Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần BVTV đức thành

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI C NG T C PH N VTV Đ C TH NH TR N THỊ HO NG HOA AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI C NG T C PH N VTV Đ C TH NH SVTH : TR N THỊ HO NG HOA MSSV : DKT117079 LỚP : DT7KT1 GVHD: TR N KIM TU ẾN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 Qua thời gian học tập giảng đường trường Đại Học An Giang, với tận tình giảng dạy quý thầy cô tiếp thu kiến thức vô quý báu nhiều lĩnh vực, kiến thức chuyên ngành mà theo học Do đó, tơi chân thành biết ơn q thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh tận tình dạy bảo, truyền đạt cho tơi học quý giá Và kiến thức hành trang vơ hữu ích cho cơng việc cho sống sau Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Trần Kim Tuyến, người tận tình hướng dẫn, góp ý để tơicó thể hồn thành chun đề cách tốt Bên cạnh đó, tơi chân thành cảm ơn quý Giám đốc tập thể anh chị phòng Kế tốn Cơng ty cổ phần BVTV Đức Thành nhiệt tình hướng dẫn, tạo điều kiện cho tơi tiếp cận với nguồn số liệu quý giá từ phía Cơng ty thời gian tìm hiểu đơn vị Mặc dù có nhiều cố gắng với kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo chắn cịn nhiều sai sót Vì thế, tơi kính mong nhận đánh giá, góp ý Ban lãnh đạo Công ty dẫn q thầy để tơi vận dụng tốt kiến thức học vào thực tế hồn thiện báo cáo Từ tận đáy lòng, lần xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người quan tâm, giúp đỡ tơi suốt q trình thực đề tài Kính chúc q thầy cơ, q Cơng ty cổ phần BVTV Đức Thành dồi sức khỏe, thành công công tác gặt hái nhiều thành lĩnh vực…! An Giang, tháng năm 2015 Sinh viên thực Trần Thị Hoàng Hoa Trang i TĨM TẮT Kế tốn cơng cụ quản lí kinh tế có hiệu hệ thống cơng cụ quản lí kinh tế Nó có vai trị tích cực việc quản lí vốn, tài sản, điều hành công cụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn cung cấp số liệu thông tin đáng tin cậy để Nhà nước điều hành quản lí kinh tế, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động nghành, khu vực Với vai trị kế tốn nhà quản lí quan tâm, việc xác định kết quản kinh doanh, giúp nhà quản lí đưa định kinh doanh đắn, phù hợp với doanh nghiệp Nó cung cấp cho doanh nghiệp thông tin cần thiết trạng kinh doanh, từ làm sở đánh giá, tìm mặt tích cực tiêu cực tác động tới lợi nhuận, tương lai định hướng cho phát triển doanh nghiệp Chính vậy, đổi hồn thiện khơng ngừng cơng tác kế tốn trở thành vấn đề xúc cấp thiết Để làm rõ vấn đề này, chọn đề tài nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần BVTV Đức Thành” trực thuộc Tổng Công ty cổ phần SX, TM & DV Ngọc Tùng Mục tiêu vấn đề nghiên cứu nhằm làm rõ thực trạng tài doanh nghiệp, để từ điểm mạnh bất ổn Công ty Đồng thời giúp doanh nghiệp nhìn thấy trước biến động tình hình tài tương lai mà có biện pháp đối phó thích hợp Bao gồm nội dung cụ thể sau: Chương 1: Mở đầu Chương 2: Cơ sở lý thuyết kế toán xác định kết HĐKD Chương 3: Khái quát Công ty cổ phần BVTV Đức Thành Chương 4: Kế toán xác định xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần BVTV Đức Thành Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận Thông qua đề tài nghiên mình, tơi mong muốn củng cố nắm vững kiến thức học, đồng thời thơng qua q trình tìm hiểu cơng ty học hỏi tiếp xúc với cơng tác kế toán thực tế Và hành trang giúp tơi học hỏi tự tin q trình cơng tác sau Trang ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 511, 512 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán TK 521, 532, 531 Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán TK 515 Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán TK 711 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán TK 632 theo PP kê khai thường xuyên 11 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán TK 635 12 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán TK 641 13 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán TK 642 15 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán TK 811 16 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán TK 8211 18 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán TK 8212 19 Sơ đồ 12: Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết hoạt động kinh doanh 21 Sơ đồ 13: Tổ chức Công ty 24 Sơ đồ 14: Tổ chức máy Phịng Kế tốn 25 Sơ đồ 15: Tr nh t ghi sổổ theo h nh thức kế toán nhật ký chung 27 Sơ đồ 13 Sơ đồ kế tốn tổng hợp K - K Cơng ty CP T ứức Th nh 53 Trang iii DANH MỤC N Trang Bảng Bảng báo cáo kết HĐKD năm 2014 27 Bảng Sổ TK 511 34 Bảng Sổ TK 515 37 Bảng Sổ TK 632 41 Bảng Sổ TK 635 43 Bảng Sổ TK 641 45 Bảng Sổ TK 642 48 Bảng Sổ TK 811 49 Bảng Sổ TK 821 50 Bảng 10 Sổ TK 911 52 Trang iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BVTV Bảo vệ thự vật CPSX Chi phí sản xuất CKTM Chiết khấu thương mại DT Doanh thu ĐTTC Đầu tư tài GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HBBTL Hàng bán bị trả lại KH Khấu hao KQKD Kết kinh doanh LNST Lợi nhuận sau thuế PPTT Phương pháp trực tiếp QLDN Quản lí doanh nghiệp SX, TM & DV Sản xuất, thương mại dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt XĐKQHĐKD Xác định kết hoạt động kinh doanh XK Xuất Trang v MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn i Tóm tắt ii Danh mục sơ đồ iii Danh mục hình iii Danh mục bảng iv Danh mục từ viết tắt v Trang Chương 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập liệu 1.3.2 Phương pháp xử lý liệu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 ý nghĩa Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQHĐKD 2.1 Kế toán khoản doanh thu, thu nhập khác 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ doanh thu nội 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.1.4 Kế toán thu nhập khác 2.2 Kế tốn khoản chi phí 2.2.1 Kế tốn chi phí 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.3 Kế toán chi phí tài 11 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 12 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 2.2.6 Kế tốn chi phí khác 15 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.2.7.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 16 2.2.7.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 2.3.1 Khái niệm 19 2.3.2 Chứng từ sử dụng 19 2.3.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 19 Chương 3: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP BVTV ĐỨC THÀNH 21 3.1 Sự hình thành phát triển công ty 21 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 3.1.2 Quy mô hoạt động Công ty 21 3.1.3 Mục tiêu hoạt động 22 3.1.4 Nhiệm vụ Công ty 22 3.1.5 Các danh hiệu uy tín Cơng ty đạt 22 3.2 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty 22 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 22 3.2.2 Nhiệm vụ phận 23 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 23 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 23 3.3.2 Nhiệm vụ thành viên 24 3.3.3 Chính sách chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng 24 3.4 Tình hình hđkd cơng ty năm 2014 26 3.4.1 thuận lợi khó khăn cơng ty thời gian qua 28 3.4.1.1 thuận lợi 28 3.4.1.2 khó khăn 28 3.4.2 định hướng phát triển công ty 28 Chương 4: KẾ TOÁN XĐ KQ-HĐKD TẠI CT CP BVTV ĐỨC THÀNH 30 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 30 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 4.1.1.1 Phương thức bán hàng toán 30 4.1.1.2 Chứng từ sử dụng 30 4.1.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ 30 4.1.1.4 tài khoản sử dụng 31 4.1.1.5 Quy trình hạch tốn 31 4.1.1.6 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh 31 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội 35 4.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 35 4.1.3.1 Chiết khấu thương mại 35 4.1.3.2 Hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán 36 4.1.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 36 4.1.5 Kế toán thu nhập khác 37 4.1.6 Kế toán giá vốn hàng bán 37 4.1.7 Kế tốn chi phí tài 42 4.1.5 Kế tốn chi phí bán hàng 43 4.1.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 45 4.1.7 Kế tốn chi phí khác 48 4.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 50 4.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh 51 Chương 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 54 5.1 Nhận xét 54 5.1.1 Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn 54 5.1.2 Về mặt chứng từ 54 5.1.3 Về đội ngũ nhân viên 54 5.2 Kiến nghị 55 5.3 Kết luận 55 Tài liệu tham khảo 56 Phụ lụ 57 Bảng 5: Sổ TK 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 (từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/8/2014) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số CT 16/7/2014 13 Tiền lãi tháng 31/8/2014 TK đối ứng Số phát sinh Nợ 1121 3.000.000 Kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ Có 911 Tổng 9.000.000 9.000.000 Dƣ cuối kỳ 9.000.000 - - (Nguồn: Phòng Kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Cơng ty chủ yếu khoản tiền lƣơng nhân viên, chi phí thu hồi nợ, chi phí tiếp khách, chi phí vận chuyển hàng * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 641 - để hạch tốn chi phí bán hàng phát sinh kỳ Các tài khoản chi tiết chi phí liên quan nhƣ sau: - TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6418 “Chi phí tiền khác” Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng loại tài khoản khác có liên quan nhƣ: - TK 1111 “Tiền mặt” - TK 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” * Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn, dịch vụ mua ngồi chứng từ khác có liên quan * Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh Trong năm 2014, doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh sau: - Ngày 16/01/2014, hóa đơn GTGT số 0000675 DNTN Đại Nam phát hành cho cơng ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí mua xăng 92 phục vụ cơng tác vận chuyển hàng hóa, giá chƣa thuế 19.504.000 đồng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6418: 17.730.909 Nợ TK 133: 1.773.091 Trang 43 Có TK 1111: 19.504.000 - Ngày 03/4/2014, hóa đơn GTGT số 0000971của DNTN Đại Nam phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí mua dầu Do phục vụ cơng tác vận chuyển hàng hóa, giá chƣa thuế 16.581.818 đồng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6418: 16.581.818 Nợ TK 133: 1.658.182 Có TK 1111: 18.240.000 - Ngày 11/5/2014, hóa đơn GTGT số 0000304 DNTN Minh Đức phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí th phịng nghỉ cơng tác Hậu Giang cho nhân viên việc hội nghi chăm sóc khách hàng cho Cơng ty, giá chƣa thuế 209.091đồng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6417: 209.091 Nợ TK 133: 20.909 Có TK 1111: 230.000 - Ngày 31/8/2014, hóa đơn GTGT số 0001652 DNTN Đại Nam phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí mua xăng 92 phục vụ cơng tác vận chuyển hàng hóa, giá chƣa thuế 17.410.909 đồng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6418: 17.410.909 Nợ TK 133: 1.741.091 Có TK 1111: 19.152.000 Cuối năm 2014, tổng số phát sinh chi phí tiền khác 1.824.445.163 đồng, kế toán kết chuyển Nợ TK 641 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ, bút toán kết chuyển Nợ TK 911: 1.824.445.163 Có TK 642: 1.824.445.163 Trang 44 Bảng 6: Sổ TK 641 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 (từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/8/2014) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Nợ Ngày Số CT 16/01/2014 0000675 Chi phí mua xăng 92 phục vụ công tác vận chuyển hàng hóa 1111 03/4/2014 0000971 Chi phí mua dầu Do phục vụ cơng tác vận chuyển hàng hóa 1111 0000304 Chi phí cơng tác Hậu Giang cho nhân viên 1111 … … … … 31/8/2014 0001652 Chi phí mua xăng 92 phục vụ vận chuyển hàng hóa 1111 Kết chuyển Chi phí bán hành phát sinh kỳ phát sinh 911 11/5/2014 31/8/2014 Số phát sinh TK đối ứng Có 19.504.00 16.581.818 209.091 … 17.410.909 1.824.445.163 Tổng 1.824.445.163 1.824.445.163 Dƣ cuối kỳ - - (Nguồn: Phòng Kế tốn) 4.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý Cơng ty tồn chi phí liên quan chung đến tồn hoạt động quản lý, điều hành chung Công ty, chủ yếu khoản chi phí cơng tác, chi phí xăng cơng tác, văn phịng phẩm, sửa chữa thiết bị văn phịng, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 642 - để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Tài khoản chi tiết cho loại phí có liên quan chi tiết nhƣ sau: - TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng Trang 45 - TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6427 - Chi phí dịch vụ ngồi - TK 6428 - Chi phí tiền khác Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng loại tài khoản khác có liên quan nhƣ: - TK 1111 “Tiền mặt” - TK 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” * Chứng từ sử dụng Phiếu chi, hóa đơn, dịch vụ mua ngồi chứng từ khác có liên quan * Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh Trong năm 2014, doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh sau: - Ngày 19/2/2014, hóa đơn GTGT số 0004589 công ty TNHH thƣơng mại Cẩm Tú phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí thay vỏ xe tô (mã 600-9), giá chƣa thuế 3.181.818 đồng, GTGT 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428: 3.181.818 Nợ TK 133: 318.820 Có TK 1111: 3.500.000 Ngày 22/3/2014, cứ hóa đơn GTGT số 0071315 sở sữa chữa ôtô Vũ Lợi phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí mua vật tƣ sửa chữa ô tô công tác, giá 430.000 đồng (bao gồm GTGT 10%), toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428: 390.909 Nợ TK 133: 39.090 Có TK 1111: 430.000 - Ngày 06/5/2014, hóa đơn GTGT số 0001216 công ty TNHH TMDV Hiệp Thành Phát phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí đặt in hóa đơn GTGT mẫu số: 01GTKT2/001, ký hiệu: AA/14P, HĐ số: 2862014/HĐKT, giá chƣa thuế 3.090.909 đồng, GTGT 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423: 3.090.909 Nợ TK 133: 309.091 Có TK 1111: 3.400.000 - Ngày 06/7/2014, cứ hóa đơn GTGT số 0051337của sở sữa chữa ôtô Vũ Lợi phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí mua vật tƣ sửa chữa ô tô 52T-7761 Công ty, giá 1.825.000 đồng (bao gồm GTGT 10%), toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428: 1.659.090 Nợ TK 133: Có TK 1111: 165.909 1.825.000 Trang 46 - Ngày 16/7/2014, cứ hóa đơn GTGT số 0001645 công ty TNHH phát triển CNTT Sao Khuê phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí sửa chữa thay mực máy in Công ty, giá chƣa thuế 1.272.727 đồng, GTGT 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423: 1.272.727 Nợ TK 133: 127.273 Có TK 1111: 1.400.000 - Ngày 22/8/2014, cứ hóa đơn GTGT số 0000665 cơng ty TNHH thƣơng mại Cẩm Tú phát hành cho công ty cổ phần BVTV Đức Thành tốn chi phí mua vật tƣ sửa chữa ô tô Công ty, giá chƣa thuế 2.054.545 đồng, GTGT 10%, toán tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6428: 2.054.545 Nợ TK 133: 205.455 Có TK 1111: 2.260.000 Cuối năm 2014, tổng số phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp 1.372.436.425 đồng, kế toán kết chuyển Nợ TK 642 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ, bút toán kết chuyển Nợ TK 911: 1.372.436.425 Có TK 642: 1.372.436.425 Trang 47 Bảng 7: Sổ TK 642 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 (từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số CT 19/02/2014 0004589 22/3/2014 0071315 06/5/2014 0001216 … … 06/7/2014 0051337 … … 16/7/2014 0001645 22/8/2014 0000665 … … 31/12/2014 Chi phí sửa chữa tơ Chi phí sửa chữa tơ Chi phí mua hóa dơn GTGT … Chi phí sửa chữa tơ … Chi phi sữa chữa thay mực máy in Chi phí sửa chữa ô tô Số phát sinh TK đối ứng Nợ 1111 1111 1111 … 1111 … 1111 1111 … … Kết chuyển chi phí quản lý cơng ty 911 Có 3.181.818 390.909 3.090.909 … 1.659.090 … 1.272.727 2.054.545 … 1.372.436.425 Tổng 1.372.436.425 1.372.436.425 Dƣ cuối kỳ - - (Nguồn: Phòng Kế tốn) 4.2.5 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác Công ty khoản lỗ tổ chức kiện quảng bá sản phầm bị bỏ sót từ năm trƣớc chƣa toán cho đại lý, chuyển sang năm 2014 * Chứng từ hạch toán Biên nhƣợng bán, lý TSCĐ, Phiếu chi, giấy báo Nợ, Biên đánh giá lại giá trị tài sản góp vốn vào cơng ty liên kết… * Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu: Trang 48 Kế toán sử dụng TK 811 – để hạch toán khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Ngoài ra, kế tốn cịn sử dụng loại tài khoản khác có liên quan nhƣ: - TK 1111 “Tiền mặt” - TK 1121 Tiền VNĐ gửi ngân hàng - TK 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ” * Chứng từ sử dụng Phiếu thu, giấy báo Nợ, biên xử lí, hóa đơn chứng từ khác có liên quan * Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh Trong năm 2014, doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh sau: - Ngày 28/3/2014 ủy nhiệm thu ngân hàng Châu, chuyển tiền mặt vào TK TGTT, ngƣời thụ hƣởng Tống Văn Thụ, số tiền 29.333.328 đồng toán khoản lỗ tổ chức quảng bá sản phầm “Tungsenco 10SC 960cc HDPE”, toán chuyển khoản, kế tốn ghi nhận Nợ TK 811: 29.333.328 Có TK 1121: 29.333.328 Cuối năm 2014, tổng số phát sinh chi phí khác TK 811 29.333.328 đồng, số phát sinh đƣợc kết chuyển toàn sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 29.333.328 Có TK 811: 29.333.328 Bảng Sổ TK 811 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 (từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số CT 28/3/2014 23 31/12/2014 TK đối ứng Chi phí lỗ tổ chức kiện 1111 Kết chuyển chi phí khác kỳ phát sinh 911 Tổng Dƣ cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 29.333.328 29.333.328 29.333.328 - 29.333.328 - (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập Công ty khoản thuế trực thu mà Công ty phải nộp cho Nhà nƣớc Trong năm 2014, công ty chịu mức thuế suất TNDN 22% Trang 49 - Tổng doanh thu phát sinh kỳ là: 193.944.079.345 + 355.349.534 = 194.299.428.879 đồng - Tổng chi phí phát sinh kỳ là: 189.548.685.206 + 9.000.000 + 1.824.445.163 + 1.372.436.425 + 29.333.328 = 192.783.900.122 đồng - Lợi nhuận trƣớc thuế: 194.299.428.879 – 192.783.900.122 = 1.515.528.757 đồng - Thuế TNDN 22%: 1.515.528.757 x 22% = 333.416.327 đồng Sau xác định doanh thu chi phí ta có lợi nhuận tính thuế năm 2014 1.515.528.757 đồng, chi phí thuế thu nhập hành năm 2014 333.416.327 đồng Nợ TK 8211: 333.416.327 Có TK 3334: 333.416.327 Cuối kỳ kết chuyển tồn phát sinh TK 8211 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh năm Nợ TK 911: 333.416.327 Có TK 8211: 333.416.327 Bảng Sổ TK 821 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 (từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/8/2014) Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Chứng từ Diễn giải Ngày 31/8/2014 31/8/2014 Số CT Chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển chi phí thuế TNDN Tổng phát sinh kỳ TK đối ứng 3334 Nợ Có 333.416.327 911 333.416.327 333.416.327 33.416.327 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kế toán sử dụng TK 911 để hạch toán xác định kết kinh doanh để xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2014, kế toán tiến hành kiểm tra chứng Trang 50 từ, sổ sách liên quan đến toàn hoạt động kinh doanh tháng, sau kết chuyển TK doanh thu chi phí liên quan sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển nhƣ sau: - Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911: Nợ TK 511: 193.944.079.345 Nợ TK 515: 355.349.534 Có TK 911: 194.299.428.879 - Kết chuyển chi phí sang Nợ TK 911: Nợ TK 911 192.783.900.122 Có TK 632 189.548.685.206 Có TK 635 9.000.000 Có TK 641 1.824.445.163 Có TK 642 1.372.436.425 Có TK 811 29.333.328 Ta có lợi nhuận tính thuế năm 2014 1.524.528.757 đồng, chi phí thuế thu nhập hành năm 2014 333.416.327 đồng - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang TK 911 Nợ TK 911: Có TK 8211: 333.416.327 333.416.327 LNST = 1.515.528.757 - 333.416.327 = 1.182.112.430 đồng - Kế chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 4211: 1.182.112.430 1.182.112.430 Trang 51 Bảng 10: Sổ TK 911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 (từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/8/2014) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số CT 31/8/2014 0112 Kết chuyển DT BH & CCDV 511 193.944.079.345 31/8/2014 0113 Kết chuyển DTTC 515 355.349.534 31/8/2014 0114 Kết chuyển giá vốn 632 189.548.685.206 0115 Kết chuyển chi phí tài 635 9.000.000 0116 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.824.445.163 31/8/2014 31/8/2014 Nợ Có 31/8/2014 01218 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.372.436.425 31/8/2014 01219 Kết chuyển chi phí khác 811 29.333.328 31/8/2014 01220 Kết chuyển chi phí thuế 8211 333.416.327 31/8/2014 01225 Kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối 4211 1.182.112.430 Tổng số phát sinh kỳ 194.299.428.879 194.299.428.879 (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 52 TK 632 TK 911 189.548.685.206 Kết chuyển GVBH TK 511, 512 93.944.079.345 Kết chuyển doanh thu hoạt động kinh doanh TK 635 TK 515 9.000.000 Kết chuyển chi phí tài 355.349.534 Kết chuyển donh thu HĐTC TK 641 1.824.445.163 Kết chuyển chi phí BH TK 642 1.372.436.425 Kết chuyển chi phí QLDN TK 8211 333.416.327 Kết chuyển thuế TNDN TK 421 1.134.396.568 Kết chuyển lãi Sơ đồ 13 Sơ đồ kế tốn tổng hợp XĐKQ- HĐKD Cơng ty CP BVTV Đức Thành Trang 53 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn: Trong cơng tác kế tốn, cơng ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ Nhà nƣớc ban hành Các nhân viên Kế tốn tập trung phịng Kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Công việc đƣợc phân công rõ ràng, khoa học, xử lý số liệu nhanh chóng Hệ thống tài khoản sử dụng theo qui định Bộ Tài chính, ngồi phịng Kế tốn xây dựng hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng Công ty cách đầy đủ chi tiết, vừa đảm bảo đƣợc nguyên tắc thống nhiệm vụ kế toán Bộ Tài qui định, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty Trình độ nhân viên phịng kế tốn tốt, bố trí phù hợp với lực ngƣời, có mối quan hệ chặt chẽ với Cơng ty chọn hình thức kế tốn tập trung kết hợp với xử lý số liệu máy vi tính Do đó, đảm bảo đựợc thống chặt chẽ, giúp tiết kiệm công sức cho nhân viên, nâng cao chất lƣợng kế toán, mang lại hiệu kinh tế cao 5.1.2 Về mặt chứng từ: Công ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo qui định Nhà nƣớc Việc luân chuyển chứng từ đƣợc tổ chức cách logic, khoa học, có phối hợp nhịp nhàng phận 5.1.3 Về đội ngũ nhân viên: Với lợi đội ngũ nhân viên tuổi đời cịn trẻ, ln sát cánh Cơng ty lúc khó khăn Họ ln ngƣời sáng tạo, động, khơng ngại khó… lực lƣợng nịng cốt giúp Cơng ty phát triển lâu dài Đội ngũ nhân viên đƣợc bố trí ngƣời, việc, trƣởng - phó phịng nhân viên phòng ban hỗ trợ cho cơng tác có cần thiết nhằm để hoạt động Công ty đƣợc nhịp nhàng đồng có hiệu cao Việc kinh doanh đƣợc thực ngày, có giám sát ngày, ngày có báo cáo sản phẩm bán đƣợc ngày tổng kết tháng, quý, trƣớc phận kế tốn kết thúc số liệu, từ Ban Giám đốc phịng ban có kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh cụ thể hữu hiệu Nhân viên làm việc hƣởng lƣơng theo doanh thu nhóm Cơng ty, ngồi cịn bồi dƣỡng hình thức thƣởng tiền, giấy khen cho cho trƣờng hợp đạt doanh số bán hàng tháng hay năm, cán cơng nhân viên cịn đƣợc tham gia phong trào, thi đua văn hóa, văn nghệ, thể thao Cơng ty tổ chức nhƣ: thi đấu bóng đá, bóng chuyền, đá cầu, cầu lơng, bóng bàn nhằm để chào mừng ngày lễ lớn nhƣ: 30/4, 1/5, 2/9, 8/3 đƣợc tặng quà lƣu niệm vào dịp lễ hoàn thành kế hoạch sớm Trang 54 5.2 KIẾN NGHỊ Qua thực tế cho thấy cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, xác Tuy nhiên, Cơng ty cần cập nhật phần mềm Kế toán nhƣ phần mềm quản lý doanh nghiệp Một mặt, giúp cho việc xử lý số liệu đƣợc diễn nhanh chóng, khoa học, khách quan Mặt khác tạo điều kiện cho nhân viên đƣợc tiếp cận với nguồn công nghệ thông tin mới, nâng cao hiệu làm việc Điều khơng tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý kinh doanh Cơng ty mà cịn giúp Cơng ty tiếp tục vững bƣớc phát triển tƣơng lai 5.3 KẾT LUẬN Công ty Cổ phần BVTV Đức Thành chi nhánh Công ty cổ phần SX, TM & DV Ngọc Tùng thừa hƣởng thuận lợi riêng lĩnh vực kinh doanh thuốc BVTV, với nhiều năm hoạt động nắm bắt hội, vƣợt qua thách thức có đƣợc thành cơng định, khẳng định công ty hàng đầu lĩnh vực kinh doanh thuốc BVTV Tuy nhiên cịn có nhiều khó khăn nhƣ thách thức phía trƣớc, việc đánh giá thân để biết đƣợc điểm mạnh, điểm yếu đồng thời nắm bắt hội điều quan trọng Xuất phát từ thực tế khách quan đó, Cơng ty cần nâng cao hiệu cạnh tranh để tạo đƣợc chỗ đứng thị trƣờng nƣớc nhƣ hƣớng đến xuất bán sang nƣớc bạn Lào, Campuchia Để làm đƣợc điều biện pháp kinh doanh khác nhƣ cải tiến, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, tuyên truyền, quảng bá hình ảnh cơng ty, việc phát triển hồn thiện kênh phân phối chiến lƣợc cạnh tranh hữu hiệu Ngay từ thành lập, công ty xác định đƣợc vai trò quan trọng việc phát triển hệ thống phân phối hợp lý, rộng khắp nhằm xác lập cho lợi cạnh tranh quan trọng qua kênh phân phối Tại thị trƣờng miền Nam cơng ty xây dựng đƣợc uy tín hình ảnh tốt tâm trí ngƣời tiêu dùng, xây dựng đƣợc kênh phân phối rộng khắp, hoạt động hiệu với hàng trăm đại lý lớn nhiều cửa hàng bán sản phẩm công ty Tuy nhiên, cơng ty xác định cịn nhiều khó khăn thách thức để xây dựng cho kênh phân phối hoạt động hiệu nhằm mang lại lợi cạnh tranh tốt môi trƣờng cạnh tranh khốc liệt ngày Vẫn cịn tƣợng cạnh tranh khơng lành mạnh, cạnh tranh giá đại lý nhằm tranh giành khách hàng nhau, hoạt động cung ứng, vận chuyển hàng nhiều không kịp thời, vào thời điểm mùa vụ làm lỡ hội kinh doanh khách hàng, Đặc biệt công ty cần có chiến lƣợc cụ thể hơn, thiết thực để xây dựng cho hệ thống kênh phân phối đƣa sản phẩm đến thị trƣờng xa hơn, tiềm hơn, thị trƣờng miền Trung thị trƣờng miền Bắc./ Trang 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại Học Quốc Gia TPHCM 2007 Kế toán tài TPHCM NXB Đại Học Quốc Gia TPHCM Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác (Ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trƣởng Bộ Tài chính) PGS TS Võ Văn Nhị Năm 2010 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp Nxb Lao động TS Phan Đức Dũng Năm 2010 Kế tốn tài Nxb Thống kê TS Lê Văn Liên –THS Nguyễn Thị Hồng Vân 22.05.2008 Vận dụng nguyên tắc thực ghi nhận doanh thu Kế tốn Tạp chí kế tốn Đọc từ: http://www.tapchiketoan.com/ke-toan/doanh-thu/van-dung-nguyen-tac-thuc-hiendoi-voi-ghi-nhan-doanh-thu-trong-ke-2.html Trang 56 PHỤ LỤC CHỨNG TỪ Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT số 0001014 Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT số 0001044 Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT số 0001315 Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT số 0000020 Phụ lục 5: Hóa đơn GTGT số 0000415 Phụ lục 6: Hóa đơn GTGT số 0008154 Phụ lục 7: Hóa đơn GTGT số 0008749 Phụ lục 8: Hóa đơn GTGT số 0000271 Phụ lục 9: Hóa đơn GTGT số 0009448 Phụ lục 10: Hóa đơn GTGT số 0000303 Phụ lục 11: Hóa đơn GTGT số 0000601 Phụ lục 12: Hóa đơn GTGT số 0001003 Phụ lục 13: Hóa đơn GTGT số 0001308 Phụ lục 14: Hóa đơn GTGT số 0000675 Phụ lục 15: Hóa đơn GTGT số 0000971 Phụ lục 16: Hóa đơn GTGT số 0000304 Phụ lục 17: Hóa đơn GTGT số 0001652 Phụ lục 18: Hóa đơn GTGT số 0004589 Phụ lục 19: Hóa đơn GTGT số 0071315 Phụ lục 20: Hóa đơn GTGT số 0001216 Phụ lục 21: Hóa đơn GTGT số 0051337 Phụ lục 22: Hóa đơn GTGT số 0001645 Phụ lục 23: Hóa đơn GTGT số 0000335 Trang 57 ... tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần BVTV Đức Thành Nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần BVTV. .. Cơng ty, quản lý điều hành hoạt động Công ty Chỉ đạo, đôn đốc, nhắc nhở nhân viên chiến lƣợc kinh doanh, quảng bá sản phẩm - Phòng Kinh doanh: phụ trách quản lý hoạt dộng kinh doanh Công ty, theo... vào hoạt động với danh nghĩa Công ty cổ phần vào ngày 01/9/2012 (Đã hoạt động năm) Công ty đại lý cấp Công ty cổ phần SX, TM & DV Ngọc Tùng, công ty chuyên kinh doanh phân phối sản phẩm phân