂM TOÁN ĐỒNG NHẤT VỚI KIỂM TRA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CÓ PHẢI LÀ KIỂM TRA KẾ TOÁN? ? KIỂM TOÁN CÓ PHẢI LÀ KIỂM TRA KẾ KIỂM TRA... tiếp kiểm tra, kiểm ? Nhà nước: + vừa là chủ sở hữu + vừa là người quản lý, + vừa là người trực tiếp kiểm tra, kiểm soát KẾT LUẬN Không thể đồng nhất kiểm toán với kiểm tra kế toán vì sự tồn tại hay không tồn tại của kiểm toán tách biệt với kiểm tra kế toán QUAN ĐIỂM III QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI VỀ KIỂM TOÁN 1 2 3 Kiểm toán thông tin Kiểm toán quy tắc Kiểm toán hiệu 4 Kiểm toán hiệu năng quả Ki m toán. .. tư vấn BÁO CÁO KIỂM TOÁN b - CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý II – CÁC LOẠI KIỂM TOÁN KIẾN 1 – Khái quát về các cách phân loại kiểm toán 2 – Phân loại kiểm toán theo đối tượng cụ thể 3 – Phân loại kiểm toán theo tổ chức bộ máy PHÂN LOẠI THEO ĐỐI TƯỢNG CỤ THỂ 1 – KHÁI QUÁT VỀ CÁC CÁCH PHÂN LOẠI THEO ĐỐI TƯỢNG CỤ THỂ Kiểm toán tài chính Kiểm toán Kiểm toán hoạt độngKiểm tuân th Kiểm toán tài toán Kiểm toán PHÂN LOẠI... kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực 2 - CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN a CHỨC NĂNG XÁC MINH Kiểm toán phải thực hiện mọi hoạt động kiểm tra, kiểm soát về những vấn đề liên quan đến thực trạng tài chính và sự phản ánh của nó trên sổ kế toán cùng hiệu quả đạt được Nội dung trực tiếp của kiểm toán. .. năng: hướng xác minh về việc thực hiện mục tiêu của các chương trình, dự án nhằm nâng cao năng lực quản lý của các đơn vị kiểm toán KẾT LUẬN Kiểm toán là hoạt động độc lập với chức năng cơ bản là xác minh và thuyết phục để tạo niềm tin cho những người quan tâm vào những kết luận kiểm toán KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KIỂM TOÁN Kiểm toán là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về các hoạt động cần kiểm toán trước hết là... CÓ PHẢI LÀ KIỂM TRA KẾ KIỂM TRA ĐỒNG NHẤT KIỂM TOÁN KẾ TOÁN - Một chức năng của kế toán - Không phải là một hoạt động độc lập - Là một hoạt động độc lập - Kiểm tra bên ngoài đối với kế toán Quan điểm này tồn tại: Quan điểm Quan điểm này tồn - Trong điều kiện kiểm nàytại:phát sinh tra chưa phát triển trong thời điểm - Trong cơ chế kế hoạch - Trong điều kiện kiểm tra nào? chưa phát hoá tập trung triển... dự án đầu tư Báo cáo quyết toán vốn đầu tư Bảng khai tài khoản cá nhân … KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN - Các đơn vị, tổ chức, cá nhân tiến hành sản xuất kinh doanh có lập các Bảng khai tài chính: Xí nghiệp Doanh nghiệp Công ty TNHH Công ty cổ phần Công ty liên doanh … CHỦ THỂ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP • Trình độ chuyên môn nghề nghiệp (Chứng chỉ kiểm toán viên độc lập ỉ – CPA) •... mối quan hệ về kinh tế và tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tài liệu kế toán Ki m toán quy t c: h ng vào vi c đánh giá tình hình th c hi n các th l , ch đ , lu t pháp c a đơn v đ c ki m tra trong quá trình ho t đ ng Ki m toán hi u qu : là xác minh mối liên hệ giữa chi phí và kết quả giúp hoàn thiện các chính sách, phương hướng, giải pháp về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán Ki m toán. .. VỐN SỐ TIỀN TỔNG NGUỒN VỐN $ 14,000,000 … ĐỐI KẾ TOÁN CHỨC NĂNG XÁC MINH Chức năng xác minh được thể hiện khác nhau đối với từng đối tượng: Đối với các bảng khai tài chính: - Chức năng xác minh được thực hiện bởi người kiểm tra độc lập ở bên ngoài - Việc kiểm tra hướng tới 2 mặt: + Kiểm toán về độ tin cậy, tính trung thực của các con số + Kiểm toán xác định tính hợp pháp của các biểu mẫu kế toán CHỨC