. Đối với loại công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần, khi xuất kho, trước hết kế toán tập hợp vào TK 142 (chi phí trả trước) hoặc TK 242 (chi phí trả trước dà
SỔ CÁI TK 711 “Thu nhập khác”
SỔ CÁI TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế GTGT được khấu trừ
Ngày ghi sổ Số CTChứng từNgày Diễn giải Trang NKC Số hiệuTKĐƯ NợSố phát sinhCó
Số dư đầu kỳ 0
1/7 02 1/7 Mua xăng A83 111 6.000
5/7 04 5/7 Mua XMăng Hoàng Thạch
nhập kho 111 5.000.000
... ... ... ... ... ... ... ...
31/7 14 31/7 Thuế GTGT được khấu trừ 3331 82.906.000
Cộng số phát sinh 82.906.000 82.906.000
Số dư cuối kỳ 0
b, Thuế và các khoản phải nộp nhà nước:
Đây là các khoản phải nộp nhà nước như thuế, phí, lệ phí và các khoản khác. Doanh nghiệp có trách nhiệm tính toán chính xác các khoản thuế, lệ phí phải nộp
cho nhà nước theo luật định và phản ánh kịp thời vào sổ kế toán, đồng thời phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng khoản.
+, Trong tháng, Số thuế GTGT mà DN phải nộp: Nợ TK 131: 135.000.000
Có TK 3331: 135.000.000 +, Số thuế TNDN mà công ty phải nộp là:
Nợ TK 3334: 10.000.000 Có TK 112: 10.000.000
+, Công ty đã tạm nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng như sau: Nợ TK 333: 70.000.000
Có TK 112: 70.000.000
+, Cuối tháng 7, theo quyết toán thuế, DN phải nộp thêm là: Nợ TK 421: 10.000.000
Có TK 333: 10.000.000
Căn cứ vào các nghiệp vụ trên, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 333
SỔ CÁI TK 333
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Đơn vị: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Trang NKC Số hiệu
TKĐƯ Số phát sinh Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 85.000.000 6/7 01 6/7 Nộp tiền thuế GTGT 112 70.000.000 31/7 11 31/7 Kết chuyển thuế TNDN đã nộp 421 10.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ...
31/7 14 31/7 Thuế GTGT được khấu trừ 3331 82.906.000
Cộng số phát sinh 177.906.000 145.000.000
Số dư cuối kỳ 52.094.000
∗ Nhận xét:
Phương pháp hạch toán thuế của công ty xây dựng số 5 là tương đối hợp lý. Phương châm của công ty là:” làm tròn nghĩa vụ với nhà nước chính là tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh”.
Trong tháng 7/99, số thuế GTGT được khấu trừ là: 82.906.000đ, số thuế GTGT đầu ra phải nộp là: 135.000.000đ. Vậy số thuế đầu ra công ty phải nộp là:
135.000.000- 82.906.000 = 52.094.000đ.
8, Hạch toán các nghiệp vụ khác:
a, Kế toán vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
*, Kế toán tiền mặt:
- Theo chế độ quản lý tiền mặt, doanh nghiệp chỉ được giữ lại một số lượng tiền mặt trong hạn mức theo sự thoả thuận của ngân hàng để chi tiêu vào một số công việc nhất định.
-Tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung bảo quản tại quỹ tiền mặt. Mọi nghiệp vụ thu, chi bảo quản tiền mặt do thủ quỹ tiến hành.
-Việc thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lý và phải được hạch toán chặt chẽ để tránh hiện tượng tham ô, lãng phí. Kế toán thanh toán phải kiểm tra kỹ chứng từ trước khi ký phiếu chi. Khi xuất tiền hay thu tiền, thủ quỹ phải có trách nhiệm yêu cầu người nhận tiền, người nộp tiền ký vào các phiếu thu, chi. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu thu chi, kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ quỹ. Riêng đối với sổ quỹ, thủ quỹ phải có trách nhiệm khoá sổ hàng ngày.
Để phản ánh tình hình biến động của tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp II
+, TK 1111: Tiền việt nam +, TK 1112: Tiền ngoại tệ
Đơn vị:Công ty XD số 5 Quyển số:... Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: ... QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
PHIẾU CHI Nợ 642: 215.000 Ngày 01 tháng 11 năm 1995
Ngày 01 tháng 7năm 1999 Có111 : 215.000 Của Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận tiền : Lê Quý Thắng...
Địa chỉ:...: Thanh Oai- Hà Tây...
Lý do chi:...: Mua văn phòng phẩm...
Số tiền:...:215.000 (viết bằng chữ):Hai trăm mười lăm ngàn đồng chẵn ... Kèm theo:... 01 chứng từ gốc... Đã nhận đủ số tiền... Ngày 01 tháng 7 năm 1999
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty XD số 5 Quyển số:... Mẫu số 02- TT Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Số: ... QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
PHIẾU THU Nợ 642:50.000.000 Ngày 01 tháng 11 năm 1995
Ngày 01 tháng 7năm 1999 Có 111:50.000.000 Của Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận tiền : Lê Thị Hạnh...
Địa chỉ:...: Xuân Mai- Hà Tây...
Lý do nộp:...: Thu tiền công trình Đầm Trấu...
Số tiền:...: 50.000.000 (viết bằng chữ):Năm mươi triệu đồng chẵn ... Kèm theo:... chứng từ gốc...
Đã nhận đủ số tiền... Ngày 01 tháng 7 năm 1999
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ, sổ nhật ký chung, sổ cái tiền mặt.