Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doang tại công ty TNHH kiến thiết 2345

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA INH T – U N TR INH OANH TOÁN XÁC Đ NH T U HOẠT ĐỘNG INH OANH TẠI CÔNG TY TNHH I N THI T 2345 VÕ TH TUY T GIANG MÃ SỐ SV: T117067 GVHD: ThS NGUYỄN TH THANH THỦY AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA INH T – U N TR INH OANH TOÁN XÁC Đ NH T U HOẠT ĐỘNG INH OANH TẠI CÔNG TY TNHH I N THI T 2345 VÕ TH TUY T GIANG MÃ SỐ SV: T117067 GVHD: ThS NGUYỄN TH THANH THỦY AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Kiến Thiết 2345”, sinh viên Võ Thị Tuyết Giang thực hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thanh Thủy Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua Thư ký (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) …………………………… Phản biện (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Phản biện (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) ……………………… ………………………… Cán hướng dẫn (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) …………………………… Chủ tịch Hội đồng (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) …………………………… i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Kiến Thiết 2345” tạo cho em hội vận dụng kiến thức vào thực tiễn Kết đạt không từ cố gắng thân mà cịn tận tình giúp đỡ ủng hộ quý Thầy Cô, chú, anh chị đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Bài chuyên đề tốt nghiệp hoàn thành nhờ tích lũy kiến thức qua bốn năm học tập trường Đại học An Giang Do vậy, đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể q Thầy Cơ khoa Kinh tế -Quản trị kinh doanh, người tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho em suốt thời gian qua tạo tảng vững để em thực đề tài Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Cô không dành nhiều thời gian dẫn sinh viên nghiên cứu, hỗ trợ mặt kiến thức mà cịn ln động viên chúng em nhiều trình thực đề tài Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc cô chú, anh chị Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 giúp em có hội tiếp cận hiểu rõ hoạt động kinh doanh Công ty, thu thập số liệu liên quan lời khuyên quý giá để đưa giải pháp khả thi, hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp Cuối cùng, em xin gửi lời chúc sức khỏe đến quý thầy cô Khoa Kinh tế QTKD, cô Nguyễn Thị Thanh Thủy, tất anh/chị Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 Chúc quý thầy cô anh/chị có thật nhiều sức khỏe, cơng tác tốt thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 02 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Võ Thị Tuyết Giang ii TÓM TẮT Hiện nay, với bao biến động lớn khủng hoảng tài tồn cầu, kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng tiêu cực đến phát triển kinh tế nước Đối với Việt Nam, biến động giá nhiên liệu, giá vật liệu xây dựng, đóng băng thị trường bất động sản làm ảnh hưởng đến việc mở rộng sản xuất nhà đầu tư ngồi nước, có nhiều doanh nghiệp nhỏ vừa phá sản dẫn đến hàng ngàn cơng nhân rơi vào tình trạng thất nghiệp, có cán nhân viên có trình độ quản lý kỹ thuật Để trì phát triển bền vững với tốc độ phát triển kinh tế cao, nhà quản trị phải có đầy đủ kiến thức lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để doanh nghiệp ngày phát triển Trong kết kinh doanh doanh nghiệp thước đo cần nghiên cứu tất vật tượng có liên quan trực tiếp gián tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Quá trình xác định kết kinh doanh bao gồm: Tổng hợp chi phí doanh thu Q trình tiến hành từ thực tế, thu thập thông tin số liệu, tìm nguyên nhân đến việc đề định hướng hoạt động giải pháp thực định hướng Vì kế tốn nhà quản lý quan tâm, việc xác định kết kinh doanh, giúp nhà quản lý đưa định kinh doanh đắn, phù hợp với doanh nghiệp Mục tiêu đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Kiến Thiết 2345” nhằm đánh giá kết hoạt động kinh doanh cơng ty, sau đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh Nó cung cấp cho doanh nghiệp thông tin cần thiết trạng kinh doanh, từ làm sở đánh giá, tìm mặt tích cực tiêu cực tác động tới tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, mục tiêu cuối đề xuất giải pháp nhằm nâng cao doanh thu lợi nhuận cho công ty iii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 02 tháng 07 năm 2015 Người thực Võ Thị Tuyết Giang iv PHỤ LỤC Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng số 13 Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng số 15 Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng số 16 Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng số 18 Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng số 21 Phụ lục Phiếu xuất kho Phụ lục Giấy báo lãi Phụ lục Hợp đồng thuê nhà làm trụ sở Phụ lục Bảng lương tháng 01/2014 Phụ lục 10 Sao kê tài khoản chi tiết Phụ lục 11 Hóa đơn giá trị gia tăng số 1173 Phụ lục 12 Hóa đơn giá trị gia tăng số 1174 Phụ lục 13 Hóa đơn giá trị gia tăng số 123841 xiii MỤC LỤC Trang Chấp thuận hội đồng i Lời cám ơn ii Tóm tắt iii Lời cam kết iv Mục lục v Danh mục bảng biểu đồ vi Danh mục sơ đồ viii Danh mục chữ viết tắt ix Ký hiệu lưu đồ x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Khái quát kế toán xác định kết quản hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội 2.2.3 Kế toán thuế khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 2.2.3.2 Thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 14 2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 14 v Trang 2.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động tài 16 2.2.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 2.2.7.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 18 2.2.8 Kế toán thu nhập khác 19 2.2.9 Kế tốn chi phí khác 21 2.2.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN 21 2.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIẾN THIẾT 2345 25 3.1 Vài nét Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 25 3.2 Lịch sử hình thành phát triển 25 3.3 Nhiệm vụ, chức phạm vi hoạt động công ty 26 3.3.1 Nhiệm vụ 25 3.3.2 Chức phạm vi 25 3.3.3 Lĩnh vực hoạt động 26 3.4 Tổ chức quản lý doanh nghiệp 26 3.4.1 Tổ chức máy quản lý 26 3.4.2 Chức nhiệm vụ 27 3.5 Tổ chức công tác kế toán 27 3.5.1 Tổ chức máy kế toán 27 3.5.2 Chế độ hình thức kế toán 28 3.6 Định hướng phát triển thời gian tới 30 3.6.1 Mục tiêu sản xuất kinh doanh năm 2015 30 3.6.2 Mục tiêu xã hội 30 3.7 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Kiến Thiết 2345 31 CHƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY KIẾN THIẾT 2345 34 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 37 4.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 37 4.2.2 Kế toán Hàng bán bị trả lại 38 4.2.3 Kế toán Giảm giá hàng bán 38 vi Trang 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 38 4.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 41 4.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 43 4.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 43 4.7 Kế toán hoạt động khác 46 4.7.1 Kế toán thu nhập khác 46 4.7.2 Kế tốn chi phí khác 46 4.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 46 4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 50 5.1 Nhận xét 50 5.2 Kiến nghị 51 5.3 Kết luận 51 Tài liệu tham khảo xii Phụ lục xiii vii Ngày 10/01/2014, xuất kho vật tư thi cơng cơng trình Trụ sở Cơng an Định Mỹ, số tiền 43.887.038đ Nợ TK 154 43.887.038 Có TK 152 43.887.038 Ngày 25/02/2014, xuất kho vật tư thi cơng cơng trình Trụ sở Cơng an Định Mỹ, số tiền 2.224.410đ Nợ TK 154 2.224.410 Có TK 152 2.224.410 ……………………… * Trong quí I/2014, tổng giá vốn hàng bán phát sinh 721.007.410đ Nợ TK 632 Có TK 154 721.007.410 721.007.410 Ngày 28/04/2014 xuất kho 3.340 lít dầu thi cơng cơng trình nạo vét kênh Hai Thêm + Út biển với đơn giá 20.262đ/lít, thành tiền 67.664.143đ Nợ TK 154 Có TK 152 67.644.143 67.644.143 * Trong q II/2014, tổng giá vốn hàng bán phát sinh 67.644.143đ Nợ TK 632 Có TK 154 67.644.143 67.644.143 Ngày 02/10/2014, xuất kho 3.340 lít dầu thi cơng cơng trình nạo vét kênh 600+2400 xã Thoại Giang, số tiền 60.181.110đ Nợ TK 154 Có TK 152 60.181.110 60.181.110 Ngày 02/10/2014, xuất kho vật tư thi cơng cơng trình Trụ sở Xã đội thị trấn Óc Eo, số tiền 33.402.500đ Nợ TK 154 Có TK 152 33.402.500 33.402.500 Ngày 15/10/2014, xuất kho vật tư thi cơng cơng trình xây dựng kho lưu trữ liệu - Phịng Tài ngun Mơi trường, số tiền 4.388.966đ Nợ TK 154 Có TK 152 4.388.966 4.388.966 Trang 39 Ngày 30/10/2014, xuất kho vật tư thi công công trình Trụ sở Xã đội thị trấn Ĩc Eo, số tiền 11.590.000đ Nợ TK 154 11.590.000 Có TK 152 4.388.966đ * Trong quí IV/2014, tổng giá vốn hàng bán phát sinh 1.967.669.426đ Nợ TK 632 1.967.669.426 Có TK 154 1.967.669.426 Tổng giá vốn hàng bán phát sinh năm 2014 2.688.676.696đ Cuối kỳ kết chuyển TK 632 sang TK 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 2.688.676.696 Có TK 632 2.688.676.696 Bảng 3: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 – Năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số tiền TK đối ứng Nợ Số hiệu Ngày tháng 31/03 KCGV QI 31/03 Giá vốn hàng bán quí I/2014 154 721.007.410 30/6 KCGV QII 30/06 Giá vốn hàng bán quí II/2014 154 67.664.143 31/12 KCGV QIV 31/12 Giá vốn hàng bán quí IV/2014 154 1.967.669.426 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 2.688.676.696 Cộng số phát sinh kỳ 2.688.676.696 2.688.676.696 Có (Phịng: Kế tốn – Tài vụ Công ty TNHH Kiến Thiết 2345) Trang 40 4.4 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu từ khoản lãi tiền gửi ngân hàng - Chứng từ sử dụng Giấy Báo có chứng từ có liên quan - Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu tài để phản ánh doanh thu tài phát sinh kỳ - Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 30/04/2014 giấy báo lãi DDI035P số 00740 tiền lãi từ ngày 01/4/2014 đến ngày 30/4/2014 tài khoản số 102010001389456 ngân hàng Vietinbank với lãi suất 1,0%/năm, số tiền 12.326 đồng Nợ TK 1121 12.326 Có TK 515 12.3269 Ngày 30/06/2014 giấy báo lãi DDI035P số 00740 tiền lãi từ ngày 01/6/2014 đến ngày 30/6/2014 tài khoản số 102010001389456 ngân hàng Vietinbank với lãi suất 1,0%/năm, số tiền 30.918 đồng Nợ TK 1121 30.918 Có TK 515 30.918 Ngày 30/09/2014 giấy báo lãi DDI035P số 00740 tiền lãi từ ngày 01/9/2014 đến ngày 30/9/2014 tài khoản số 102010001389456 ngân hàng Vietinbank với lãi suất 1,0%/năm, số tiền 15.449 đồng Nợ TK 1121 15.449 Có TK 515 15.449 Ngày 30/10/2014 giấy báo lãi DDI035P số 00740 tiền lãi từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014 tài khoản số 102010001389456 ngân hàng Vietinbank với lãi suất 1,0%/năm, số tiền 67.188 đồng Nợ TK 1121 67.188 Có TK 515 67.188 Ngày 31/12/2014 giấy báo lãi DDI035P số 00740 tiền lãi từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 tài khoản số 102010001389456 ngân hàng Vietinbank với lãi suất 1,0%/năm, số tiền 28.692 đồng Nợ TK 1121 28.692 Có TK 515 28.692 Năm 2014 tổng số phát sinh TK 515 193.453 đồng, số phát sinh kết chuyển toàn sang TK 911 để xác định kết kinh doanh cho năm Nợ TK 515 193.543 Có TK 911 193.543 Trang 41 Bảng 4: Sổ tài khoản 515 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 – Năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … … … … 30/04 GBL 00740 30/04 Thu lãi tiền gửi 1121 … … … … … 30-06 GBL 00740 30/06 Thu lãi tiền gửi 1121 … … … … … 30/09 GBL 00740 30/09 Thu lãi tiền gửi 1121 15.449 31/10 GBL 00740 31/10 Thu lãi tiền gửi 1121 67.188 … … … … … 31/12 GBL 00740 31/12 Thu lãi tiền gửi 1121 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 911 Cộng số phát sinh kỳ Nợ Có … 12.326 … 30.918 … … 28.692 193.543 193.543 193.543 (Phịng: Kế tốn – Tài vụ Cơng ty TNHH Kiến Thiết 2345) Trang 42 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Do cơng ty khơng sử dụng nguồn vốn vay khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài Vậy nên, chi phí hoạt động tài cơng ty khơng phát sinh khoản mục chi phí 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP - Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” bao gồm khoản: Chi phí tiền lương nhân viên Chi phí mua văn phịng phẩm Chi phí khoản thuế Chi phí quản lý Các chi phí tiền khác - Chứng từ sử dụng Phiếu chi Hóa đơn GTG Sổ TK642 Sổ chi tiết tài khoản TK 642 - Tài khoản sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng loại tài khoản khác có liên quan như: TK 111: Tiền mặt TK 153: Cơng cụ dụng cụ TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn TK 334: Phải trả người lao động - Quy trình hạch tốn Trong kỳ nhận chứng từ gốc, hóa đơn…những chi phí liên quan đến q trình quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi vào sổ nhật ký sổ cái, tổng hợp nội dung chi phí vào sổ TK 111, bảng phân bổ tiền lương,… từ làm để ghi vào sổ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cuối kỳ vào sổ cái, kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh - Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn hợp đồng việc thuê nhà ngày 01/01/2014 Bà Nguyễn Thị Kim Chi Công ty kiến thiết 2345, phiếu chi ngày 05/01/2014 việc trả tiền thuê nhà quí I/2014 với số tiền 6.000.000 đồng Nợ TK 642 6.000.000 Có TK 111 6.000.000 Trang 43 Ngày 31/01/2014, Căn bảng lương chi lương chi nhân viên tháng 01/2014 với số tiền 20.000.000 đồng Nợ TK 642 20.000.000 Có TK 334 20.000.000 Ngày 28/02/2014, kê tài khoản chi tiết, chi phí dịch vụ SMS-CA với số tiền 20.000 đồng Nợ TK 642 20.000 Có TK 111 20.000 Ngày 07/11/2014, hóa đơn GTGT số 0001173 Cơng ty tư vấn khoa học công nghệ xây dựng Bách Hiệp, chi phí thí nghiệm cơng trình: Trụ sở Cơng An xã Định Mỹ, với tổng số tiền 8.805.500 đồng, thuế GTGT 10% Thanh tốn tiền mặt Nợ TK 642 8.005.000 Nợ TK 1331 800.500 Có TK 111 8.805.500 Ngày 07/11/2014, hóa đơn GTGT số 0001174 Công ty tư vấn khoa học công nghệ xây dựng Bách Hiệp, chi phí thí nghiệm cơng trình: Trụ sở xã đội xã Định Mỹ, với tổng số tiền 6.341.500 đồng, thuế GTGT 10% Thanh toán tiền mặt Nợ TK 642 5.765.000 Nợ TK 1331 576.000 Có TK 111 6.341.500 Ngày 28/11/2014, hóa đơn GTGT chứng từ số 0123841 chi nhánh Viettel An Giang - tập đồn Viễn thơng Qn đội, chi phí dịch vụ chữ ký số (CA2-3ĐM-TQ-TTr133-mien phi thiet bị), với tổng số tiền 2.019.600 đồng, thuế GTGT 10% Thanh tốn tiền mặt Nợ TK 642 1.836.000 Nợ TK 1331 183.600 Có TK 111 2.019.600 Tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2014 635.350.000đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang tài khoản 911 xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 635.350.000 Có TK 642 635.350.000 Bảng 5: Sổ tài khoản 642 Trang 44 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 – Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 01/01 PC001 01/01 Chi tiền thuê văn 1111 phòng 31/01 PC002 31/01 Chi lương nhân viên 111 20.000.000 … … … … … … 28/02 BSK 28/02 … … … 07/11 0001173 Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Chi phí SMS qua 1111 điện thoại … … Nợ 6.000.000 20.000 … 07/11 CP thí nghiệm CT: Trụ sở Cơng an xã 1111 Định Mỹ 8.005000 CP thí nghiệm CT: Trụ sở Xã đội xã 1111 Định Mỹ 5.765.000 07/11 0001174 07/11 28/11 0123841 28/11 Có Chi phí dịch vụ chữ 1111 1.836.000 ký số … … … … … 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 911 Cộng số phát sinh kỳ … 635.350.000 635.350.000 635.350.000 (Phịng: Kế tốn – Tài vụ Cơng ty TNHH Kiến Thiết 2345) 4.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC Trang 45 4.7.1 Kế tốn thu nhập khác Cơng ty khơng có khoản thu nhập khác ngồi hoạt động mình, nên khơng có thêm khoản thu nhập 4.7.2 Kế tốn chi phí khác Cơng ty ln thực qui định ký kết hợp đồng với khách hàng nên không phát sinh khoản mục bồi thường hay chịu phạt từ quan khác Cơng ty khơng có khoản lý hay nhượng bán tài sản cố định 4.8 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu mà công ty phải nộp cho nhà nước: Trong năm 2014, công ty miễn 100% thuế thu nhập doanh nghiệp 4.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kế toán sử dụng tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” để hạch toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh năm 2014, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách liên quan đến toàn hoạt động kinh doanh tháng, sau kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí liên quan sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu sang bên có TK 911: Nợ TK 511 11.323.929.696 Nợ TK 515 193.543 Có TK 911 11.324.123.239 Kết chuyển chi phí sang bên nợ TK 911: Nợ TK 911 3.324.026.836 Có TK 632 2.688.676.836 Có TK 6422 635.350.000 Do doanh nghiệp miễn 100% thuế thu nhập doanh nghiệp nên lợi nhuận doanh nghiệp lợi nhuận trước thuế Ta có lợi nhuận trước thuế năm 2014 8.000.096.403 đồng Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 8.000.096.403 Có TK 4212 8.000.096.403 - Sơ đồ hạch toán Trang 46 632 911 2.688.676.836 511 11.323.929.696 642 515 635.350.000 193.543 4212 8.000.096.543 Sơ đồ 13: Sơ đồ xác định kết kinh doanh Bảng 6: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI TK 911 – năm 2014 Trang 47 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: đồng TK đối ứng Ngày Số CT Số tiền Hạch toán Diễn giải KC01 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 KC02 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 515 KC03 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 KC04 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 635.350.000 KC05 31/12 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 421 8.000.096.403 Nợ Có Nợ Có 11.323.929.696 193.543 Cộng số phát sinh kỳ 2.688.676.836 11.324.123.239 11.324.123.239 (Phịng: Kế tốn – Tài vụ Công ty TNHH Kiến Thiết 2345) Bảng 7: Kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 48 Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Mã số Thuyết minh Năm 2014 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 11.323.929.696 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 10 VI.27 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 2.688.676.836 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 193.543 Chi phí tài 22 VI.30 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 635.350.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 8.000.096.403 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 31 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 18 Lãi cổ phiếu 70 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 8.000.096.403 8.000.096.403 (Phịng: Kế tốn – Tài vụ Công ty TNHH Kiến Thiết 2345) CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Trang 49 5.1 NHẬN XÉT - Về tình hình hoạt động kinh doanh: Cơng ty hoạt động tốt, doanh thu tương đối cao, ổn định, sản phẩm tạo có chất lượng, nhận tín nhiệm khách hàng Hợp đồng thi cơng cơng trình ngày nhiều Ứng dụng máy móc thiết bị vào cơng trình tận dụng cách có hiệu quả, nên suất chất lượng cơng trình ngày đạt nâng cao hiệu Doanh thu doanh nghiệp tương đối cao, chưa phản ánh tình hình hoạt động công ty, làm ảnh hưởng đến định hướng phát triển công ty sau Giá vốn thấp công ty bỏ ngồi chi phí thực tế phát sinh liên quan đến cơng trình xây dựng - Về máy tổ chức: Cơng ty có nhân viên nên tổ chức dễ dàng, chặt chẽ Giám đốc người đạo tất hoạt động công ty quan tâm đến cá nhân tổ chức, cơng nhân viên ln làm việc hết mình, tận tụy với công việc Luôn trọng đến công tác bồi dưỡng chun mơn, trình độ nghiệp vụ nhân viên, đặc biệt nhân viên kế toán nhằm quản lý tài nâng cao hiệu hoạt động cơng ty Tuy nhiên với số lượng làm cho nhân viên phải gánh nhiều công việc nên đôi lúc chưa mang lại hiệu cao, làm ảnh hưởng đến công ty, việc không lớn cần phải khắc phục -Về cơng tác kế tốn: Bộ máy kế tốn có nhân sổ sách chứng từ cơng ty ln cập nhật xác, kịp thời kế tốn viên có trình độ chun mơn tốt có nhiều kinh nghiệm làm việc, nhạy bén lợi ích chung Cơng tác tổ chức hạch tốn, ln chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học chặt chẽ Tuy nhiên, cơng ty có quy mơ hoạt động tương đối nhỏ miễn 100% thuế nên số khoảng chi phí bị bỏ ngồi làm ảnh hưởng đến lợi nhuận cơng ty như: Về sách BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Công ty không thực số nhân viên làm việc theo lương khốn Do cơng ty miễn 100% thuế TNDN nên số khoản chi phí giá vốn như: Một số vật tư mua qua hình thức trung gian cát, đá khơng có hóa đơn, chứng từ kế tốn bỏ qua ln khoản chi phí Và khoản khấu hao máy móc thiết bị, sửa chữa phương tiện chi phí khác bị bỏ qua 5.2 KIẾN NGHỊ Để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp điều kiện khơng đơn giản Muốn làm điều đòi hỏi doanh nghiệp cần nắm xác doanh thu Trang 50 chi phí Thực theo quy định, văn bản, chế độ quản lý tài cập nhật liên tục chế độ, chuẩn mực kế toán hành nhà nước - Về tình hình hoạt động kinh doanh: Cần phản ảnh xác doanh thu, giá vốn khoản chi phí phát sinh cơng ty để có hướng cho doanh nghiệp Vì cần hồn thiện cơng tác kế tốn thơng tin, số liệu xác, phản ánh tình hình tiêu thụ kết kinh doanh doanh nghiệp, không ngừng cập nhật thông tin công tác kế tốn cho thích hợp với u cầu quản lý kinh tế thị trường cần thiết - Về máy tổ chức: Cần có điều chỉnh phù hợp nhân không để nhân viên làm nhiều việc Có phân cơng cụ thể phịng, cá nhân tránh cá nhân làm nhiều việc - Về cơng tác kế tốn: Hạch tốn đầy đủ khoản doanh thu, chi phí vào sổ sách để phản ánh chất hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận cơng ty, ngồi khoản chi phí phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cần hạch toán chi phí phát sinh, thực việc ghi chép tính tốn phản ánh loại chi phí phát sinh như: Chi phí giá vốn hàng bán: Kế tốn cần cập nhật đầy đủ chứng từ theo số phát sinh thực tế với dự toán cơng trình; hạch tốn đầy đủ chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty tiếp tục phát huy mạnh sẵn có, tăng cường đầu tư Nâng cao chất lượng phục vụ Nên sử dụng phần mềm kế tốn dựng sẳn có đặc thù riêng phù hợp với tình hình doanh nghiệp thay cho việc hạch tốn thông thường nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho kế tốn hạn chế sai sót dễ theo dõi Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ cách hợp lý phục vụ cho việc quản lý đối chiếu 5.3 KẾT LUẬN Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 doanh nghiệp hình thành vào hoạt động, tình hình kinh doanh năm đầu thể qua tiêu: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận tổng qt có nhiều biến động chênh lệch Năm 2013, doanh nghiệp tạo uy tín địa bàn huyện, nên ngày có nhiều khách hàng cá nhân tập thể ký hợp đồng xây dựng nhiều loại cơng trình khác với doanh nghiệp Bên cạnh đó, Cơng ty có lợi lớn có đối thủ cạnh tranh, công ty chuyển hướng sang phần hoạt động nạo vét kênh mương làm cho doanh thu lợi nhuận tính đến cuối năm 2013 cao Trang 51 Đến năm 2014, doanh thu lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tăng so với năm trước tốc độ lại chậm so với giai đoạn 2012-2013 nhu cầu xây dựng năm giảm đáng kể thêm vào việc doanh nghiệp phải tập trung nguồn lực để hoàn thành hợp đồng xây dựng ký trước Nhìn chung doanh nghiệp đánh giá hoạt động hiệu có lợi nhuận tăng qua năm Để thu kết có tác động nhiều yếu tố, nguồn nguyên liệu đầu vào tương đối ổn định, việc sử dụng chi phí quản lý hiệu hơn,… từ chuyển hướng hoạt động công ty theo hướng có hiệu Sự đóng góp lớn động lực quan trọng phát triển công ty Trang 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Bùi Văn Dương, TS Nguyễn Thị Kim Cúc, TS Dương Thị Mai Hà Trâm, PGS.TS Hà Xuân Thạch, PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, TS Nguyễn Ngọc Dung, ThS Đặng Ngọc Vàng ThS Phan Thị Thu Hà 2011 Giáo trình Kế tốn Tài phần 1,2,3,4,5 NXB Lao động Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu thu nhập khác (Ban hành kèm theo định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Trưởng Bộ Tài PGS.TS Võ Văn Nhị 2011 268 sơ đồ kế toán doanh nghiệp NXB Lao động TS Đặng Thị Hòa –TS Phan Đức Hiếu 2010 Giáo trình tài doanh nghiệp NXB Giáo dục Việt Nam TS Phan Đức Dũng 2010 Kế tốn Tài NXB Thống kê xii ... định kết kinh doanh (PGS.TS Võ Văn Nhị, 2011, tr.532) CHƢƠNG GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIẾN THIẾT 2345 3.1 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY TNHH KIẾN THIẾT 2345 Tên công ty: Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 Trụ... 21 2.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIẾN THIẾT 2345 25 3.1 Vài nét Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 25 3.2 Lịch sử hình thành phát... pháp luật Công ty, chức danh giám đốc Công ty TNHH Kiến Thiết 2345 sau năm thành lập đến năm 2012 thức vào hoạt động, doanh nghiệp dẫn đầu huyện lĩnh vực xây dựng nên việc kinh doanh công ty đạt