Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư thúy sơn cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN CẦN THƠ SVTH: ÔN THỊ THƯƠNG An Giang, Tháng7 năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÚY SƠN CẦN THƠ GVHD: Ths NGUYỄN THỊ THANH THỦY SVTH: ÔN THỊ THƯƠNG MSSV: DKT117180 LỚP: 7KT2 An Giang, Tháng7 năm 2015 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tƣ Thuý Sơn Địa chỉ: Khu Vực Phú Thắng – Phƣờng Tân Phú – Quận Cái Răng – Thành phố Cần Thơ Điện thoại: 07102.223833………………………… …………………………………… Ngƣời đánh giá: …………………………………………………………………………… Chức vụ: …………………………………………………………………………………… Tên sinh viên thực tập: ÔN THỊ THƢƠNG Lớp: DT7KT2 Mức độ TT Tiêu chí đánh giá Q trình thực tập tốt nghiệp Kém TB Khá Tốt 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn 1.2 Mức độ chuyên cần 1.3 Khả hịa nhập vào thực tế cơng việc 1.4 Giao tiếp với cán bộ-nhân viên đơn vị 1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị 1.6 Đánh giá chung Chuyên đề 2.1 Tính thực tiễn đề tài 2.2 Năng lực thu thập thông tin 2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị 2.4 Khả xử lý, phân tích liệu 2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng-biểu…) 2.7 Đánh giá chung Các ý kiến khác Trƣờng Đại học An Giang: ……………, ngày … tháng … năm 2015 Lãnh đạo đơn vị i CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu khoa học “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Thuý Sơn”, sinh viên Ôn Thị Thƣơng thực dƣới hƣớng dẫn Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy Tác giả báo cáo kết nghiên cứu đƣợc Hội đồng khoa học Đào tạo trƣờng Đại học An Giang thông qua ngày….tháng… năm Thƣ ký (Ký ghi rõ họ tên) Phản biện Phản biện (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian thực tập, em hồn thành chun đề “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tƣ Thúy Sơn ” nhờ có giúp đỡ anh chị phịng kế tốn “Cơng ty cổ phần đầu tƣ Thúy Sơn” Trong trình thực tập em học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm q báu, tiếp cận tình hình thực tế cơng ty, giúp em tích lũy đƣợc nhiều kinh nghiệm kiến thức khoa học kinh tế trao đổi thêm vốn kiến thức học nhà trƣờng Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giảng dạy trƣờng truyền đạt cho em kiến thức q báu giúp em có khả hồn thành đề tài Gửi lời tri ân sâu sắc đến Cô Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy dành nhiều thời gian quý báu để hƣớng dẫn bổ sung kiến thức cho em suốt trình thực tập Đồng thời em xin chân thành gửi lời cám ơn đến anh chị phịng kế tốn Cơng ty dạy tận tình Cuối em xin chúc tồn thể thầy khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh dồi sức khỏe thành đạt nghiệp giáo dục, chúc cho công ty cổ phần đầu tƣ Thúy Sơn ngày vƣơn xa khẳng định đƣợc vị trí vững chắc, chúc cho tồn thể cán công nhân viên công ty sức khỏe thành công sống An giang, ngày 29 tháng năm 2015 Sinh viên thực ÔN THỊ THƢƠNG iii LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu Cần Thơ, ngày 29 tháng năm 2015 Sinh viên thực iv MỤC LỤC Trang Đánh giá thực tập tốt nghiệp … …………………………….…………………………… …i Chấp nhận hội đồng …………………….…………………………………………… ….ii Lời cảm ơn ……………………………………………………………………………… … iii Lời cam đoan ………………………………………… ……………………………… … iv Danh mục sơ đồ …………………………… ……………………………….……… viii Danh mục bảng …………………………… ……………………………….……… … ix Danh mục từ viết tắt …………………………… ……………………………….…… … x Tài liệu tham khảo: ………………………………………………………………………… xi Phụ lục ……………………………………………………………………………………….xii CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU………………………………………………………….…….………1 1.1 Lý chọn đề tài ……………………………………………………………….………….1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ………………………………………… …………….…………… 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu ………………………………………………….……………….2 1.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ……………………………………….……………… .2 1.3.2 Phƣơng Pháp xử lý số liệu…………………………………………….…………….… 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu ………………………………………………….…… 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu …………………………….…………………………………….……2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ………………………………………………………………………….……3 2.1 Xác định kết hoạt động kinh doanh …………………………………………….…… 2.1.1 Khái niệm ……………………………………………………………………….……….3 2.1.2 Ý nghĩa việc xác định kết hoạt động kinh doanh …………………………….…4 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán ……………………………………………………………………… 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh ………………………………………….5 2.2.1 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh ……… …………………… 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ …………………………………… 2.2.1.2 Kế toán thuế khoản giảm trừ ………………………………………………… 2.2.1.3 Doanh thu hoạt động tài ………………………………………………………10 2.2.1.4 Kế tốn giá vốn hàng bán …………………………………………………………….12 2.2.1.5 Kế tốn chi phí bán hàng …………………………………………………………… 13 2.2.1.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………… ……………… 14 2.2.1.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài ………………………………………………….15 v 2.2.1.8 Thu nhập khác ……………………………………………………………………… 16 2.2.1.9 Kế tốn chi phí khác …………………………………………………………………17 2.2.1.10 Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp ………………………………………………18 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh …………………………….…………………….21 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ THÚY SƠN …………………………………………………………………………………23 3.1 Giới thiệu chung Cty CP ĐT Thúy Sơn ………………………………………………23 3.1.1 Thông tin chung ……………………………………………………………………… 23 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty ………………………………………….23 3.2 Tổ chức máy quản lý …………………………………………….………………… 24 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 24 3.2.2 Cơ cấu tổ chức …………………………………………………………………………25 3.2.3 Chức nhiệm vụ phòng ban ……………………………………………….25 3.2.4 Tình hình nhân cơng ty …………………………………………………………… 28 3.3 Tổ chức máy kế toán ………………………………………………………………….28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức ………………………………………………………………………… 28 3.3.2 Trách nhiệm máy kế tốn …………………………………………………… 29 3.3.3 Chế độ hình thức kế tốn áp dụng cơng ty……………………………….…….31 3.4 Thị trƣờng tiêu thụ Phƣơng hƣớng phát triển thời gian tới …………….………32 3.4.1 Thị trƣờng tiêu thụ …………………………………………………………………… 32 3.4.2 Phƣơng hƣớng phát triển thời gian tới …………………….…………………….32 3.5 Những thuận lợi khó khăn …………………………………….…………………… 33 3.5.1 Thuận lợi ………………………………………………………………………………33 3.5.2 Khó khăn …………………………………………………………………………….…34 3.6 Tình hình hoạt động công ty tháng năm 2013 tháng năm 2014 …….…34 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ THÚY SƠN …………………………………………… 37 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh …………………………………………37 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ …………………………………… 37 4.1.2 Kế tốn chi phí …………………………………………………………………………53 4.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh …………………………………………75 vi CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ……………………………….79 5.1 Nhận xét …………………………………………………………….……………………79 5.2 Kiến nghị …………………………………………………………………………………80 5.3 Kết luận ……………………………………………………………………………….….80 vii DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ  Sơ đồ Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ………………….…………… Sơ đồ 2: Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu ………………………………………… 10 Sơ đồ 3: Kế toán doanh thu hoạt động tài …………………………………………… 11 Sơ đồ 4: Hạch toán giá vốn hàng bán ……………………………………………………… 13 Sơ đồ 5: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ……….………………… … 15 Sơ đồ 6: Chi phí hoạt động tài …………………………………………………… ….16 Sơ đồ 7: Hạch toán Thu nhập khác ……………………… ……………………… ….……17 Sơ đồ 8: Hạch tốn Chi phí khác …………………………………………………… ……18 Sơ đồ 9: Hạch tốn Chi phí thuế TNDN hành ……………………………… … ….…19 Sơ đồ 10: Hạch tốn Chi phí thuế TNDN hoãn lại …………….………………………….…21 Sơ đồ 11: Sơ đồ kết kinh doanh ………………………………………………….….… 22 Sơ đồ 12 Sơ đồ máy quản lý ……………………………………………………… … 24 Sơ đồ 13: Sơ đồ máy kế toán ……………………………………………………… ……29 Sơ đồ 14 Hạch tốn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ …………………………… ….… 32 Sơ đồ 15 Hạch toán doanh thu ghi sổ ……………………………………………… ……38 Sơ đồ 16 Lƣu đồ ln chuyển chứng từ quy trình DT tài … ………………………46 Sơ đồ 17 Hạch toán kết hoạt động kinh doanh ……………………… ……… ………76 Sơ đồ 18 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ qui trình kết chuyển DT chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh ……………………………………………………………………… 77 viii  Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay, chi phí quản lý tài khoản phí chuyển tiền  Tài khoản sử dụng TK 6351 – Chi phí ãi vay TK 6352 – Chi phí khác  Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ chứng từ khác có liên quan… Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng nhƣ sau: - Ngày 07/06/2014 chuyển khoản trả tiền lãi vay theo số giải ngân 1800LDS201300454 theo chứng từ số 02/6CNH với số tiền 4.250.000 đồng Nợ TK 6351: 4.250.000 đ Có TK 1121: 4.250.000 đ - Ngày 10/6/2014 trích trả KUCK ngày 28/5/2014 chênh lệch tỷ giá 247.000 USD * 20.950 đ/USD – 20.995 đ/USD (7USD) Nợ TK 6352: 11.115.000 đ Có TK 3113: 11.115.000 đ - Ngày 20/6/2014 Chi toán lãi vay theo giấy báo nợ số 20 ngày vay 20/12/2013 Ngân hang AGR-USD với số tiền 1.293.714 đồng (13USD) Nợ TK 6351: 1.293.714 đ Có TK 1121: 1.293.714 đ - Ngày 27/6/2014 toán lãi ngân hàng theo tài khoản VN , theo chứng từ số 31/6CNH với số tiền 180.773.333 đồng Nợ TK 6351: 180.773.333 đ Có TK 1121: 180.773.333 đ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài sang tài khoản 911 với số tiền 734.819.468 đồng Nợ TK 911: 734.819.468 đ Có TK 635: 734.819.468 đ Trang 67 CÔNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800685731 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 2CNH Ngày 07-6-2014 Loại chứng từ: Chi phí hoạt động tài Đơn vị tính: Đồng GHI NỢ TRÍCH YẾU SỐ TIỀN TK Chi tiền trả tền lãi vay theo số giải ngân 1800LDS201300454 GHI CÓ TK 4.250.000 635 Cộng SỐ TIỀN 4.250.000 1121 4.250.000 4.250.000 Ngày 07 tháng năm 2014 Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu (Nguồn Phịng Kế tốn) (Nguồn: Phịng Kế tốn) CƠNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800685731 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 31CNH Ngày 10-6-2014 Loại chứng từ: Chi phí hoạt động tài Đơn vị tính: Đồng GHI NỢ TRÍCH YẾU TK Trích trả KUCK ngày 28/5/2014 chênh lệch tỷ giá (247.000USD * 20.950đ/USD – 20.995 đ/USD 635 Cộng GHI CÓ SỐ TIỀN TK 11.115.000 SỐ TIỀN 3113 11.115.000 11.115.000 11.115.000 Ngày 10 tháng năm 2014 Kế tốn trƣởng Ngƣời lập biểu (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 68 CƠNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800685731 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 2CNH Ngày 20-6-2014 Loại chứng từ: Chi phí hoạt động tài Đơn vị tính: Đồng GHI NỢ TRÍCH YẾU SỐ TIỀN TK Chi toán lãi vay theo giấy báo nợ số 20 ngày vay 20/12/2013 Ngân hang AGR-USD GHI CÓ TK 1.293.714 635 Cộng SỐ TIỀN 1.293.714 1121 1.293.714 1.293.714 Ngày 20 tháng năm 2014 Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu (Nguồn: Phịng Kế tốn) CƠNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800685731 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 31CNH Ngày 27-6-2014 Loại chứng từ: Chi phí hoạt động tài TRÍCH YẾU Thanh tốn nợ ngân hàng theo tài khoản VN Đơn vị tính: Đồng GHI CĨ GHI NỢ TK 635 Cộng SỐ TIỀN 180.773.333 180.773.333 TK SỐ TIỀN 1121 180.773.333 180.773.333 Ngày 27.tháng năm 2014 Kế tốn trƣởng Ngƣời lập biểu (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 69 Bảng 9: Sổ Tài khoản 635 tháng 6/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800685731 Mẫu số S02c1- DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2014 TÀI KHOẢN: 635 – CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại số Ngày DIỄN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có THÁNG 06-2014 Dư đầu kỳ 07-6 2CNH 07-6-2014 10-6 7USD 10-6-2014 20-6 13USD 20-6-2014 31CNH 27-6-2014 … … 21KC 30-6-2014 27-6 … 30-6 Chi tiền trả tền lãi vay theo số giải ngân 1800LDS201300454 Trích trả KUCK ngày 28/05/2013 chênh lệch tỷ giá (247.000USD*20.950đ/usd – 20.995đ/usd ) Chi toán lãi vay theo giấy báo nợ số 20 ngày vay 20/12/2012 Ngân hàng AGRUSD Thanh toán nợ ngân hàng theo tài khoản VN … Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh tháng 6-2014 Số dư cuối kỳ 1121 4.250.000 3113 11.115.000 1122 1.293.714 1121 180.773.333 … … 734.819.468 911 734.819.468 734.819.468 Ngày 30 tháng năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 70  Kế tốn chi phí khác Chi phí khác bao gồm: xử lý nợ tồn động, xử lý kiểm kê, chi nộp phạt…  Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 811 để theo dõi chi phí khác  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất kkho…  Sổ sách kế toán sử dụng + Chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết tài khoản khác + Sổ tài khoản 811 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng nhƣ sau: - Ngày 07/6/2014 phạt nộp chậm tiền thuế theo chứng từ số 01/02PKT số tiền 35.000 đồng 35.000 đ Nợ TK 811: Có TK 111: 35.000đ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 35.000 đ Nợ TK 911: Có TK 811: 35.000 đ CÔNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800 685 731 Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01KT Ngày 07-6-2014 Loại chứng từ: Chi phí khác Đơn vị tính: Đồng GHI NỢ TRÍCH YẾU TK Tiền phạt nộp chậm tiền thuế 811 Cộng GHI CÓ SỐ TIỀN TK 35.000 35.000 111 SỐ TIỀN 35.000 35.000 Ngày 07 tháng năm 2014 Kế tốn trƣởng Ngƣời lập biểu (Nguồn: Phịng Kế toán) Trang 71 Bảng 10: Sổ Tài khoản 811 tháng 6/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800 685 731 Mẫu số S02c1- DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2014 TÀI KHOẢN: 811 – CHI PHÍ KHÁC Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ TK đối ứng Chứng từ ghi sổ Loại số Ngày DIỄN GIẢI Số phát sinh Nợ Có THÁNG 06-2014 Dư đầu kỳ 07-6 01KT 111 07-6-2014 35.000 Tiền phạt nộp chậm tiền thuế 30-6 21KC 30-6-2014 Kết chuyển chi phí bán hàng 35.000 911 Cộng phát sinh tháng 6-2014 Số dư cuối kỳ 35.000 35.000 Ngày 30 tháng năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 72 Giám đốc  Kế tốn chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế với mức thuế TNDN để nộp vào ngân sách Nhà nƣớc Việc xác định nộp thuế TNDN nghĩa vụ doanh nghiệp, góp phần tích cực đóng góp ngân sách Nhà nƣớc Trong năm 2014 công ty chịu mức thuế suất thuế TNDN 22%  Tài khoản sử dụng TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành TK 3334 - Ph i trả ngƣời lao động  Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN, giấy nộp tiền,…  Sổ sách kế toán sử dụng + Chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết tài khoản khác + Sổ tài khoản 811 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng nhƣ sau: LNTT = Tổng doanh thu - Tổng chi phí = 132.902.970.386 – 129.607.442.766 = 3.295.527.620 đồng Trong tháng 6/2014 LNTT 3.295.527.620 đồng, với mức thuế suất 22% tổng thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phải nộp = Tổng LNTT x 22% = 3.295.527.620 đồng x 22% = 725.016.076 đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 8211: 725.016.076 đồng Có TK 3334: 725.016.076 đồng Trang 73 Bảng 11: Sổ Tài khoản 8211 tháng 6/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800 685 731 Mẫu số S02c1- DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2014 TÀI KHOẢN: 8211 – CHI PHÍ KHÁC Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ TK đối ứng Chứng từ ghi sổ Loại số Ngày DIỄN GIẢI THÁNG 06-2014 Dư đầu kỳ Chi phí thuế TNDN hành 30-06 01KT 07-06-2014 30-06 21KC 30-06-2014 3334 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Số phát sinh Nợ 725.016.076 911 Cộng phát sinh tháng 6-2014 Số dư cuối kỳ Có 725.016.076 725.016.076 725.016.076 Ngày 30 tháng năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 74 Giám đốc 4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác  Tài khoản sử dụng TK 911- “Xác định kết kinh doanh” Và TK có liên quan khác TK 5112 - Doanh thu thành phẩm TK 515 - Doanh thu hoạt động tài TK 632 - Giá vốn hang bán TK 635 - Chi phí hoạt động tài TK 641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí QLDN TK 711 - Thu nhập khác TK 811 - Chi phí khác TK 8211 - Chi phí Thuế TNDN TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối Phƣơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí doanh thu phát sinh tháng sang tài khoản 911 để xác định KQH KD - Kết chuyển doanh thu sang bên có TK 911: Nợ TK 511: 132.746.053.406 đ Nợ TK 515: 135.083.424 đ Nợ TK 711: 21.833.556 đ Có TK 911: 132.902.970.386 đ - Kết chuyển khoản chi phí sang TK 911: Nợ TK 911: 129.607.442.766 đ Có TK 632: 121.314.031.770 đ Có TK 635: 734.719.468 đ Có TK 641: 7.371.588.372 đ Có TK 642: 186.968.156 đ Có TK 811: 35.000 đ - Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911: Nợ TK 911: 725.016.076 đ Có TK 8211: 3.295.527.620 x 22% = 725.016.076 đ - Kết chuyển số lợi nhuận sang TK 421: Nợ TK 911: Có TK 421: 2.570.511.544 đ 2.570.511.544 đ Trang 75  Sơ đồ hạch toán kết hạt động kinh doanh TK911 TK 632 121.314.031.770 đ TK 635 TK 641, 642 TK 5112 132.746.053.406 đ 734.719.468 đ 135.083.424 đ TK515 7.371.588.372 đ 186.968.156 đ TK811 TK 711 35.000 đ 21.833.556 đ TK8211 725.016.076 đ TK421 2.570.511.544 đ Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh Trang 76 KẾ TOÁN TRƢỞNG Bắt đầu ối chiếu chứng từ Sổ chi tiết tài khoản Ký duyệt CSDL In báo cáo Các bảng báo cáo Sơ đồ 18: LƢU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ QUY TRÌNH KẾT CHUYỂN DOANH THU VÀ CHI PHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trang 77 Bảng 12: Sổ Tài khoản 911 tháng 6/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN ẦU TƢ THÚY SƠN KV Phú Thắng, P.Tân Phú, Q.Cái Răng, TP Cần Thơ Mã sô thuế: 1800 685 731 Mẫu số S02c1- DN (Ban hành theo Q số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2014 TÀI KHOẢN: 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại số Ngày DIỄN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có THÁNG 6-2013 Dư đầu kỳ 30/6/14 18KC 30/6/14 511 132.746.053.406 K/c doanh thu 30/6/14 19KC 30/6/14 K/c doanh thu H TC 515 135.083.424 30/6/14 19KC 30/6/14 K/c thu nhập khác 711 21.833.556 30/6/14 20KC 30/6/14 K/c giá vốn hàng bán 632 121.314.031.770 30/6/14 21KC 30/6/14 K/c chi phí bán hàng 641 7.371.588.372 30/6/14 21KC 30/6/14 K/c chi phí QLDN 642 186.968.156 30/6/14 22KC 30/6/14 K/c chi phí tài 635 734.819.468 30/6/14 23KC 30/6/14 K/c chi phí khác 811 35.000 30/6/14 24KC 30/6/14 K/c thuế TNDN hành 8211 725.016.076 30/6/14 25KC 30/6/14 Kết chuyển lãi kinh doanh 421 2.570.511.544 Cộng số phát sinh Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 132.902.970.386 132.902.970.386 Ngày 30 tháng năm 2014 Giám đốc (Nguồn: Phịng Kế tốn) Trang 78 CHƢƠNG NH ẬN X ÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.2 Nhận xét Nhìn chung, hoạt động kinh doanh Công ty qua tháng năm 2014 đạt kết tƣơng đối tốt Doanh thu năm sau có sụt giảm so với năm trƣớc nhƣng lợi nhuận cuối năm sau cao năm trƣớc, nỗ lực lớn Cơng ty thời kỳ kinh tế khó khăn Cơng tác tổ chức máy kế tốn: - Ban lãnh đạo Công ty thƣờng xuyên cập nhật định đƣợc sửa đổi bổ sung Bộ Tài Chính áp dụng chế độ kế tốn - Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung nên máy kế toán gon nhẹ, tiết kiệm, không chồng chéo công việc chuyên môn - Các nhân viên máy kế tốn Cơng ty qua đào tạo, thành thạo công việc Chứng từ kế toán: - Chế độ chứng từ kế tốn đƣợc Cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh, theo qui định hƣớng dẫn Bộ Tài Chính Tất chứng từ kinh doanh điều đƣợc kiểm tra kĩ lƣu giữ phịng kế tốn, thuận lơi cho việc kiểm tra - Sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh Công ty Sổ kế toán: - Sổ sách kế toán đƣợc thực theo quy định Bộ Tài Chính Trong trình theo dõi sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn cịn có lập bảng theo dõi hàng hóa, thành phẩm kỳ, sổ Quỹ, sổ Chi phí, Sổ chi tiết Bán hàng… iều làm cho việc kiểm tra, đối chiếu theo dõi chi phí phát sinh, doanh thu bán hàng Cơng ty đƣợc dễ dàng nhanh chóng Qua xác định kết kinh doanh cách xác Hệ thống tài khoản hạch tốn: - Do Cơng ty loại hình doanh nghiệp hoạt động với quy mơ lớn nên hệ thống tài khoản có mở thêm tài khoản cấp để chi tiết cho khoản mục phát sinh nh m đáp ứng yêu cầu quản lý trừ tài khoản giá vốn hàng bán - Nhìn chung việc hạch tốn Cơng ty theo quy định Bộ Tài Chính Tuy nhiên có vài điểm khác biệt: + Ngoài việc bán hàng trả Cơng ty có sách cho khách hàng trả chậm Nhƣng Cơng ty lại khơng trích lập dự phịng khoản cơng nợ khó địi, khơng mở TK 139dự phịng phải thu khó địi Nên có công nợ tồn đọng lâu cần phải xử lý Cơng ty lại làm giảm khoản phải thu khách hàng đƣa vào chi phí khác TK 811 thay phải đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 79 + Bên cạnh đó, khối lƣợng chứng từ phát sinh nhiều nên trình hạch tốn có số nhầm lẫn Tuy nhiên sai sót khơng làm ảnh hƣởng tới tổng doanh thu kỳ 5.2 KIẾN NGHỊ - Cơng ty cần phải có kế hoạch thu mua, chế biến, dự trữ hợp lý, liên kết với ngƣời trồng rừng thƣơng lái thu mua để đảm bảo nguồn nguyên liệu ổn định chất lƣợng đồng điều - ầu tƣ đại hóa máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất để xuất tốt nhƣ: máy lột vỏ đại hơn, lột để sản phẩm tốt nhất, máy bâm đại hoạt động với công suất cao để sản xuất đạt đƣợc sản lƣợng cao, hệ thống máy phải đầu tƣ thật tốt chuẩn để loại bỏ mảnh dăm không đạt chất lƣợng tiêu chuẩn, để tránh ảnh hƣởng đến uy tín chất lƣợng sản phẩm Công ty nh m giảm thấp chi phí đầu vào để tăng lợi nhuận cho Cơng ty - Với xu hƣớng hội nhập Công ty cần chủ động xây dựng đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn lĩnh vực xuât nhập sảm phẩm am hiểu thị trƣờng nƣớc - Thêm nhân để đảm bảo chia sẻ bớt công việc theo hƣớng chuyên môn nh m giảm bớt áp lực đạt hiệu cao - Bên cạnh cơng ty cần có hỗ trợ từ quan chức việc hoàn thành thủ tục pháp lý việc thuê đất, xây dựng, đƣợc ƣu đãi đầu tƣ theo Luật định để Công ty yên tâm, ổn định đẩy mạnh hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với kế hoạch hoạt động Công ty 5.3 KẾT LUẬN - Trong kinh tế thị trƣờng nay, trƣớc biến đổi sâu sắc kinh tế tồn cầu hóa, mức độ cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trƣờng nƣớc quốc tế ngày khóc liệt Nhất Việt Nam gia nhập tổ chức thƣơng mại giới WTO điều mang lại cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội phát triển đồng thời tạo nhiều thử thách lớn Nhìn chung trƣớc khó khăn kinh tế Cơng ty hoạt động kinh doanh tƣơng đối hiệu ổn định - Công ty cổ phần đầu tƣ Thúy Sơn có ƣu n m Cần Thơ, trung tâm đồng b ng Sơng Cửu Long nên có nhiều thuận lợi để phát triển, mở rộng quản bá sản phẩm, cung cấp dịch vụ, đông thời Công ty có đội ngũ cán nhân viên có nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình, động, nhƣ lãnh đạo định hƣớng chiến lƣợc kinh doanh đắn ban giám đốc Công ty tạo sức mạnh tổng hợp cho Công ty ngày phát triển - Qua thực tế cho ta thấy đƣợc công tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng doanh nghiệp đảm bảo đầy đủ, kịp thời yêu cầu cơng tác quản lý có tính thống phạm vi tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận có liên quan ồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh cách xác trung thực, rõ rang, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi choc ho công tác quản lý kinh Trang 80 doanh doanh ngiệp, Công ty ln chấp hành đầy đủ sách chế độ tài kế tốn theo qui định nhà nƣớc - Quá trình thực tập thực luận văn giúp em dần hệ thống, liên kết kiến thức học trƣờng với thực tiễn, tạo cho em có nhìn tồn diện hơn, thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty - Do thời gian thực tập Cơng ty có hạn thân chƣa có kinh nghiệm thực tế nên nhận xét kiến nghị chắn tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm nên em mong đƣợc đóng góp ý kiến quý thầy cô anh chị Công ty để luận văn em đƣợc hoàn thiện Trang 81 ... pháp luật Công ty, quản lý điều hành hoạt động Công ty Ở Công ty cổ phần đầu tƣ Thúy Sơn chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc điều hành Công ty, quản lý điều hành hoạt động Công ty Phó... kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần ầu tƣ Thuý Sơn Chƣơng 4: Thực trạng Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ầu tƣ Thuý Sơn Chƣơng 5:... động kinh doanh doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh mục tiêu kinh tế cao nhất, điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp, động lực thúc đẩy hoạt động doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm Kết kinh doanh