Cộng số phát sinh 143.000.000 216.000.000 Số dư cuối kỳ 98.266.000 SỔ CÁI TK 338 Phải trả, phải nộp khác Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 80.000.000 4/7 04 4/7 Thu tiền BHXH 111 1.050.000 31/7 02 31/7 BHXH phải trả CNV 622 33.820.000 627 3.990.000 642 3.230.000 Cộng số phát sinh 20.450.000 42.090.000 Số dư cuối kỳ 101.640.000 *Nhận xét:
Quá trình hạch toán tiền lương và BHXH của công ty xây dựng số 5 rất hợp lý phù hợp với tình hình hoạt động của công ty. Việc trả lương theo sản phẩm đã khuyến khích được người lao động làm ra nhiều sản phẩm, đảm bảo chất lượng của các công trình, hạng mục công trình mà công ty đã thi công.
4, Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
a,Kế toán chi phí sản xuất:
Định kỳ, kế toán phải tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Chi phí sản xuất của DN là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản chi phí đã đầu tư cho sản xuất sản phẩm trong một thời kỳ nhất định. Những chi phí bỏ ra có liên quan đến quá trình sản xuất gọi là chi phí sản xuất. Bao gồm:
- Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
*, Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621):
- Công ty xây dựng số 5 là một đơn vị xây dựng nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tới 70% giá trị công trình nên đòi hỏi công ty phải hết sức chú trọng trong công tác quản lý và hạch toán quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu.
- Khi tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621. Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán tiến hành định khoản kế toán như sau:
Nợ TK 621
Có TK 152 – Phản ánh giá trị thực tế.
Cuối kỳ, nếu có nguyên vật liệu sử dụng chưa hết nhập lại kho hoặc phế liệu thu hồi nhập kho,kế toán căn cứ vào báo cáo vật liệu còn cuối kỳ và phiếu nhâp kho để phản ánh:
Nợ TK 152- Phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập lại kho Có TK 621
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghiSC Số hiệuTK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
3/7 01 3/7 Xuất gạch xây 2 lỗ tròn 621152 50.000.000 50.000.000 621 12.000.000
11/7 06 11/7 Xuất sơn tường nippon
màu trắng 152 12.000.000 31/7 61 11/7 Mua véc ni 621111 3.000.000 3.000.000
…. …. …. …. …. … … …
Cộng luỹ kế 13.331.578.000 13.331.578.000
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đơn vị: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TrangNKC Số hiệuTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 3/7 01 3/7 Xuất ghạch xây tròn 2 lỗ 152 50.000.000 … … … …. … … … 31/7 60 31/7 Mua cút nước F 15 111 1.200.000 31/7 61 31/7 Mua vec ni 111 3.000.000 31/7 06 31/7 K/c chi phí NVL trực tiếp 154 698.500.000 Cộng số PS 698.500.000 698.500.000
*, Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622):
- Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong doanh nghiệp, vì vậy việc hạch toán đúng, đủ loại chi phí này có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành sản phẩm.Bên cạnh đó, việc tính toán đúng, đủ loại chi phí này còn có ý nghĩa là đảm bảo quyền lợi chính đáng cho người lao động.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, kế toán phản ánh số tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất SP và thực hiện lao vụ dịch vụ.
+ Nợ TK 622 (Lương SP, thời gian, lương phép, phụ cấp, tiền ăn ca) Có TK 334
+ Trích trước lương phép của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm tính vào chi phí
Nợ TK 622 Có TK 335
+ Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp sản phẩm tính vào chi phí SX (19%)
Có TK 3382,3383,3384
Sau đó kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: đồng Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
3/7 02 31/7 Tiền lương phải trảcho CN TTSX
622 178.000.000334 178.000.0 334 178.000.0 00 31/7 02 31/7 Trích BHXH, BHYT,KPCĐ 622 33.820.000 338 33.820.000
31/7 06 31/7 K/c CP nhân côngtrực tiếp
154 211.820.000
622 211.820.000
Cộng luỹ kế 423.640.000 423.640.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Chi phí nhân công trực tiếp
Đơn vị: đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TrangNKC Số hiệuTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
31/7 06 31/7 Tiền lương và các khoản trích theo lương
334 178.000.000338 33.820.000 338 33.820.000
31/7 06 31/7 K/c chi phí NC trực tiếp 154 211.820.000
Cộng số PS 211.820.000 211.820.000
*, Chi phí sản xuất chung (TK 627): là chi phí sản xuất phục vụ trực tiếp cho quá
+ Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng trong công tác quản lý đội
Nợ TK 627 (6272)
Có TK 152 - Ghi theo trị thực tế
+ Khi xuất dùng công cụ dụng cụ cho công tác quản lý đội, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế: