CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU. 1.1. Tính cấp thiết của đề tài. Nước ta có hơn 622.977 doanh nghiệp đang hoạt động, trong đó doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ lệ khoảng 97% (Nguồn: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam VCCI). Điều này cho thấy vai trị của doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm một vị trí quan trọng và là bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế quốc dân, góp phần thực hiện thành công quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu và hiệu quả các nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp mình như: con người, tài sản, vốn góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh và làm tăng mức độ tin cậy của báo cáo tài chính đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra với hiệu quả cao nhất. Hiện nay, ảnh hưởng của công nghệ thông tin đối với hệ thống thông tin kế toán ngày càng nhiều. Điều này mang đến rất nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc minh bạch hoá các thông tin nhưng đó cũng là thách thức cho doanh nghiệp trong việc kiểm soát và bảo vệ thông tin của mình. Hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh hưởng của việc xử lý dữ liệu bằng điện tử. Với sự đa đạng của hình thức kinh doanh, với mức độ tăng truởng ngày càng cao của nguồn vốn kinh doanh tại mỗi doanh nghiệp, đặc biệt với quá trình đẩy nhanh việc vốn hoá thị trường vốn của môi trường kinh doanh tại Việt Nam, hiện nay, nhà đầu tư vốn đã và đang dần tách rời khỏi vai trò quản lý doanh nghiệp. Chính vì vậy một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh đang là một nhu cầu bức thiết, một công cụ tối ưu để xác định sự an toàn của nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu quả điều hành của Ban điều hành doanh nghiệp cũng như kịp thời nắm bắt hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Một thực trạng khá phổ biến hiện nay là phương pháp quản lý của nhiều công ty còn lỏng lẻo, khi các công ty nhỏ được quản lý theo kiểu gia đình, còn những công ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra đầy đủ. Cả hai mô hình này đều dựa trên sự tin tưởng cá nhân và thiếu những quy chế thông tin kiểm tra chéo giữa các bộ phận để phòng ngừa gian lận. Các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ gây tổn thất cho doanh nghiệp về khía cạnh hoạt động và ngăn cản doanh nghiệp đạt được nhiệm vụ, mục tiêu của mình.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THỊ MỸ TRINH TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG QUỐC TẾ PHƯƠNG ĐÔNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN THỊ MỸ TRINH TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG QUỐC TẾ PHƯƠNG ĐÔNG CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN- PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Người hướng dẫn : TS TẠ THU TRANG Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ MỸ TRINH Mã sinh viên : DC00100602 Niên khoá : (2011-2015) Hệ đào tạo : CHÍNH QUY HÀ NỘI, NĂM 2015 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẲT BCTC CPNCTT GTGT HĐQT HTKSNB KSNB SXKD TNHH TK TSCĐ Báo cáo tài chính Chi phí nhân công trực tiếp Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tài sản cố định DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần Xây Dựng Quốc Tế Phương Đông Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Năng lực tài chính thể hiện qua một số chỉ tiêu ước tính B¶ng 2: Tæng hîp vÒ c¸n bé chuyªn m«n, kü thuËt cña c«ng ty LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghiên cứu riêng tôi, những kết quả nghiên cứu sử dụng khóa luận các tác giả khác xin ý kiến sử dụng và chấp nhận Các số liệu khóa luận là kết quả khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực những luận điểm khóa luận này Tác giả khóa luận (Ký tên) LỜI CẢM ƠN Được sự phân công khoa Kinh tế Tài nguyên và Môi trường Trường Đại học Tài nguyên và môi trường Hà Nội, sự đồng ý Cô giáo hướng dẫn Th.s Tạ Thu Trang thực hiện đề tài: “ Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Cổ phần xây dựng quốc tế Phương Đông” Để hoàn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt quá trình học tập và nghiên cứu và rèn luyện ở trường Đại học Tài nguyên và môi trường Hà nội Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Ths Tạ Thu Trang tận tình hướng dẫn suốt quá trình viết khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng để thực hiện đề tài song với những hạn chế kiến thức cũng kinh nghiệm nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong sự góp ý thầy cô để khóa luận hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Mỹ Trinh CHƯƠNG1: TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Nước ta có 622.977 doanh nghiệp hoạt động, doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ lệ khoảng 97% (Nguồn: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam -VCCI) Điều này cho thấy vai trị doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm một vị trí quan trọng và là bộ phận không thể thiếu kinh tế quốc dân, góp phần thực hiện thành công quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu và hiệu quả các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp như: người, tài sản, vốn góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh quá trình sản xuất kinh doanh và làm tăng mức độ tin cậy báo cáo tài chính đảm bảo đạt các mục tiêu đề với hiệu quả cao nhất Hiện nay, ảnh hưởng công nghệ thông tin đối với hệ thống thông tin kế toán ngày càng nhiều Điều này mang đến rất nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp việc minh bạch hoá các thông tin cũng là thách thức cho doanh nghiệp việc kiểm soát và bảo vệ thông tin Hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh hưởng việc xử lý dữ liệu điện tử Với sự đa đạng hình thức kinh doanh, với mức độ tăng truởng ngày càng cao nguồn vốn kinh doanh tại doanh nghiệp, đặc biệt với quá trình đẩy nhanh việc vốn hoá thị trường vốn môi trường kinh doanh tại Việt Nam, hiện nay, nhà đầu tư vốn và dần tách rời khỏi vai trò quản lý doanh nghiệp Chính một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh là một nhu cầu thiết, một công cụ tối ưu để xác định sự an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu quả điều hành Ban điều hành doanh nghiệp cũng kịp thời nắm bắt hiệu quả hoạt động doanh nghiệp Một thực trạng khá phổ biến hiện là phương pháp quản lý nhiều công ty còn lỏng lẻo, các công ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, còn những công ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp dưới mà thiếu sự kiểm tra đầy đủ Cả hai mô hình này dựa sự tin tưởng cá nhân và thiếu những quy chế thông tin kiểm tra chéo giữa các bộ phận để phòng ngừa gian lận Các điểm yếu hệ thống kiểm soát nội bộ gây tổn thất cho doanh nghiệp khía cạnh hoạt động và ngăn cản doanh nghiệp đạt nhiệm vụ, mục tiêu Khi hoạt động kinh doanh tăng xét khối lượng và mức độ phức tạp, Ban giám đốc các doanh nghiệp càng phụ thuộc vào hiệu quả các quy trình kiểm soát nội bộ, nhằm đảm bảo đạt mục tiêu kinh doanh Điều này minh chứng rõ rệt một môi trường kinh tế phát triển nhanh Việt Nam Đối với hầu hết doanh nghiệp, để ứng phó với xu hướng tăng trưởng nhanh, đồng thời để triển khai các kế hoạch kinh doanh chiến lược, các doanh nghiệp đầu tư nguồn lực nhiều nhằm xây dựng và quản lý các quy trình hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Về vấn đề này, Luật Chứng khoán và các văn bản hướng dẫn có nêu rõ sự cần thiết đối với tất cả công ty đại chúng niêm yết việc xây dựng quy trình giám sát quản trị phù hợp và một HTKSNB vững mạnh Một doanh nghiệp hoạt động môi trường phát triển liên tục, rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt không ngừng thay đổi Vì vậy, HTKSNB hữu hiệu là một phần thiết yếu công tác quản lý doanh nghiệp một cách có hiệu quả Hệ thống giúp Ban giám đốc đạt các mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp và ngăn chặn các hoạt động bất hợp lệ Một HTKSNB yếu hoặc không hiệu quả đem lại rủi ro cao cho doanh nghiệp Các điểm yếu HTKSNB gây tổn thất cho doanh nghiệp khía cạnh hoạt động và ngăn cản doanh nghiệp đạt nhiệm vụ, mục tiêu HTKSNB không chỉ là các tài liệu hướng dẫn quy trình mà nhân sự ở mọi cấp tổ chức cũng phải tham gia thực hiện Đó là một quá trình thiết kế chặt chẽ, một phương tiện để đạt mục đích, tự không dừng lại ở phải đưa sự đảm bảo hợp lý việc cần phải đạt các mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Ý thức tầm quan trọng và thiết vấn đề này, chọn đề tài: “Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần xây dựng quốc tế Phương Đông” để làm luận án tốt nghiệp 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Một số đề tài nghiên cứu như: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chi phí tại công ty TNHH môi trường đô thị Quy Nhơn”, “Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát báo cáo tài chính” cũng cho thấy ý nghĩa, tầm quan trọng và lợi ích hệ thống kiểm soát nội bộ môi trường kinh doanh cạnh tranh ngày Từ nội dung nghiên cứu các đề tài tham khảo, luận văn kế thừa những lý luận bản hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp xây lắp, tham khảo một số cách thức hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp, qua kết hợp vận dụng phù hợp với thực tế tại công ty, làm rõ sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại công ty Thêm vào đó, luận văn cũng đề cập đến vấn đề kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp rong lĩnh vực xây lắp Đồng thời, qua các giải pháp đề xuất luận văn giúp công ty tăng cường kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp, giảm thiểu các gian lận, sai sót, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý công ty Các nhà quản lý doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tránh những rủi ro ngoài mong muốn, giảm thiệt hại và danh tiếng doanh nghiệp, đảm bảo việc tuân thủ các quy định, chính sách và các thủ tục nội bộ, góp phần trì báo cáo tài chính đáng tin cậy Điều này đòi hỏi, doanh nghiệp phải xây dựng và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mình, nâng cao lực cạnh tranh quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, dựa vào nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát Đây là công việc cả một quá trình với nhiều nỗ lực cả thời gian, tiền bạc và trí tuệ doanh nghiệp nhằm đạt các mục tiêu, chiến lược đề Từ có hoạt động kinh doanh, những người điều hành phải sử dụng các biện pháp để kiểm soát hoạt động tại đơn vị Hoạt động kinh doanh càng phát triển chức kiểm soát càng chiếm một vị trí quan trọng quá trình quản lý Thông qua các hoạt động kiểm soát, nhà quản lý đánh giá, chấn chỉnh việc thực hiện nhằm đảm bảo đạt các mục tiêu đề với hiệu quả cao nhất Để thực hiện chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu là KSNB đơn vị Khái niệm KSNB lúc đầu sử dụng là một phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu quả nhất việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ coi là một bộ phận củ hệ thống quản lý hữu hiệu Khái niệm KSNB bắt đầu sử dụng vào đầu thế kỷ 20 các tài liệu kiểm toán Lúc đó, KSNB hiểu một biện pháp để bảo vệ tiền không bị các nhân viên gian lận Sau khái niệm này dần mở rộng: KSNB không chỉ dừng lại ở việc bảo vệ tài sản mà còn nhằm đảm bảo - Về giám sát: Doanh nghiệp chưa hiểu rõ sự cần thiết, lợi ích cũng cách xây dựng, tổ chức và vận hành một hệ thống kiểm soát nội bộ Công tác kiểm tra, kiểm soát thường chồng chéo, phiến diện, tập trung vào các chỉ số kinh tế - tài chính và kết quả cuối cùng với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm ít trọng kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động công ty, lấy ngăn chặn, phòng ngừa là chính Đây là một điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức mạnh cạnh tranh hội nhập vào kinh tế toàn cầu chưa có hệ thống kiểm soát nội bộ nên công ty vẫn xảy những sai sót nhỏ và một số gian lận, điển hình là gian lận khối lượng NVL Định kỳ không tiến hành kiểm kê, đánh giá lại giá trị, chất lượng và công nghệ tài sản, máy móc thiết bị 4.2 Phương hướng cải thiện số giải pháp việc kiểm soát nội Công ty Cổ phần xây dựng quốc tế Phương Đông Dù là doanh nghiệp nhỏ cũng nên thành lập hệ thống kiểm soát nội bộ để việc kiểm soát dễ dàng và hiệu quả Đối với môi trường kiểm soát: Một môi trường kiểm soát tốt là tảng cho sự hoạt động hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát là nhân tố tảng cho các thành phần khác kiểm soát nội bộ Cần sớm hoàn thiện môi trường kiểm soát các doanh nghiệp Các nhà quản lý phải có quan điểm rõ ràng định hướng cho doanh nghiệp ảnh hưởng tới chính sách chế độ và các quy đinh tổ chức HTKSNB doanh nghiệp Doanh nghiệp nên thiết kế cấu tổ chức hiệu quả nhằm tạo môi trường thuận lợi cho cá nhân làm việc với tin thần trách nhiệm và hiệu quả cao Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp nên tổ chức theo dạng chức với hai hoặc ba cấp quản lý dựa sự phân tích đầy đủ toàn bộ các mục tiêu bộ phận doanh nghiệp, nhiệm vụ, quyền hạn, chức năng, trình độ, lực nhân viên Cơ cấu quản lý với ít cấp thế giúp cho việc truyền đạt thông tin và giám sát các hoạt động tốt Định kỳ phải xem xét, đánh giá lại các quy trình nghiệp vụvà mục tiêu kiểm soát để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ Doanh nghiệp nên lập bảng mô tả công việc và đảm bảo truyền đạt rộng rãi nội bộ công ty, thực hiện sự phân định trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng Bảng mô tả công việc quy định rõ yêu cầu kiến thức và chất lượng nhân sự cho vị trí tổ chức giúp đảm bảo công tác quản lý từ khâu lập kế hoạch, tổ chức, quản lý nhân sự, lãnh đạo và kiểm soát triển khai chính xác, kịp thời và hiệu quả Như thế có thể tránh các lỗi cô ý hoặc sai sót cố ý và đùn đẩy trách nhiệm có sự cố xảy Bên cạnh đó, cần xây dựng chính sách nguồn nhân lực hợp lý Doanh nghiệp nên có các chính sách đảm bảo và khuyến khích người lao động để tạo sự gắn bó họ với doanh nghiệp chính sách tuyển dụng công khai, công bằng: chính sách đào tạo, huấn luyện nâng cao lực chuyên môn, chính sách tiền lương, thưởng hợp lý, chính sách đề bạt cụ thể, rõ ràng Đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ nên các chính sách này càng phải quan tâm việc thay đổi nhân sự gây ảnh hưởng lớn đến các hoạt động Về đánh giá rủi ro: COSO khuyến cáo, dù quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ nhân tố đánh giá rủi ro phải thiết lập nghiêm túc Trên sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn,e xin đề xuất một số giải pháp để nâng cao tính hiệu quả đánh giá rủi ro tại công ty sau: - Xây dựng các mục tiêu hoạt động cụ thể và phổ biến rộng rãi doanh nghiệp Trong công ty CPXD quốc tế Phương Đông, sự trao đổi các mục tiêu tài chính, kinh doanh và các mục tiêu hoạt động khác ít thực hiện, chủ yếu là quyết định một chiều từ cấp lãnh đạo cao nhất và chấp nhận thực thi toàn doanh nghiệp Mục tiêu nên xây dựng từ các cuộc họp và là ý kiến đóng góp nhiều cấp quản lý Đồng thời, doanh nghiệp cần nêu mục tieu tổng thể cũng chi tiết cụ thể cho bộ phận để mọi nhân viên có thể lấy làm sở tham chiếu triển khai công việc - Sử dụng nhiều phương pháp khác để nhận dạng và phân tích rủi ro doanh nghiệp Rủi ro doanh nghiệp có thể tác động đến doanh nghiệp ở nhiều phạm vi và nhiều mức độ khác nên để nhận dạng rủi ro, nhà quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp khác phân tích dữ liệu quá khứ, đánh giá rủi ro với dữ liệu hiện tại, dự báo tương lai Nhà quản lý nên luôn thu thập thông tin từ các nhân viên bên doanh nghiệp hoặc từ bên ngoài thông qua việc tiếp xúc trực tiếp với họ, để đánh giá và phân tích định lượng tác hại các rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn Có nghĩa là họ có thể nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro cũng giới hạn rủi ro ở mức tối thiểu mà doanh nghiệp có thể chấp nhận Về hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm soát chính là các hoạt động giúp kiểm soát rủi ro mà doanh nghiệp hoặc có thể gặp phải Vì thế doanh nghiệp cần ý tới phân chia quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt giữa các chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép, bảo vệ tài sản để các nhân viên có thể kiểm soát lẫn Nếu có sai phạm có thể phát hiện nhanh chóng, ngăn ngừa tốt các gian lận và sai sót Doanh nghiệp cũng phải ban hành văn bản quy định ró ràng những có quyền hoặc ủy quyền phê duyệt toàn bộ hay một vấn đề chính nào Doanh nghiệp cần kiểm soát chặt hệ thống chứng từ và sổ sách: doanh nghiệp cần thiết phải lưu giữ các chứng từ dưới dạng văn bản; tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực hiện công việc với phần giám sát tại bất kỳ thời điểm nào, kể cả việc xác định các cá nhân có trách nhiệm các sai phạm xảy Đánh số liên tục chứng từ, quy định thời gian lập chứng từ, luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận đề phòng rủi ro Kiểm soát xâm nhập mặt vật lý, bảo vệ phần cứng và phần mềm việc thực hiện các thủ tục kiểm soát thông qua các biện pháp: hạn chế tiếp cận tài sản, mã liệu, kiểm kê tài sản định kỳ Doanh nghiệp kiểm soát truy cập hệ thống với việc giới hạn quyền truy cập hệ thống đối với người sử dụng Mỗi người chỉ truy cập vào phần dữ liệu, hệ thống liên quan đến chức và nhiệm vụ mà họ cấp quyền sử dụng như: dùng mật khẩu, phân quyền truy cập Doanh nghiệp có thể tạo các dấu vết kiểm toán việc: hạn chế chỉnh sửa số liệu trực tiếp, tự động ghi nhận và báo cáo tổng kết việc các thành viên truy nhập hệ thống, chỉnh sửa, thêm, xóa dữ liệu một tập tin riêng và bảo mật tối đa Chỉ có người quản lý cấp cao trực tiếp mới quyền xem và in báo cáo dấu vết kiểm toán từ nội dung dữ liệu tập tin này Với một công trình thi công cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban công ty để tạo điều kiện cho công việc kiểm tra chéo lẫn nhằm nâng cao hiệu quả thi công Xây dựng mã vật tư chính, đầy đủ không trùng lặp có dự trữ để bổ sung những vật tư mới thuận tiện và hợp lý Nhằm giúp công ty quản lý dễ dàng nhiều loại vật tư Phân công các nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên, phòng kế hoạch chỉ lập dự toán chi phí, còn công tác tổ chức thu mua thu vật tư phòng kỹ thuật chất lượng thực hiện, phiếu xuất kho, giấy đề nghị giao cho đội trưởng thi công tất cả các thủ tục chứng từ sự kiểm tra, giám sát ban giám đốc công ty Sự phân công tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm và ngăn ngừa những gian lận xảy Tiến hành so sánh chi phí thực tế phát sinh so với dự toán để tìm những khoản chi phí phát sinh không dự kiến thực hiện từ phát hiện những gian lận, sai sót,… giúp công ty giảm thiểu những chi phí không cần thiết Công ty lập Bảng so sánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sau lập bảng tổng hợp chi phí NVL trực tiếp cho công trình phải đem so sánh với dự toán ban đầu để nhận thấy những sai sót Đối với vật tư thi công không sử dụng hết giao cho đội trưởng thi công kiểm tra, soát xét số lượng và giá trị giữa thực tế và sổ sách Các đội trưởng tiến hành nhập lại số lượng vật tư nếu không sử dụng hết và báo cho phòng kỹ thuật chất lượng, sau phòng này trực tiếp liên hệ với phòng kế toán để có sự điều chỉnh sổ sách Đối với kiểm soát nhân công: Đội trưởng kiểm tra số lượng công nhân làm việc từ đầu buổi làm tới cuối buổi để chấm công đầy đủ Kiểm tra trình độ tay nghề, quản lý chặt chẽ không dẫn tới tình trạng ăn cắp,… tuyển dụng công nhân số lượng để công việc diễn liên tục Để góp phần đẩy nhanh tiến độ thi công phòng TC – HC có chính sách tuyển dụng số công nhân thuê ngoài đầy đủ trước thi công, có hồ sơ theo dõi cụ thể các đối tượng thuê ngoài đồng thời báo cho ban giám đốc và gửi hồ sơ cho kế toán để thực hiện tính lương hàng tháng Khi tới ngày nhận lương chỉ phát lương cho người nhận lương, không cho nhận thay lương nhất là nhân viên ở các phòng ban công ty, đối với công nhân thuê ngoài công ty nhận thay phải có chữ ký người nhận thay, ghi rõ họ tên, ngày tháng và số điện thoại Qua các nguyên nhân gây sự biến động chi phí NCTT cần phải xác định hành động quản lý thích hợp như: Huấn luyện nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân, các biện pháp khuyến khích người lao động, đội ngũ quản lý phải theo dõi giám sát nâng cao ý thức trách nhiệm và chấp hành luật pháp Kiểm soát chi phí máy thi công: Sau chi phí sử dụng máy thi công tập hợp đầy đủ để kiểm soát tốt chi phí này phòng Kế toán tiến hành so sánh với dự toán Việc bảo đảm chất lượng máy thi công công ty thực hiện qua thực tế nên so sánh số lượng với dự toán lập để đánh giá mức độ thực hiện Sau lập dự toán cho chi phí sử dụng MTC cần xem xét, dựa theo ý kiến thao khảo đội trưởng thi công phòng KT – CL đưa số lượng máy thi công đầy đủ Như cần là có máy thi công đảm bảo cho tiến độ công trình thực hiện liên tục Để thuận lợi cho việc phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, người điểu khiển nên lập Phiếu theo dõi ca máy thi công Về chi phí sản xuất chung: Với việc lập dự toán với công trình sau thực hiện thi công phải so sánh tình hình thực hiện chi phí sản xuất với dự toán Do công ty nên lập bảng so sánh chi phí sản xuất chung nhằm so sánh chi phí thực tế và dự toán Đối với chi phí sản xuất chung sau phân tích rất khó phân biệt mức độ ảnh hưởng nhân tố nên thường tiến hành phân tích theo tổng số chi phí và theo phân tổ để đánh giá sự thay đổi tỷ trọng khoản chi phí giữa thực tế so với dự toán qua hạn chế những yếu để tăng cường quản lý đối với công trình Việc phân tích các chi phí cấu thành khoản mục chi phí sản xuất chung thường thực hiện kết hợp với ba khoản mục chi phí Về thông tin truyền thông: Thông tin và truyền thông là điều kiện không thể thiếu để kiểm soát doanh nghiệp Vì thế doanh nghiệp nên tổ chức các kênh thông tin hữu hiệu, hệ thống truyền thông doanh nghiệp phải đảm bảo cho nhân viên ở mọi cấp độ có thể hiểu và nắm rõ các nội quy, chuẩn mực tổ chức, đảm bảo thông tin cung cấp kịp thời, chính xác đến các cấp có thẩm quyền theo quy định Các kênh truyền thông thường thực hiện thông qua các cuộc gặp gỡ, hội họp giữa các nhà quản lý cấp cao và nhân viên, khách hàng, các nhà cung cấp Cùng với là việc thực hiện bảo vệ an toàn thông tin qua việc lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu, phòng ngừa sự truy cập, tiếp cận những người thẩm quyền và xây dựng các chương trình, kế hoạch phòng chống sự cố mất thông tin doanh nghiệp Về hoạt động giám sát: Giám sát là quá trình theo dõi và đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ để đảm bảo triển khai, điều chỉnh và cải thiện liên tục Doanh nghiệp nên thực hiện giám sát thường xuyên, tiếp nhận thông tin phản hồi từ bên và bên ngoài doanh nghiệp Doanh nghiệp phải quan tâm nhiều đến việc tiếp nhận các ý kiến phản hồi, góp ý khách hàng, nhà cung cấp… điều chỉnh lúc, để giữ uy tín doanh nghiệp Các nhà quản lý có thể trực tiếp kiểm tra nhà kho, sổ sách số liệu tồn kho kiểm kê với số liệu sổ sách để đánh giá và kiểm soát doanh nghiệp Doanh nghiệp cũng nên thực hiện giám sát định kỳ các hoạt động Như thế, các trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, các vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp cũng quy định pháp luật hiện hành phát hiện kịp thời để xử lý thông qua việc báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao và cho ban lãnh đạo doanh nghiệp KẾT LUẬN Hiện nay, các doanh nghiệp phải đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng tăng thị trường xu thế toàn cầu hóa Đặc biệt, năm 2008 khủng hoảng kinh tế lan tỏa đến Việt Nam; đưa kinh tế phát triển đất nước vào cuộc đối đầu với rất nhiều thử thách khắc nghiệt lạm phát, thất nghiệp… Với điều kiện vậy, đòi hỏi các doanh nghiệp nhỏ và vừa càng cần phải chủ động, tích cực hoàn thiện để tồn tại và phát triển Các doanh nghiệp vừa và nhỏ nói chung thường gặp khó khăn vấn đề huy động vốn Với số vốn ít ỏi họ chưa thể mở rộng quy mô sản xuất ngắn hạn để tăng doanh thu Vì thế, để có lợi nhuận, doanh nghiệp cần hệ thống quản trị chi phí có hiệu quả Đặc biệt, đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản công ty CPXD Quốc tế Phương Đông càng gặp nhiều khó khăn công tác quản lý chi phí quá trình sản xuất phụ thuộc nhiều vào thời tiết, giá cả thị trường…thì càng cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình chi phí xây lắp Trên sở lý luận và thực tế nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ công ty CPXD Quốc tế Phương Đông e đưa thêm một số thủ tục kiểm soát nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi phí, chống thất thoát, lãng phí và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thấy tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ các doanh nghiệp Mặc dù rất cố gắng để tìm hiểu vấn đề này với góc nhìn một sinh, giữa kiến thức học đường và thực tiễn cịn một khoảng cách, đề án em khó tránh khỏi các thiếu sót, đặc biệt là phần đánh giá chung, đề xuất hoàn thiện Do em mong nhận những kiến đóng góp, bổ sung cô giáo để em có thể nâng cao và hoàn thiện kiến thức nữa Một lần nữa em xin trân trọng cảm ơn cô giáo ThS Tạ Thu Trang nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề án này! Tài liệu tham khảo: I TIẾNG VIỆT Lý thuyết kiểm toán – khoa kế toán – Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Kiểm toán nội bộ khái niệm và quy trình – Vũ Tự Đức – Nhà xuất bản thống kê Giáo trình kiểm toán tài chính – GS.TS Nguyễn Quang Quỳnh, TS Ngô Trí Tuệ – Nhà xuất bản kinh tế Quốc Dân năm 2006 Các trang web: www.doc.edu.vn www.luanvan.net Tài liệu kiểm soát nội bộ – Tailieu.vn Bài giảng hệ thống kiểm soát nội bộ – tailieu.tv Một số luận văn khác II TIẾNG ANH Theory audit - accounting department - National Economics University Internal audit concepts and processes - Vu Tu Duc - Publishing statistics Curriculum financial audit - Prof Dr Nguyen Quang Quynh, Dr Wu Wisdom - Publishers National Economics 2006 The website: www doc.edu.com.vn www.luanvan.net Documentation of internal control - Tailieu.vn Lecture internal control system - tailieu.tV graduation thesis PHỤ LỤC [...]... chất lợng và hiệu quả " Công ty luôn tìm ra các biện pháp, công nghệ mới, phát huy sáng kiến, tổ chức thi công để đảm bảo giá thành ở mức thấp nhất và tiến độ , chất lợng cao nhất Bên cạnh đó, công ty còn có những máy móc thiết bị chuyên dụng cho công việc thi công cọc khoan nhồi đạt hiệu quả, nhanh chóng và chất lợng xứng đáng với sự tin cậy ca các đối tác Vì vậy đến nay Công ty đã có đợc rất nhiu hợp... các đối tác Vì vậy đến nay Công ty đã có đợc rất nhiu hợp đồng lớn với các đối tác uy tín Trong năm 2013,2014 công ty có một số công trình tiêu biểu sau: - Công trình đờng sắt trên cao , tuyến Cát Linh- Hà Đông - Công trình AZ Vân Canh - Công trình khu nhà trẻ và nhà ở cao tầng 71 Nguyễn Xiển - Công trình chung c biệt thự Sen Apartment Các nguồn lực để phát triển BANG 1 năng lực tài chính thể hiện qua... cụng nhõn trong cụng ty c am bao cụng viờc, thu nhp n inh Moi can bụ cụng nhõn viờn trong cụng ty u yờn tõm cụng tac, phõn õu xõy dng cụng ty ngay cang phat triờn va tr thanh thng hiờu manh trong nganh thi cụng nn múng ca Viờt Nam Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doanh ca cụng ty c phn xõy dng quc t Phng ụng Công ty đã đi vào hoạt động gần 3 năm với đội ngi Cán bộ - Kỹ s - Cử nhân, Công nhân lành ngh... cụng ty va cac mụi quan hờ c thiờt lp trong qua trỡnh cụng tac ca can bụ lónh ao ch chụt trong cụng ty Phng ụng la ụ tac cú uy tin ca cac ch u t, n vi xõy lp trong nc cung nh nc ngoai cú hoat ụng tai Viờt Nam nh: HUD, VIANCONEX, Tng cụng ty Sụng Hụng, Cụng ty Bõt ụng San Mng Thanh, Ban quan lý d an Thng Long, Ban quan lý d an Biờn ụng, Ban Ta Ngan, SUMITOMO Tuy mi thanh lp khụng lõu nhng ờn nay cụng ty. .. nghiờn cu ụi tng nghiờn cu: HTKSNB tai cụng ty CPXD quục tờ Phng ụng Lun vn tp trung nghiờn cu vao cac nhõn tụ cõu thanh nờn hờ thụng kiờm soat nụi bụ tai cụng ty CPXD quục tờ Phng ụng: Mụi trng kiờm soat, anh gia ri ro, hoat ụng kiờm soat, thụng tin va truyn thụng, giam sat Pham vi nghiờn cu: Cụng ty CPXD Quục tờ Phng ụng Cac hoat ụng kiờm soat trong cụng ty 1.5 Phng phỏp nghiờn cu Lun vn nghiờn cu... chõt lng theo yờu cu ca kờ hoach kiờm soat CHNG 3: THC TRNG KIấM SOAT NI B TI CễNG TY Cễ PHN XY DNG QUễC T PHNG ễNG 3.1 Tng quan v Cụng ty C phn xõy dng quc t Phng ụng 3 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty C Phn xõy dng quục tờ Phng ụng c thanh lp bi cac c ụng cú kinh nghiờm trong lnh vc xõy dng Tờn tiờng Viờt: Cụng Ty C Phn Xõy Dng Quc T Phng ụng Ngi ai diờn theo phap lut: Mai Xuõn Hiờu ia chi:... : 0105241161 Cụng Ty CPXD Quục Tờ Phng ụng c thanh lp theo giõy phộp kinh doanh sụ 0105241161 do S kờ hoach va u t Ha Nụi cõp ngay 06 thang 04 nm 2011 vi nganh ngh kinh doanh chinh ca cụng ty la thi cụng xõy dng cac cụng trỡnh cụng cụng, nha cụng nghiờp, giao thụng thy li.Vụn iu lờ : 9.000.000.000 chia thanh 900.000 c phn ph thụng, mờnh gia 10.000d mụt c phn C ụng sang lp ca cụng ty gụm cac ụng, ba... 10.000d mụt c phn C ụng sang lp ca cụng ty gụm cac ụng, ba sau: * ễng Mai Xuõn Hiờu gúp 2.700.000.000 VN chiờm 30% vụniu lờ ca Cụng Ty * ễng Nguyờn ng Dng gúp5.400.000.000 VN chiờm 60% vụn iu lờ ca Cụng Ty * ễng Nguyờn Quang ng gúp 900.000.000 VN chiờm 10% vụn iu lờ ca Cụng Ty Vi hang mc thi cụng chinh la phn coc khoan nhụi trong kờt cõu nn múng d an nha cao tng hay cac cu giao thụng ln.ờ ap ng s phat... hờ thụng kiờm soat nụi bụ tai cụng ty CPXD ( c phn xõy dng) quục tờ Phng ụng tai tp trung nghiờn cu vao cac võn sau: - Tỡm hiờu va anh gia thc trang hờ thụng kiờm soat nụi bụ tai cụng ty CPXD quục tờ Phng ụng - Xac inh cac nguyờn nhõn anh hng ờn cac nhõn tụ cõu thanh nờn hờ thụng kiờm soat nụi bụ - ra cac giai phap hoan thiờn hờ thụng kiờm soat nụi bụ tai cụng ty CPXD quục tờ Phng ụng giỳp ich cho... thu va tng tai san ca cụng ty tng lờn mụt cach ang kờ 3 1.2 Chc nng v lnh vc hot ng Cụng ty CPXD quục tờ Phng ụng la Doanh nghiờp cú chc nng kinh doanh cac nganh ngh v xõy dng cac cụng trỡnh dõn dng, giao thụng vi nụi dung cụng viờc thi cụng ch ao la: - Coc khoan nhụi ng kinh ln D = 800 ữ 2000 - Tng võy, coc Barette cú chiu dy D = 600 ữ 1200 Mc du mi c thanh lp nhng Cụng ty ó cú ụi ngu can bụ, ky s