Tổng quan về kiểm toán

Tài liệu tham khảo: Giáo trình kiểm toán (Trường ĐH TCKT)  Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN  Luật kiểm toán độc lập (29/03/2011)  GT Kiểm toán tài (ĐH Kinh tế quốc dân)  GT Kiểm toán – ĐH Kinh tế TP HCM  www.kiemtoan.com.vn  www.vacpa.org.vn 1 Ktra thường xuyên 10 % Ktra kỳ 20% Kiểm tra cuối kỳ 70% SUM 100% LOGO GIỚI THIỆU Ra đời vào khoảng TK III, trước Công nguyên, gắn liền với văn minh Ai Cập, La Mã cổ Từ “Kiểm toán” tiếng Anh “Audit” bắt nguồn từ “Audire” tiếng Hy Lạp cổ có nghĩa “Nghe” Sự phát triển kinh tế, xã hội dẫn đến nhiều loại hình doanh nghiệp đời, tách biệt quyền sở hữa quyền quản lý => đặt yêu cầu cách thức kiểm soát Vào năm 30, TK XX, khủng hoảng kinh tế, phá sản hàng loạt tổ chức tài => yêu cầu kiểm tra KT cách độc lập LOGO GIỚI THIỆU BIG Pricewaterho useCoopers (PWC) Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte) Ernst and Young (E&Y) KPMG NỘI DUNG Chương 1: Khái quát kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội Chương 3: Các khái niệm kiểm toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán Chương 5: Trình tự kiểm toán Chương 6: Các tổ chức kiểm toán hoạt động tổ chức kiểm toán Chương 1:Khái quát kiểm toán 1.1 Bản chất cần thiết kiểm toán 1.2 Phân loại kiểm toán 1.3 Các vấn đề pháp lý KT 1.4 Chuẩn mực kiểm toán 1.1 BẢN CHẤT VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA KIỂM TOÁN Kiểm tra thông tin tài Phát sinh mâu thuẫn Qui mô hoạt động, khối lượng tính phức tạp giao dịch lớn Cung cấp thông tin tài đáng tin cậy 1.1 BẢN CHẤT VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán •Theo quan niệm truyền thống: Kiểm toán kiểm tra kế toán - Một chức vốn có, cố hữu kế toán, rà soát thông tin từ chứng từ kế toán đến tổng hợp cân đối kế toán 11.1 BẢN CHẤT VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA KIỂM TOÁNLOGO Theo quan niệm truyền thống Kiểm toán kiểm tra Kế toán 1.1.1 Khái niệm kiểm toán •Theo quan điểm đại: Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin định lượng tổ chức kiểm toán để xác định rõ lập báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập, thực chuyên gia độc lập có thẩm quyền có đủ trình độ 2.5.2 Thông báo khiếm khuyết kiểm soát nội “Kiểm toán viên phải trao đổi cách kịp thời với BGĐ cấp quản lý phù hợp đơn vị kiểm toán về: (a) Những khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội mà KTV trao đổi có ý định trao đổi với Ban quản trị, trừ nội dung không thích hợp để trao đổi trực tiếp với BGĐ Những nội dung phải trao đổi văn (b) Những khiếm khuyết khác kiểm soát nội phát trình kiểm toán mà chưa bên khác trao đổi với BGĐ theo xét đoán chuyên môn KTV nghiêm trọng cần lưu ý BGĐ đơn vị kiểm toán” 136 NỘI DUNG TÌM HIỂU TUẦN Cơ sở dẫn liệu Gian lận nhầm lẫn Khái niệm Khái niệm Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Các yếu tố làm sinh gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm ban lãnh đạo Trách nhiệm kiểm toán viên Chương Các khái niệm kiểm toán 3.1 Cơ sở dẫn liệu 3.2 Gian lận nhầm lẫn 3.3 Trọng yếu 3.4 Rủi ro kiểm toán 3.5 Bằng chứng kiểm toán 138 Chương 3: Các khái niệm kiểm toán 3.1 Cơ sở dẫn liệu 3.1.1 Khái niệm: Cơ sở dẫn liệu khẳng định Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán cách trực tiếp hình thức khác khoản mục thông tin trình bày báo cáo tài kiểm toán viên sử dụng để xem xét loại sai sót xảy 139 Các loại sở dẫn liệu Các giao dịch kiện Số dư tài khoản Trình bày công bố Xảy Hiện hữu Đầy đủ Đầy đủ Xảy ra, quyền nghĩa vụ Đầy đủ Chính xác Đánh giá phân loại Phân loại Chính xác đánh giá Phân loại tính dễ hiểu Đúng thời điểm Quyền nghĩa Vụ 2.1.2 Các sở dẫn liệu nhóm giao dịch kiện kỳ kiểm toán: • (i) Xảy ra: giao dịch kiện ghi nhận xảy liên quan đến đơn vị; • (ii) Tính đầy đủ: tất giao dịch kiện cần ghi nhận ghi nhận; • (iii) Tính xác: số liệu liệu liên quan đến giao dịch kiện ghi nhận phản ánh cách phù hợp; • (iv) Đúng kỳ: giao dịch kiện ghi nhận kỳ kế toán; • (v) Phân loại: giao dịch kiện ghi nhận vào tài khoản 141 Các sở dẫn liệu số dư tài khoản vào cuối kỳ: • (i) Tính hữu: tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu thực tồn tại; • (ii) Quyền nghĩa vụ: đơn vị nắm giữ quyền liên quan đến tài sản thuộc sở hữu đơn vị đơn vị có nghĩa vụ với khoản nợ phải trả; • (iii)Tính đầy đủ: tất tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu cần ghi nhận ghi nhận đầy đủ; • (iv)Đánh giá phân bổ: tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu thể báo cáo tài theo giá trị phù hợp điều chỉnh liên quan đến đánh giá phân bổ ghi nhận phù hợp 142 Các sở dẫn liệu trình bày thuyết minh: • (i) Tính hữu, quyền nghĩa vụ: kiện, giao dịch vấn đề khác thuyết minh thực xảy có liên quan đến đơn vị; • (ii) Tính đầy đủ: tất thuyết minh cần trình bày báo cáo tài trình bày; • (iii) Phân loại tính dễ hiểu: thông tin tài trình bày, diễn giải thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu; • (iv) Tính xác đánh giá: thông tin tài thông tin khác trình bày hợp lý theo giá trị phù hợp 143 • Mục tiêu kiểm toán xây dựng dựa sở dẫn liệu phận cấu thành nên BCTC 144 Mục tiêu kiểm toán đôi với số dư tài kho Hiện hữu Các số dư thực tồn Đầy đủ Các số dư tồn thực ghi nhận Chính xác Số dư BCTC phản ánh xác Mục tiêu kiểm toán đôi với số dư tài kho Phân loại Số dư phân loại thích hợp Đúng kz Các giao dịch ghi nhận kỳ Đối chiếu phù hợp Số dư tài khoản Giữa sổ bctc Mục tiêu kiểm toán đôi với số dư tài k Quyền nghĩa vụ Tài sản phải sở hữu 3.1.2 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán • Mục tiêu kiểm toán xây dựng dựa sở dẫn liệu phận cấu thành nên BCTC • Mục tiêu kiểm toán phận cấu thành BCTC nhằm thu thập đầy đủ chứng xác đáng khía cạnh có liên quan đến nguyên tắc kế toán phận cấu thành làm sở xác nhận cho phận kiểm toán • Các phận cấu thành khác BCTC có sở dẫn liệu không giống mục tiêu kiểm toán giống 148 3.1.2 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán KTV phải thu thập chứng kiểm toán cho CSDL khoản mục BCTC Ví dụ: Khi kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho, KTV phải thu thập đầy đủ chứng chứng minh khoản mục hàng tồn kho BCTC có thực, phản ánh đầy đủ, đánh giá đúng, phân loại phù hợp với chuẩn mực, nguyên tắc kế toán Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán -Bằng chứng kiểm toán liên quan đến CSDL bù đắp cho việc thiếu bckt liên quan đến csdl khác Ví dụ Sự hữu (E) hàng tồn kho Giá trị (V) hàng tồn kho -Các thử nghiệm cung cấp bckt cho nhiều csdl lúc Ví dụ: kiểm tra việc thu hồi khoản phải thu cung cấp chứng cho hữu cho giá trị khoản phải thu [...]... LOẠI KIỂM TOÁN • 1 PHÂN LOẠI THEO ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN • 2 PHÂN LOẠI THEO CHỦ THỂ KIỂM TOÁN 34 1.2 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 1.2.1 Phân loại theo đối tượng kiểm toán • Căn cứ theo đối tượng kiểm toán, có thể chia công việc kiểm toán thành 3 loại: + Kiểm toán báo cáo tài chính + Kiểm toán hoạt động + Kiểm toán tuân thủ 35 Phân loại theo đối tượng và lĩnh vực kiểm toán cụ thể Chỉ tiêu Kiểm toán báo cáo Kiểm toán. .. 12 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo kiểm toán • Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam lập sau khi kết thúc việc kiểm toán, đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và những nội dung khác đã được kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán 19 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán Sản phẩm cuối... bản Kiểm toán viên Vai trò quan trọng Người sử dụng thông tin Đơn vị được kiểm toán 20 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo kiểm toán Ý kiến chấp nhận toàn phần Các loại báo cáo kiểm toán Ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận từng phần Ngoại trừ Trái ngược Từ chối 21 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo kiểm toán Các loại báo cáo kiểm toán Ý kiến chấp nhận toàn phần Ý kiến kiểm toán. .. tắc kế toán - Chuẩn mực kế toán - Chế độ Đơn vị được kiểm toán kế toán Báo cáo thuế Các sắc thuế 14 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Thu thập và đánh giá bằng chứng Theo VSA 500 Bằng chứng kiểm toán: Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán Bằng... biệt kiểm toán với kế toán Có những điểm khác biệt cụ thể về các phương pháp, các mục tiêu và trách nhiệm của các bên giữa quá trình kế toán khi chuẩn bị BCTC với kiểm toán BCTC 27 1.1.2 Phân biệt kiểm toán với kế toán Tiêu thức Kế toán (Hướng dẫn theo GAAP) Phương pháp - Các phương pháp kế toán liên quan tới việc nhận diện các sự kiện kinh tế và các nghiệp vụ - Đo lường, ghi chép, phân loại và tổng. .. toán Bằng chứng kiểm toán bao gồm những tài liệu, thông tin chứa đựng trong các tài liệu, sổ kế toán, kể cả báo cáo tài chính và những tài liệu, thông tin khác; 15 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Thu thập và đánh giá bằng chứng Bằng chứng kiểm toán Chất lượng Nguồn cung cấp Dạng Số lượng Chất lượng Tính trọng yếu Mức độ rủi ro 16 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Tổ chức được kiểm toán Tổ chức được kiểm toán hay còn... Nhiều người quan tâm sử dụng thông tin Cần có kiểm toán 32 SỰ CẦN THIẾT CỦA KIỂM TOÁN ĐƯỢC MINH CHỨNG THÔNG QUA THỰC TIỄN (Tác dụng của kiểm toán) Tạo niềm tin, tạo sự yên lòng cho những người sử dụng thông tin Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp HĐTCKT, góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý Góp phần tích cực vào việc hoàn thiện khung pháp lý về kế toán, kiểm toán, mở rộng quan hệ... kiến kiểm toán ngoại trừ Ý kiến kiểm toán trái ngược Từ chối đưa ra ý kiến 22 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Chuyên gia độc lập có thẩm quyền và trình độ Có đạo đức nghề nghiệp Chuyên gia Được đào tạo chuyên môn sâu và có chứng chỉ kiểm toán viên Kinh nghiệm thực tiễn (Tiêu chuẩn KTV (điều 14, 15) luật kiểm toán độc lập 2011) 23 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1 Khái niệm kiểm toán Chuyên gia độc lập có đủ thẩm... rủi ro 16 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Tổ chức được kiểm toán Tổ chức được kiểm toán hay còn gọi là khách thể kiểm toán có thể là một tổ chức kinh tế, một cơ quan, một đơn vị hành chính Nhà nước, một đơn vị sự nghiệp,…có nhu cầu kiểm toán (điều 37 luật kiểm toán độc lập) 17 Mối quan hệ giữa kiểm toán viên, khách hàng, các đối tượng sử dụng Khách hàng thuê KTV KTV Cung cấp vốn Khách hàng KTV phát hành... ấy Mục tiêu Trách nhiệm Kiểm toán (Hướng dẫn theo GAAS) - Hiểu về hoạt động kd và ngành hoạt động của khách hàng - Thu thập và đánh giá bằng chứng liên quan tới BCTC - Cung cấp thông tin thích hợp và đáng tin cậy giúp cho người sử dụng ra quyết định tốt hơn -Tạo niềm tin vào BCTC do đơn vị cung cấp - Ban quản trị - Kiểm toán viên 28 Mối liên hệ giữa kế toán và kiểm toán Kế toán Hướng dẫn theo GAAP ... loại theo chủ thể kiểm toán • Kiểm toán độc lập • Kiểm toán nhà nước • Kiểm toán nội 42 1.2.2 Phân loại theo chủ thể kiểm toán Chỉ tiêu Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Kiểm toán nội Khái niệm... dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn…) Thực hoạt động kiểm toán doanh nghiệp giải mối quan hệ với quan ngoại kiểm Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu Kiểm toán tài tuân thủ Kiểm toán tài nghiệp vụ Kiểm toán. .. PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 1.2.1 Phân loại theo đối tượng kiểm toán • Căn theo đối tượng kiểm toán, chia công việc kiểm toán thành loại: + Kiểm toán báo cáo tài + Kiểm toán hoạt động + Kiểm toán tuân