Xác định kết quả kinh doanh hợp tác xã thọ mỹ hưng

An Giang, tháng năm 2015 An Giang, tháng năm 2015 MỤC LỤC -oOo CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Về không gian 1.3.2 Về thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.5 Ý nghĩa đề tài CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ HTX NÔNG NGHIỆP THỌ MỸ HƯNG 2.1 Vị trí địa lý 2.2 Quá trình hình thành phát triển 2.3 Ngành nghề dịch vụ kinh doanh 2.4 Sơ đồ tổ chức Ban quản trị Hợp tác xã 2.5 Chức nhiệm vụ Hợp tác xã 2.5.1 Chức 2.5.2 Nhiệm vụ 2.6 Nhiệm vụ quyền hạn phận Hợp tác xã 2.6.1 Ban Quản Trị 2.6.2 Ban kiểm soát 2.6.3 Chủ nhiệm 2.6.4 Phó Chủ nhiệm 2.6.5 Bộ phận kế toán, tài vụ 2.7 Tổ chức cơng tác kế tốn HTX Thọ Mỹ Hưng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.1 Kết hoạt động kinh doanh 3.2 Kế toán hoạt động kinh doanh 10 3.2.1 Kế tốn doanh thu 10 3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 13 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 3.3 Kế toán hoạt động tài 17 3.3.1 Kê tốn doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội 17 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính, tín dụng nội 19 3.4 Kế toán hoạt động khác 21 3.4.1 Kế toán thu nhập khác 21 3.4.2 Kế tốn chi phí khác 22 3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 3.5.1 Khái niệm: 23 3.5.2 Tài khoản sử dụng 23 3.5.3 Kết cấu tài khoản 23 3.5.4 Sơ đồ chữ T tổng quát 23 3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 24 3.6.1 Khái niệm 24 3.6.2 Tài khoản sử dụng 24 3.6.3 Kết cấu tài khoản 24 3.6.4 Sơ đồ chữ T tổng quát 24 CHƯƠNG THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQKD TẠI HTX THỌ MỸ HƯNG 26 4.1 Thực trạng kế toán doanh thu HTX Thọ Mỹ Hưng 26 4.1.1 Tài khoản sử dụng 26 4.1.2 Một số phương pháp hạch toán HTX 26 4.2 Phương pháp kết chuyển xác định kết kinh doanh 44 4.2.1 Phương pháp kết chuyển 44 4.2.2 Xác định kết kinh doanh HTX 44 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 47 5.1 Nhận xét 47 5.1.1 Nhận xét 47 5.1.2 Ưu điểm 47 5.1.3 Nhược điểm 47 5.1.4 Kiến nghị 47 5.2 Kết luận 48 PHỤ LỤC Hình 2.4 Sơ đồ tổ chức Ban quản trị Hợp tác xã Hình 2.7 Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức nhật ký sổ Hình 3.2.1: Sơ đồ kế tốn doanh thu 11 Hình 3.2.2: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 Hình 3.2.3: Sơ đồ kế tốn giá vốn hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 14 Hình 3.2.4: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Hình 3.3.1: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài 18 Hình 3.3.2: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài chính, TDNB 20 Hình 3.4.1: Sơ đồ kế tốn thu nhập khác 21 Hình 3.4.2: Sơ đồ kế tốn chi phí khác 22 Hình 3.5: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nhập 23 Hình 3.6 : Sơ đồ kế tốn xác định kết kinh doanh 25 Mẫu 1: Sổ doanh thu từ cung cấp dịch vụ “TK 5111” 28 Mẫu 2: Sổ doanh thu từ hoạt động tài “TK 5151” 31 Mẫu 3: Sổ doanh thu từ hoạt động tín dụng nội “TK 5152”34 Mẫu 4: Sổ doanh thu khác “TK 711” 36 Mẫu 5: Sổ chi phí giá vốn cung cấp dịch vụ “TK 6321” 39 Mẫu 6: Sổ chi phí quản lý HTX “TK 6422” 42 Mẫu 7: Sổ xác định kết kinh doanh “TK 911” 45 Mẫu 8: Sổ lợi nhuận chưa phân phối “TK 421” 46 CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: Nước ta nước lên Chủ nghĩa xã hội từ kinh tế yếu kém, chủ yếu nơng nghiệp, mang nặng tính từ cung tự cấp, đặc biệt nông nghiệp, phần lớn hộ nông dân cá thể mơ hình hợp tác người sản xuất, kinh doanh dịch vụ riêng lẻ nhiều hình thức đa dạng xu tất yếu khách quan Phát triển hợp tác xã nông nghiệp không nhằm mục tiêu kinh tế mà cịn có ý nghĩa xã hội to lớn Vì Hợp tác xã mơ hình giúp hộ gia đình nơng dân nói riêng, người nghèo nói chung liên kết lại với để trụ vững kinh tế thị trường, đồng thời hiệp thương khách quan nhu cầu liên kết có lợi người sản xuất hàng hóa Nhà nước thơng qua hợp tác xã để thực sách giúp đỡ, hỗ trợ xã viên xóa đói, giảm nghèo, thực bình đẳng, cơng tiến xã hội Sau 20 năm thực đường lối đổi mới, kinh tế nước ta có bước tiến vượt bậc qua khẳng định Hợp tác xã nơng nghiệp có vị trí, vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế xã hội đất nước Từ Luật Hợp tác xã đời, với hệ thống hành lang pháp lý rõ ràng trước, làm cho chất Hợp tác xã thay đổi theo hướng tích cực, nhờ tạo điều kiện cho loại hình Hợp tác xã ngày phát triển Các Hợp tác xã nơng nghiệp cịn trọng đến chuyển giao thành tựu khoa học kỹ thuật sau thu hoạch, giúp đỡ hộ xã viên tăng lực sản xuất, tư thương ép giá, mở rộng thị trường,… nhiên, Hợp tác xã nông nghiệp bộc lộ hạn chế, bất cập Nhận thức Hợp tác xã kiểu Luật Hợp tác xã hầu hết cán sở nông dân chưa thấu đáo đầy đủ Mặt khác, thực tế việc chuyển đổi thành lập Hợp tác xã cịn mang nặng tính hình thức thiếu mơ hình hoạt động có hiệu Từ tham gia, xã viên khơng thấy hết nghĩa vụ trách nhiệm họ Hợp tác xã dẫn đến tình hình hoạt động kinh doanh khơng khả quan Trình độ cán quản lý Hợp tác xã nơng nghiệp cịn bất cập, lực nắm bắt thông tin, khả dự báo thị trường, nhạy cảm linh hoạt để đáp ứng trước yêu cầu đa dạng chế thị trường nhiều hạn chế Bọc lộ rõ nét qua bảng báo cáo kết hoạt đọng kinh doanh số Hợp tác xã khơng có lợi nhuận chí cịn thua lỗ Về công tác quản lý hỗ trợ Nhà nước đối kinh tế Hợp tác xã, Đảng Nhà nước có nhiều sách tạo thuận lợi cho Hợp tác xã tạo chuyển đổi, xây dựng mới, thực hoạt động sản xuất, kinh doanh - cung cấp dịch vụ Nhưng thực tế tác động chủ trương sách cịn chậm đến sở Nhận thức vai trò quan trọng nên em chọn đề tài: “Xác định kết kinh doanh Hợp tác xã nông nghiệp Thọ Mỹ Hưng”, để đánh giá rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận mang lại đơn vị, thong qua thấy rõ hạn chế yếu đề xuất giải pháp nhằm thúc đẩy Hợp tác xã hoạt động mang lợi nhuận 1.2 Mục tiêu: - Tìm hiểu, đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng Trang:1 - Tập hợp doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh năm 2014 Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng - Đề giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.3.1 Về không gian: Đề tài thực Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng, xã Phú Thọ, huyện Phú Tân, tỉnh An Giang 1.3.2 Về thời gian: Số liệu đề tài lấy từ Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng Chỉ tập trung nghiên cứu xác định kết kinh doanh năm 2014 Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng, xã Phú Thọ, huyện Phú Tân, tỉnh An Giang 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: Tham khảo tài liệu chuyên đề anh chị khóa trước, phương tiện khác như: sách, báo chí, internet… Thu thập số liệu Hợp tác xã nông nghiệp Thọ Mỹ Hưng, bao gồm: chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ,… 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu: Từ chứng từ thể số liệu, tổng hợp xử lý số liệu để lên sổ kế toán cụ thể theo loại hình cơng tác kế tốn Qua tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh năm 2014 1.5 Ý nghĩa đề tài: Thông qua việc nghiên cứu xác định kết kinh doanh cho ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã, qua Hợp tác xã xem xét, đánh giá sác hoạt động kinh doanh năm làm sở cho tình hình hoạt động cho năm Quá trình nghiên cứu giúp thân hiểu cụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh việc xác định kết hoạt động kinh doanh, nâng cao chuyên ngành, làm tảng để tiếp cận công việc thực tế sau trường Trang:2 CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP THỌ MỸ HƢNG 2.1 Vị trí địa lý: Hợp tác xã nơng nghiệp Thọ Mỹ Hưng thuộc xã Phú Thọ - 18 xã, thị trấn huyện Phú Tân huyện nông lĩnh vực nông nghiệp thuộc đồng Sông Cửu Long, nhiều năm qua dù gặp không khó khăn thiên tai lũ lụt tập thể cán bộ, nhân viên Hợp tác xã khắc phục vượt khó để đứng vững hoàn cảnh khắc nghiệt đưa hoạt động Hợp tác xã ngày phát triển, đảm bảo hài hịa lợi ích xã viên bà nơng dân Điều cho thấy, hoạt động Hợp tác xã tác động mạnh mẽ đến chương trình phát triển nông thôn, thực mục tiêu phát triển nông nghiệp mà Nhà nước đề 2.2 Quá trình hình thành phát triển: Tiền thân Hợp tác xã Nông nghiệp Thọ Mỹ Hưng (HTX NN Thọ Mỹ Hưng) tổ hợp tác Phú Trung – xã Phú Thọ, huyện Phú Tân Đến năm 2002, yêu cầu phát triển kinh tế để chấn chỉnh hoạt động tổ chức kinh tế hoạt động Trong bối cảnh đó, Tổ hợp tác Phú Trung có đủ điều kiện để chuyển thể phát triển thành HTX NN Thọ Mỹ Hưng với vốn điều lệ 1.314.187.905 đồng, có 13.142 cồ phần, mệnh giá 100.000 đồng/cp HTX NN Thọ Mỹ Hưng thức vào hoạt động từ ngày 30/5/2002, hoạt động chủ yếu dịch vụ tưới tiêu, với diện tích 1.494 (trong đó: cấp I: 1.377 ha, cấp 2: 97 ha) HTX NN Thọ Mỹ Hưng nằm vùng đê bao khép kín, liên quan đến địa giới hành xã: Phú Thọ, Phú Hưng, Thị trấn Phú Mỹ Diện tích phục vụ tưới tiêu vùng cụ thể sau: - Phú Thọ: Tổng diện tích 1.170 - Phú Mỹ: Tổng diện tích 98 - Phú Hưng: Tổng diện tích 226 HTX NN Thọ Mỹ Hưng có tổng số 29 trạm bơm điện, trạm bơm dầu với 40 nhân công vận hành máy dẫn nước, cụ thể khu vực: - Phú Thọ: 15 trạm điện, trạm bơm dầu - Phú Hưng: 10 trạm điện, trạm bơm dầu - Phú Mỹ: trạm điện, trạm dầu Tổng số lao động 2014 : 52 nguoi Từ năm 2002 đến HTX 12 lần tổ chức hội nghị xã viên thường niên để báo cáo kết phân phối lợi nhuận hàng năm bàn kế hoạch sản xuất năm tới 2.3 Ngành nghề dịch vụ kinh doanh: - Kinh doanh dịch vụ bơm tưới phục vụ sản xuất nông nghiệp - Kinh doanh dịch vụ chống úng, chống hạn Trang:3 - Tư vấn, hỗ trợ mơ hình sản xuất nơng nghiệp địa bàn HTX 2.4 Sơ đồ tổ chức Ban quản trị Hợp tác xã: Ban Quản Trị Ban Kiểm Sốt Chủ nhiệm Phó Chủ nhiệm Khu vực Phú Hậu – Phú Thọ Phó Chủ nhiệm Khu vực Phú Trung – Phú Thọ Phó Chủ nhiệm Khu vực Phú Mỹ - Phú Hưng Bộ phận Kế toán Tài vụ Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ hỗ trợ Hình 2.4 Sơ đồ tổ chức Ban quản trị Hợp tác xã 2.5 Chức nhiệm vụ Hợp tác xã: 2.5.1 Chức năng: Lựa chọn ngành, nghề sản xuất, kinh doanh mà pháp luật không cấm Quyết định hình thức cấu tổ chức sản xuất, kinh doanh Trực tiếp xuất khẩu, nhập liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước tổ chức, cá nhân nước để mở rộng sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật Thuê lao động trường hợp xã viên không đáp ứng yêu cầu sản xuất, kinh doanh Hợp tác xã Quyết định kết nạp xã viên mới, giải việc xã viên khỏi Hợp tác xã, khai trừ xã viên theo điều lệ Hợp tác xã, khen thưởng thi hành kỷ luật xã viên làm tốt vi phạm nội quy Hợp tác xã Quyết định việc phân phối, thu nhập, xử lý khoản lãi lỗ Hợp tác xã Trang:4 4.1.2.3 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu doanh thu khác Ngày 17/2/2014 thu tiền điện trạm Hai Đón số tiền 6.803.000 theo phiếu thu số 10 Nợ TK 111 6.803.000 Có TK 711 6.803.000 Ngày 18/3/2014 thu tiền hỗ trợ kinh phí chống hạn vụ ĐX 2012 (NH TMCP Công Thương AG) số tiền 177.000.000 theo phiếu thu số 13 Nợ TK 112 177.000.000 Có TK 711 177.000.000 Ngày 29/5/2014 thu tiền điện trạm Hai Đón số tiền 3.428.000 theo phiếu thu số 96 Nợ TK 111 3.428.000 Có TK 711 3.428.000 Ngày 16/7/2014 thu tiền đường dây điện Kinh Sườn – Phú Hậu số tiền 56.111.000 theo phiếu thu số 110 Nợ TK 111 56.111.000 Có TK 711 56.111.000 Ngày 18/9/2014 thu tiền lý tài sản hư số tiền 2.100.000 theo phiếu thu số 182 Nợ TK 111 2.100.000 Có TK 711 2.100.000 Ngày 20/10/2014 thu tiền điện trạm Hai Đón số tiền 2.138.000 theo phiếu thu số 187 Nợ TK 111 2.138.000 Có TK 711 2.138.000 * Tháng 01, tháng 4, tháng 6, tháng 8, tháng 11, tháng 12 năm 2014 đơn vị không phát sinh nghiệp vụ khoản thu nhập khác * Kết chuyển toàn thu nhập khác năm 2014 sang tài khoản 911 Nợ TK 711 254.891.000 Có TK 911 254.891.000 Trang:35 Mẫu 4: Sổ TK “Thu nhập khác” Số hiệu: 711 Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng 17/2/2014 17/2/2014 ……… …… 18/3/2014 18/3/2014 Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Thu tiền điện trạm 111 Đón (Tài) 6.803.000 ……………… … …………… Thu tiền hỗ trợ kinh phí chống hạn PT 13 vụ ĐX 2012 (NH 112 TMCP Công Thương AG) (tấn) 177.000.000 PT10 … ……… Thu tiền điện trạm 111 29/05/2014 29/05/2014 PT 96 Hai Đón …… …… …… 16/07/2014 16/07/2014 PT 110 …… …… Thu tiền đường dây điện Kinh Sườn - Phú Hậu 3.428.000 … …… 111 56.111.000 …… … Thu tiền lý 111 tài sản hư (1 18/09/2014 18/09/2014 PT 182 máy) …… …… …… …… 2.100.000 ……… … Thu tiền điện trạm 111 20/10/2014 20/10/2014 PT 187 Đón … ……… … có …… …… …… …… 2.138.000 … ……… Kết chuyển thu nhập khác 911 254.891.000 năm 2014 Cộng số phát sinh năm 2014 Trang:36 254.891.000 254.891.000 Ghi 4.1.2.4 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu chi phí * Chi phí sản xuất kinh doanh: Ngày 16/01/2014 chi tiền điện xí nghiệp Điện nước ĐX 2014 số tiền 36.309.000 theo phiếu chi số 37 Nợ TK 154 36.309.000 Có TK 111 36.309.000 Ngày 07/2/2014 chi tiền mặt trả tiền hạ trạm bơm Hai Đón số tiền 391.000 theo phiếu chi số 49 Nợ TK 154 391.000 Có TK 111 391.000 Ngày 10/3/2014 chi tiền mặt trả tiền điện Chi nhánh + Xí nghiệp, ĐX 2014 số tiền 115.644.735 theo phiếu chi số 50 Nợ TK 154 115.644.735 Có TK 111 115.644.735 Ngày 28/4/2014 chi tiền mặt trả tiền điện Chi nhánh + Xí nghiệp, ĐX 2014 số tiền 79.340.000 theo phiếu chi số 96 Nợ TK 154 79.340.000 Có TK 111 79.340.000 Ngày 02/5/2014 chi tiền mặt thuê kobe nạo vét kinh tiêu Lung Môn chống úng HT 2014 số tiền 12.775.000 theo phiếu chi số 99 Nợ TK 154 12.775.000 Có TK 111 12.775.000 Ngày 13/6/2014 chi tiền mặt mua bơm mới, sửa chữa bơm số tiền 12.950.000 theo phiếu chi số 226 Nợ TK 154 12.950.000 Có TK 111 12.950.000 Ngày 11/7/2014 chi tiền mặt tu sửa cống bửng trạm chống úng mương Phèn, mua trụ betong làm bơm, sửa bọng số tiền 51.390.000 theo phiếu chi số 263 Nợ TK 154 51.390.000 Có TK 111 51.390.000 Ngày 04/8/2014 chi tiền mặt mua vật tư sửa chữa + di dời nâng bơm lên trạm số tiền 3.298.000 theo phiếu chi số 278 Nợ TK 154 3.298.000 Có TK 111 3.298.000 Ngày 16/9/2014 chi tiền mặt Nạo vét đường nước KV Phú Hưng, Mỹ số tiền 21.600.000 theo phiếu chi số 334 Trang:37 Nợ TK 154 21.600.000 Có TK 111 21.600.000 10 Ngày 01/10/2014 chi tiền mua dầu, nhớt số tiền 30.337.000 theo phiếu chi số 374 Nợ TK 154 30.337.000 Có TK 111 30.337.000 11 Ngày 04/11/2014 chi tiền mặt Quấn motour, thay bạc đạn trạm Sơn, Phúc số tiền 16.249.000 theo phiếu chi số 425 Nợ TK 154 16.249.000 Có TK 111 16.249.000 12 Ngày 26/12/2014 chi tiền điện Chi nhánh + Xí nghiệp số tiền 74.998.000 theo phiếu chi số 474 Nợ TK 154 74.998.000 Có TK 111 74.98.000 * Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang thực tế năm 2014 sang giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ tài khoản 632 Nợ TK 632 3.486.147.361 Có TK 154 3.486.147.361 * Kết chuyển giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ năm 2014 sang tài khoản 911 Nợ TK 911 3.486.147.361 Có TK 632 3.486.147.361 Trang:38 Mẫu 5: Sổ TK “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Số hiệu: 154 Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng Diễn giải TK đối ứng ……… …… Chi tiền điện xí PC 37 nghiệp Điện nước 111 ĐX 2014 (Tấn) … 07/02/2014 07/02/2014 PC49 … …… …… … Ghi Nợ 175.162.100 Số dƣ đầu kỳ 16/1/2014 16/1/2014 Phát sinh ……………… … Hạ bơm trạm 111 đón (Hiền) 36.309.000 …… 391.000 Chi tiền điện Chi 10/03/2014 10/03/2014 PC 50 nhánh + Xí nghiệp 115.644.735 ĐX 2014 (Tấn) 111 28/04/2014 28/04/2014 PC 96 … … …… 111 79.340.000 …… … Thuê kobe nạo vét kinh tiêu Lung 02/05/2014 02/05/2014 PC 99 Môn chống úng 111 HT 2014 (Luông) … … ……… Chi tiền điện chi nhánh ĐX 2014 (Tấn) …… … Mua bơm mới, sửa 13/06/2014 13/06/2014 PC 226 111 chữa bơm …… … … …… …… … 11/07/2014 11/07/2014 PC 263 …… … Tu sửa cống bửng trạm chống úng 111 mương Phèn + Trang:39 …… 12.775.000 …… 12.950.000 …… 51.390.000 có mua trụ betong làm bơm + sửa bọng KNI, Đợt HT 2014 (Sang) … … … …… … Mua vật tư sửa chữa + di dời nâng 04/08/2014 04/08/2014 PC 278 bơm lên trạm 111 vụ HT 2014 (Luông) …… …… …… …… … Nạo vét đường nước KV Phú 16/09/2014 16/09/2014 PC 334 Hưng, Mỹ 3/2014 111 (Hiền) ……… … Chi tiền dẩu, nhớt 01/10/2014 01/10/2014 PC 374 111 3/2014 (Tấn) ……… ………… … Quấn motour, thay bạc đạn trạm 04/11/2014 04/11/2014 PC 425 Sơn, Phúc 3/2014 111 (Sang) ……… ……… ……… ……… …… ……… …………… … Chi tiền điện Chi 26/12/2014 26/12/2014 PC 474 nhánh + Xí nghiệp 111 3/2014 (Tấn) …… 3.298.000 …… 21.600.000 ………… 30.337.000 ……… 16.249.000 ……… 74.998.000 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang thực tế sang giá 632 vốn cung cấp dịch vụ năm 2014 Cộng số phát sinh năm 2014 Số dƣ cuối kỳ Trang:40 3.486.147.361 3.351.132.161 3.486.147.361 40.146.900 * Chi phí Quản lý: Ngày 15/01/2014 chi tiền mặt chi cơng tác phí tháng 1/2014 số tiền 3.300.000 theo phiếu chi số 28 Nợ TK 6422 3.300.000 Có TK 111 3.300.000 Ngày 17/3/2014 chi tiền mặt tiếp Đoàn kiểm tra an toàn điện trạm bơm HTX số tiền 1.800.000 theo phiếu chi số 67 Nợ TK 6422 1.800.000 Có TK 111 1.800.000 Ngày 25/4/2014 chi tiền mặt Họp bàn việc xuống giống 2014 số tiền 1.566.000 theo phiếu chi số 91 Nợ TK 6422 1.566.000 Có TK 111 1.566.000 Ngày 26/5/2014 chi tiền mặt Mua văn phòng phẩm + photo văn loại số tiền 1.117.000 theo phiếu chi số 177 Nợ TK 6422 1.117.000 Có TK 111 1.117.000 Ngày 20/6/2014 chi tiền mặt Chi tiền bảo hiểm xã hội đến hết quý II/2014 số tiền 8.298.000 theo phiếu chi số 235 Nợ TK 6422 8.298.000 Có TK 111 8.298.000 Ngày 02/7/2014 chi tiền mặt chi hỗ trợ tiền xăng + điện thoại tháng 7/2014 số tiền 3.700.000 theo phiếu chí số 249 Nợ TK 6422 3.700.000 Có TK 111 3.700.000 Ngày 04/8/2014 chi tiền khảo sát tuyến đê đông sườn Phú Thọ HT 2014 số tiền 706.000 theo phiếu chi số 281 Nợ TK 6422 706.000 Có TK 111 706.000 Ngày 29/9/2014 Chi tiền Hội phí LM HTX năm 2014 số tiền 360.000 theo phiếu chí số 365 Nợ TK 6422 360.000 Có TK 111 360.000 Ngày 31/10/2014 chi tiền mặt đoàn kiểm tra chống úng + dẹp dớn 3/2014 số tiền 2.145.000 theo phiếu chí số 417 Nợ TK 6422 2.145.000 Có TK 111 2.145.000 Trang:41 10 Ngày 26/11/2014 chi tiền mặt Chi đóng BHXH năm 2014 (tháng 9, 10, 11) số tiền 6.150.000 theo phiếu chí số 448 Nợ TK 6422 6.150.000 Có TK 111 6.150.000 11 Ngày 04/12/2014 chi tiền tiếp khách VP HTX số tiền 1.565.000 theo phiếu chí số 463 Nợ TK 6422 1.565.000 Có TK 111 1.565.000 * Tháng 02 năm 2014 đơn vị không phát sinh nghiệp vụ chi phí quản lý Hợp tác xã * Kết chuyển tồn chi phí quản lý HTX năm 2014 sang tài khoản 911 Nợ TK 911 332.598.610 Có TK 6422 332.598.610 Mẫu 6: Sổ TK “Chi phí quản lý HTX” Số hiệu: 6422 Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng 15/01/2014 15/01/2014 PC 28 ……… …… … Diễn giải TK đối ứng Chi cơng tác phí tháng 1/2014 (Tấn) 111 ……………… …… Mua văn phòng 26/05/2014 26/05/2014 PC 177 phẩm + photo văn loại (Tấn) 111 Trang:42 Ghi Nợ 3.300.000 … Họp bàn việc 25/04/2014 25/04/2014 PC 91 xuống giống 2014 111 (Luông) Phát sinh 1.566.000 1.117.000 có …… …… … …… … Chi tiền bảo hiểm 20/06/2014 20/06/2014 PC 235 xã hội đến hết quý 11 II/2014 (Tấn) 02/07/2014 02/07/2014 PC 249 …… …… … Đi khảo sát tuyến đê đông sườn Phú 04/08/2014 04/08/2014 PC 281 111 Thọ HT 2014 (Hiền) …… …… Hỗ trợ tiền xăng + điện thoại tháng 111 7/2014 (Tấn) …… …… … 29/09/2014 29/09/2014 PC 365 … … 706.000 360.000 …… … … … …… 111 …… … Tiếp khách VP 04/12/2014 04/12/2014 PC 463 111 HTX (Chân) … …… 3.700.000 … …… … Chi đóng BHXH 26/11/2014 26/11/2014 PC 448 năm 2014 (tháng 9, 111 10, 11) (Tấn) … … 8.298.000 … ……… … Đoàn kiểm tra 31/10/2014 31/10/2014 PC 417 chống úng + dẹp 111 dớn 3/2014 (Tấn) … …… …… Chi tiền Hội phí LM HTX năm 2014 (Tấn) …… …… … Kết chuyển chi phí QLHTX năm 2014 911 Cộng số phát sinh năm 2014 Trang:43 … 2.145.000 … 6.150.000 …… 1.565.000 … 332.598.610 332.598.610 332.598.610 4.2 Phƣơng pháp kết chuyển xác định kết kinh doanh HTX 4.2.1 Phƣơng pháp kết chuyển: - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 Nợ TK 5111 4.237.395.000 Có TK 911 4.237.395.000 - Cuối kỳ kết chuyển doanh hoạt động tài chính, doanh thu tín dụng nội sang TK 911 Nợ TK 5151 13.030.000 Nợ TK 5152 7.042.000 Có TK 911 20.072.000 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Nợ TK 711 254.891.000 Có TK 911 254.891.000 - Cuối kỳ kết chuyển chí phí giá vốn sang TK 911 Nợ TK 911 3.486.147.361 Có TK 632 3.486.147.361 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp sang TK 911 Nợ TK 911 332.598.610 Có TK 6422 332.598.610 4.2.2 Xác định kết kinh doanh HTX: - Doanh thu = Tổng doanh thu – khoản giảm trừ = 4.237.395.000 – = 4.237.395.000 - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – Giá vốn hàng bán (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) LN = 4.237.395.000 - 3.486.147.361 = 751.247.639 - Lợi nhuận từ HĐ SXKD = LN gộp bán hàng – CPBH – CPQLDN LN = 751.247.639 – – 332.598.610 = 418.649.029 - Lợi nhuận từ HĐ TC, TDNB = Thu nhập TC + Thu TDNB – Chi phí HĐTC = 13.030.000 + 7.042.000 – = 20.072.000 - Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 254.891.000 – = 254.891.000 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ HĐ SXKD + Lợi nhuận từ HĐ TC + Lợi nhuận từ HĐ khác Trang:44 ∑LN = 418.649.029 + 20.072.000 + 254.891.000 = 693.612.029 - Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - (Chi phí thuế TNDN hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại) LNST = 693.612.029 – – = 693,612,029 * Phân phối lợi nhuận chia lãi 70% trích lập quỹ 30%: - Lợi nhuận chia lãi 70%: Nợ TK 421 485.528.420,3 Có TK 3341 485.528.420,3 - Trích lập quỹ 30%: Nợ TK 421 208.083.608,7 Có TK (TK gì???????) 208.083.608,7 Mẫu 7: Sổ TK “Xác định kết kinh doanh” Số hiệu: 911 Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ghi Nợ có 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu 511 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu tín dụng nội 5152 7.042.000 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu nhập khác 711 254.891.000 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 3.486.147.361 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển chi phí quản lý HTX 6422 332.598.610 31/12/2014 31/12/2014 Lợi nhuận chưa phân 421 693,612,029 phối Cộng số phát sinh năm 2014 Trang:45 4.237.395.000 13.030.000 4,512,358,000 4,512,358,000 Mẫu 8: Sổ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” Số hiệu: 421 Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ghi Nợ Số dƣ đầu kỳ có 552.083.714 31/12/2014 31/12/2014 K/c lãi chưa phân phối thực tế 911 31/12/2014 31/12/2014 Chia lãi 3341 485.528.420,3 31/12/2014 31/12/2014 Trích lập quỹ 418 208.083608,7 Cộng số phát sinh năm 2014 Số dƣ cuối kỳ Trang:46 692,612,029 693,612,029 692.612,029 551.083.714 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Nhận xét: Qua tuần thực tập HTX Thọ Mỹ Hưng, em bước đầu làm quen với cơng việc người kế tốn, nhận thực tế lý thuyết ln có khoảng cách định Em học hỏi nhiều điều bổ ích, vận dụng kiến thức học vào thực tế sau tìm hiểu, so sánh thực tế lý thuyết học em xin có vài nhận xét 5.1.2 Ƣu điểm: * Về ghi chép kế tốn: Để phục vụ cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, HTX trang bị máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính, giúp cho cập nhật vào sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Với việc áp dụng kế tốn máy tính giúp cho cơng tác quản lý liệu bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay * Việc áp dụng chế độ kế toán: - Với việc áp dụng hình thức số kế tốn chứng từ ghi sổ HTX thực với chế độ tài kế toán quy định hành theo văn Bộ Tài - Đối với TK 911: “Xác định kết kinh doanh”, công ty sử dụng TK * Về công tác tổ chức máy kế tốn - Nhân viên kế tốn động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, cập nhật thông tin kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế toán - Trang bị đầy đủ máy móc thiết bị phục vụ cho cơng việc kế tốn 5.1.3 Nhƣợc điểm: - Mặc dù tổ chức công tác kế tốn tập trung thường xun khối lượng cơng việc kế toán nhiều lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch toán thực tế khác xa so với lý thuyết - Thường cung cấp dịch vụ, bán sản phẩm, hàng hóa phản ánh doanh thu ghi nhận giá vốn HTX khơng có ghi giá vốn hàng bán Tuy nhiên sản phẩm đặc biệt sảm phẩm dịch vụ cung ứng nước, nên HTX phản ánh chi phí sản xuất kinh dở dang cuối kỳ phát sinh chuyển sang cho tính giá vốn hàng bán cung cấp dịch vụ Và đến cuối vụ (kỳ kế toán năm) xác định kết kinh doanh, xác định kết kinh doanh 5.1.4 Kiến nghị: Công tác kế toán HTX chủ yếu máy tự kế tốn thiết lập cơng thức để hạch tốn nghiệp vụ phát sinh Cần trang bị phần mềm phục vụ cơng tác kế Trang:47 tốn đơn vị nhằm đảm bảo tính xác, nhanh chóng cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 5.2 Kết luận: Kế toán thực chức cung cấp thơng tin tinh hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý khác đối tượng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nước Thơng tin kế tốn thơng tin cần thiết quan trọng nhà quản lý Bất kỳ nhà quản lý doanh nghiệp từ tổ hợp công nghiệp đến cửa hàng thực phẩm phải dựa vào thông tin kế toán để quản lý, điều hành, kiểm sốt định kinh tế Nói tóm lại, phát triển kinh doanh doanh nghiệp cần thiết cập nhật thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, kết kinh doanh doanh nghiệp thông tin kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội có lien quan Những thơng tin giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp, biến động doanh nghiệp Trên sở mà lựa chọn định đắn cho hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Nhìn chung HTX Thọ Mỹ Hưng có tổ chức cơng tác kế tốn hồn chỉnh Kế tốn nắm bắt xử lý kịp thời thơng tin nhanh chóng Qua thời gian thực tập HTX, tìm hiểu hình thức tổ chức phương pháp hạch toán doanh nghiệp, đặc biệt sâu nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị, cách thức thu thập, xử lý chứng từ kế toán cách thức ghi chép chi tiết tổng hợp đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời, rõ ràng kế toán Trang:48 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế tốn tài Nhà xuất Tổng hợp Thành Phố Hồ Chí Minh sản xuất năm 2011 Chế độ kế tốn Hợp tác xã Nơng nghiệp, Lâm nghiệp, Ngư nghiệp Nghề muối Nhà xuất Hà Nội năm 2010 Sổ tay hướng dẫn kế toán Hợp tác xã Nông nghiệp Thông tư 24/2010/TT-BTC ngày 22/2/2010 Đọc từ http://123tailieu.com Đọc từ: www.thuvienluanvan.com ... hoạt động kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán định, hay kết kinh doanh biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế... xuất kinh doanh Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng Trang:1 - Tập hợp doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh năm 2014 Hợp tác xã Thọ Mỹ Hưng - Đề giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh. .. động kinh tế thực Kết kinh doanh biểu lãi (nếu doanh thu lớn chi phí) lỗ (nếu doanh thu nhỏ chi phí) Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động