Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán BCTC

Mục tiêu:Các khái niệm quan trọng: Cơ sở dẫn liệu, rủi ro kiểm toán, sai phạm trọng yếu, gian lận và sai sót, bằng chứng kiểm toán Phân biệt được sự khác nhau giữa 4 loại ý kiến của ktv

Mục tiêu:

Các khái niệm quan trọng: Cơ sở dẫn liệu, rủi ro kiểm toán, sai phạm trọng yếu, gian lận và sai sót, bằng

chứng kiểm toán

Phân biệt được sự khác nhau giữa 4 loại ý kiến của ktv trong báo cáo kiểm toán

CSDL là sự khẳng định của cấp quản lý về sự trình bày của các bộ phận trên BCTC

Sự hiện hữu (tồn tại) hoặc phát sinh

Tính đầy đủ

Quyền và nghĩa vụ

Tính giá và đo lường

Trình bày và khai báo

Cut-off

RR kiểm toán: rủi ro mà ktv đưa ra ý kiến không xác đáng

về đối tượng kiểm toán

AR = IR * CR * DR

AR: Rủi ro kiểm toán (Audit risk)

IR: Rủi ro tiềm tàng (Inherent risk) - Rủi ro sai phạm trọng yếu có thể sảy ra trong các cơ sở dẫn liệu (chưa tính đến sự tác động của hệ thống KSNB)

CR: Rủi ro kiểm soát (Control risk) – Rủi ro sai phạm trọng yếu trong các cơ sở dẫn liệu không được ngăn chặn hoặc phát hiện kịp thời bởi hệ thống KSNB

DR: Rủi ro phát hiện (Detection risk) – Rủi ro mà các thủ tục kiểm toán không phát hiện được các sai phạm trọng yếu

Thế nào là sai phạm trọng yếu?

Mối quan hệ từ mô hình kiểm toán

AR = IR * CR * DR

DR = AR/(IR*CR)

Ví dụ cụ thể?

Rủi ro kiểm toán

Theo CMKT: “kt viên cần phải thu thập đủ các bằng

chứng kiểm toán có hiệu lực để có căn cứ hợp lý khi đưa ra kết luận kiểm toán”

Thế nào là “thu thập đủ”?

Thế nào là “ có hiệu lực”? : liên đới và đáng tin cậy

Sự đáng tin cậy của bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào: Nguồn, bản chất và tính khách quan của thông tin được thu thập

Các loại bằng chứng kiểm toán:

Hệ thống thông tin kế toán

Các tài liệu, chứng từ, sổ sách

Xác nhận từ bên thứ 3

Bằng chứng hiện hữu? (physical evidence) Các phép tính toán

Mối quan hệ giữa các số liệu

Xác nhận từ khách hàng

Gian lận và sót sót đều là sai phạm, tuy nhiên khác

nhau về bản chất

Cố ý

Không cố ý

Các yếu tố làm gian lận và sai sót có thể nảy sinh – Dấu hiện để phát hiện sai phạm

Trách nhiệm của ktv đối với gian lận và sai sót?

Hồ sơ kiểm toán: Là các tài liệu do ktv lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Các tài liệu được thể hiện trong giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay các phương tiện lưu trữ khác

2 Loại hồ sơ kt: hồ sơ hiện hành và hồ sơ lưu trữ

Là công việc cuối cùng trong quy trình kt BCTC, trong

đó ktv đưa ra ý kiến về tính trung thực của BCTC

Nội dung của Báo cáo kt

4 loại ý kiến của ktv:

Chấp nhận toàn phần

Chấp nhận từng phần

Từ chối đưa ra ý kiến

Không chấp nhận