. Đối với loại công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần, khi xuất kho, trước hết kế toán tập hợp vào TK 142 (chi phí trả trước) hoặc TK 242 (chi phí trả trước dà
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Đơn vị: đồng Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TrangNKC Số hiệuTK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 456.016.000
20/7 xk09 20/7 Xuất sắt Fi 40 gia công 152 50.000.000
22/7 Nk23 22/7 Nhập cọc móng 152 50.000.000 31/7 06 31/7 K/c chi phí NVL trực tiếp 621 698.500.000 31/7 06 31/7 K/c chi phí NC trực tiếp 622 211.820.000 31/7 06 31/7 Kết chuyển CP SXC 627 211.710.000 31/7 07 31/7 K/c giá vốn SX 632 1.228.046.000 Cộng số PS 1.172.030.0001.278.046.000 Số dư cuối kỳ 350.000.000 ∗Nhận xét:
Công ty xây dựng số 5 đã tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp rất hợp lý, đúng với thực tế. Sản phẩm của nghành xây dựng là các công trình, hạng mục công trình mang tính đơn chiếc nên giá thành được hạch toán riêng cho từng công trình. Phần tính giá thành công ty làm tốt, nhưng về quá trình tập hợp chi phí thì thấy chi phí NVL trực tiếp và chi phí SXC kế toán hạch toán chưa rõ ràng giữa những nghiệp vụ với nhau. Chẳng hạn như :
+ Phiếu chi số 38 ngày 28/7: Nội dung: Mua dây điện lắp cho công trình, kế toán định khoản:
Nợ TK 627: 3.750.000 Có TK 111: 3.750.000
Theo em, kế toán hạch toán như vậy là chưa hợp lý và chưa đúng với lý thuyết đã học, kế toán cần định khoản lại như sau:
Nợ TK 621: 3.750.000 Có TK 111: 3.750.000
Dây điện dùng để lắp cho công trình nên được tính vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Cách hạch toán của công ty không ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, nhưng ảnh hưởng tới tỷ trọng của từng loại chi phí trong tổng giá thành, vì vậy, kế toán cần chú ý hạch toán sao cho đúng đối tượng.
5, Kế toán hạch toán bàn giao công trình:
Trong các doanh nghiệp xây lắp, do đặc điểm, tính chất quy mô công nghệ của sản phẩm và tổ chức phương pháp sản xuất theo cách lập dự toán nên trong kỳ báo cáo có thể có một bộ phận hoàn thành được bàn giao cho người giao thầu.
Mục đích của việc bàn giao công trình là chuyển giao sản phẩm làm ra đã được nghiệm thu cho người giao thầu và thu tiền để bù đắp các chi phí sản xuất. Khi bàn giao các công trình cho bên giao thầu, kế toán tiến hành kết chuyển giá thành xây dựng sang giá vốn hàng bán.
Nợ TK 632 : 1.228.046.000 Có TK 154: 1.228.046.000
Đến cuối tháng, kế toán kết chuyển giá trị công trình hoàn thành bàn giao sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 1.228.046.000 Có TK 632: 1.228.046.000
Căn cứ vào các số liệu trên, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ cái tài khoản 632
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Giá vốn hàng bán
Đơn vị: đồng Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang
NKC Số hiệu Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 31/7 07 31/7 K/c giá vốn SX 154 1.228.046.000
31/7 07 31/7 K/c giá vốn công trình tiêu thụ 911 1.228.046.000
Cộng số PS 1.228.046.000 1.228.046.000
Khi bàn giao công trình cho bên giao thầu, kế toán hạch toán: Nợ TK 131: 1.485.000.000
Có TK 3331: 135.000.000
Đến cuối tháng, kế toán kết chuyển giá trị doanh thu của các công trình sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 511: 1.350.000.000 Có TK 911: 1.350.000.000
6, Kế toán hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
a, Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: +, Kế toán chi phí bán hàng
Khi bàn giao các công trình cho các khách hàng công ty XD số 5 đã bàn giap thẳng cho khách hàng nên không phát sinh chi phí bán hàng
+,Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Dựa vào bảng tính lương, phụ cấp phải trả cho bộ máy quản lý gián tiếp ở doanh nghiệp và tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của nhân viên quản lý, kế toán tiến hành ghi như sau:
Nợ TK 642: 20.230.000 Có TK 334: 17.000.000 Có TK 338: 3.230.000
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ chung của doanh nghiệp trong kỳ như sau:
Nợ TK 642: 3.500.000 Có TK 214: 3.500.000 Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 009: 3.500.000
Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Đơn vị: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi