. Đối với loại công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần, khi xuất kho, trước hết kế toán tập hợp vào TK 142 (chi phí trả trước) hoặc TK 242 (chi phí trả trước dà
SỔ CÁI TK 711 “Thu nhập khác”
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Tiền mặt
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Tháng 7 năm 1999
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền (đồng)
Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 50.000.000
1/7 01 Chi mua
văn phòng phẩm 642 215.000
02 Chi tiền mua xăng 642 138.000
1331 6.000 01T Thu tiền Ctrình Đầm Trấu 131 50.000.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 31/7 PC70 31/7 Nộp tiền an ninh 642 120.000 Cộng số phát sinh 72.000.000 917.470.000 Dư cuối kỳ 53.244.000
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111Tiền mặt Tiền mặt
Đơn vị: đồng
Ngày ghi
sổ SHChứng từNT Diễn giải TrangNKC Số hiệuTKĐƯ NợSố phát sinh Có
Số dư đầu kỳ 50.000.000
1/7 01 1/7 Chi mua văn phòng phẩm 642 215.000
02 Chi tiền mua xăng 642 138.000
1331 6.000
01T Thu tiền Ctrình Đầm Trấu 131 50.000.000
... ... ... .... ... ... ... ....
Cộng số phát sinh 2.073.500.000 2.070.256.000
Số dư cuối kỳ 53.244.000
Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt của Công ty xây dựng số 5 là tương đối hợp lý, rõ ràng, bài bản. Tuy vậy, còn một số nghiệp vụ phát sinh, kế toán viết phiếu chi với nội dung không rõ ràng làm ảnh hưởng đến công tác hạch toán kế toán. Cụ thể như sau:
VD: Phiếu chi số 15: Nội dung: Chi mua chè thuốc tiếp khách. Kế toán đã không ghi rõ là chi cho bộ phận nào.
+, Nếu chi cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 642: 15.000
Có TK 111: 15.000
+, Nếu chi cho bộ phận bán hàng, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641: 15.000
Có TK 111: 15.000
+, Nếu chi cho bộ phận sản xuất chung, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 627 : 15.000
Có TK 111: 15.000
*, Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm tiền gửi về vốn kinh doanh, vốn đầu tư xây dựng cơ bản... Tiền gửi ngân hàng chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu séc bảo chi, séc chuyển, séc chuyển tiền cầm tay... Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán, đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi.
Các doanh nghiệp phải mở tài khoản ở ngân hàng để dùng cho hình thức thanh toán không bằng tiền mặt. Mọi khoản thu chi đều phải qua ngân hàng. Để hạch toán, kế toán sử dụng TK 112- Tiền gửi ngân hàng. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 3 là:
+ TK 1121: Tiền Việt Nam + TK 1122: Ngoại tệ
+ TK 1123: Vàng bạc, kim khí, đá quý.
Hàng ngày, căn cứ vào uỷ nhiệm chi đi, uỷ nhiệm chi đến, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái.
+ Uỷ nhiệm chi đi: là các uỷ nhiệm chi do công ty nhờ ngân hàng trích chuyển trả cho đơn vị bạn và các phiếu thu, séc hàng ngày.
+ Uỷ nhiệm chi đến: Là các uỷ nhiệm chi trên biên lai mà các đơn vị khác nhờ ngân hàng trả cho công ty.
VD: Uỷ nhiệm chi
UỶ NHIỆM CHI (Tiền chuyển đi) Số 76/KHCT
Lập ngày 06/ 7/1999
Tên đơn vị trả tiền :Công ty Xây dựng số 5. PHẦN DO NH GHI
Số tài khoản : TÀI KHOẢN NỢ
Tại ngân hàng: Đầu tư & Phát triển Bắc Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền: Kho bạc nhà nước Việt Nam TÀI KHOẢN CÓ
Số tài khoản: 1020.100.000.48660
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi triệu đồng chẵn. Số tiền bằng số
70.000.000
Nội dung thanh toán: Nộp tiền thuế GTGT
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B
Ghi sổ ngày / / 1999 Ghi sổ ngày / / 1999
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng kếtoán Kế toán T.P kế toán
UỶ NHIỆM CHI (Tiền chuyển đến) Số 76/KHCT
Lập ngày 01/ 7/1999
Tên đơn vị trả tiền :Bộ KHCN PHẦN DO NH GHI
Số tài khoản : 1020.100.000.55700 TÀI KHOẢN NỢ
Tại ngân hàng: Đầu tư & Phát triển Bắc Ninh
Tên đơn vị nhận tiền: Cty Xây dựng số 5 TÀI KHOẢN CÓ
Số tài khoản:
Tại ngân hàng: Đầu tư và phát triển Bắc Hà Nội
Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn. Số tiền bằng số
50.000.000
Nội dung thanh toán: Trả tiền Công trình Đầm Trấu
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B
Ghi sổ ngày / / 1999 Ghi sổ ngày / / 1999
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng kếtoán Kế toán T.P kế toán