Sau khi nước ta gia nhập WTO (1112007) cùng với việc phải đối đầu với cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới (cuối năm 2007), các Công ty trong nước không những cạnh tranh lẫn nhau mà còn phải cạnh tranh với các Công ty nước ngoài, thậm chí là cạnh tranh với những “ông trùm” của nền kinh tế toàn cầu. Trước sự chênh lệch về năng lực tài chính, kỹ thuật, nghiệp vụ, nhân sự... vấn đề phải làm sao để có thể cạnh tranh trên thị trường và kinh doanh có lãi luôn là nỗi bận tâm của các Công ty .Vậy các công ty Việt Nam cần phải làm gì để tổ chức tốt hoạt động kinh doanh đảm bảo có lãi và phát triển bền vững? Một trong những việc quan trọng cần làm đầu tiên đó là phải tổ chức tốt công tác bán hàng sau bán hàng, tổ chức liên kết chặt chẽ giữa kế toán hàng tồn kho và kế toán tiêu thụ để đưa ra chiến lược tiêu thụ thích hợp, thích ứng kịp thời với môi trường mới. Để làm được điều này, đòi hỏi công tác kế toán nói chung và công tác kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ trong công ty nói riêng phải liên tục được hoàn thiện, đổi mới cho phù hợp với tốc độ phát triển của nền kinh tế.Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa trong Công ty , sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà, em chọn đề tài thực tập là: “Kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà”.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LUÂN HÀ 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh lĩnh vực: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Sơ đồ1.1: Quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản ly Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản ly Công ty TNHH XD và TM Luân Hà 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn Biểu 1.1: Bảng so sánh tình hình tài sản và nguồn vốn năm 2013 - 2014 1.3.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính Biểu 1.2: Bảng so sánh các chỉ tiêu tài chính năm 2013 - 2014 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 1.4.1 Đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán bộ máy kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 1.4.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN 1.4.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 1.5 Phương hướng phát triển công tác kế toán tại công ty 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Phương hướng phát triển PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG HÓA, TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LUÂN HÀ 2.1 Đặc điểm chung hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa 2.1.2 Phương pháp tính giá xuất kho 2.1.3 Phương thức tiêu thụ 2.1.4 Phương thức toán 2.2 Kế toán hàng hóa 2.2.1 Tổ chức chứng từ nhập kho và xuất kho hàng hóa 2.2.1.1 Tổ chức chứng từ nhập kho hàng hóa - Chứng từ sử dụng: - TK sử dụng: Biểu 2.1: Trích HĐ GTGT số 0005734 Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà Biểu 2.2: Trích phiếu nhập kho số 397 2.2.1.2 Tổ chức chứng từ xuất kho hàng hóa - Chứng từ sử dụng: Biểu 2.3: Trích phiếu xuất kho số 000389 Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Biểu 2.4: Trích thẻ kho JF 45 Lead SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN 2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa Biểu 2.5: Trích Bảng kê tính giá Biểu 2.6: Trích Sổ chi tiết hàng hóa Biểu 2.7: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn 2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng hoá Biểu 2.8: Trích chứng từ ghi sổ số 121 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 122 Biểu 2.10: Sổ cái TK 156 2.3 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1.1 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.11: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (JF 45 Lead) 2.3.1.2 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Biểu 2.12: Trích sổ cái TK 632 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.3.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu Biểu 2.13: Trích hóa đơn GTGT số 0000401 Biểu 2.14: Trích phiếu thu số 74 Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Biểu 2.15: Trích Sổ chi tiết doanh thu Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Biểu 2.16: Trích Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Công ty TNHH XD và TM Luân Hà 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ số 124 Biểu 2.18: Trích sổ cái TK 511 2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.4 Kế toán chi phí quản ly Công ty và chi phí bán hàng 2.4.1 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và quản ly Công ty SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.19: Trích HĐ GTGT số 5451110 Biểu 2.20: Trích phiếu chi 79 Biểu 2.21: Trích sổ chi tiết kế toán TK 642 2.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng và quản ly Công ty Biểu 2.22: Trích chứng từ ghi sổ số 126 Biểu 2.23: Trích sổ cái TK 642 2.5 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ Biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ số 123 Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ số 125 Biểu 2.26: Trích sổ cái TK 911 Biểu 2.27: Trích sổ đăng ky chứng từ 2.6 Đánh giá thực trạng và giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.6.1 Đánh giá kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.6.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.6.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện 2.6.2.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện 2.6.2.3 Các giải pháp kiến nghị KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LUÂN HÀ 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh lĩnh vực: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Sơ đồ1.1: Quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản ly Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản ly Công ty TNHH XD và TM Luân Hà 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn Biểu 1.1: Bảng so sánh tình hình tài sản và nguồn vốn năm 2013 - 2014 1.3.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính Biểu 1.2: Bảng so sánh các chỉ tiêu tài chính năm 2013 - 2014 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 1.4.1 Đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán bộ máy kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 1.4.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 1.4.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính 1.4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 1.5 Phương hướng phát triển công tác kế toán tại công ty 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Phương hướng phát triển PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG HÓA, TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LUÂN HÀ 2.1 Đặc điểm chung hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa 2.1.2 Phương pháp tính giá xuất kho 2.1.3 Phương thức tiêu thụ 2.1.4 Phương thức toán 2.2 Kế toán hàng hóa 2.2.1 Tổ chức chứng từ nhập kho và xuất kho hàng hóa 2.2.1.1 Tổ chức chứng từ nhập kho hàng hóa - Chứng từ sử dụng: - TK sử dụng: Biểu 2.1: Trích HĐ GTGT số 0005734 Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.2: Trích phiếu nhập kho số 397 2.2.1.2 Tổ chức chứng từ xuất kho hàng hóa - Chứng từ sử dụng: Biểu 2.3: Trích phiếu xuất kho số 000389 Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Biểu 2.4: Trích thẻ kho JF 45 Lead 2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa Biểu 2.5: Trích Bảng kê tính giá Biểu 2.6: Trích Sổ chi tiết hàng hóa Biểu 2.7: Trích bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn 2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng hoá Biểu 2.8: Trích chứng từ ghi sổ số 121 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 122 Biểu 2.10: Sổ cái TK 156 2.3 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1.1 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.11: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (JF 45 Lead) 2.3.1.2 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán Biểu 2.12: Trích sổ cái TK 632 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.3.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu Biểu 2.13: Trích hóa đơn GTGT số 0000401 Biểu 2.14: Trích phiếu thu số 74 Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Biểu 2.15: Trích Sổ chi tiết doanh thu Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Biểu 2.16: Trích Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Công ty TNHH XD và TM Luân Hà SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ số 124 Biểu 2.18: Trích sổ cái TK 511 2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.4 Kế toán chi phí quản ly Công ty và chi phí bán hàng 2.4.1 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và quản ly Công ty Biểu 2.19: Trích HĐ GTGT số 5451110 Biểu 2.20: Trích phiếu chi 79 Biểu 2.21: Trích sổ chi tiết kế toán TK 642 2.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng và quản ly Công ty Biểu 2.22: Trích chứng từ ghi sổ số 126 Biểu 2.23: Trích sổ cái TK 642 2.5 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ Biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ số 123 Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ số 125 Biểu 2.26: Trích sổ cái TK 911 Biểu 2.27: Trích sổ đăng ky chứng từ 2.6 Đánh giá thực trạng và giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.6.1 Đánh giá kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.6.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 2.6.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện 2.6.2.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện 2.6.2.3 Các giải pháp kiến nghị KẾT LUẬN SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN DANH MỤC BIỂU Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LUÂN HÀ 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh lĩnh vực: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Sơ đồ1.1: Quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản ly Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản ly Công ty TNHH XD và TM Luân Hà 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn Biểu 1.1: Bảng so sánh tình hình tài sản và nguồn vốn năm 2013 - 2014 1.3.2 Phân tích các chỉ tiêu tài chính Biểu 1.2: Bảng so sánh các chỉ tiêu tài chính năm 2013 - 2014 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Luân Hà 1.4.1 Đặc điểm chung 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán bộ máy kế toán 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 1.4.3.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.12: Trích sổ cái TK 632 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Bộ phận: phòng kế toán Mẫu số: S02c1 - DNN (BH theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản:Giá vốn hàng bán Quy IV Năm 2014 Số hiệu:632 Đơn vị: VNĐ NT CTGS SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 122 31/12 Xuất bán xe Lead … 31/12 123 31/12 Kết chuyển GVHB Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người lập TK ĐƯ 156 Số tiền Nợ - Có - 96.186.183 … 911 1.545.379.610 - 1.545.379.610 1.545.379.610 - Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Chứng từ sử dụng: + Hợp đồng kinh tế + Đơn đặt hàng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo Có ngân hàng + Phiếu xuất kho SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN - Tài khoan sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Và một số tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 131, - Sổ kế tốn sử dụng + Sở chi tiết doanh thu bán hàng + Sổ Nhật ky chung + Sổ cái TK 511 + Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng - Quy trình luân chuyển chứng từ - Bước 1: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, sau ky kết hợp đồng cung cấp hàng hóa, phòng kinh doanh tiến hành lập hóa đơn GTGT và lập làm liên, liên lưu tại quyển, liên giao cho khách hàng và liên để ghi sổ kế toán - Bước 2: Giám đốc, kế toán trưởng ky tên vào hóa đơn GTGT - Bước 3: Trường hợp nếu khách hàng toán thì kế toán toán lập phiếu thu rồi chuyển cho kế toán để ghi sổ, đồng thời thủ quỹ thu tiền và chuyển cho kế toán toán - Bước 4: Thủ kho cứ vào hóa đơn cho xuất kho hàng hóa, ghi vào phiếu xuất kho, thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ - Bước 5: Sau nhận các hóa đơn, chứng từ, kế toán kiểm tra, phân loại, tiến hành định khoản, ghi sổ giá vốn và doanh thu - Bước 6: Kế toán tổ chức bảo quản và lưu giữ hóa đơn GTGT 2.3.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu Khi xuất hàng, cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ chi tiết TK 511, Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Ví dụ: Ngày 12/12/2014, khách hàng Võ Thị Thủy mua 01 xe máy JF 45 Lead màu đồng với giá có thuế GTGT 10% là 36.500.000 VNĐ Sau thoả thuận với khách hàng về giá cả và phương thức toán, hình thức giao nhận hàng, kế toán hàng hoá viết hoá đơn GTGT lập làm liên theo mẫu sau (liên giao cho khách hàng) SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.13: Trích hóa đơn GTGT số 0000401 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: Lưu Ngày 12 tháng 12 năm 2014 Mẫu số 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/11P số: 0000401 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH XD TM Luân Hà Địa chỉ: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn - Nghệ An Điện thoại: 0383843359 Fax: 0383843359 Số tài khoản: 0101000848897 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Mã số thuế: 2900330660 Họ và tên người mua hàng: Võ Thị Thủy Tên đơn vị Địa chỉ: Hữu Kiệm – Kỳ Sơn – Nghệ An Số tài khoản: Hình thức toán: Tiền mặt MS thuế: STT A … … Tên sản phẩm, hàng hoá B Xe máy Honda JF 45 Lead SK: 069691 SM: 0111257 … … Đơn vị tính C c Số Đơn giá(đ) lượng 01 33.181.818 … … … … Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT(10 %) Tiền thuế GTGT Tổng giá toán … … Thành tiền(đ) 3=1*2 33.181.818 … 33.181.818 3.318.182 36.500.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Thủ trưởng đơn vị Lớp: D8LTKT3 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.14: Trích phiếu thu số 74 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Bộ phận: phòng kế toán Mẫu số: 01 – TT (BH theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 và QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) Số: 74 PHIẾU THU Ngày 12 tháng 12 năm 2014 GHI NỢ GHI CÓ SỐ TIỀN 111 111 131 33.181.818 133 3.318.182 Họ và tên người nộp tiền: Võ Thị Thủy Địa chỉ: Hữu Kiệm – Kỳ Sơn – Nghệ An Về khoản: Thu tiền bán xe máy Số tiền: 36.500.000 Bằng chữ: Ba mươi sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền viết chữ :Ba mươi sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Giám đốc Lữ Văn Luân Kế toán trưởng Người nộp tiền Trương Thị Hậu Võ Thị Thủy Người lập phiếu Thủ quỹ Nguyễn Thị Thuy Nguyễn Thị Hoa Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000401 (biểu 2.12), sổ chi tiết giá vốn hàng bán kế toán vào sổ chi tiết doanh thu, bảng tổng hợp chi tiết tiêu thụ hàng hóa SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.15: Trích Sổ chi tiết doanh thu Công ty TNHH XD TM Luân Hà Bộ phận: phòng kế toán Mẫu số: S17 - DNN (BH theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tên hàng hóa: Xe máy JF 45 Lead Quy IV năm 2014 Chứng tư SH B … 401 … Diễn giải NT C D … … 12/12 Xuất bán Lead … … Cộng PS xe Ghi có TK 511 Thành tiền ĐG(đ) (đ) … … TK ĐƯ SL E … … 111 01 33.181.818 33.181.818 … … … … 106.727.273 106.727.273 96.186.183 10.546.090 Doanh thu GVHB LN gộp Người lập Nguyễn Thị Thuy SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Ghi Nợ TK 511 … … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Trương Thị Hậu Lớp: D8LTKT3 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.16: Trích Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Công ty TNHH XD TM Luân Hà Đ/C: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU Quy IV năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Tên TT quy cách Lead … Cộng ĐVT C Tổng DT 106.727.273 … - 2.630.232.226 Giảm trư DT DTT GVHB LN gộp 96.186.183 10.077181 2.630.232.226 1.545.379.610 1.084.852.616 106.727.273 … Kế toán trưởng Lập ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Hàng ngày cứ các nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng cứ chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 511 Ví dụ: Từ HĐ GTGT số 0000401 (biểu 2.12), kế toán vào chứng từ ghi sổ số 124 Cuối tháng cứ chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 511 SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.17: Chứng tư ghi sổ số 124 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Đ/C: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn Mẫu số: S02a- DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 124 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trích yếu … Doanh thu xe Lead … Tổng cộng Tài khoản Nợ … 111 - ĐVT: đồng Số tiền Có … 511 … - … 106.727.273 … 2.630.232.226 Kèm theo … chứng từ gốc Kế toán trưởng SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Lớp: D8LTKT3 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.18: Trích sổ cái TK 511 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Bộ phận: phòng kế toán Mẫu số: S02c1 - DNN (BH theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quy IV Năm 2014 Số hiệu: 511 Đơn vị: VNĐ NT 31/12 CTGS SH NT 124 … 31/12 125 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 Doanh thu xe Lead … Kết chuyển DTBH & 31/12 CCDV Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Số tiền Nợ - 111 Có 106.727.273 … 911 Người lập 2.630.232.226 2.630.232.226 - 2.630.232.226 - Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng 2.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Theo chính sách bán hàng của Công ty thì Công ty chỉ áp dụng hình thức giảm giá hàng bán chứ không thực hiện chính sách chiết khấu thương mại Do đó Công ty không sử dụng tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Giam giá hàng bán Để đơn giản hoá công tác hạch toán kế toán, chính sách bán hàng của Công ty sau: Công ty thông báo giá cho các đại ly là theo giá thi trường, đối với các đại ly bán hàng trung gian tới trực tiếp người tiêu dùng thì Công ty giảm giá cho đại ly đó theo quy định là đồng sản phẩm và viết hóa đơn cho khách hàng thì Công ty viết theo giá giảm giá nên Công ty SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN không theo dõi khoản giảm giá này và cũng không sử dụng tài khoản 532 - giảm giá hàng bán để hạch toán Hàng bán bị tra lại Trong trường hợp sản phẩm hàng hoá không đúng quy cách, phẩm chất, chủng loại hợp đồng, đơn đặt hàng , khách hàng trả lại hàng, Kế toán sử dụng tài khoản: TK 531: hàng bán bị trả lại để ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả lại Cuối kỳ kết chuyển giá trị hàng bán trả lại và cung cấp dịch vụ Trong quy IV năm 2013 không có hàng bán bị trả lại 2.4 Kế toán chi phí quản lý Công ty chi phí bán hàng * Nội dung CPBH Công ty TNHH XD và TM Luân Hà Chi phí bán hàng quản ly và hạch toán theo các yếu tố sau: - Chi nhân viên: là khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên vẩn chuyển hàng hoá… gồm tiên lương, tiền phụ cấp, các khoản trích theo lương - Chi phí khấu hao TSCĐ: là chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng như: nhà kho, phương tiện vẩn chuyển… - Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như: chi phí thuê bốc dỡ, hoa hồng trả cho các đại ly bán hàng - Chi phí khác tiền chi phí giới thiệu, quảng cáo sản phẩm, chi tiếp khách… * Nội dung chi phí quan lý công ty - Tiền lương, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên bộ máy quản ly - Chi phí khấu hao TSCĐ doanh nghiêp - Các chi phí khác điện, nước,y tế … * Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Hoá đơn GTGT - Bảng toán lương - Bảng trích khấu hao TSCĐ * Tài khoan sử dụng - Tài khoản chủ yếu: TK 642 Tại Công ty tất cả chi phí quản ly Công ty và chi phí bán hàng đều hạch toán vào TK 642 - Các tài khoản liên quan: 111, 334, 338… SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN 2.4.1 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng và quản ly Công ty Hàng ngày, cứ các chứng từ kế toán các khoản chi phi BH & QLDN, kế toán vào sổ chi tiết TK 642 Ví dụ: Ngày 01/10/2014, Công ty chi trả phí Dịch vụ viễn thông 220.847 VNĐ bao gồm thuế GTGT 10% phục vụ quản ly Công ty (theo HĐGTGT số 5451110) Kế toán vào sổ sau: Biểu 2.19: Trích HĐ GTGT số 5451110 HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIÊN THƠNG ( GTGT) Mẫu sớ 01GTGT2/003 Sớ 1-Biểu Giang VănTrích ninh –HĐGTGT Ba Đình –số HN5451110 Liên 2: Giao khách hàng 2.18: MST: 0100109106 Thùng số 02726 Ky hiệu: AB/13T Số: 5451110 Đơn vị thu: CN Viettel Nghệ An – Tập đoàn Viễn thông Quân Đội Tên khách hàng: Công ty TNHH XD và TM Luân Hà MST: 2900330660 Địa chỉ: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn - Nghệ An Số thuê bao: 983317085 Kỳ cước: Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Số hợp đồng: 16061/22500410001/07072012 hình thức toán: Tiền mặt TT Diễn giải Mã DV c M M Tiền dịch vụ 200.770 200.770 Thuế suất (%) 10 Tiền thuế a b 3=1*2 Cước chịu thuế 20.077 Cước không chịu thuế Cộng 20.077 Tổng số tiền toán: Số tiền viết chữ: Hai trăm hai mươi nghìn tám trăm bốn bảy đồng chẵn Ngày tháng năm Người nộp tiền Cộng 4=1+3 220.847 220.847 220.847 Ngày 01 tháng 10 năm 2014 Nhân viên giao dịch Biểu 2.20: Trích phiếu chi 79 Số: 79 PHIẾUCHI SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 GHI NỢ GHI CÓ SỐ TIỀN Lớp: D8LTKT3 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Ngày Tháng 10 Năm 2014 642 1111 200.770 133 1111 20.077 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hòe Địa chỉ: Thủ quỹ Về khoản: Trả tiền Internet Số tiền: 220.847 Bằng chữ: Hai trăm hai mươi nghìn, tám trăm bốn bảy đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 01 tháng 10 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận tiền Từ HĐ GTGT số 5451110 (biểu 2.18) kế toán vào sổ chi tiết TK 642 Biểu 2.21: Trích sổ chi tiết kế toán TK 642 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí bán hàng và quản ly doanh nghiệp Quy IV Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng tư Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ SH NT Nợ Có 5451110 01/10 Chi trả tiền điện thoại 111 200.770 ……… ……… 123 31/12 Kết chuyển sang TK 911 977.650.616 Tổng số phát sinh 977.650.616 977.650.616 Số dư cuối kỳ - Người lập Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng 2.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng và quản ly Công ty Căn cứ chứng từ chi phí, kế toán lập chứng từ ghi sổ Cuối tháng, cứ chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 642 SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Ví dụ: Từ HĐ GTGT số 5451110, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 126 Cuối tháng, cứ chứng từ ghi sổ số 126 để vào sổ cái TK 642 Biểu 2.22: Trích chứng tư ghi sổ số 126 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Đ/C: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn Mẫu số: S02a- DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính CHỨNG TÙ GHI SỔ Số 126 Ngày 31/12/2014 Đơn vị: VNĐ Trích yếu … Chi trả tiền điện thoại (T10) … Cộng Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 642 1111 200.770 - - 977.650.616 Người lập SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Ghi chu Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Lớp: D8LTKT3 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.23: Trích sổ cái TK 642 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Bộ phận: phòng kế toán Mẫu số: S02c1 - DNN (BH theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Giá vốn hàng bán Quy IV Năm 2014 Số hiệu: 632 Đơn vị: VNĐ CTGS SH NT NT 31/12 126 31/12 123 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 Chi trả tiền Internet … 31/12 Kết chuyển GVHB Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Người lập TK ĐƯ 1111 Số tiền Nợ - Có - 200.770 … 911 977.650.616 - 977.650.616 977.650.616 - Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng 2.5 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ - Tài khoan sử dụng - Tài khoản chủ yếu: TK911 “xác định kết quả kinh doanh” TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” - Các tài khoản liên quan: 511,632,642… - Quy trình kế tốn Ći kỳ cứ vào sớ liệu kế toán tiệu thụ hàng hóa và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Lớp: D8LTKT3 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN bán, CPBH và CPQLDN vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh từ đó xác định lãi, lỗ Kết quả tiêu thụ xác định theo công thức: Kết quả tiêu thụ = DT - Giá vốn hàng bán - CP BH - CP QLDN (Trong đó DT = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu) Ví dụ: Đối với số liệu của Công ty quy IV năm 2014, kế toán lập các chứng từ ghi sổ số 123, 125, lập sổ đăng ky chứng từ ghi sổ, vào sổ cái TK 911 Biểu 2.24: Chứng tư ghi sổ số 123 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Đ/C: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn Mẫu số: S02a- DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính CHỨNG TÙ GHI SỔ Số 123 Ngày 31/12/2014 Đơn vị: VNĐ Trích yếu Kết chuyển GVHB Kết chuyển CP BH & QLDN Cộng TKĐƯ Nợ Có 911 632 911 642 - Người lập Nguyễn Thị Thuy SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Số tiền Ghi chu 1.545.379.610 977.650.616 2.523.030.226 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Trương Thị Hậu Lớp: D8LTKT3 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngành: Kế toánDN Biểu 2.25: Chứng tư ghi sổ số 125 Công ty TNHH XD TM Luân Hà Đ/C: K – TT Mường Xén - H Kỳ Sơn Mẫu số: S02a- DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính CHỨNG TÙ GHI SỔ Số 125 Ngày 31/12/2014 Đơn vị: VNĐ TKĐƯ Số tiền Nợ Có K/c doanh thu bán hàng cung 511 911 Biểu 2.20: Trích mẫu sổ đăng ky chứng từ ghi sổ2.630.232.226 cấp dịch vụ … … Cộng 2.658.438.454 Trích yếu Người lập SV: Đặng Thị Trang - 10/11/1990 Ghi chu Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Lớp: D8LTKT3 45