DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 5

SƠ ĐỒ 1: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT XÂY LẮP CỦA CT XÂY DỰNG SỐ 5: NHẬN THẦU HỢP ĐỒNG Mua vật tư tổ chức thi công Lập kế hoạch thi công TỔ CHỨC THI CÔNG - Công trình hoàn thành- Nghiệm thu bộ phận- Nghiệm thu bàn giao sử dụng- HSơ hoàn thành quyết toán DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 5 I- Đặc điểm chung của công ty xây dựng số 5: Công ty xây dựng số 5 là công ty xây dựng với chức năng là xây lắp thi công xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, hoạt động chủ yếu của công ty là theo phương pháp nhận thầu, vốn đầu tư lớn, chu kỳ sản xuất dài. Khi dự thầu công ty phải nộp hồ sơ dự thầu và các bản thiết kế có tính khả thi, chi phí thấp, chất lượng cao. Sau khi trúng thầu, công ty tiến hành ký kết hợp đồng giao khoán cho các đội xây dựng và lập các kế hoạch về vốn, về mua sắm vật tư và các phương tiện thi công, đặc điểm mặt bằng . Khi công trình hoàn thành thì tiến hành nghiệm thu từng phần và bàn giao công trình, quyết toán từng hạng mục công trình. * Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý của công ty: Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng TC Kế toán Phòng hành chính Đội 1 Đội 2 Đội 3 Đội 4 Đội 5 Phòng KHKT Vtư SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 5 Hiện nay, công ty có tổng số 280 cán bộ công nhân viên, trong đó: +, Cán bộ quản lý trên công ty là 18 người +, Bộ phận quản lý ở đội gồm 22 người +, Tổ xây gồm có 3 tổ, mỗi tổ gổm 22 người +,Tổ phụ vữa gồm 3 tổ, mỗi tổ gồm 18 người +,Tổ sắt gồm 3 tổ, mỗi tổ 18 người +,Tổ hoàn thiện gồm có 3 tổ, mỗi tổ có 22 người. Cơ cấu tổ chức của Công ty xây dựng số 5 được thể hiện qua sơ đồ sau: Cơ chế quản lý của Công ty được thực hiện theo một đường thẳng. Những người thừa hành nhận chỉ thị và thi hành mệnh lệnh của cấp trên trực tiếp. Người phụ trách sẽ chịu trách nhiệm hoàn toàn về kế quản công việc của những người dưới quyền mình. Các phòng ban trong công ty có những chức năng và nhiệm vụ riêng, nhưng vẫn có mối liên hệ chặt chẽ với nhau về nghiệp vụ. Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong bộ máy của công ty là: - Ban giám đốc: gồm có một giám đốc và hai phó giám đốc. Giám đốc có nhiệm vụ điều hành quản lý hoạt động kinh doanh của công ty, là người ra quyết định cuối cùng và cũng là người đại diện cho công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty. Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc, có trách nhiệm phối hợp cùng giám đốc để điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh của công ty, ngoài ra thực thi một số nhiệm vụ khác do giám đốc giao. Chức năng chính của ban giám đốc là chỉ đạo phối hơp hoạt động SXKD củ công ty về thiết kế thi công, xây lắp thiết lập các quan hệ kinh tế với các cơ quan, các tổ chức kinh doanh trong và ngoài nước, xác định kết quả cuối cùng mọi hoạt động SXKD của công ty. - Phòng kế hoạch kỹ thuật vật tư: + Chuẩn bị kỹ thuật cho quản lý quy trình, quy phạm, kỹ thuật. Xây dựng các tiêu chuẩn kỹ thuật, nghiệm thu kỹ thuật các công trình xây dựng, hoàn thành và tham gia lập báo cáo quyết toán của các công trình xây dựng. + Tham gia đấu thầu và lập hồ sơ thầu, thăm dò thị trường, mở rộng thị trường, liên doanh với các đơn vị bạn để có biện pháp thi công tốt nhất, tiến độ thi công nhanh nhất, đem lại lợi nhuận cao cho đơn vị. - Phòng hành chính: + Thực hiện các chức năng nhân sự như tuyển dụng, bố trí đào tạo bồi dưỡng khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên thực hiện các chức năng pháp chế hành chính là bỏ vệ doanh nghiệp, tổ chức hoạt động xã hội, hoạt động đời sống hành chính của công ty, thực hiện các chính sách đối với người lao động. + Cách tổ chức lao động và tổ chức sản xuất hợp lý sẽ tạo điều kiện quản lý chặt chẽ về kinh tế, kỹ thuật tới từng đội công trình, từng tổ sản xuất đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để công ty có thể ký hợp đồng làm khoán tới từng đội công trình. - Phòng tài chính kế toán: + Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phân tích số liệu, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn, xác định kết quả cuối cùng của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Ngoài ra, phòng còn có chức năng kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp, thanh toán, chịu trách nhiệm về vốn hoạt động kinh doanh trong công ty. Phòng kế toán gồm 5 người, trong đó có một kế toán trưởng, một kế toán tổng hợp và 3 kế toán chi tiết. * Chính sách kế toán tại công ty: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quy định 1141/TC QĐ/ CĐKT ngày 1/5/1995 của bộ trưởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và theo quyết định 1864/QĐ/BXD của Bộ xây dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp. Chế độ kế toán được áp dụng tại công ty như sau: - Niên độ kế toán trong công ty được bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt nam(VNĐ) - Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Thu, chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế của Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội công bố. - Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ của bộ tài chính ban hành. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp xác định thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo quyết định 166. - Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:hình thức nhật ký chung. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau đó vào các loại sổ khác: sổ cái, sổ chi tiết tài khoản. Định kỳ, kế toán phải tổng hợp toàn bộ số liệu để đối chiếu, kiểm tra độ chính xác của việc ghi chép sổ sách, sau đó lập các báo cáo tài chính. Để kiểm tra độ chính xác của việc ghi chép sổ sách kế toán, kế toán tuân thủ theo nguyên tắc sau: Tổng số phát sinh nợ(có) của tất cả các tài khoản phản ánh trên sổ nhật ký chung = Tổng số phát sinh nợ(có) của tất cả các tài khoản trên sổ cái = Tổng số phát sinh nợ (có) của tất cả của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối Tổng số dư nợ(có) cuối kỳ của tất cả các tài khoản phản ánh trên sổ cái = Tổng số dư nợ (có) cuối kỳ của tất cả các tài khoản phản ánh trên bảng cân đối tài khoản * Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, sổ quỹ, sổ theo dõi thuế và một số sổ chi tiết khác. - Các báo cáo tài chính của công ty: +Bảng cân đối kế toán (mẫu biểu B01 DN) +Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu biểu B02 DN) +Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu biểu B09 DN) SƠ ĐỒ 3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Sổ nhật ký Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sổ nhật ký chuyên dùng Sổ, thẻ chi tiết Bảng kế toán chi tiết Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Ghi hàng ngày II,Tổ chức công tác kế toán ở Công ty xây dựng số 5: 1,Kế toán tài sản cố định và khấu hao TSCĐ a,Kế toán tăng giảm TSCĐ: TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật quan trọng của hoạt động sản xuất kinh doanh, là bộ phận đáng kể trong tài sản quốc dôanh và tài sản của doanh nghiệp, đồng thời là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, giá trị tài sản cố định bị hao mòn dần và được chuyển vào giá trị sản phẩm theo giá trị hao mòn. Chính vì vậy, kế toán phải tính toán giá trị hao mòn để trích khấu hao tài sản cố định nhằm bù đắp phần hao mòn. Trong tháng 7 năm 1999, công ty xây dựng số 5 có mua 2 TSCĐ Phiếu chi số 10 ngày 11/7, với nội dung: Mua máy đầm bê tông và phiếu chi số 20 ngày 15/7 với nội dung: Mua máy vi tính. Căn cứ vào nội dung của 2 phiếu chi trên, kế toán định khoản như sau Định khoản 1: Nợ TK 211: 15.000.000 Nợ TK 1331 : 1.500.000 Có TK 1111: 16.500.000 Định khoản 2: Nợ TK 211: 18.600.000 Nợ TK 1331 : 1.860.000 Có TK 1111: 20.460.000 b, Kế toán khấu hao TSCĐ: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi tham gia vào sản xuất thì TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị, nên cần phải tính khấu hao. Số khấu hao này được tính và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ trừ những TS không tham gia vào SXKD và những tài sản được phép dự trữ của nhà nước, những TSCĐ đã hết thời gian sử dụng. Khấu hao tài sản cố định được xác định theo công thức sau: Số khấu hao = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ phần trăm khấu hao. Khi trích KH tài sản cố định, Công ty XD số 5 đã căn cứ vào số khấu hao tài sản cố định tháng trước và số KH TSCĐ tăng giảm trong tháng này để tính ra số KH TSCĐ phải trích trong tháng này. Công thức tính như sau: Số KH TSCĐ trích tháng này = Số KH tháng trước + Số KH tăng tháng này - Số KH giảm tháng này Theo công thức tính trên, thì số KH phải trích trong tháng 7/1999 của công ty là: Số KH TSCĐ trích tháng 7 = Số KH tháng 6 + Số KH tăng tháng 7 - Số KH giảm tháng 7 113.500.000 = 100.000.000 + 13.500.000 - 0 Tổng số khấu hao mà doanh nghiệp phải trích trong tháng 7 là: 113.500.000đ, từ đó, kế toán tiến hành phân bổ KHTSCĐ. Dựa vào bảng phân bổ kháu hao TSCĐ, kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 627: 110.000.000 Nợ TK 642: 3.500.000 Có TK 214: 113.500.000 Đồng thời, kế toán ghi đơn : Nợ TK 009 : 113.500.000 Theo chứng từ nội bộ số 03 ngày 31/7/1999 thì số khấu hao mà xí nghiệp phải nộp lên cấp trên là: 30.000.000đ. Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 411 30.000.000 Có TK 336: 30.000.000 Căn cứ vào các chứng từ gốc là phiếu chi và chứng từ nội bộ, kế toán vào sổ nhật ký chung sau đó vào sổ cái các tài khoản 211,214,627,642. BẢNG PHÂN BỔ VÀ TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 7 năm 1999 Đơn vị: đồng STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH (%) Nơi sử dụng Toàn DN TK 627 TK 641 TK 642 NGTSCĐ Số KH 1 Số KH đã trích trong tháng 6 3.000.000.000 100.000.000 96.500.000 3.500.000 -Nhà xưởng 200.000.000 16.500.000 16.500.000 -Máy móc TB SX 2.780.000.000 80.000.000 80.000.000 -TBị DCụ QL 20.000.000 3.500.000 3.500.000 2 Số KH TSCĐ tăng tháng 7: 1.350.000.000 13.500.000 13.500.000 -Máy móc thi công 1.350.000.000 13.500.000 13.500.000 3 Số KH TSCĐ giảm tháng 7 4 Số KHTSCĐ phải trích tháng 7 (4=1+2-3) 4.350.000.000 113.500.000 110.000.000 3.500.000 - Máy móc TB SX 4.130.000.000 93.500.000 93.500.000 -TBị DC quản lý 20.000.000 3.500.000 3.500.000 -Nhà xưởng 200.000.000 16.500.000 16.500.000 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 7 năm 1999 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 1/7 01 1/7 Mua văn phòng phẩm 642 215.000 111 215.000 11/7 11 11/7 Mua máy đầm bê tông 211 15.000.000 1331 1.500.000 111 16.500.000 31/7 01 31/7 Phân bổ KHTSCĐ 627 110.000.000 642 3.500.000 214 113.500.000 31/7 06 31/7 K/c chi phí sản xuất 621 698.500.000 622 211.820.000 627 211.710.000 154 1.122.030.000 Cộng luỹ kế 1.252.245.000 1.252.245.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Tài sản cố định Tháng 7 năm 1999 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có - Số dư đầu kỳ 4.215.000.000 11/7 11 11/7 Mua máy đầm bê tông 111 15.000.000 15/7 20 15/7 TTtiền mua máy tính 111 18.600.000 Cộng số phát sinh 33.600.000 Số dư cuối kỳ 4.248.600.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Hao mòn tài sản cố định Tháng 7 năm 1999 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có - Số dư đầu kỳ 100.000.000 31/7 01 31/7 -Phân bổ KH TSCĐ 627 110.000.000 642 3.500.000 Cộng số phát sinh 113.500.000 Số dư cuối kỳ 213.500.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Chi phí sản xuất chung Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có - Số dư đầu kỳ 14/7 16 14/7 Trả tiền điện công trình 111 25.150.000 … … … … … … 31/7 07 31/7 Tiền lương & Bảo hiểm xã hội phải trả 334 21.000.000 338 3.990.000 31/7 04KH 31/7 Phân bổ khấu hao tài sản cố định 214 110.000.000 31/7 07/KC 31/7 Kết chuyển CP SXC 154 211.710.000 Cộng số phát sinh 211.710.000 211.710.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 1/7 01 1/7 Mua văn phòng phẩm 111 215.000 … … … … … … 31/7 07 31/7 Tiền lương & Bảo hiểm xã hội phải trả 334 17.000.000 338 3.230.000 [...]... 153 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải 9/7 09C 9/7 Mua dao xây và bay xây 29/7 94C 29/7 Mua cuốc xẻng 30/7 25X 30/7 Xuất dao xây Đã ghi sổ cái Số hiệu TK 153 111 153 1331 111 627 Đơn vị : đồng Số phát sinh Nợ Có 15. 000.000 15. 000.000 3 .50 0.000 350 .000 3. 850 .000 15. 000.000 … … … … Cộng luỹ kế … (Trích sổ NKC của Công ty xây dựng số 5 ) 111 … 15. 000.000 … … 13.331 .57 8.000 13.331 .57 8.000... ghạch 2 lỗ Xây cột bằng ghạch đặc Xây tường cong Xây tường ghạch thông gió T xây 1 Đơn vị tính Khối lượng Đơn giá Thành tiền m 3 75, 5 85 20 .50 0 1 .54 9 .50 0 m 3 300 25. 000 7 .50 0.000 m 3 50 39.000 1. 950 .000 m 3 50 36.000 1.800.000 m 3 100 7 .50 0 750 .000 …… Cộng 13 .50 0.000 Căn cứ vào bảng trên, ta có tổng lương sản phẩm của tổ 1 là: 13 .50 0.000 Dựa vào bảng chấm công, ta có tổng số công của tổ 1 là 54 0 công Đơn... đã trích 113 .50 0.000đ đối với tất cả các loại máy móc, và số khấu hao đã nộp cho cấp trên là 30.000.000đ Như vậy công ty còn phải nộp số tiền là : 113 .50 0.000 – 30.000.000 = 85. 000.000đ Quá trình hạch toán TSCĐ và KH TSCĐ của công ty là hợp lý, không lãng phí, rất phù hợp với quá trình hoạt động của doanh nghiệp Công ty xây dựng số 5 là công ty chuyên về xây dựng công trình và hạng mục công trình nên... 07 31/7 Cộng số PS Số dư cuối kỳ Trang NKC Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 456 .016.000 152 50 .000.000 152 50 .000.000 621 698 .50 0.000 622 211.820.000 627 211.710.000 632 1.228.046.000 1.172.030.0001.278.046.000 350 .000.000 ∗ Nhận xét: Công ty xây dựng số 5 đã tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp rất hợp lý, đúng với thực tế Sản phẩm của nghành xây dựng là các công trình, hạng mục công trình mang... nhiên tại công ty xây dựng số 5 thì số lượng vật liệu nhập kho không nhiều VD: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty xây dựng số 5 Mẫu số: 02-V Địa chỉ: Thanh xuân- Hà nội QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/19 95- BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03/7/1999 Số: 01 Nợ TK 621 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Minh - Địa chỉ: Tổ xây 1 Lý do xuất kho: Xây tường rào – Công trình: Xuất tại kho: Đội 4- Công trình... Đinh 8 15. 000.000 Sắt L 100.000.000 Cửa sắt 12 .50 0.000 Sắt thép F 12 25. 000.000 Cộng 800.000.000 35. 000.000 150 .000.000 35. 000.000 15. 000.000 15. 000.000 60.000.000 10.000.000 10.000.000 30.000.000 15. 000.000 60.000.000 15. 000.000 35. 000.000 30.000.000 60.000.000 6.000.000 - 52 .50 0.000 7.000.000 7.000.000 40.000.000 25. 000.000 100.000.000 802.000.000 680 .50 0.000 15. 000.000 60.000.000 37 .50 0.000 1 25. 000.000... TK 153 Công cụ, dụng cụ Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 9/7 08 9/7 10/7 29/7 29/7 30/7 10 44 11 15 10/7 29/7 29/7 30/7 Diễn giải Đơn vị : đồng Số phát sinh Nợ Có 10.000.000 Đã ghi Số hiệu sổ cái TKĐƯ Số dư đầu kỳ Mua dao xây và bay xây Mua xe cải tiến Mua cuốc xẻng Xuất cuốc xẻng Xuất dao xây Cộng phát sinh Số dư 111 15. 000.000 111 111 627 627 3 .50 0.000 3 .50 0.000 22.000.000 13 .50 0.000 3 .50 0.000 15. 000.000... cách số tính B C Số lượng Thực Yêu cầu xuất D STT A Gạch xây 2 lỗ tròn 01 1000Viê 1 2 1 25 1 25 Đơn giá Thành tiền 4 3 400.000 50 .000.000 n CỘNG PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN 50 .000.000 NGƯỜI NHÂN THỦ KHO THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty xây dựng số 5 Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: Thanh xuân- Hà nội QĐ: 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/19 95- BTC PHIẾU NHẬP KHO Số: 05 Ngày... Có 50 .000.000 152 tròn Nhập gạch lát nền 152 331 Cộng luỹ kế 50 .000.000 65. 000.000 65. 000.000 13.331 .57 8.000 13.331 .57 8.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Nguyên Liệu, vật liệu Đơn vị: đồng Số Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngà Diễn giải y Số phát sinh Trang hiệu NKC TK Nợ Có ĐƯ 800.000 Số dư đầu kỳ 3/7 5/ 7 … 01 04 3/7 Xuất gạch xây 2 lỗ tròn 5/ 7 … 30/7 13 30/7 30/7 14 30/7 Nhập kho xi măng H.Thạch … Xuất ghạch xây. .. 60 61 06 Diễn giải Số dư đầu kỳ 3/7 Xuất ghạch xây tròn 2 lỗ … … 31/7 Mua cút nước F 15 31/7 Mua vec ni 31/7 K/c chi phí NVL trực tiếp Cộng số PS Số phát sinh Nợ Có Trang Số hiệu NKC TK … 152 … 111 111 154 50 .000.000 … 1.200.000 3.000.000 698 .50 0.000 698 .50 0.000 698 .50 0.000 *, Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622): - Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong doanh nghiệp, vì vậy việc . toán DOANH NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 5 I- Đặc điểm chung của công ty xây dựng số 5: Công ty xây dựng số 5 là công ty xây dựng với chức năng là xây. với quá trình hoạt động của doanh nghiệp . Công ty xây dựng số 5 là công ty chuyên về xây dựng công trình và hạng mục công trình nên không có những phát