SEMINAR TÌM HIỂU về hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

TÌM HIỂU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Không dựa số tăng trưởng, giám sát hoạt động vận hành Hoạt động, biện pháp, kế hoạch, nội quy sách nỗ lực thành viên để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu - Đảm bảo việc kinh doanh kiểm sốt - Cung cấp chi tiết tình hình tài hoạt động - Ngăn ngừa phát gian lận sai sót - Thể lực thái độ quản lí doanh nghiệp II.CÁC BỢ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KSNB (CM 400) “Là quan điểm hoạt động Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc với vai trị hệ thống kiểm sốt nội bộ” ́u tố mơi trường • • • • • • Đặc thù quản lý Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân Cơng tác kế hoạch Bộ phận kiểm tốn nội Các nhân tố bên ngồi Nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ, xử lý, tổng hợp lập báo cáo kinh tế, tài III.NHẬN XÉT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ưu điểm Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn Bảo vệ tài sản đơn vị Đảm bảo tính xác số liệu báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông, gây dựng lòng tin Hạn chế Thường bị xem xét mối quan hệ chi phí bỏ với lợi ích đem lại Thủ tục lặp lặp lại, tác động với nghiệp vụ xảy thường xuyên, tác động với nghiệp vụ xảy bất thường Các thủ tục dễ bị lạc hậu Hệ thống kiểm sát nội bộdễ bị vơ hiệu hóa, lạm dụng IV.QUÁ TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ YES NO • Khẳng định lại q trình đánh giá rủi ro kiểm sốt • rủi ro kiểm sốt chứng minh khơng mức thấp hơ => không thực đánh giá lại rủi ro kiểm sốt Kiểm sốt htksnb cơng ty Cổ phần đường XYZ: Tìm hiểu HTKSNB cty TK111- Tiền mặt : đánh giá rủi ro sơ bộ- Mức rủi ro kiếm soát thấp => Tiến hành thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát  Phiếu chi phải có đầy đủ chữ ký  Phiếu chi phải đính kèm Hóa đơn tài có đóng dấu “Đã toán” chứng từ liên quan Phương pháp:  Đối chiếu sổ chi tiết, sổ quỹ, biên kiểm kê quỹ với sổ  Kiểm tra tổng hợp đối ứng, nghiệp vụ đối ứng chi phí, nghiệp vụ bất thường  Kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ Thực hiện: •Số dư sổ cái: 1.166.690.274 đồng -> khớp với biên kiểm kê Số CT Nội dung Đ/ứng Số tiền Ghi PC 48/06 Chi tiền bốc vác 627 370.000 10.000 đ/ người Có danh sách không ký nhận PC 60/06 Bốc vác giờ 627 560.000 - – PC 43/08 Tiền ăn cơng nhân 627 576.000 Khơng hố đơn tài PC 63/12 Chi tiền ĐTDĐ cho 642 GĐ 1.264.000 Hóa đơn khơng mã số th́ Thủ tục cut-off: Kiểm tra phiếu thu, phiếu chi trước sau ngày 31/12/2009: ghi sổ kỳ KTV kết luận: Có sai phạm khơng nghiêm trọng => khơng thay đổi mức CR đánh giá ban đầu V.LÀM THẾ NÀO ĐỂ CÓ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HIỆU QUẢ??? Những dấu hiệu bất ổn HT KSNB • Khơng có quy trình hđ văn rõ ràng • Nhân viên lợi dụng kẽ hở hệ thống để kiếm lời • Sự chồng chéo phịng ban, khơng có trao đổi thơng tin • Khơng n tâm tài cơng ty Hoạt dộng chi tiêu cơng ty phải kiểm sốt chặt chẽ Xây dựng mơi trường văn hóa với quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn quyền lợi Kiểm soát chéo hệ thống bán hàng, kế toán thủ kho Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân công phân nhiệm, uỷ quyền phê chuẩn thủ tục kiểm soát Nhà quản lý phải có trách nhiệm thành lập, điều hành giám sát hệ thống kiểm soát nội phù hợp Lập thêm phịng kiểm tra kiểm tốn nội ban kiểm soát ... tài sản, thơng tin +Kiểm sốt quản lý - Kiểm soát tổng quát III.NHẬN XÉT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ưu điểm Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn Bảo vệ tài sản đơn vị Đảm bảo tính xác... khơng nghiêm trọng => không thay đổi mức CR đánh giá ban đầu V.LÀM THẾ NÀO ĐỂ CÓ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HIỆU QUẢ??? Những dấu hiệu bất ổn HT KSNB • Khơng có quy trình hđ văn rõ ràng... lạc hậu Hệ thống kiểm sát nội bộdễ bị vô hiệu hóa, lạm dụng IV.QUÁ TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỚNG KIỂM SOÁT NỢI BỢ YES NO • Khẳng định lại trình đánh giá rủi ro kiểm sốt • rủi ro kiểm sốt