Các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán

2.1. Cơ sở dẫn liệu 2.1.1. Các khái niệm cơ sở Nghiệp vụ kinh tế PS Chứng từ kế toán ? Sổ cái ? Lập BCTC n Nghiệp vụ kinh tế: Là những sự kiện phát sinh thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chia làm 2 loại: • Nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh và nội sinh

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com Ebook.VCU - www.ebookvcu.com 1 1 CHệễNG II - CHệễNG II - Các khái niệm cơ bản sử dụng Các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán trong kiểm toán 2.1. Cơ sở dẫn liệu 2.1. Cơ sở dẫn liệu 2.1.1. 2.1.1. Các khái niệm cơ sở Các khái niệm cơ sở Nghiệp vụ kinh tế PS Nghiệp vụ kinh tế PS Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Sổ cái Sổ cái Lập BCTC Lập BCTC Nghiệp vụ kinh tế Nghiệp vụ kinh tế : Là những sự kiện phát sinh thực tế : Là những sự kiện phát sinh thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chia làm 2 loại: Chia làm 2 loại: Nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh và nội sinh Nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh và nội sinh Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 2 Giao dịch và hệ thống Giao dịch và hệ thống Giao dịch: Giao dịch là một nghiệp vụ kinh tế nào Giao dịch: Giao dịch là một nghiệp vụ kinh tế nào đó được công nhận và được xử lý hệ thống kế toán đó được công nhận và được xử lý hệ thống kế toán của đơn vị. của đơn vị. Hệ thống: Là một loạt các công việc mà nhờ chúng Hệ thống: Là một loạt các công việc mà nhờ chúng các giao dịch được công nhận, tính toán, phân loại, các giao dịch được công nhận, tính toán, phân loại, ghi chép, xử lý thực thi các công việc trong hệ thống ghi chép, xử lý thực thi các công việc trong hệ thống . . Ví dụ: Ví dụ: K/toán kho, bán hàng, thanh toán, công nợ . K/toán kho, bán hàng, thanh toán, công nợ . Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 3 2.1.2. Cơ sở dẫn liệu 2.1.2. Cơ sở dẫn liệu CSDL của BCTC là CSDL của BCTC là các căn cứ các căn cứ của các KM và của các KM và thông tin trình bày trên BCTC do giám đốc thông tin trình bày trên BCTC do giám đốc hoặc người đứng đầu đơn vị chịu trách nhiệm hoặc người đứng đầu đơn vị chịu trách nhiệm lập trên cơ sở các CMKT, chế độ KT qui định. lập trên cơ sở các CMKT, chế độ KT qui định. Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 4 2.1.3. 2.1.3. c¸c nhãm c¸c nhãm CƠ SỞ DẪN LIỆU CƠ SỞ DẪN LIỆU ( ( M M anagement assertions) anagement assertions) Hiện hữu Phát sinh Quyền và nghóa vụ Đầy đủ Đánh giá Chính xác Trình bày và công bố Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 5 Hiện hữu Hiện hữu : Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời điểm : Các tài sản hay khoản phải trả tồn tại vào thời điểm được xem xét. được xem xét. Quyền và nghóa vụ: Quyền và nghóa vụ: Các tài sản hay khoản phải trả thuộc về Các tài sản hay khoản phải trả thuộc về đơn vò vào thời điểm được xem xét. đơn vò vào thời điểm được xem xét. Phát sinh: Phát sinh: Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc về Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra và thuộc về đơn vò trong thời kỳ được xem xét. đơn vò trong thời kỳ được xem xét. Đầy đủ: Đầy đủ: Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy ra Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp vụ đã xảy ra liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép. liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép. Đánh giá: Đánh giá: Các tài sản hay khoản phải trả được ghi chép theo Các tài sản hay khoản phải trả được ghi chép theo giá trò thích hợp. giá trò thích hợp. Chính xác: Chính xác: Các nghiệp vụ hay sự kiện được ghi chép đúng số Các nghiệp vụ hay sự kiện được ghi chép đúng số tiền, doanh thu và chi phí được được phân bổ đúng kỳ, đúng tiền, doanh thu và chi phí được được phân bổ đúng kỳ, đúng khoản mục và đúng về toán học. khoản mục và đúng về toán học. Trình bày và công bố: Trình bày và công bố: Các khoản mục được công bố, phân Các khoản mục được công bố, phân loại và diễn giải phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành. loại và diễn giải phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành. Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 6 Hiện hữu Hiện hữu Kiểm toán viên phải chúng minh rằng các TÀI SẢN VÀ N PHẢI TRẢ mà đơn vò khai báo trên báo cáo tài chính thì hiện hữu trong thực tế Phát hiện các tài sản hoặc khoản phải trả không có thực Kiểm kê tài sản hữu hình Xác nhận tài sản do người khác quản lý, sử dụng Kiểm tra giá gốc và lợi ích tương lai của tài sản vô hình Xác nhận nợ phải trả Kiểm tra chứng từ nợ phải trả Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 7 Đầy đủ Đầy đủ Kiểm toán viên phải chúng minh rằng đơn vò đã khai báo trên báo cáo tài chính tất cả TÀI SẢN, N PHẢI TRẢ VÀ NGHIỆP VỤ Phát hiện các tài sản, nợ phải trả hoặc nghiệp vụ chưa khai báo Tìm hiểu kiểm soát nội bộ Kết hợp kiểm tra sự hiện hữu và phát sinh Kiểm tra tài khoản liên quan Kiểm tra việc khóa sổ Thủ tục phân tích Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 8 Phát sinh Phát sinh Kiểm toán viên phải chúng minh rằng các NGHIỆP VỤ mà đơn vò khai báo trên báo cáo tài chính thì phát sinh trong thực tế và thuộc về đơn vò Phát hiện các nghiệp vụ không có thực hoặc thuộc về đơn vò Kiểm tra chứng từ gốc của các nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra gián tiếp thông qua kiểm tra sự hiện hữu của tài sản và nợ phải trả Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 9 Hiện hữu/ Hiện hữu/ Phát sinh Phát sinh hay Đầy đủ hay Đầy đủ Thực tế Chứng từ Sổ sách BCTC Hiện hữu/Phát sinh Đầy đủ Ebook.VCU - www.ebo okvcu.com 10 Quyền và nghóa vụ Quyền và nghóa vụ Kiểm toán viên phải chúng minh rằng các TÀI SẢN thì thuộc quyền kiểm soát của đơn vò và các KHOẢN PHẢI TRẢ là nghóa vụ của đơn vò Phát hiện các tài sản hoặc khoản phải trả không thuộc về đơn vò Kiểm tra chứng từ về quyền sở hữu/kiểm soát của đơn vò đối với tài sản Kiểm tra về nghóa vụ của đơn vò đối với các khoản phải trả [...]... tài sản và giữ sổ sách kế toán Sếp Ebook.VCU - www.ebo Kế toán Thủ kho Mua hàng 21 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN * Kiểm soát chung cho toàn bộ hệ thống * Kiểm soát ứng dụng - Kiểm soát hệ thống chứng từ sổ sách kế toán - Phê chuẩn đúng đắn các nghiệp vụ hoặc hoạt động Ebook.VCU - www.ebo 22 KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TOÁN Kiểm soát chứng từ : Kiểm soát sổ sách : - Biểu... Ebook.VCU - www.ebo 16 (1) MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vò và được thể hiện qua nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý về vấn đề kiểm soát trong doanh nghiệp Ebook.VCU - www.ebo 17 (1) MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Các nhân tố ảnh hưởng đến MTKS ª Tính chính trực và các giá trò đạo đức ª Triết lý quản lý và phong cách điều hành ª Cơ cấu tổ chức ª Cách thức phân đònh quyền hạn và... VÀ NGHIỆP VỤ phù hợp với chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành Xem xét phương pháp đánh giá mà đơn vò sử dụng có phù hợp chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành không Xem xét phương pháp đánh giá có được áp dụng nhất quán không Phát hiện việc áp dụng các phương pháp đánh giá không phù hợp hoặc không nhất quán Ebook.VCU - www.ebo 12 Trình bày và công bố Kiểm toán viên phải chúng minh rằng báo cáo tài chính... đốc xét duyệt trong từng trường hợp cụ thể cho những hoá đơn trên 10 triệu đồng Ebook.VCU - www.ebo 25 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM SOÁT VẬT CHẤT • Hạn chế tiếp cận tài sản • Kiểm kê tài sản • Sử dụng thiết bò • Bảo vệ thông tin Ebook.VCU - www.ebo 26 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT KIỂM TRA ĐỘC LẬP VIỆC THỰC HIỆN Tách biệt trách nhiệm Bảo vệ tài sản Ghi chép sổ sách Ebook.VCU - www.ebo 27 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT PHÂN... Khai báo Công cụï trong hệ thống kế toán : + Chứng từ, sổ sách, báo cáo + Hệ thống tài khoản, phương pháp và sơ đồ hạch toán Ebook.VCU - www.ebo 30 (5) SỰ GIÁM SÁT ª Mục đích : Nhằm đánh giá chất lượng của HTKSNB và điều chỉnh cho phù hợp ª Có hai loại giám sát :  Giám sát thường xuyên Kiểm soát trong công ty của ta có thật sự hữu hiệu chưa ?  Giám sát đònh kỳ - Kiểm toán nội bộ - Kiểm toán độc lập -... đảm bảo là các chỉ thò của nhà quản lý được thực hiện Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đếùn hệ thống kế toán : ° Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt về trách nhiệm) ° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin ° Kiểm soát vật chất ° Kiểm tra độc lập việc thực hiện ° Phân tích rà soáEbook.VCU - www.ebo t 20 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của... lại giá bán Áp dụng phương pháp tính giá sai  Điều chỉnh kòp thời Ebook.VCU - www.ebo 29 (4) THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG - Thông tin là những tin tức cần thiết cho người sử dụng - Truyền thông là truyền đưa tin tức đến đối tượng sử dụng - Truyền thông đúng đối tượng và kòp thời - Hệ thống thông tin kế toán là phân hệ quan trọng trong hệ thống tin của đơn vò Mục tiêu đối với hệ thống kế toán : - Có thật... ban kiểm toán (Ban kiểm soát) Ebook.VCU - www.ebo 18 (2) ĐÁNH GIÁ RỦI RO Quá trình đánh giá rủi ro gồm :  Nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu của đơn vò  Phân tích rủi ro : ảnh hưởng và khả năng xảy ra rủi ro  Đề ra các biện pháp để đối phó với rủi ro - Tăng cường kiểm soát - Mua bảo hiểm - Tăng tốc độ thu hồi vốn - Không làm gì hết Ebook.VCU - www.ebo 19 (3) CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM...Ghi chép chính xác Kiểm toán viên phải chúng minh rằng đơn vò đã tính toán, cộng dồn chính xác và số liệu trên báo cáo khớp đúng với Sổ cái và sổ chi tiết Yêu cầu đơn vò cung cấp số dư hoặc phát sinh chi tiết Đối chiếu với sổ chi tiết Kiểm tra tổng cộng và đối chiếu tổng cộng với sổ cái Phát hiện sự không thống nhất giữa tổng hợp và chi tiết Ebook.VCU - www.ebo 11 Đánh giá Kiểm toán viên phải chúng... kiĨm so¸t néi bé Kiểm soát nội bộ là c¸c qui ®Þnh vµ thđ tơc KS do ®¬n vÞ x©y dùng vµ ¸p dơng nh»m b¶o ®¶m thực hiện ba mục tiêu dưới đây : – BCTC đáng tin cậy – Các luật lệ và quy đònh được tuân thủ – Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.” Ebook.VCU - www.ebo 15 2.2.2 c¬ cÊu HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hoạt động kiểm soát Đánh giá rủi ro âng tho ền uy Tr Th ôn gt in Giám sát Môi trường kiểm soát Ebook.VCU . - Các khái niệm cơ bản sử dụng Các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán trong kiểm toán 2.1. Cơ sở dẫn liệu 2.1. Cơ sở dẫn liệu 2.1.1. 2.1.1. Các khái. của cơ sở dẫn liệu đối với công tác nghĩa của cơ sở dẫn liệu đối với công tác kiểm toán kiểm toán Lập KH kiểm toán: XĐ khả Năng xảy Ra sai phạm, Lập KH kiểm