Chapter 10 Cash and Financial Investments McGraw-Hill/Irwin Copyright © 2012 by The McGraw-Hill Companies, Inc All rights reserved Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Nắm được: Khái niệm Tiền Tương đương tiền Các hoạt động kiểm sốt chu trình THU TiỀN THANH TỐN Các bước kiểm tốn cho TK TiỀN 10-2 Tiền tương đương tiền Tiền Tiền mặt Tiền gửi toán Tiền gửi có kỳ hạn Tương đương tiền Vàng bạc kim cươngđá quý Các khoản đầu tư tài (tùy theo thời hạn tính khoản cao) 10-3 Các mục tiêu kiểm toán TiỀN Tìm hiểu DN-> đánh gía rủi ro tiềm tàng liên quan đến TiỀN Tìm hiểu đánh giá hệ thống ksnb Tiền Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu Tiền lập kế hoạch cho thủ tục kiểm toán bản: a b c d e Sự tồn Tính đầy đủ Chính xác (accuracy) Quyền Trình bày khai báo 10-4 Mục tiêu quản lý TiỀN Trong DN, phận Tài Kế tốn phải đảm bảo rằng: Tất Tiền thu thực tế thu, ghi nhận xác cất giữ Các khoản Tiền chi cho mục đích duyệt ghi nhận xác Số dư Tiền trì mức hợp lý 10-5 Kiểm sốt Tiền Mỗi nhân viên khơng thực giao dịch từ đầu đến cuối Tách biệt nhận tiền ghi sổ Ghi nhận Khuyến khích khách hàng lấy hóa đơn kiểm tra tổng số tiền hóa đơn Gửi tiền vào tài khoản hàng ngày Nên toán Séc Chuyển khoản Thường xuyên (mỗi tháng) đối chiếu với Bank statement (reconciliations) Giam sát Tiền thu chi cach so sánh với dự tính 10-6 Kiểm sốt nội -Thu tiền Bán hàng thu tiền mặt It nhân viên Máy tính tiền Thu khoản phải thu Ghi nhận khoản tiền thu Cất giữ gửi vào tk Điều chỉnh tk khách hàng Đối chiếu số dư với khách hàng Hàng tháng gửi thơng báo Kiểm sốt nợ q hạn … 10-7 Kiểm soát nội bộ-Chi tiền Phân quyền Thanh toán Séc chuyển khoản Séc đánh số theo thứ tự So sánh đơn đặt hàng phiếu nhập kho với hóa đơn người bán Các khoản chi phải phê duyệt Đối chiếu với bank statements 10-8 Kiểm toán TiỀN – Đánh giá hệ thống KSNB (test of control) Mục tiêu? Ví dụ: a Làm lại số quy trình …như việc ghi nhận TiỀN vào sổ b Chọn mẫu Tiền thu đối chiếu với sổ Tiền, Phải thu… c Chọn mẫu Tiền chi đối chiếu lên tk phải trả, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn 10-9 Kiểm tốn TiỀN – thủ tục kiểm toán Đối chiếu khoản mục thuộc Tiền lên sổ tk Gửi thư xác nhận Xem xét Bank reconciliation Lấy “cutoff bank statement” bao gồm giao dịch ngày trước ngày cuối kỳ kế toán Đối chiếu với biên kiểm kê Tiền mặt Xác minh “cutoff of “ khoản Tiền thu Tiền chi Phân tích khoản “chuyển khoản” tuần trước sau ngày BCTC Điều tra khoản chi trả lớn cho bên liên quan (related parties) Đánh giá phù hợp Trình bày Khai báo BCTC 10-10 Summary of Substantive Tests for Cash Balances 10-11 Gian lận với TiỀN Liệu tất giao dịch liên quan đến Tiền năm ghi nhận? Liệu khoản Tiền chi có hợp pháp phù hợp với hđ DN? Gian lận có thể: Tiền dùng vào việc khác, trước ghi nhận Trả tiền cho hàng hóa, nvl mà khơng nhận Thanh tốn hay nhiều lần Trả thừa trả cho người lao động “khơng có thực” Dùng tiền cho mục đích cá nhân Kitting 10-12 10-13 Bank Transfer Schedule 10-14 .. .Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Nắm được: Khái niệm Tiền Tương đương tiền Các hoạt động kiểm sốt chu trình THU TiỀN THANH TỐN Các bước kiểm tốn cho TK TiỀN 10-2 Tiền tương... đương tiền Tiền Tiền mặt Tiền gửi tốn Tiền gửi có kỳ hạn Tương đương tiền Vàng bạc kim cươngđá quý Các khoản đầu tư tài (tùy theo thời hạn tính khoản cao) 10-3 Các mục tiêu kiểm toán. .. kiểm toán TiỀN Tìm hiểu DN-> đánh gía rủi ro tiềm tàng liên quan đến TiỀN Tìm hiểu đánh giá hệ thống ksnb Tiền Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu Tiền lập kế hoạch cho thủ tục kiểm toán bản: a b