Xác định kết quả hoạt động kinh doanh của hợp tác xã vận tải thủy bộ châu thành

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ VẬN TẢI THỦY BỘ CHÂU THÀNH SINH VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ DIỆU THANH MSSV: DKT141643 LỚP: DH15KT1 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang,Ngày 11 tháng 04 năm 2018 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ VẬN TẢI THỦY BỘ CHÂU THÀNH TRẦN THỊ DIỆU THANH Giảng viên hướng dẫn: TÔ THỊ THƯ NHÀN An Giang,Ngày 11 tháng 04 năm 2018 LỜI CÁM ƠN *** Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn đến thầy cô trường ĐH An Giang giảng dạy em suốt khóa học (2014-2018) Để có báo cáo ngày hôm kết đúc kết từ kiến thức liên quan kiến thức chuyên ngành quan trọng mà thầy cô Khoa Kinh Tế Quản Trị King Doanh tận tâm giảng dạy suốt trình học tập khóa học Tiếp theo la cho em gửi lời cám ơn đến Cô Tô Thị Thư Nhàn tận tâm hướng dẫn dạy bổ sung kiến thức chuyên ngành kiến thức bổ trợ em giúp em hoàn thành tốt đề tài thực tập em Bên cạnh em xin gửi lời cám ơn đến Hợp Tác Xã Vận Tải Thủy Bộ Châu Thành tạo điều kiện cho em thực đề tài đơn vị, chị Lê Thị Kim Em tận tình giúp đỡ, hướng dẫn kỹ thuật kiến thức chuyên môn suốt trình thực tập đơn vị Cuối cùng, xin cám ơn tất bạn bè người giúp đỡ tơi hồn thành đề tài này, Vì kiến thức thân cịn hạn chế, suốt q trình thực tập, hồn thiện đề tài khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ để hồn thiện báo cáo Xin trân trọng cám ơn! Long Xuyên, ngày 11 tháng năm 2018 Sinh Viên Thực Hiện Trần Thị Diệu Thanh i LỊCH THỰC TẬP VÀ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN STT NỘI DUNG CÔNG VIỆC PHÂN CÔNG VÀ KÊT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC NHẬN XÉT VÀ CHỮ KÝ CỦA GIẢNG VIÊN - Tìm hiểu đơn vị - Vào đơn vị biết cách bố trí nhân - Làm quen với môi trường làm việc - Nhiệm vụ cụ thể nhân viên - Cách thức làm việc nhân viên Tuấn - Quan sát cách làm việc nhân viên cách thức nhận chứng từ lưu chuyển chứng từ đơn vị, cách nhận xuất hóa đơn đơn vị - Cách lưu giữ làm chứng từ cách lên báo cáo đơn vị - Dò chứng từ đầu cho đơn vị - Cách lưu giữ làm chứng từ cách lên báo cáo đơn vị - Biết cách xem chứng từ biết giá vốn dịch vụ đơn vị Tuần -Biết cách ghi nhận viết chứng từ hợp lệ -Cách ghi nhận doanh thu hóa đơn GTGT( Giá trị gia tăng) - Cách xem chứng từ khoản mục cần ý viết chứng từ - Dò chứng từ đầu cho đơn vị - Cách sửa kiểm tra số liệu - Cách phát chi phí ghi sai ghi khơng xác Tuần - Cách kiểm tra công nợ đối chiếu số liệu , cách xuất ghi nhận chứng từ thực tế báo cáo , thông báo cho đơn vị liên quan - Các khoản mục cần ghi xác khơng sai chứng từ - Các khoản mục cần phải kiểm tra kỹ lên sổ , báo cáo - Biết sửa sai , cách làm sửa chứng từ cách ghi nhận việc sửa chữa - Quan sát chị làm báo cáo - Biết cách lên sổ nhật ký chung - Cách đưa khoản chi phí lên tài khoản liên quan - Cách hạch toán khoản mục cách xắp xếp tài khoản vào nghiệp vụ cụ thể Tuần - Các thức phương pháp hạch tốn chi phí cần thiết hay không liên quan vào tài khoản - Cách tính đưa số liệu lên bảng cân đối kế tốn - Cùng đơn vị tìm hiểu dịch vụ HTX( Hợp Tác Xã) - Cùng đợn vị thực công việc nhân viên HTX Tuần -Biết trình tự quy trình doanh thu đơn vị - Biết công đoạn thực từ việc nhận hợp đồng đến việc ghi nhận đoanh thu - Biết cách thức kiểm tra chuyến hàng - Biết dịch vụ HTX - Tên lọai sản phẩm công ty - cách hoàn thành hợp đồng Tuần Cách tổ chức xếp đơn hàng, với cách bố trí, xếp cơng việc… - Nhập chứng từ GTGT đầu vào cho đơn vị - Biết cách nhận chứng từ thực tế - Biết phương pháp tính thuế - Cách thức trình bày báo cáo - Biết cách hạch toán đơn vị Tuần - Cách đưa nghiệp vụ vào loại tài khoản - Cách xem xét kê khai chi phí khác ngồi doanh mục vào mục - Cách so sánh phương pháp nhập liệu nhanh xác - Học cách lên tài khoản , bảng báo cáo thực tế - Tự nghiên cứu - Tiếp tục hoàn thành số phần , mục báo cáo - Tiến hành kiểm tra mục chương báo cáo Tuần -Kiểm tra phát số điểm sai sót sửa chửa báo cáo hồn chỉnh - Tìm hiểu thông tư chứng từ cần thiết liên quan đến đơn vị thực tập - Hoàn thành số phần , mục báo cáo GiỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ THỦY BỘ THỦY BỘ CHÂU THÀNH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ THỦY BỘ THỦY BỘ CHÂU THÀNH - Tên HTX: HTX VẬN TẢI THỦY BỘ CHÂU THÀNH - Viết tắt: HTXVTTB – CT - Địa trụ sở : Ấp Hịa Long 3, thị trấn An Châu, huyện Châu Thành, tỉnh An Giang - Điện thoại: 0939051745 - Mã Số Thuế: 1602044158 - Ngành nghề kinh doanh: Bảng 1: Ngành Nghề Kinh Doanh STT Tên ngành Mã Ngành Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa 5022 Vận tải hàng khách đường thủy nội địa 2021 Cho thue xe có động 7710 Vận tải hàng khách đường nội thành, ngoại thành( trừ vận tải đường xe buýt) 4913 Vận tải hàng hóa đường thủy nội 4933 Mua bán thiết bị giám sát hành trình 4742 Mua bán xe ô tô cũ 4774 Nhận giữ xe ô tô, mô tô 9639 - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu đơn vị: Vận chuyển hàng khách đường hành hóa đường đường thủy 2.2- Tổ chức máy quản lý -Cơ cấu tổ chức máy quản lý: Đại hội thành viên Hội đồng quản trị HTX Ban giám đốc Phịng kế tốn Phịng kỹ thuật Phòng nhân Sơ Đồ 1: Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý - Chức nhiệm vụ máy quản lý: + Đại hội thành viên: quan có quyền cao HTX có nhiệm vụ triệu tập thành viên để họp + Hôi đồng quản trị HTX: định, thực nghị quyết, sửa đổi bổ sung điều lệ, sử dụng quỹ… người đại diện HTX, chuẩn bị nội dung, chương trình , triệu tập chủ trì họp Hội đồng quản trị + Ban giám đốc: người điều hành hoạt động HTX có nhiệm vụ thực nghị qyết , ký kết hợp đồng, nhân danh HTX, xây dựng phương án tổ chức, sử dụng người lao động 2.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán tiền mặt Kế toán thu – chi Thủ quỹ Sơ Đồ 2: Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán - Chức nhiệm vụ máy kế toán: + Kế toán trưởng : chức tổ chức kiểm tra công tác kế tốn đơn vị nhiệm vụ thơng tin kiểm tra hoạt động kinh doanh + Kế toán viên: chức thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhiệm vụ kiểm tra việc kiểm kiểm soát tài sản nguồn vốn đơn vị + Thủ quỹ: chức giữ tiền cho đơn vị nhiệm vụ kiểm tra nội dung phía thu, phiếu chi Báo cáo tình hình tồn quỹ, đối chiếu số dư tiền hàng tháng với nhân viên kế tốn 2.4- Chính sách kế tốn áp dụng HTX Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 2/8/2016 Bộ Tài Chính, theo quy chếcủa chế độ kế tốn Việt Nam quy định Bộ Tài Chính Ban hành: Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm kết thúc vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hoạch tốn đơn vị tính theo quý Đơn vị tiền tệ mà đơn vị sử dụng ghi chép, báo cáo toán đồng nội tệ: Việt nam đồng (VNĐ) Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: đơn vị áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trừ HTX áp dụng hình thức kế tốn máy tính 2.5- Hình thức kế tốn đơn vị Theo hình thức kế tốn: Sổ nhật kí chung Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào số Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế ( định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy sổ liệu sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổcái Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Sơ Đồ 3: Hình Thức Kế Toán Nhật Ký Chung Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: 3- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh thu HTX: Chủ yếu vận tải hàng hóa đường 3.1- THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ 3.1.1- Doanh thu cung cấp dịch vụ 3.1.1.1- Điều kiện ghi nhận doanh thu Đối với doanh thucung cấp dịch vụ ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn hợp đồng qui định người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua không quyền trả lại dịch vụ cung cấp; ghi sổ Sổ Ngày tháng … … … 02/01 Vận chuyển đất cho Cty TNHH 0018569 02/01 MTV cầu đường khí An Giang … … … … … 20/01 0018572 20/01 Vận chuyển thức ăn gia súc cho cty TNHH TM DV Tam Sông Hậu … … … … Cộng phát sinh g NK C hiệu TK đối ứng … … … 12.800.000 … … … Có … 111 131 … Nợ … 12.400.000 … … 157.472.72 157.472.72 0  Trong việc xác định doanh thu có khoản giảm trừ doanh thu gồm chiết khấu thương mại, giảm giá dịch vụ…nhưng tháng 1/2018 đơn vị không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên khơng phân tích sâu tài khoản 3.1.2- Kế toán xác định doanh thu 3.1.2.1- Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 911- “ xác định kết hoạt động kinh doanh” 3.1.2.2- Chứng từ sử dung - Lấy từ số liệu doanh thu dịch vụ sau tập hợp doanh thu dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu , kế toán kết chển khoan giảm trừ doanh thu vào bên nợ 511 để xác định doanh thu Doanh thu thuần= doanh thu dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu 3.1.2.3- Ví dụ minh họa 10 - Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 “ xác định kết hoạt động kinh doanh “ 3.1.2.4- Nhận xét - Chứng tử lưu giữ, quy trình xuất hóa đơn, giao nhận quy định, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng thuộc hệ thống chứng từ Bộ Tài Chính quy định - Về cơng tác kế toán: đơn vị sử dụng tài khoản theo chế độ kế toán hành 3.1.3- Kế toán doanh thu hoạt động tài -Tại đơn vịphát sinh hoạt động tài chủ yếu thu tiền lãi tiền gởi ngân hàng 3.1.3.1- Chứng từ sử dụng Phiếu thu Giáy báo Có ngân hàng Nguyên tắc trình tự luân chuyển chứng từ: Kế toán vào chứng từ gốc, nhập sổ liệu vào máy vi tính, ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, doanh thu hoạt động tài theo trình tự thời gian định Nếu thu tiền kế toán lập sổ quỹ tiền mặt hay sổ phụ tiền gửi ngân hàng tháng Nếu chưa thu tiền kế toán theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản “911” xác định kết kinh doanh 3.1.3.2- Tài khoản sử dụng - Đơn vị sử dụng tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính” 3.1.3.3-Phƣơng pháp hạch tốn Nợ TK 515: 8.257.625 Có TK 911: 8.257.625 11 Bảng 4: Sổ Nhật Ký Chug Của TK 515 SỐ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 1/2018 Ngày tháng Chứng từ Đã ghi SC SHT K … … … Diễn giải Số phát sinh Số Ngày … … … 24/01 1083074 24/01 2012073 BC Ngân hàng VPBank tính lãi tiền gửi V 112 24/01 1083074 24/01 2012073 BC Ngân hàng VPBank tính lãi tiền gửi V 515 669.43 … … … … … … 29/01 3962369 229/01 2012093 BC Ngân hàng VPBank tính lãi tiền gửi V 112 29/01 3962369 229/01 2012093 BC Ngân hàng VPBank tính lãi tiền gửi V 515 … Cộng sps Nợ Có … … 669.433 … 478.056 478.05 8.257 625 8.257.625 3.1.4- Giá vốn dịch vụ - CP xăng xe, Lệ phí cầu đường, CP khăn mặt, nước uống xe, vé phà CP nhân công gồm chi phí lương nhân viên lái phụ xe CP chung bao gồm chi phí trích trước săm lốp, cp trích trước sửa chữa…,chi phí dầu nhớt, tiếp khách, khấu hao TSCĐ 3.1.4.1- Tài khoản sử dụng tài khoản liên quan - Kế toán sử dụng tài khoản 632- “giá vốn dịch vụ” 3.1.4.2- Chứng từ sử dụng 12 - Phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng Nguyên tắc trình tự luân chuyển chứng từ: Theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài cơng ty tập hợp hết tất chi phí liên quan đến tính giá thành dich vụ sau tính giá vốn, kết chuyển sang TK” 632” Kế tốn nhập số liệu vào máy tính, phần mềm tự động ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, giá vốn hàng bán theo trình tự thời gian định Cuối kỳ tổng hợp số liệu sổ kết chuyển sang tài khoản “911” xác định kết kinh doanh 3.1.4.3- Ví dụ minh họa - Ngày 01/01/2018, đơn vị mua 1000l dầu DO Doanh Nghiệp Tư Nhân Trần Quốc Út đê chở hàng hóa , giá mua chưa thuế 13.963,63đ/l, VAT 10%, trả tiền mặt Nợ TK 154: 13.963.630 Nợ TK 133: 1.396.363 Có TK 111: 15.360.000 Nợ TK 632: 13.963.630 Có TK 154: 13.963.630 - Ngày 03/01/2018, đơn vị mua 500l dầu DO Cửa hàng xăng dầu An Hòa để phục vụ cho việc chở hàng, giá mua 13.963.64đ/l, VAT 10% Đã trả tiền mặt Nợ TK 152: 6.981.815 Nợ TK 133: 689.181 Có TK 111: 7.670.000 Nợ TK 632: 6.981.815 Có TK 152: 6.981.815 - CP xăng xe , Lệ phí cầu đường, CP khăn mặt, nước uống xe, vé phà tính 3%/doanh thu Nợ TK 632: 82.931.793 Có TK 154: 82.931.793 3.1.4.4- Phƣơng pháp hạch toán 13 Bảng 5: Sổ Nhật Ký Chung Của TK 632 NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 1/2018 Ngà y ghi sổ Chứng từ Sổ Ngày … … … … 01/01 Mua dầu DO 01/0 00014 64 … … 03/0 00909 98 … 31/0 … Đã ghi SC Sổ phát sinh SHT K Nợ Có … … … V 621 13.963,633 Thuế GTGT V 133 1.396,363 Đã trả tiền mặt V 511 … … … … … 03/01 Mua dầu DO V 621 6.981,818 Thuế GTGT V 133 698.182 Vận chuyển thức ăn gia súc V 131 … … … … … 31/01 Lương cho nhân viên V 334 25.000.000 Trả tiền mặt V 111 Diễn giải Cộng sps 31/0 31/01 Kết chuyển 31/0 31/01 Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp 15.360.000 7.6800.000 25.000.000 82.931.793 154 V 621 … 82.931.793 82.931.793 57.931.793 14 31/0 31/01 Chi phí nhân cơng trực tiếp V 622 Cộng sps 25.000.000 82.931.793 31/0 31/01 Giá vốn hàng bán V 632 31/0 31/01 Giá vốn hàng bán V 154 Cộng sps 82.931.793 82.931.793 82.931.793 82.931.793 82.931.793 Bảng 6: Sổ Cái Của TK 632 SỔ CÁI THÁNG 1/2018 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Sổ hiệu: 632 Số Trang hiệu NKC TK ĐU Số tiền Nợ Có E G 82.931.793 Sổ Ngày tháng B C D 31/12 31/12 Giá vốn hàng bán 154 31/12 31/12 Kết chuyển 911 A Cộng sps 82.931.793 82.931.793 82.931.793 3.1.4.5- Nhận xét - Phương pháp xác định giá vốn đơn vị sử dụng giúp kế toán dễ dàng xác định giá vốn đơn hàng phù hợp với tình hình hoạt động đơn vị - Kế tốn hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục giá vốn 3.1.5- Chi phí quản lí kinh doanh 3.1.5.1- Tài khoản sử dụng - Kế tốn dử dụng tài khoản 642 “ chi phí quản lý kinh doanh” 3.1.5.2- Chứng từ sử dụng Phiếu chi 15 Hóa đơn GTGT Bảng lương trích theo lương Bảng tính phân bổ hao TSCĐ 3.1.5.3- Ví dụ minh họa - Ngày 24/01/2018, đơn vị làm bảng hiệu cho đơn vị, với số hóa đơn 0028934, số lượng cái, đơn giá 1.200.000 toán tiền mặt Nợ TK 642: 1.200.000 Có TK 111: 1.200.000 - Ngày 25/01/2018, đơn vị tiếp khách nhà hàng Hai Lúa với số tiền 4.180.000.thuế VAT 10% toán tiền mặt Nợ TK 642: 4.180.000 Nợ TK 133: 418.000 Có TK 111: 4.598.000 3.1.5.4- Phƣơng pháp hạch toán Bảng 7: Sổ Nhật Ký Chung Của TK 642 NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 1/2018 Ngà y ghi sổ Chứng từ Sổ Ngày … … … … 24/01 Làm bảng hiệu cho đơn vị 24/0 00289 34 … 25/0 … Đã ghi SC Sổ phát sinh SHT K Nợ Có … … … V 642 1.200.000 Đã trả tiền mặt V 111 … … … … … 25/01 Ăn uống nhà hàng Hai Lúa V 642 4.180.000 Thuế GTGT V 133 418.000 Đã toán tiền mặt V 131 Diễn giải 1.200.000 … 4.598.000 16 … … … … … … … Cộng sps 62.036.537 62.036.537 Bảng 8: Sổ Cái Của TK 642 SỔ CÁI THÁNG 1/2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Ngày ghi sổ Sổ Ngày tháng Diễn giải Sổ hiệu: 642 Số tiền Trang NKC Số hiệu TK ĐU Nợ Có E G … A B C D … … … … … … 24/01 00289 34 24/01 Chi tiền làm bảng hiệu 642 1.200.000 24/01 00289 34 24/01 Chi tiền 111 … … … … … … 25/01 25/01 Ăn uống, tiếp khách nhà hàng Hai Lúa 642 4.180.000 25/01 25/01 Thuế VAT 133 418.000 25/01 25/01 Chi tiền mặt Cộng sps 1.200.000 … 4.598.000 62.036.537 62.036.537 3.1.5.5- Nhận xét 17 - Hàng ngày KT theo dõi, phản ánh kịp thời khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh - Khi chi tiền kế tốn khơng lập phiếu chi, khơng với chế độ kế toán, dẫn đến ghi sổ khơng đáp ứng đủ 3.1.6- Chi phí tài - Tài khoản sử dụng 635 Do tháng 1/2018, đơn vị chưa có phát sinh chi phí tài 3.1.7- Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định báo cáo kết hoạt động kinh doanh đơn vị 3.1.7.1- Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng 911 “ xác định kết hoạt động kinh doanh” 3.1.7.2- Chứng từ sử dụng - Sổ nhật kí chung tài khoản: TK 632, TK 642, TK 821,TK 911 3.1.7.3- Phƣơng pháp hạch toán - Cuối tháng, KT vào số phát sinh sổ TK doanh thu TK chi phí kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh tháng a) Xác định tổng doanh thu tháng 1/2018 Tổng hợp lại bút toán trình bày phẩn trước:  Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”, kế toán hạch tốn: Nợ TK 511: 157.472.720 Có TK 911: 157.472.720 Doanh thu tài chính: Nợ TK 515: 8.257.625 Có TK 911 : 8.257.625 =>Tổng doanh thu phát sinh tháng: 165.730.345đ b) Xác định tổng chi phí phát sinh tháng 1năm 2018 Tổng hợp lại bút toán trình bày phẩn trước: * Cuối tháng kế tốn kết chuyển tồn giá vốn sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”, kế toán hạch tốn: Nợ TK 911: 82.931.793 Có TK 632: 82.931.793 18 Tổng giá vốn tháng năm 2018 đơn vị là: 82.931.793 * Cuối tháng KT kết chuyển tồn chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911: 62.036.537 Có TK 642: 62.036.537 Tổng chi phí quản lý kinh doanh tháng năm 2018 đơn vị là: 62.036.537 =>Tổng chi phí phát sinh tháng:62.036.537+ 82.931.793= 145.968.330 c) Xác định kết kinh doanh tháng Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí =157.472.720– 135.968.330 =11.504.390 Thuế TNDN phải nộp: 11.504.390x22%= 2.530.965,8đ Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 11.504.390 – 11.504.390 x 20% = 9.203.512đ Vậy tháng 1/2018 Hợp tác xã kinh doanh có lãi: 9.203.512đ * Sau tính Lợi nhuận sau thuế, kế toán tiến hành kết chuyển lãi: Tháng 1: Nợ TK 911: 9.203.512 Có 421: 9.203.512 3.1.7.4- Nhận xét - Trình tự kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh kế toán hợp lý 3.1.8- Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp 3.1.8.1- Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 821 – “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp” 334 – “ thuế thu nhập doanh nghiệp” 3.1.8.2- Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.1.8.3- Phƣơng pháp hạch toán 19 - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế doanh thu chưa có thuế GTGT thành phẩm bán quý (1) Cuối tháng tính thuế TNDN tạm nộp tháng quý, KT hạch toán: Nợ TK 821: 2.530.965,8 Có TK 3334: 2.530.965,8 (2) Cuối kì, KT kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 2.530.965,8 Có TK 8211: 2.530.965,8 3.2- MƠI TRƢỜNG LÀM VIỆC 3.2.1- Không gian làm việc đơn vị - Môi trường làm việc quan trọng với nhân viên có nơi làm việc tốt, thống mát, thích hợp cơng việc đạt hiệu cao đơn vị tạo môi trường làm việc tốt cho cơng, nhân viên, tạo khơng khí lành thoáng mát , đày đủ tiện nghi cho nhân viên , cách bố trí xếp bàn ghế hợp lý, gần giũ tạo không gian ấm cúng, thuận cho việc trao đổi công việc giao tiếp với nhân viên - Cơ sở vật chất, trang thiết bị đầy đủ( nhân viên điều có máy tính làm việc cài sẵn phần mềm, phòng có máy photo, máy in, máy scan ) 3.2.2- Quan hệ nhân viên - Các nhân viên có mối quan hệ hòa thuận, hợp tác với nhau,trao đổi tận tình cơng việc sống, hỏi đáp giải đề chưa tìm đươc hướng xử lý, tìm hiểu quy định, định, thông tư mới, truyền đạt cho kinh nghiệm - Mỗi nhân viên xem đơn vị nhà, có mối quan hệ mật thiết với nhau, giúp đỡ công việc, tạo môi trường làm việc thoải mát, vui vẻ giúp giảm bớt áp lực công việc 3.3- Nhận xét 3.3.1- Ƣu điểm Về tổ chức cơng tác kế tốn: - Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty thực nguyên tắc kế toán mà Bộ tài ban hành Bộ máy kế tốn tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ 20 - Đội ngũ nhân viên động, sáng tạo, nhiệt tình cơng việc Kế tốn ln theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế tốn để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cơng tác kế tốn công ty - Không gian làm việc đầy đủ thoải mái có máy vi tính kết nối mạng internet, máy in, điện thoại, tủ đựng hồ sơ giúp tăng hiệu cơng việc Về hình thức kế tốn - Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung với hỗ trợ phần mềm phù hợp với quy mô doanh nghiệp nhỏ - Công ty thực tốt nhiệm vụ cơng tác kế tốn từ khâu lập chứng từ đến khâu lập báo cáo tài Các chứng từ bảo quản tủ hồ sơ cần đến tìm cách nhanh chóng - Hệ thống TK sử dụng cơng ty: kế toán sử dụng tương đối tài khoản theo hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Thông Tư sửa đổi, Bổ sung hướng dẫn đính kèm Bộ Tài đảm bảo việc thực quy định tài khoản kế toán - Chứng từ sổ sách kế toán: chứng từ KT theo dõi đầy đủ, chặt chẽ nội dung phương pháp Sổ kế toán ghi chép đầy đủ, xác lưu trữ cẩn thận - Phương pháp hạch tốn: cơng tác hạch tốn cơng ty tn theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam tuân theo chế độ kế toán hành - Quy trình luân chuyển chứng từ đơn giản, gọn nhẹ - Các báo cáo tài lập theo quy định, đầy đủ, kịp thời Nhìn chung, việc hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hợp lý, đảm bảo theo quy định chế độ kế tốn hành Cơng ty tn thủ thủ tục, nghĩa vụ quan nhà nước Chấp hành tốt luật sách theo chế độ hành 3.3.2- Nhƣợc điểm - Các chứng từ không đầy đủ chữ ký - Công ty không theo dõi chi tiết TK 511 nên xác định doanh thu tổng hợp tỷ trọng doanh thu mặt hàng cụ thể để đẩy mạnh sách bán hàng - Cho dù phương thức toán chuyển khoản hay mua chịu kế tốn doanh thu hạch tốn vào TK 1311 không mở chi tiết cho khách hàng Do đó, q trình quản lý cơng nợ cơng ty khó khăn đối chiếu có tranh chấp xảy cơng ty với khách hàng tốn nhiều thời gian 21 - Kế tốn khơng sử dụng phiếu chi để hạch tốn Chi phí 4- NỘI DUNG CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG Công việc đơn vị phân công cho xem chứng từ để đưa lên phần mền kế toán, kiểm tra hóa đơn, biên nhận, coi số liệu, đóng chứng từ thành sổ, photo chứng từ,… 5- PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG Đối với xem chứng từ để đối chiếu : - Xem chứng từ có hợp lệ hay khơng? Xem có đủ nội dung sau khơng?  Có ghi đầy đủ ngày, tháng , năm,  Có ghi đủ thơng tin khách hàng  Mã số thuế  Địa  Hình thức tốn  Số tk( trường hợp tốn qua ngân hàng) - Xem hóa đơn có hợp lý khơng? Xem nội dung hóa đơn chứng từ có phù hợp với ngành nghề mà doanh nghiệp đăng kí giẤy đăng kí kinh doanh Đối với thu thập số liệu: thu thập từ hóa đơn chứng từ có liệu liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Đối với photo tài liệu: nên hỏi thử cách sử dụng máy photo, cách in giấy nào, lưu ý xem photo nhiều photo nhăm mục đích 6- KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP Những nội dung kiến thức cố - Về mặt nội dung kiến thức: hiểu rõ cách nhận biết chứng từ hợp pháp, hợp lên Biết ghi nhận doanh thu, chi phí, Được thử nghiệm vài nghiêp vụ phần mền kế toán đơn vị nắm yếu tố ảnh hưởng đến việc xác định kết hoạt động kinh doanh - Về kiến thức tin học: kiến thức excel củng cố hơn, biết cách trình bày tốt lúc chưa làm báo cáo 22 - Kiến thức chuyên ngành: biết xác định kết hoạt động kinh doanh bao gốm tài khoản liên quan, cách hạch toán, cách ghi nhân … cách áp dụng vào thực tiễn… - Kiến thức kỹ giao tiếp: học hỏi kỹ chuyên môn , kỹ ứng xử thực tế Những kỹ cá nhân học - Về kỹ cá nhân đời với thực hành: Cần nên học hỏi nhiều lĩnh vực kế tốn, cần cẩn thận bình tĩnh việc làm kế tốn cách giao tiếp mơi trường làm việc - Kỹ làm việc nhóm: làm việc chung với anh chị kế tốn, có phân cơng cơng việc cách cụ thể làm cho công việc đạt hiệu hơn, cách phân chia công việc để làm tốt - Kỹ giao tiếp: đươc nâng cao từ cách nói chuyện, ứng xử , cách xử lý tình huống, … - Kỹ tin học: trình thực tập, làm báo cáo, kỹ tin học nâng cao hơn, biết thêm nhiều kiến thức tin học đánh máy tính nhanh hơn, kỹ chỉnh sửa văn ổn - Kỹ chuyên ngành: biết tính tỉ mỉ kế tốn, tính cẩn thận, làm việc tránh nhầm lẫn, sai sót cơng việc - Biết cách sử dụng kiểm tra số liệu: đơn vị , chị nhân viên phòng kế toán kiểm tra số liệu , biết nghiệp vụ phát sinh công ty thường xảy , cách ghi nhận Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, cách ghi nhận phiếu thu chi, hóa đơn , kê khai chứng từ , nhâp liệu lển máy tính, cách kiểm tra cơng nợ đối chiếu với liệu , cách xuất ghi nhận chứng từ thực tế báo cáo, cách liên hệ đơn vị khách hàng , thâm hỏi, trao đổi công việc, biết cách sửa sai sửa chứng từ, cách ghi nhận việc sửa chữa c Những kinh nghiệm học thực tiễn đƣợc tích lũy - Củng cố lại kiến thức học bổ sung thêm kiên thức thực tế trình thực tâp - Học cách xác định kết hoạt dộng kinh doanh - Học thêm cách sử dụng máy photo , máy in, máy tính… d Những đóng góp cho đơn vị - Sự đóng góp cho đơn bị: nhận thấy thân em hổ trợ đơn vị phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, , nhờ việc nhỏ em thấy tiết kiệm thời gian cho anh chị kế toán 23 - Tuân thủ nội quy đơn vị - Sắp xếp chứng từ đóng thành - Hỗ trợ anh chị việc photo TÀI LIỆU THAM KHẢO Các báo cáo thực tập Ngành kế tốn, Khoa kinh tế, Trường ĐH Nơng Lâm TP HCM Truy cập website http://ketoanthienung.net/he-thong-tai-khoan-ketoan-theo-thong-tu-133.htm Các tài liệu khác Internet 24 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên báo cáo: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ VẬN TẢI THỦY BỘ CHÂU THÀNH TRẦN THỊ DIỆU THANH... TẬP Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh thu HTX: Chủ yếu vận tải hàng hóa đường 3.1- THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ 3.1.1- Doanh thu cung cấp dịch... thu dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu , kế toán kết chển khoan giảm trừ doanh thu vào bên nợ 511 để xác định doanh thu Doanh thu thuần= doanh thu dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu 3.1.2.3- Ví dụ