MỤC LỤC
Trang phụ bìa Trang
Lời cam đoan 1
Mục lục 1 Danh mục các chữ viết tắt vi Danh mục các bang vũ Danh mục các hình vẽ vii Danh mục các phụ lục viii MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1
1.1NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ -cccccccc+vee 1
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bộ 1 1.1.2 Định nghĩa về kiểm soát nội bộ theo COSO s-ccsccsrrerrsces 3 1.1.3 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO 3
1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 4
1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 6
1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 7
1.1.3.4 Thông tin và truyền thông 9
In cố na 10
1.2NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 10
1.2.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng thương mại 10
1.2.2 Chức năng của ngân hàng thương mại 13
1.2.2.1 Chức năng trung gian tín dụng 13
1.2.2.2 Chức năng trung gian thanh toán . c5 ssssssssss sx 13
1.2.2.3 Chức năng tạo ra tiền ngân hàng 13
1.2.3 Các hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mạii .- 14
1.2.3.1 Huy động vốn 14 1.2.3.2 Tín dụng va đầu tư 14
1.2.3.3 Các hoạt động kinh doanh khác 14
1.2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại 15 1.3KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGAN
HÀNG THƯƠNG MẠI 16
1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hàng thương mại 16 1.3.2 _ Nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hàng 17 1.3.2.1 Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ 18 1.3.2.2 Bảo vệ ngân hàng trước những thất thốt tài sản có thể tránh L8 1.3.2.3 Đảm bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh - «+ 18 1.3.3 Những điểm đặc biệt trong thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng 18 1.3.4 Hệ thống các nguyên tắc về giám sát ngân hàng của ủy ban Basle 19 1.3.4.1 Các thành phần của Khung kiểm soát nội bộ theo Báo cáo Basle 19 1.3.4.2 Hệ thống các nguyên tắc theo Khung kiểm soát nội bộ ngân hàng
của ủy ban Basle 20
1.3.5 Kiểm soát nội bộ trong một số hoạt động chủ yếu của NHTM 23
1.3.5.1 Khái niệm rủi ro tín dụng 23
1.3.5.2 Quy trình nghiệp vụ tín dụng 24
1.3.5.3 Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng và quản lý rủi ro ngân hàng , s- ss vn 9111912139381 9111 0110111611181, 25
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ
CHÍ MINH 28
2.1 HỆ THỐNG TỔ CHỨC TÍN DỤNG VIỆT NAM . sscesse 28
2.1.1 Các loại hình tổ chức tín dung 28
Trang 2THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THỜI GIAN QUA -c -cccc+++ 30 2.3 NHUNG UU DIEM VA TON TAI CUA KIEM SOAT NOI BO TRONG
HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MAI CO PHAN TREN
ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 36
2.3.1 Đối tượng, mục đích, và phương pháp khảo sất ssss se sssss+ 36
2.3.1.1 Đối tượng khao sat 37
2.3.1.2 Muc dich khảo sát 37
2.3.1.3 Phương pháp khảo sát 37
2.3.2 Những ưu điểm và tồn tại của kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 38
2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 38
2.3.2.2 Phân tích và đánh giá rủi ro 39
2.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 42
2.3.2.4 Thông tin và truyền thông 45
2.3.2.5 Hoạt động giám sát 48
2.4 DANH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ccc.-zcrz 49
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 51
CHƯƠNG 3: MOT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 52
3.1PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 52
3.2MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG
MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 53
3.2.1 Nhóm giải pháp thứ nhất: Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 53
3.2.1.3 Về phía các ngân hàng thương mại cổ phần 2-2 sz= 58 3.2.2 Nhóm giải pháp thứ hai: Nhận dạng rủi ro và thiết lập các thủ tục kiểm
soát hữu hiệu nhằm ngăn ngừa rủi ro và hạn chế các sai phạm trong hoạt
động kinh doanh của NHTM cổ phần 60
3.2.2.1 Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa, kiểm soát và quản lý rủi ro tín dụng 60 3.2.2.2 Giải pháp thực hiện quy trình kiểm sốt tín dụng chặt chế nhằm
phục vụ tốt cho khách hàng 69
3.2.2.3 Các giải pháp quản lý có hiệu quả việc xử lý của các khoản nợ xấu 71 3.2.3 Nhóm giải pháp thứ ba: Giải pháp nâng cao chất lượng hệ thống thông tin
và truyền thông 71
3.2.3.1 Các giải pháp nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tín dụng và hiệu
quả phân tích hoạt động tín dụng 71
3.2.3.2 Các giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống trao đổi thông tin
trong ngân hàng 72
3.2.4 Nhóm giải pháp thứ tư: Giải pháp nâng cao hiệu quả của hoạt động giám
sát ngân hàng 72
3.2.4.1 Định kỳ đánh giá một số vấn đề trọng yếU -.-. <<-<<s+ 72 3.2.4.2 Tăng cường cơ chế giấm sát và kiểm tra thông qua vai trò của ban
giám sát cũng như ban kiểm toán, kiểm soát nội bộ và thực hiện nghiêm túc việc kiểm toán độc lập hàng năm .- 5 «+ 73 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chất lượng, hiện quả của bộ máy kiểm toán nội
bộ trong các NHTM cổ phần 73
3.2.4.4 Phối hợp hiệu quả giữa cấc cơ quan kiểm tra, giấm sát ngân hàng gồm thanh tra ngân hàng, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ 75
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 3DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TÁT TRONG LUẬN VĂN ACB AICPA bo CIC coso Cobit Ebs fei Fo Ha ksnb ocb ROA ROE ROS
Ngân hàng thương mại cổ phần á châu
American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Back Office — Bộ phận tất toán, kiểm tra, hạch toán Credit Information Center — Trung tâm thông tin tín dụng
Committee of Sponsoring Organizations — ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Control Objectives for Information and related Technology
Electronic Brokerage System — Hệ thống khớp lệnh điện tử Financial Executive Institute — Hiệp hội quản trị viên tài chính Eront Office — Bộ phận kinh doanh giao dịch
Institute of Internal Auditor — Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ Kiểm soát nội bộ
Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại
Ngân hàng thương mại cổ phần Phương Đông - Oricombank Return ơn asset ratio — Tỷ suất sinh lợi trên tài sản Return on equity ratio - Tỷ suất sinh lợi trên tài sản Return ơn revenue rafio — Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu Securities and Exchange Commission
DANH MUC CAC BANG
Bang 2.1: Thị phần huy động v6n cia hé thong NHTM ccscsscsssssssssesesessersseeeeees 31 Bảng 2.2: Ước tính thực hiện một số chỉ tiêu trong lĩnh vực ngân hàng trên địa bàn
Thành phố Hồ Chí Minh trong năm 2006 35
Bảng 2.3: Ty trong thu lãi cho vay trên tổng thu nhập 39
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ
Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức tín dụng Việt Nam 29
DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC
= Phu luc 1: Các loại rủi ro trong nghiệp vụ tín dụng ngân hàng
"Phụ lục 2: Giới thiệu sơ lược vẻ Ngân hàng thương mại cổ phần Phương Đông và Ngân hàng thương mại cổ phần Phương Nam
Trang 41 Tính cấp thiết và ý nghĩa của đề tài
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân đều chứa đựng v tiểm ẩn nhiều rủi ro Rủi ro của hoạt động kinh doanh đã làm cho nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn có thể dẫn đến bị phá sản Vấn để đặt ra cho các doanh nghiệp là làm sao hạn chế được rủi ro ở một giới hạn nhất định, điều đó khơng những làm cho doanh nghiệp đứng vững được trên thương trường mà cồn có điều kiện để phát triển Vì vậy việc thiết lập một cơ chế kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhằm giảm thiểu và kiểm soát rủi ro là rất cần thiết ở bất kỳ một doanh nghiệp nào
Đối với hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ —tín dụng, khả năng tiểm ẩn rủi ro càng lớn có thể làm ảnh hưởng đến hoạt động của ngân hàng và cả nền kinh tế Do đó, nếu như hệ thống ngân hàng được ví như “huyết mạch” của nên kinh tế thì cơ chế kiểm sốt nội bộ được ví như “thần kinh trung ương” của một ngân hàng thương mại
Việt Nam đã chính thức là thành viên của Tổ chức Thương mại Thế giới — WTO, đối với ngành ngân hàng Việt Nam việc hội nhập quốc tế sẽ mở ra nhiều cơ hội để trao đổi, hợp tác quốc tế trong lĩnh vực hoạch định chính sách tiên tệ, để ra biện pháp phòng ngừa rủiro nhưng thách thức đối với ngành ngân hàng là khơng ít; Hệ thống ngân hàng Việt Nam phải chịu tác động mạnh của thị trường tài chính thế giới, nhất là tỷ giá, lãi suất, dự trữ ngoại tệ, Bên cạnh đó, hội nhập quốc tế sẽ làm tăng các giao dịch vốn và rủi ro hệ thống ngân hàng, trong khi cơ chế quản lý của các ngân hàng nói chung chưa hoàn thiện, nhất là về thanh tra, giám sát Vì vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của cắc NHTM Việt Nam nói chung và của NHTM cổ phần nói riêng là một yêu cầu bức thiết và quan trọng để đảm bảo được các mục tiêu về kiểm soát nội bộ và giám sát hiệu quả các hoạt động kinh doanh của một ngân hàng thương mại
2 Đối tượng và phạm vì nghiên cứu
Chí Minh, mà hoạt động đáng quan tâm là hoạt động tín dụng, vì hoạt động tín dụng được cơi là hoạt động chủ yếu, hoạt động tạo ra thu nhập với một tỷ trọng rất cao trong tổng thu nhập của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn
3 Mục tiêu của đề tài
Đề tài được nghiên cứu với các mục đích như sau:
- _ Hệ thống hoá các lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ trong hoạt động ngân hàng
- _ Khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong các hoạt động chủ yếu tại ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là hoạt động tín dụng
- Trên cơ sở phân tích các ưu điểm và những vấn để tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ, tác giả để xuất một số các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh mà chủ yếu là hoạt động tín dụng
4 Phương pháp luận nghiên cứu
- _ Nghiên cứu các lý thuyết và các thông lệ quốc tế về kiểm soát nội bộ - _ Các quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước có liên quan
- _ Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các
NHTM cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh trên cơ sở:
» - Sử dụng Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ để khảo sát thực trạng kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Phương Đông, Ngân hàng thương mại cổ phần Phương Nam
» Nghiên cứu tài liệu về quy trình kiểm sốt hoạt động tín dụng, và các tài liệu khác có liên quan của một số Ngân hàng thương mại cổ phần trên địa
`
Trang 5cổ phân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
s Tổng hợp và phân tích các bài viết trên các tạp chí chuyên ngành Ngân NGAN HANG THUONG MAI
hàng, Kiểm toán, Kế toán, tạp chí Kinh tế phát triển của các chuyên gia
trong lĩnh vực ngân hàng -tiên tệ, lĩnh vực kiểm toán 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
5 Nội dung của đề tài 1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bộ
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của luận văn được trình bày trong 03 Kiểm soát nội bộ (KSNBP) là công cụ chủ yếu để nhà quan lý thực hiện chức
chương chính như sau: năng kiểm soát đơn vị Trong hơn một thế kỷ qua, khái niệm KSNB đã phát triển từ
- CHUONG 1: NHONG VAN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT chỗ được xem là một phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG pháp hiệu quả nhất trong việc lập kế hoạch kiểm toán đến chỗ được coi là một bộ
THƯƠNG MẠI phận chủ yếu của hệ thống quản lý hữu hiệu
Khái niệm KSNB bất đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ XX trong các tài liệu về kiểm toán Năm 1929, KSNB được đề cập chinh thitc trong Federal Reserve Bulletin! như là một cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán - CHUGNG 2: THUC TRANG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
CAC NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN TREN DIA BÀN THÀNH
PHỐ HỒ CHÍ MINH viên Theo đó, KSNB được định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản
- CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIEM khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động với một ý nghĩa rất đơn giản:
SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN các biện pháp nhằm bảo vệ tiên không bị nhân viên biển thủ
HÀNG THƯƠNG MAI TREN DIA BAN THANH PHO H6 CHi MINH Từ thập niên 1940, các tổ chức kế toán công và tổ chức nghề nghiệp kiểm toần nội bộ đã xuất bản hàng loạt các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn có liên quan đến việc tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm toán Các ấn phẩm này cũng đưa ra định nghĩa và các yếu tố của KSNB, kỹ thuật đánh giá các bộ phận của KSNB
Đến giữa thập niên 1970, KSNB được quan tâm nhiều trong lnh vực thiết kế hệ thống và kiểm toán, mà trọng tâm là cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ và tiếp cận KSNB trong kiểm toán Đạo luật chống hành vi hối lộ ở nước ngoài 1977 được ban hành, cũng như các báo cáo của Cohen Commission và FEI đều để cập việc hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống KSNB
Trang 6hệ thống KSNB, điều này cho thấy trách nhiệm của các nhà quản trị trong việc duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức Và cũng trong năm 1979, Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) thành lập ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm soát nội bộ để hướng dẫn việc thiết lập và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Năm 1980, AICPA đã ban hành chuẩn mực vẻ đánh giá KSNB của kiểm toán viên độc lập
Năm 1982, AICPA ban hành và sửa đổi hướng dẫn về trách nhiệm của kiểm toán viên độc lập trong việc nghiên cứu và đánh giá KSNB khi kiểm toán báo cáo tài chính
Năm 1983, Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) cting ban hành chuẩn mực, hướng dẫn kiểm toán viên nội bộ vẻ bản chất của kiểm soát và vai trò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá hệ thống KSNB
Năm 1985, Hội đồng Quốc gia về chống gian lận báo cáo tài chính, thường được gọi là Ủy ban Treadway?, được thành lập nhằm khảo sát các nguyên nhân dẫn đến việc gian lận báo cáo tài chính và tìm cách khắc phục Năm 1987, báo cáo của Hội đồng có liên quan đến nhiêu tổ chức nghề nghiệp, đã đưa ra hàng loạt các vấn để về KSNE, nhấn mạnh vai trò của mơi trường kiểm sốt, các quy tắc về đạo đức, và các vấn để có liên quan đến các ủy ban kiểm toán và chức năng của kiểm toán nội bộ Và Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COSO? thuộc Hội đồng quốc gia vé chống gian lận báo cáo tài chính đã được thành lập nhằm nghiên cứu về kiểm soát nội bộ, cụ thể là:
- _ Thống nhất định nghĩa về kiểm soát nội bộ để phục vụ cho nhu cẩu của các đối tượng khác nhau
- _ Công bố đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể đánh giá hệ thống kiểm sốt của họ và tìm giải pháp để hoàn thiện
? Ủy ban Treadway là Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính (National Commission
on Financial Reporting), dugc liên kết trách nhiệm bởi Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA),
Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA) American Accounting Associafion, Hiệp hội quản trị viên tài chính (FED, Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (HA) và Hiệp hội kế toán viên quản trị (MA) Institute of Management Accountant; được thành lập, khảo sắt các nguyên nhân dẫn đến việc gian lận báo cáo tài chính và fìm cách
khắc phục
3 COSO — Committee of Sponsoring Organizations — là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tài chính (thuộc Treadway Commission)
Báo cáo COSO năm 1992 chưa thật sự hoàn chỉnh nhưng đã tạo lập một cơ sở lý thuyết rất cơ bản về KSNB Trên cơ sở Báo cáo COSO 1992, hàng loạt các nghiên cứu phát triển về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời, chẳng hạn như:
- _ Phát triển theo hướng quản trị: năm 2001, COSO tiếp tục triển khai nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp trên cơ sở Báo cáo COSO 1992
- _ Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: năm 1996, báo cáo COBTT nhấn mạnh kiểm sốt trong mơi trường máy tính
- Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: Báo cáo Basle 1998 của Ủy ban Basle° các Ngân hàng Trung ương đã công bố khuôn khổ KSNB trong ngân hàng Báo cáo Basle 1998 không đưa ra những lý luận mới mà là sự vận dụng các lý luận cơ bản của COSO vào các ngân hàng
- _ Phát triển theo hướng quốc gia: COSO 1992 là một báo cáo của Hoa Kỳ, vì vậy nhiều quốc gia trên thế giới có khuynh hướng xây dựng một khuôn khổ lý thuyết riêng về KSNB, điển hình như Báo cáo COCO 1995 của Canada, Báo cáo Turnbull 1999 của Anh Các báo cáo này khơng có sự khác biệt lớn so với Báo cáo COSO 1992
1.1.2 Định nghĩa về kiểm soát nội bộ theo COSO
Theo báo cáo COSO 1992, KSNB là một quá trình bị chi phối bởi ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau:
- _ Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động - _ Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tài chính - _ Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định 1.1.3 Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ
4 Uy ban Basle về giám sát hoạt động Ngân hang (The Basel Committee on Banking Supervision) là một ủy ban bao gồm các chuyên gia giám sát hoạt động ngân hàng được thành lập bởi các Thống đốc Ngân hang Trung ương của nhớm G10, năm 1975 Ủy ban này bao gồm đại điện cao cấp của các cơ quan giám sát nghiệp vụ ngân hàng và bản thân ngân hàng Trung ương của các nước Bỉ, Canada, Pháp, Đức, Italia, Nhật
Bản, Luxembourg, Hà Lan, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Thụy Sĩ, Anh, và Hoa Kỳ nhằm nghiên cứu các hoạt
Trang 7Mặc dù có sự khác biệt đáng kể về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mơ, tính chất hoạt động, mục tiêu của từng nơi nhưng bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng phải bao gồm những bộ phận cơ bản Theo quan điểm phổ biến hiện nay, kiểm soát nội bộ bao gồm năm bộ phận: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin, truyền thông; và Giám sát
1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt
Mơi trường kiểm soát phản ảnh sắc thái chung của một tổ chức, chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong tổ chức, và là nên tảng đối với các bộ phận khác của KSNB, tạo lập một nề nếp kỷ cương, đạo đức và cơ cấu cho tổ chức Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm sốt gồm:
¢ Tinh chính trực và giá trị đạo đức
Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trước tiên phụ thuộc vào tính chính trực và việc tơn trọng các giá trị đạo đức của những người liên quan đến các quá trình kiểm soát, Để đáp ứng yêu cầu này, các nhà quản lý cao cấp phải xây dựng những chuẩn mực về đạo đức trong đơn vị và cư xử đúng đắn để có thể ngăn cản không cho các thành viên có các hành vi thiếu đạo đức hoặc phạm pháp Các nhà quản lý cần phải làm gương cho cấp dưới về việc tuân thủ các chuẩn mực và cần phải phổ biến những quy định đến mợi thành viên bằng các thể thức thích hợp
Để nâng cao tính chính trực và sự tôn trợng các giá trị đạo đức còn phải loại trừ hoặc giảm thiểu những sức ép hoặc điều kiện có thể dẫn đến nhân viên có những hành vi thiếu trung thực, chẳng hạn gian lận báo cáo tài chính có thể xuất phát từ việc nhân viên bị ép buộc phải thực hiện những mục tiêu phi thực tế của nhà quản lý Những hành động không đúng cũng có thể phát sinh khi quyền lợi của nhà quản lý lại gắn chặt với số liệu báo cáo về thu nhập như các khoản thưởng trên lợi nhuận, nghĩa là khi có phát sinh mâu thuẫn quyền lợi
“+ Đảm bảo năng lực
Đảm bảo cho nhân viên có được những kỹ năng và hiểu biết cần thiết để thực hiện được nhiệm vụ của mình, nếu khơng chắc chắn họ sẽ thực hiện nhiệm vụ được giao không hữu hiệu và hiệu quả Do đó, nhà quản lý chỉ nên tuyển dụng các nhân
viên có trình độ đào tạo và kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ được giao, và phải giám sát và huấn luyện họ đây đủ và thường xuyên
% Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán
Ủy ban kiểm toán là ủy ban gồm một số thành viên trong và ngoài Hội đồng quản trị nhưng không tham gia vào việc điều hành đơn vị ủy ban kiểm tốn có thể có những đóng góp quan trọng cho việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị, thông qua việc giấm sát sự tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập báo cáo tài chính, giữ sự độc lập của kiểm toán nội bộ Do có các chức năng quan trọng trên, nên sự hữu hiệu của ủy ban Kiểm toán và Hội đồng Quản trị có ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát
Các nhân tố được xem xét để đánh giá sự hữu hiệu của Hội đồng Quản trị hoặc Ủy ban Kiểm toán gồm mức độ độc lập, kinh nghiệm và uy tín của các thành viên trong Hội đồng Quản trị hoặc Ủy ban Kiểm toán, và mối quan hệ của họ với bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập
Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
Triết lý quản lý thể hiện quan điểm và nhận thức của nhà quản lý; Phong cách lãnh đạo thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của nhà quản lý khi điều hành đơn Nếu nhà quản lý cấp cao cho rằng KSNB là quan trọng thì những thành viên khác trong tổ chức cũng sẽ cảm nhận được điều đó và sẽ theo đó mà tận tâm xây dựng hệ thống KSNB Tỉnh thần này biểu hiện ra thành những quy định đạo đức ứng xử trong đơn vị, chẳng hạn như việc thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ trong đơn vị thể hiện sự quan tâm của nhà quản lý đến KSNB
Ngược lại, nếu các thành viên trong tổ chức cho rằng KSNB không quan trọng, điều này có ngiđa là nhà quản lý chưa quan tâm đúng mức đến KSNB Và KSNE chỉ là hình thức chứ khơng có ý nghĩa thực sự, dẫn đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị khơng cịn đạt được như mong muốn
* Cơ cấu tổ chức
Trang 8hành, kiểm soát và giám sắt các hoạt động; góp phần rất lớn trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức
Xây dựng cơ cấu tổ chức phải xác định được các vị trí then chốt với quyền hạn, trách nhiệm và các thể thức báo cáo cho phù hợp Cơ cấu tổ chức của một đơn vị thường được mô tả qua sơ đồ tổ chức, trong đó phản ảnh các mối quan hệ về quyền hạn, trách nhiệm và báo cáo
4% Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm
Phân định quyền hạn và trách nhiệm được xem là phần mở rộng của cơ cấu tổ chức; là cụ thể hoá về quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên trong các hoạt động của đơn vị, giúp cho mỗi thành viên phải hiểu rằng họ có nhiệm vụ cụ thể gì và từng hoạt động của họ sẽ ảnh hưởng như thế nào đến người khác trong việc hoàn thành mục tiêu Do đó, khi mơ tả công việc, đơn vị cần phải thể chế hoá bằng văn bản những nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của từng thành viên và quan hệ giữa họ với nhau
‹* Chính sách nhân sự
Chính sách nhân sự bao gồm sự tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa
thải, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên
Chính sách nhân sự có ảnh hưởng đáng kể đến sự hữu hiệu của môi trường kiểm sốt thơng qua tác động đến các nhân tố khác trong môi trường kiểm soát như đảm bảo về năng lực, tính chính trực và các giá trị đạo đức Thí dụ, một chính sách tuyển dụng dành ưu tiên cho những cá nhân có trình độ, kinh nghiệm, chính trực và hạnh kiểm tốt sẽ là sự đảm bảo không những về năng lực mà còn về phẩm chất của đội ngũ nhân viên
Mỗi cá nhân trong tổ chức đóng vai trò quan trọng trong KSNB Vì vậy, nhà lãnh đạo cần thiết lập các chương trình động viên khuyến khích bằng các hình thức khen thưởng và nâng cao mức khuyến khích cho các hoạt động cụ thể Đồng thời, các hình thức kỷ luật nghiêm khắc cho các hành vi vi phạm cũng cần được các nhà lãnh đạo quan tâm
1.1.3.2 Đánh giá rủi ro
KSNE được thiết lập nhằm đạt được mục tiêu mà tổ chức đặt ra, tất cả các hoạt động diễn ra trong đơn vị đều có thể phát sinh những rủi ro và khó có thể kiểm sốt tất cả Vì vậy, các nhà quản lý phải thận trọng khi xác định và phân tích những nhân tố đe dọa đến mục tiêu của đơn vị
Việc phân tích đánh giá rủi ro nhằm thu hẹp vào những rủi ro chủ yếu Việc nhận dạng rủi ro chủ yếu hết sức quan trọng, không chỉ liên quan đến những đe dọa của rủi ro mà còn liên quan đến sự phân chia trách nhiệm và nguồn lực đối phó rủi ro
Đánh giá rủi ro bao gồm quá trình nhận dạng và phân tích các rủi ro một cách thích hợp để đạt được mục tiêu của tổ chức và xác định biện pháp xử lý phù hợp
4» Nhận dạng rủi ro
Rủi ro có thể tác động đến tổ chức ở mức độ toàn đơn vị hay chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể Để nhận dạng rủi ro, người quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau, từ việc sử dụng các phương tiện dự báo, phân tích các dữ liệu quá khứ, cho đến việc rà soát thường xuyên các hoạt động
s* Phân tích và đánh giá rủi ro
Phân tích và đánh giá rủi ro là đánh giá tầm quan trọng của rủi ro, tác hại mà rủi TO gây ra và khả năng xảy ra rủi ro
Rủi ro rất khó định lượng nên đây là một công việc khá phức tạp và có nhiều phương pháp khác nhau, tuy nhiên cần phải đánh giá rủi ro một cách có hệ thống, xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro, sắp xếp thứ tự ưu tiên của rủi ro, dựa vào đó nhà quản lý sẽ phân bổ nguồn lực để đối phó rủi ro
1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện nhằm giúp kiểm soát các rủi ro mà đơn vị đang hay có thể gặp phải Một số các hoạt động kiểm soát nhằm đạt mục tiêu của tổ chức như sau:
¢ Phân chia trách nhiệm
Trang 9năng phê chuẩn, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ và bảo quản tài sản Tuy nhiên, nếu việc thông đồng giữa các nhân viên xảy ra thì điều này sẽ làm giảm hoặc phá hủy sự hữu hiệu của KSNB
Mục đích của việc phân chia trách nhiệm nhằm để các nhân viên kiểm sốt lẫn nhau; nếu có sai sót xảy ra sẽ được phát hiện nhanh chóng; đồng thời giảm cơ hội cho bất kỳ thành viên nào trơng quá trình thực hiện nhiệm vụ có thể gây ra và giấu diém những sai phạm của mình
% Kiểm sốt q trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ
Kiểm sốt q trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ là kiểm tra tính xác thực, đây đủ và việc phê chuẩn của nghiệp vụ nhằm có được thông tin đáng tin cậy
Khi kiểm sốt q trình xử lý thông tin, cần bảo đảm rằng phải kiểm soát chặt chế hệ thống chứng từ, sổ sách; việc phê chuẩn các loại nghiệp vụ phải đúng đắn
% Kiểm soát vật chất
Kiểm soát vật chất được thực hiện cho các loại sổ sách và tài sản, kể cả những ấn chỉ đã được đánh số trước nhưng chưa sử dụng; cũng như cần hạn chế sự tiếp cận với các chương trình tin học và những hồ sơ đữ liệu
Chẳng hạn, tài sản có thể được kiểm soát bằng cách sử dụng tủ sắt, khóa, tường Tào, lực lượng bảo vệ và chỉ những người được ủy quyền mới được phép tiếp cận tài sản của đơn vị
Định kỳ, cần phải so sánh, đối chiếu giữa số sách kế toán và tài sản hiện có Nếu có bất kỳ chênh lệch nào cũng cần phải điều tra và xem xét nguyên nhân, nhờ đó sẽ phát hiện được những yếu kém về các thủ tục bảo vệ tài sản và sổ sách có liên quan
+ Kiểm tra
Kiểm tra được tiến hành bởi các cá nhân hoặc bộ phận khác độc lập với các cá nhân hoặc bộ phận đang thực hiện nghiệp vụ Nhu cầu phải kiểm tra độc lập xuất phát từ hệ thống kiểm sốt nội bộ thường có khuynh hướng giảm sút tính hữu hiệu trừ khi có một cơ chế thường xuyên kiểm tra soát xét lại Chẳng hạn, nhân viên có thể quên hoặc vô ý không tuân thủ các thủ tục, hoặc bất cẩn trong công việc và cần có người quan sát để đánh giá việc thực hiện công việc của họ
Vấn đề cần lưu ý trong kiểm tra là người kiểm tra phải độc lập với đối tượng được kiểm tra Sự hữu hiệu của hoạt động này sẽ mất đi nếu người thực hiện thẩm tra lại là nhân viên cấp dưới của người đã thực hiện nghiệp vụ, hoặc khơng độc lập vì bất kỳ lý do gì
s* Phân tích sốt xét việc thực hiện
Xem xét lại những việc đã được thực hiện bằng cách so sánh số thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán, kỳ trước, và các đữ liệu khác có liên quan như những thong tin khơng có tính chất tài chính; đồng thời còn xem xét trong mối liên hệ với tổng thể để đánh giá quá trình thực hiện
Soát xét lại quá trình thực hiện giúp cho nhà quản lý biết được một cách tổng quất là mọi thành viên có fheo đuổi mục tiêu của đơn vị một cách hữu hiệu và hiệu quả hay không? Nhờ thường xuyên nghiên cứu về những vấn đề bất thường xảy ra trong quá trình thực hiện, nhà quản lý có thể thay đổi kịp thời chiến lược hoặc kế hoạch, hoặc có những điều chỉnh thích hợp
1.1.3.4 Thơng tỉn và truyền thông
Thông tin và truyền thơng chính là điều kiện không thể thiếu cho việc thiết lập, duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thơng qua việc hình thành các báo cáo để cung cấp thông tin về hoạt động, tài chính và sự tuân thủ, bao gồm cả bên trong và bên ngoài đơn vị
+ Thông tin
Điều kiện đầu tiên đảm bảo thông tin thích hợp và đáng tin cậy là thông tin phải được ghi chép kịp thời, phân loại đúng đắn các nghiệp vụ và sự kiện, được chuyển đi đưới những biểu mẫu và lộ trình bảo đảm nhân viên thực hiện chức năng trong KSNB Do đó, hệ thống KSNB đòi hỏi tất cả các nghiệp vụ phải lập các chứng từ đầy đủ
Yêu cầu chất lượng của thông tin là thích hợp, kịp thời, cập nhật, chính xác và truy cập thuận tiện Thông fin được cung cấp thông qua hệ thống thông tin Hệ thống thơng tin thích hợp phải tạo ra các báo cáo về hoạt động, tài chính, những vấn đề tuân thủ hỗ trợ cho việc điền hành và kiểm soát những hoạt động
Trang 10Truyền thông là một phân của hệ thống thông tin nhưng được nêu ra để nhấn mạnh vai trò của việc truyền đạt thông tin Truyền thông hữu hiệu là việc cung cấp thông tin từ cấp trên xuống cấp dưới hoặc từ cấp dưới lên cấp trên hoặc ngang hàng giữa các bộ phận, thông tin xuyên suốt toàn bộ tổ chức
Mọi thành viên của tổ chức phải hiểu rõ công việc của mình, tiếp nhận đầy đủ và chính xác các chỉ thị từ cấp trên, hiểu rõ mối quan hệ với các thành viên khác và sử dụng được những phương tiện truyền thông trong đơn vị Điều này được thực hiện nhờ việc tổ chức các kênh thông tin hữu hiệu trong nội bộ
Ngoài ra, cũng cần có sự truyền thông hiệu quả từ bên ngoài tổ chức; chẳng hạn, thông tin từ Nhà nước, cổ đông, khách hàng cũng cần được tiếp nhận và ghi nhận một cách trung thực và đây đủ, nhờ đó đơn vị mới có thể có những phản ứng kịp thời
1.1.3.5 Giám sát
Giám sát là quá trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hoạt động của hệ thống kiểm soát, được thực hiện thường xuyên, định kỳ, hoặc kết hợp cả hai
* Giám sát thường xuyên
Giám sát thường xuyên KSNB thiết lập cho những hoạt động thông thường và lặp lại của tổ chức; bao gồm cả những hoạt động giám sát, quản lý thường xuyên công việc hàng ngày của các nhân viên trong tổ chức
Hoạt động giám sát thường xuyên nhắm vào tất cả các yếu tố của kiểm soát nội bộ, cung cấp các thông tin phản hồi về tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ
% Giám sát định kỳ
Phạm vi và tần số giám sát định kỳ phụ thuộc vào mức độ rủi ro được kiểm sốt và tính hiệu lực của các thủ tục giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB
1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.2.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng thương mại
Trong lịch sử, ngành ngân hàng xuất hiện sớm ở Châu Âu, đặc biệt vào khoảng thế kỷ XIV đến thế ký XVIII khi những yếu tố kinh tế tư bản chủ nghĩa phát sinh và phát triển tác động mạnh mẽ đến mọi lĩnh vực kinh doanh
Hoạt động của các ngân hàng sơ khai chủ yếu là bảo quản, giữ hộ tiền và đổi tiền hưởng hoa hồng Với sự phát triển của nghiệp vụ nhận tiền gởi và bảo quản vàng bạc cũng với việc sử dụng rộng rãi các phương tiện thanh toán thay thế cho tiền đã tạo nên lượng dự trữ tiển tệ ngày càng lớn, hình thành nguồn vốn, thúc đẩy các ngân hàng sơ khai mở rộng thêm hoạt động để sinh lời bằng cách cho vay, làm các địch vụ thanh toán, và nhận chuyển tiền đó là sự kiện quan trọng nhất làm chuyển biến những tổ chức kinh doanh mang tính dịch vụ tiền tệ đơn thuần thành những tổ chức ngân hàng thực thụ
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng lớn vốn tiền tệ trong hoạt động cho vay, các ngân hàng không chỉ tạo tín dụng trong phạm vi các khoản tiền khách hàng gởi, mà còn mở rộng quan hệ tín dụng ngân hàng bằng việc đi vay để cho vay
Thời kỳ đầu, các ngân hàng đều có quyền tạo ra những tờ giấy bạc có hiệu lực pháp lý như nhau trong lưu thơng Tình trạng được phát hành tiền ngân hàng bị lạm dụng Trong nền kinh tế của mỗi nước lúc bấy giờ có nhiều ngân hàng, mỗi ngân hàng phát hành giấy bạc của mình, làm cho trong nước có nhiều giấy bạc khác nhau, gây cần trở việc giao lưu và phát triển kinh tế Các Nhà nước bắt đầu can thiệp vào hoạt động ngân hàng để hạn chế việc phát hành, giới hạn quyên phát hành tiên về cho một số ngân hàng và cuối cùng là một ngân hàng duy nhất vào cuối thế kỷ XVII, những ngân hàng còn lại chỉ cịn một quyền đó là vay và cho vay tiền tệ
Trang 11Ở Việt Nam, lịch sử phát triển của hệ thống ngân hàng Việt Nam gắn liên với lịch sử phát triển của từng thời kỳ cách mạng và công cuộc xây dựng Đất nước Căn cứ vào những biến đổi quan trợng về tình hình và nhiệm vụ cách mạng cũng như về chức năng, nhiệm vụ, và tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, quá trình phát triển của hệ thống Ngân hàng Việt Nam có thể được chia làm bốn thời kỳ như sau: (1) Thời kỳ năm 1951 - 1954; Trong thời kỳ này, Ngân hàng quốc gia Việt Nam được thành lập và hoạt động tương đối độc lập trong hệ thống tài chính, thực hiên trọng trách do Đảng và Nhà nước là: Phát hành giấy bạc ngân hàng, thu hồi giấy bạc tài chính; Thực hiện quản lý Kho bạc Nhà nước góp phần tăng thu, tiết kiệm chi, thống nhất quản lý thu chi ngân sách; Phát triển tín dụng ngân hàng phục vụ sản xuất, lưu thơng hàng hố, tăng cường lực lượng kinh tế quốc doanh và đấu tranh tiền tệ với địch
(2) Thời kỳ 1955 - 1975: Ngân hàng Quốc gia đã thực hiện những nhiệm vụ cơ bản sau:
- Củng cố thị trường tiên tệ, giữ cho tiền tệ ổn định, góp phần bình ổn vật giá, tao
điều kiện thuận lợi cho công cuộc khôi phục kinh tế
- Phát triển công tấc tín dụng nhằm phát triển sản xuất lương thực, đẩy mạnh khôi phục và phát triển nơng, cơng, thương nghiệp, góp phần thực hiện hai nhiệm vụ chiến lược: xây dựng nên kinh tế xã hội chủ nghĩa Miễn Bắc và giải phóng Miễn Nam
(3) Thời kỳ 1975 - 19§5: Là giai đoạn 10 năm khôi phục kinh tế sau chiến tranh giải phóng và thống nhất nước nhà, là thời kỳ xây dựng hệ thống ngân hàng mới của chính quyền cách mạng; tiến hành thiết lập hệ thống ngân hàng thống nhất trong cả nước và thanh lý hệ thống ngân hàng của chế độ cũ ở miền Nam, Theo đó, Ngân hàng Quốc gia Việt Nam của chính quyền Việt Nam cộng hoà (ở miền Nam) đã được quốc hữu hoá và sáp nhập vào hệ thống Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, cùng thực hiện nhiệm vụ thống nhất tiền tệ trong cả nước, phát hành các loại tiền mới của nước CHXHCN Việt Nam, thu hồi các loại tiền cũ ở cả hai miền Nam - Bắc vào năm 1978 Đến cuối những năm 80, hệ thống Ngân hàng Nhà nước về cơ bản vẫn hoạt động như là một công cụ ngân sách, chưa thực hiện các hoạt động kinh doanh
tiên tệ theo nguyên tắc thị trường Sự thay đổi về chất trong hoạt động của hệ thống ngân hàng - chuyển dần sang hoạt động theo cơ chế thị trường chỉ được bắt đầu khởi xướng từ cuối những năm 80, và kéo dài cho tới ngày nay
(4) Thời kỳ 19§6_ đến nay: Thực hiện tách dân chức năng quản lý Nhà nước ra khỏi chức năng kinh doanh tién tệ, tín dụng, chuyển hoạt động ngân hàng sang hạch toán, kinh doanh xã hội chủ nghĩa Cơ chế mới về hoạt động ngân hàng đã được hình thành và hoàn thiện dần - Tháng 5/1990, hai pháp lệnh Ngân hàng ra đời (Pháp lệnh Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và Pháp lệnh Ngân hàng, hợp tác xã tín dụng và cơng ty tài chính ) đã chính thức chuyển cơ chế hoạt động của hệ thống Ngân hàng Việt Nam từ 1 cấp sang 2 cấp - Trong đó lần đầu tiên đối tượng nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động của mỗi cấp được luật pháp phân biệt rạch rồi:
- _ Ngân hàng Nhà nước thực thi nhiệm vụ Quản lý nhà nước về hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng, thanh tốn, ngoại hối và ngân hàng; Thực thi nhiệm vụ của một Ngân hàng Trung ương - là ngân hàng duy nhất được phát hành tiền; Là ngân hàng của các ngân hàng và là Ngân hàng của Nhà nước; NHTW là cơ quan tổ chức việc điều hành chính sách tiền tệ, lấy nhiệm vụ giữ ổn định giá trị đồng tiền làm mục tiêu chủ yếu và chi phối căn bản các chính sách điều hành cụ thể đối với hệ thống các ngân hàng cấp 2
- _ Cấp Ngân hàng kinh doanh thuộc lĩnh vực lưu thơng tiền tệ, tín đụng, thanh toán, ngoại hối và dịch vụ ngân hàng trong toàn nền kinh tế quốc dân do các Định chế tài chính Ngân hàng và phi ngân hàng thực hiện”
1.2.2 Chức năng của ngân hàng thương mại 1.2.2.1 Chức năng trung gian tín dụng
Hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh tiền tệ nên chức năng trung gian tài chính là chức năng cơ bản nhất của ngân hàng
Với chức năng này, NHTM làm cầu nối giữa người có vốn và người cần vốn; thông qua việc huy động các khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế hình thành nên quỹ cho vay, đáp ứng mọi nhu cầu về vốn ngắn hạn, trung hạn, dài hạn cho các doanh nghiệp, cá nhân và ngay cả với ngân sách nhà nước
Trang 12Với chức năng này, NHTM đóng vai trò vừa là người đi vay vừa là người cho vay
1.2.2.2 Chức năng trung gian thanh toán
NHTM thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng như trích tiền từ tài khoản tiền gởi của họ để thanh tốn tiền hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập vào tài khoản tiền gởi của khách hàng các khoản thu nhập theo lệnh của chủ tài khoản Với chức năng này, NHTM không chỉ là người thủ quỹ, bảo quản tiền cho khách hàng mà còn thực hiện thanh toán chuyển khoản, bù trừ giữa các khách hàng theo sự ủy nhiệm của họ Qua đó, tạo điều kiện cho sự ra đời của tiền ghi sổ (bút tệ) cùng với các phương tiện thanh toán như séc, giấy nhờ thu, thư tín dụng
Thực hiện chức năng này NHTM đã trực tiếp tiết kiệm một khoản chỉ phí lưu thông cho xã hội như chỉ phí in ấn phẩm, bảo quản, vận chuyển tiền,
1.2.2.3 Chức năng tạo ra tiền ngân hàng
Quá trình tạo tiền của NHTM được thực hiện thông qua hoạt động tín dụng và thanh tốn trong hệ thống ngân hàng, trong mối liên hệ chặt chế với hệ thống Ngân hàng Trung ương Đó là khả năng biến mức tiền gởi ban đầu tại một ngân hàng đầu tiên nhận tiền gởi thành một khoản tiền lớn hơn gấp nhiều lần khi thực hiện các nghiệp vụ tín dụng thanh tốn qua nhiều ngân hàng
Với chức năng này hệ thống ngân hàng thương mại đã làm tăng tổng phương tiện thanh toán trong nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu thanh toán, chỉ trả xã hội
1.2.3 Các hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại
Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ Thực hiện các hoạt động kinh doanh ở các lĩnh vực chủ yếu như hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu tư và các hoạt động kinh doanh khác cung cấp các dịch vụ tài chính đa dạng cho khách hàng
1.2.3.1 Huy động vốn
Huy động vốn là một trong những nghiệp vụ chủ yếu của NHTM nhằm giải quyết nguồn vốn để ngân hàng hoạt động Để huy động vốn, NHTM có thể thu hút từ nhiều nguồn khác nhau, bằng các hình thức khác nhau như nhận tiền gởi, phát
hành các cơng cụ nợ, hoặc có thể vay mượn lẫn nhau trên thị trường tiền tệ liên ngân hàng, vay Ngân hàng Trung ương
1.2.3.2 Tín dụng và đầu tư
Day là hoạt động kinh doanh mang lại phần lớn thu nhập, tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng Hoạt động này đã thể hiện vai trò trung gian của NHTM; từ nguồn vốn tiền tệ tập trung qua hoạt động huy động vốn, NHTM cho vay và đầu tư để đáp ứng nhu cầu vốn của nền kinh tế Hoạt động này bao gồm cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, và hoạt động đầu tư, góp vốn liên doanh liên kết
1.2.3.3 Các hoạt động kinh doanh khác Bao gồm:
- _ Dịch vụ thanh toán: trong nước và quốc tế
- _ Dịch vụ trên thị trường chứng khoán như môi giới, bảo lãnh, phát hành chứng khoán
- _ Hoạt động kinh doanh ngoại hối - _ Dịch vụ ủy thác và làm đại lý -_ Dịch vụ bảo lãnh
1.2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp kinh doanh đồng vốn; là loại hình kinh doanh đặc thù Chất liệu kinh doanh chủ yếu của loại hình này là quyển sử dụng các khoản tiền tệ NHTM có những đặc điểm trong hoạt động kinh doanh sau:
Trang 13Là một doanh nghiệp đặc thù, hàng hoá mà các NHTM kinh doanh là tiền và các giấy tờ có giá - một loại hàng đặc biệt bao gồm tiền tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, chứng khoán
Hoạt động của NHTM gắn bó mật thiết với hệ thống lưu thông tiền tệ và hoạt động thanh toán của mỗi quốc gia Điều này xuất phát từ việc ngân hàng thực hiện ba chức năng cơ bản là trung gian tín dụng, trung gian thanh toán, và tạo tiền Các ngân hàng đã thực sự huy động được sức mạnh tổng hợp của toàn bộ nên kinh tế vào quá trình sản xuất và lưu thơng hàng hố, thúc đẩy nhanh quá trình luân chuyển vốn trong nên kinh tế, là một trong các chủ thể tham gia vào quá trình cung ứng tiền, NHTM tạo ra một khối lượng phương tiện thanh toán rất lớn trong nền kinh tế,
Hoạt động của NHTM hết sức đa dạng, phong phú với phạm vi rộng lớn Điều này thể hiện ở nguồn vốn của ngân hàng rất lớn, có nhiều chỉ nhánh, số lượng khách hàng lớn, nghiệp vụ đa dạng nên hoạt động của ngân hàng liên quan trực tiếp đến toàn xã hội từ các doanh nghiệp đến các tổ chức xã hội, các tầng lớp dân cư Tính xã hội hóa của hoạt động ngân hàng ngày càng cao
1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CUA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hàng thương mại
KSNB là quá trình được thực hiện bởi Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và toàn thể các nhân viên trong tổ chức Đây không đơn thuần là một thủ tục hay một chính sách được thực thi tại một thời điểm nhất định mà là một q trình có tính liên tục ở mọi cấp của Ngân hàng
Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc có trách nhiệm tạo ra môi trường thuận lợi nhằm làm cho KSNB hoạt động hữu hiệu và giấm sát thường xuyên hoạt động này; bất cứ nhân viên nào của Ngân hàng đều phải tham gia vào quá trình này Điều này nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:
- _ Sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động
- Sutin cay, day đủ, và kịp thời của thơng tin tài chính và quản trị - _ Sự tuân thủ luật pháp và các quy định có liên quan
Với mục tiêu thứ nhất, nhà quản lý ngân hàng mong muốn là chính sách mà họ đưa ra phải được đảm bảo về tính hiệu lực và hiệu quả nghĩa là đảm bảo việc sử dụng các nguồn lực của ngân hàng, kể cả nguồn nhân lực một cách tối ưu; đảm bảo sự trung thực và độ tin cậy của các thông tin hoạt động của ngân hàng việc bảo vệ tài sản và thông tin của ngân hàng: đảm bảo việc bảo quản tài sản; thực hiện thành công các chính sách, hồn thành các mục tiêu hoạt động của ngân hàng
Mục tiêu thứ hai, các nhà quản lý ngân hàng mong muốn là các báo cáo tài chính phải được lập và trình bày theo đúng quy định của pháp luật Đây là một vấn đề thuộc trách nhiệm của các nhà quản lý Nếu thơng tin tài chính không trung thực, nhà quản lý có thể phải chịu trách nhiệm trước nhà nước hoặc các bên thứ ba về các tổn thất gây ra cho họ
Mục tiêu thứ ba, các nhà quản lý ngân hàng mong muốn là mợi hoạt động của ngân hàng phải được đảm bảo tuân thủ theo luật pháp và các quy định hiện hành Tính tuân thủ mà các nhà quản lý đòi hỏi ở đây bao gồm hai vấn đề lớn là tuân thủ luật pháp, quy định của nhà nước cũng như là chấp hành các chính sách thủ tục của đơn vị
Để thực hiện ba mục tiêu quản trị trên, về cơ bản các nhà quản lý cần phải thiết lập, thực hiện thường xuyên kiểm tra và đánh giá các chính sách, tiêu chuẩn và thủ tục này có thực hiện được những mục tiêu mong muốn hay khơng Như vậy q trình thực hiện kiểm soát nội bộ được thực hiện qua các chính sách, tiêu chuẩn, và thủ tục được các nhà quản lý thiết lập tại đơn vị
Việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ vừa nêu không chỉ phụ thuộc vào nhà quản lý, mà còn chịu ảnh hưởng rất lớn bởi Hội đồng quản trị và các nhân viên khác trong đơn vị Hội đồng quản trị có thể tác động đến các chính sách và quan điểm kiểm soát cuả nhà quản lý Các nhân viên trong đơn vị chính là người thực hiện các thủ tục kiểm soát hàng ngày
Trang 14như không thể cho rằng kiểm soát nội bộ chỉ thuộc về các nhà quản lý Kiểm soát nội bộ phải là một hệ thống nhằm huy động mọợi thành viên trong đơn vị cùng tham gia kiểm soát các hoạt động, vì chính họ là nhân tố quyết định mợi thành quả chung Tại những đơn vị có quy mơ lớn, nhiều chỉ nhánh như ngân hàng thì kiểm sốt nội bộ càng có ý nghĩa quan trọng, vì khi quy mơ càng mở rộng thì quyền hạn và trách nhiệm càng phải phân chia cho nhiều cấp và nhiều bộ phận, nên mối quan hệ giữa các bộ phận chức năng và các nhân viên sẽ càng trở nên phức tạp, quá trình truyền đạt và thu thập thông tin phản hồi càng trở nên khó khăn, tài sản lại sẽ càng phân tán ở nhiều địa điểm
1.3.2 Nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hàng
Với những mục tiêu thiết kế trên, hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng có các nhiệm vụ sau:
- _ Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ -_ Bảo vệ ngân hàng trước những thất thốt tài sản có thể tránh - Dam bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh
1.3.2.1 Ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ
Các thủ tục kiểm soát phải được thiết kế sao cho có thể hướng các nghiệp vụ kinh tế xảy ra đúng nguyên tắc quy định, nhằm ngăn chặn kịp thời các sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý có thể gây thất thoát tiên bạc hoặc tài sản của ngân hàng, gây ra thiệt hại trong kinh doanh Chẳng hạn như để ngăn chặn thất thoát tiền bạc, ngân hàng quy định mợi khoản thu chỉ trước khi thủ quỹ thực hiện đều phải qua xét duyệt của kế toán, kiểm soát viên, kế toán trưởng,
1.3.2.2 Bảo vệ ngân hàng trước những thất thốt tài sản có thể tránh Ngân hàng phải giữ gìn một lượng tiển mặt lớn đủ loại bao gồm tiền mặt và các phương tiện chuyển nhượng, chúng đồi hỏi phải được bảo quản về mặt vật chất cả trong khâu lưu trữ cũng như khi chuyển tiền Vì lý do này ngân hàng cần phải thiết lập các quy trình hoạt động, xác định rõ giới hạn tự do cá nhân và lập ra một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chế đối với tài sản
Ngoài đặc trưng trên, hầu hết các tài sản của ngân hàng đều không thể kiểm đếm được Những tài sản này phần lớn bao gồm một giá trị lớn các khoản phải thu (phải thu tiền vay, phải thu tiền lãi, khoản dự phòng nợ khó địi), các tài sản ngoại bảng (cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, ) đòi hỏi ngân hàng càng phải đặc biệt chú trọng đến việc thiết lập một quy trình chặt chế đảm bảo kiểm soát được đây đủ các tài sản Nợ và tài sản Có của ngân hàng
1.3.2.3 ` Đảm bảo việc chấp hành chính sách kinh doanh
Cơ cấu kiểm soát nội bộ cần được thiết lập bao gồm những thủ tục để đảm bảo chính sách kinh doanh của ngân hàng được tất cả các nhân viên ngân hàng chấp hành Chẳng hạn, cân phải thiết kế các biện pháp kiểm tra để đảm bảo các cán bộ tín dụng sẽ thực hiện các khoản cho vay đúng theo quy định của ngân hàng; các kế toán giao dịch thực hiện đúng các quy trình ngân hàng đã quy định về mở tài khoản, chuyển tiền,
1.3.3 Những điểm đặc biệt trong thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của các ngân hàng tiêm ẩn nhiễu rủi ro vì vậy khi thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ cần lưu ý những vấn đề sau:
- _ Các ngân hàng thường có số lượng lớn các nghiệp vụ và giao dịch trực tiếp bằng tiền mặt, chứng từ có giá Điều này dẫn đến rủi ro cao về thất thoát tài sản và gian lận cả trong công việc bảo quản tài sản và thực hiện giao dịch Do đó, các ngân hàng thường thiết lập những quy trình hoạt động và kế toán thống nhất, hạn chế quyền hạn cá nhân và duy trì hệ thống KSNB hữu hiệu
- _ Các ngân hàng thường có số lượng lớn các nghiệp vụ và giao dịch cả về số lượng và giá trị Điều này đồi hỏi các ngân hàng phải thiết lập hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ phức tạp cùng với việc sử dụng rộng rãi hệ thống máy vi tính
- Các ngân hàng thường có mạng lưới hoạt động rộng lớn nhiều chi nhánh và phòng ban nên đời hỏi phải phân cấp trách nhiệm và quyền hạn lớn trong các chức năng kế toán và giám sát
Trang 15nghiệp vụ này khó được phát hiện nếu chúng không được ghi chép đầy đủ trong hệ thống số sách và kế toán của ngân hàng
- _ Các ngân hàng thường phải tuân thủ chặt chẽ các quy định của các cơ quan quản lý nhà nước hữu quan và hoạt động trong môi trường pháp lý được quy định chặt chẽ Tuy nhiên, những quy định này cũng thường xuyên được thay đổi và điều chỉnh
1.3.4 Hệ thống các nguyên tắc về giám sát ngân hàng của Ủy ban Basle 1.3.4.1 Các thành phần của Khung kiểm soát nội bộ theo Báo cáo Basle Khái niệm KSNB ban đầu chỉ nhằm góp phần chống gian lận, sai sót và mất mát tài sản; giờ được mở rộng bao gồm cả kiểm soát những rủi ro trong hoạt động kinh doanh và quản lý của ngân hàng KSNB góp phần trong việc đạt được mục tiêu để ra và đảm bảo sự tồn tại về mặt tài chính của một ngân hàng Theo báo cáo của Ủy ban Basel 1998, hệ thống KSNB trong hoạt động ngân hàng bao gồm năm thành phần tương hỗ Các thành phần đó bao gồm:
(1) Mơi trường kiểm sốt và giám sát của Ban lãnh đạo (2) Xác định và đánh giá rủi ro
(3) Các hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm (4) Thông tin và truyền thông; và
(5) Giám sát hoạt động và sửa chữa những sai sói
1.3.4.2 Hệ thống các nguyên tắc theo Khung kiểm soát nội bộ ngân hàng của Ủy ban Basle
Ủy ban Basle về giám sát ngân hàng đã đề ra 13 nguyên tắc cơ bản cần thiết để thiết kế và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng Nội dung của các nguyên tắc như sauŠ:
Môi trường kiểm soát và giám sát của Ban lãnh đạo (1) Nguyên tắc 1:
Hội đồng quản trị có trách nhiệm xét duyệt và kiểm tra định kỳ toàn bộ chiến lược kinh doanh và những chính sách quan trọng của ngân hàng; Nhận biết những
° Phẩn này được dịch từ tài liệu “Framework for Internal Control in Banking Organisation — Basle Committee 1998”
rủi ro trọng yếu trong hoạt động ngân hàng, xây dựng những mức rủi ro có thể chấp nhận được đối với các rủi ro này và đảm bảo rằng Ban điều hành đã thực hiện các công việc cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi, và kiểm soát rủi ro này; Phê chuẩn cơ cấu tổ chức; và đảm bảo rằng Ban điều hành giám sát sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm sau cùng về việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ đây đủ và hữu hiệu
(2) Nguyên tắc 2:
Ban điều hành chịu trách nhiệm thực hiện những chiến lược và chính sách mà Hội đồng quản trị ban hành; Nâng cao việc xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát những rủi ro phát sinh trong hoạt động của ngân hàng; Duy trì một cơ cấu tổ chức trong đó có sự phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn, và các mối quan hệ báo cáo giữa các phòng ban; Đảm bảo rằng đã thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả; Thiết lập các chính sách kiểm sốt nội bộ thích hợp; và Giám sát sự đầy đủ và hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
(3) Nguyên tắc 3
Hội đồng quản trị và Ban điều hành chịu trách nhiệm nâng cao tiêu chuẩn đạo đức, tính chính trực, thiết lập văn hoá tổ chức trong đó nhấn mạnh và làm cho tất cả nhân viên thấy rõ tâm quan trọng của kiểm soát nội bộ Tất cả nhân viên trong ngân hàng cần hiểu rõ vai trò của mình trong quá trình kiểm soát nội bộ và thực sự tham gia vào quá trình đó
Xác định và đánh giá rủi ro (4) Nguyên tắc 4
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đòi hỏi phải nhận biết đánh giá liên tục những rủi ro trọng yếu có thể ảnh hưởng đến việc hoàn thành kế hoạch của ngân hàng Việc đánh giá phải bao gồm tất cả những rủi ro trong hoạt động của ngân hàng (rủi ro tín dụng, rủi ro chính sách quốc gia, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý, rủi ro danh tiếng) Kiểm soát nội bộ cần nhận biết những rủi ro chưa được kiểm soát trước đây cũng như những rủi ro mới vừa phát sinh
Trang 16(5) Nguyên tắc 5
Hoạt động kiểm soát là một phần thiết yếu trong hoạt động thường nhật của một ngân hàng Để một hệ thống kiểm soát nội bộ phát huy hiệu quả cần phải thiết lập một cơ cấu kiểm sốt thích hợp, trong đó sự kiểm sốt được xác định ở mỗi mức độ hoạt động Nghĩa là kiểm tra ở cấp cao nhất; kiểm tra hoạt động đối với các bộ phận, phòng ban khác nhau; kiểm tra vật chất; kiểm tra sự tuân thủ những qui định ban hành và theo dõi những trường hợp không tuân thủ; cơ chế phê duyệt và ủy quyền; cũng như cơ chế rà soát và đối chiếu
(6) Nguyên tắc 6
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần phải có sự phân cơng hợp lý và các công việc của nhân viên không mâu thuẫn nhau Cần xác định rõ những lĩnh vực mà tại đó có thể xảy ra xung đột quyên lợi, giảm thiểu tối đa, và tùy thuộc vào sự giám
sát độc lập, thận trọng Thông tỉn và truyền thông (7)_ Nguyên tắc 7
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần phải có đầy đủ và tổng hợp các thông tin về sự tuân thủ vẻ tình hình hoạt động, tình hình tài chính, cũng như các thông tin thị trường bên ngoài ảnh hưởng đến việc đưa ra quyết định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, có thể sử dụng được và được trình bày theo biểu mẫu thống nhất
(8) Nguyên tắc 8
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần phải có một hệ thống thông tin đáng tin cậy, có thể đáp ứng tất cả những hoạt động chủ yếu của ngân hàng Hệ thống này phải lưu trữ, sử dụng đữ liệu dưới hình thức điện tử, an toàn, được theo dõi độc lập và được kiểm tra đột xuất, đầy đủ
(9) Nguyên tắc 9
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cần phải có kênh truyền thông hiệu quả để đảm bảo rằng tất cả cán bộ - nhân viên đều hiểu đây đủ và tuân thủ triệt để các chính sách và thủ tục có liên quan đến trách nhiệm và nhiệm vụ của họ và đảm bảo
rằng các thông tin cần thiết khác cũng đã được phổ biến đến các nhân viên có liên quan
Giám sát hoạt động và sửa chữa những sai sót (10) Nguyên tắc 10
Tổng thể của một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đồi hỏi phải được giám sát thường xuyên Việc theo dõi những rủi ro trọng yếu phải là công việc hàng ngày của ngân hàng, cũng như là việc đánh giá định kỳ của bộ phận kinh doanh và kiểm toán nội bộ,
(11) Nguyên tắc 11
Hệ thống kiểm soát nội bộ cân phải có bộ phận kiểm tốn nội bộ tồn diện, hiệu quả và được thực hiện bởi những người có năng lực, được đào tạo thích hợp, và làm việc độc lập Nhiệm vụ kiểm toán nội bộ, một phần là giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ, phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát và Ban điều hành
(12) Nguyên tắc 12
Những sai sót của hệ thống kiểm soát nội bộ được phát hiện bởi bộ phận kinh doanh, bộ phận kiểm toán nội bộ, hoặc các nhân viên khác thì phải được báo cáo kịp thời cho cấp quản lý thích hợp và ghi nhận ngay lập tức Những sai sót trọng yếu của kiểm soát nội bộ phải được báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị và Ban điều hành
Đánh giá của cơ quan thanh tra ngân hàng về hệ thống kiểm soát nội bộ (13) Nguyên tắc 13
Trang 171.3.5 Kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHTM
Với đặc thù kinh doanh đặc biệt, hoạt động kinh doanh của ngân hàng luôn tiểm ẩn nhiều rủi ro như: rủi ro thị trường, rủi ro tín dụng, rủi ro hoạt động, rủi ro lãi suất, rủi ro ngoại hối, rủi ro danh tiếng, rủi ro chiến lược” Nhưng loại rủi ro được quan tâm hàng đầu là rủi ro tín dụng: do hoạt động tín dụng là hoạt động chủ yếu tạo ra doanh thu cho các NHTM hiện nay
1.3.5.1 Khái niệm rủi ro tín dụng
s% Rủúi ro tín dụng phát sinh khi một hoặc các bên tham gia hợp đồng tín dụng khơng có khả năng thanh toán cho các bên còn lại Đối với NHTM rủi ro tín dụng phát sinh trong trường hợp ngân hàng không thu được đầy đủ cả gốc và lãi của các khoản cho vay, hoặc là việc thanh toán nợ gốc và lãi vay không đúng kỳ hạn đã thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng vay
s* Các nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng
Việc phân tích các nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng có ý nghĩa quan trong trong việc xác định các hoạt động kiểm soát đối với nghiệp vụ tín dụng, hạn chế rủi ro tin dung
Các nguyên nhân thường dẫn đến rủi ro tín dụng:
- - Khách hàng vay lâm vào tình trạng khó khăn về tài chính nên khơng có đủ khả năng thanh toán nợ cho ngân hàng
- _ Khách hàng vay khơng có phẩm chất tốt, gian lận
- - Do thiếu thông tin về khách hàng nên ngân hàng đã cho những khách hàng kinh doanh kém hiệu quả vay vốn, vì vậy việc thu nợ gặp khó khăn, đến hạn khách hàng không trả được nợ cho ngân hàng
- Cán bộ ngân hàng bất cập về trình độ hoặc vi phạm đạo đức trong kinh doanh, dẫn đến cho vay khống, cho vay khơng đúng mục đích, thẩm định dự án đầu tư và phương ấn kinh doanh khơng chính xác
- _ Giá trị tài sản đảm bảo tiền vay không đáp ứng được yêu cầu thu nợ của ngân hàng
Xem phân Phụ lục về các loại rủi ro trong hoạt động của Ngân hàng thương mại
- Ngan hàng quá chú trọng vào lợi tức, đặt kỳ vọng về lợi tức cao hơn khoản cho vay lành mạnh
1.3.5.2 Quy trình nghiệp vụ tín dụng Bao gém 04 giai đoạn:
(1) Quy trình xét duyệt cho vay
- _ Nhận và kiểm tra hồ sơ vay vốn của khách hàng - _ Thẩm định cho vay
- _ Quyết định cho vay (2) Quy trình giải ngân
- _ Hướng dẫn, nhận hồ sơ giải ngân - _ Xét duyệt giải ngân
- Thực hiện giải ngân
(3) Quy trình kiểm tra sử dụng vốn
- _ Xây dựng kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn vay - _ Thực hiện kiểm tra sử đụng vốn vay
- _ Lập biên bản và/hoặc báo cáo kết quả kiểm tra sử dụng vốn vay (4) và Quy trình thu hồi nợ vay
- _ Đôn đốc thu hồi nợ gốc và nợ lãi khi đến hạn - _ Thực hiện thu nợ
- _ Chuyển nợ quá hạn
- _ Xử lý tài sản bảo đảm để thu nợ
1.3.5.3 Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng và quản lý rủi ro tín dụng
Hoạt động tín dụng là hoạt động cơ bản của một ngân hàng và tiểm ẩn rủi ro cao Để đối phó rủi ro tín dụng cấc ngân hàng lập ra hệ thống kiểm soát phức hợp bao trùm nhiều cơng đoạn trong q trình thực hiện một khoản cấp tín dụng nhằm đảm bảo hợp lý rằng:
Trang 18w Các đữ liệu cần thiết được thu thập, chuyển giao và xử lý một cách đầy đủ chính xác, kịp thời giúp cho việc ra quyết định tín dụng có chất lượng cao ` Rủi ro trong tín dụng được quan lý chặt chẽ nhằm ngăn ngừa thất thoát tài
sản và có dự phịng rủi ro hợp lý
` Tài liệu, hồ sơ, các tài sản có liên quan đến nghiệp vụ được đảm bảo an toàn Trên cơ sở tổng kết kinh nghiệm của các NHTM các nước phát triển đã trải qua những rủi ro và hoạt động quản trị rủi ro tín dụng, Ủy ban Basle đã đưa ra 17 nguyên tắc hoạt động quản trị rủi ro tín dụng ngân hàng gồm”:
- - Nguyên (ắc 1: Xây dựng và thường xuyên đánh giá chiến lược quản lý rủi ro tín dụng
- _ Nguyên tắc 2: Xây dựng chính sách và quản lý rủi ro ở tất cả các sản phẩm và hoạt động
- _ Nguyên tắc 3: Xác định và quản lý rủi ro ở tất cả các sản phẩm tín dụng - _ Nguyên tắc 4: Xây dựng một hệ thống tiêu chuẩn cấp tín dụng rõ ràng - - Nguyên tắc 5: Xây dung các hạn mức chung và cho các cấp
- _ Nguyên tắc 6: Thủ tục phê duyệt tín dụng rõ ràng
- _ Nguyên tắc 7: Việc mở rộng tín dụng phải nằm trong tầm kiểm soát - _ Nguyên tắc 8: Phải có cơ chế quản lý thường xuyên danh mục rủi ro - _ Nguyên tắc 9: Có hệ thống quản lý các khoản tín dụng cụ thể - _ Nguyên tắc 10: Xây dựng hệ thống xếp loại rủi ro nội bộ - _ Nguyên tắc 11: Có hệ thống thơng tin thích hợp và hiệu quả - _ Nguyên tắc 12: Có hệ thống quản lý chất lượng danh mục dư nợ - _ Nguyên tắc 13: Đánh giá được các xu hướng của nền kinh tế
- - Nguyên (ắc 14: Có hệ thống đánh giá chất lượng quản lý rủi ro tín dụng một cách độc lập
- _ Nguyên tắc 15: Duy trì mức độ rủi ro ở mức phù hợp với tiêu chuẩn nội bộ - - Nguyên (ắc Iố: Có hệ thống cảnh báo sớm và thực hiện các biện pháp trong
tình trạng có thể xảy ra rủi ro tín dụng
- _ Nguyên tắc 17: Phải có hệ thống kiểm soát hoạt động hiệu quả
® Trích lược trong tài liệu “Principles for the Management of Credit risk” của ủy ban Basle, tháng 9/2000
Như vậy một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong việc kiểm soát, ngăn ngừa, và quản lý rủi ro tín dụng cần phải được thiết kế qua các khâu như sau:
` Quá trình xử lý nghiệp vụ phái sinh và giải ngân - _ Kiểm soát thủ tục để nghị vay vốn
- _ Kiểm soát việc thực hiện tiêu chuẩn cho vay - _ Kiểm sốt thực hiện phân tích thơng tin tín dung
- _ Kiểm soát thực hiện hạn mức tín đụng cho vay vốn do các chuyên viên lập ra - _ Kiểm soát thực hiện quyền phán quyết tin dung
` Quá trình giám sát tín dụng
- _ Kiểm soát giám sát việc tuân thủ cam kết trả vốn, lãi vay
- _ Kiểm sốt q trình thẩm tra thường xuyên tình hình tài chính của người vay vốn
- _ Kiểm soát việc tập hợp các báo cáo về vốn và lãi vay quá hạn
v` Kiểm soát việc thực hiện sự đánh giá và thẩm định định kỳ về các mặt như: - _ Tiêu chuẩn lập quỹ dự phịng cho khoản vay có khả năng không thu hồi được - _ Đánh giá độ an toàn của tài sản thế chấp
- _ Vấn đề trích trước hay ngưng trích trước khoản lãi cho vay Kiểm soát và quản lý rủi ro tín dụng
- _ Kiểm soát việc xác định hệ thống hạn mức tín dụng
- _ Kiểm soát việc xây đựng hệ thống chỉ tiêu phân loại khách hàng và việc thực hiện phân loại khách hàng
- Kiểm soát việc xây dựng các phương pháp lượng định rủi ro và cách thức giám sát rủi ro áp dụng trong ngân hàng
- _ Kiểm soát việc chấp hành các nguyên tắc phân quyền
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trang 19- _ Hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại là hoạt động kinh doanh đặc biệt, với những đặc điểm riêng có, tiêm ẩn nhiều rủi ro, nên phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ thích hợp để đảm bảo việc kiểm soát, ngăn ngừa, và phát hiện rủi ro Theo Ủy ban Basle về giám sát ngân hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các yếu tố: Mơi trường kiểm sốt và giám sát của Ban lãnh đạo; Xác định và đánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm soất và sự phân công, phân nhiệm; Thông tin và truyền thông; Giám sát hoạt động và sửa chữa những sai sót
- _ Trơng các hoạt động kinh doanh tạo thu nhập cho các NHTM cổ phần, hoạt động tín dụng đem lại thu nhập cao nhất cho các ngân hàng, kế đến là hoạt động kinh doanh ngoại hối Tuy nhiên đây là những hoạt động tiểm ẩn nhiều rủi ro xuất phát từ nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan Với nguyên nhân chủ quan, hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng có tác dụng giảm thiểu rủi ro thông qua việc kiểm soát chặt chế các khâu trong các quy trình tín dụng, kinh doanh ngoại hối Với nguyên nhân khách quan, nhờ có sự giám sát thường xuyên, nhận biết được các dấu hiệu gây ra rủi ro nên cũng hạn chế được
Tóm lại, hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập và vận hành tại các NHTM giúp cho các ngân hàng kiểm soát và ngăn ngừa được rủi ro của từng hoạt động kinh doanh nhằm đem lại thu nhập cao nhất cho ngân hàng Việc hoàn thiện và phát triển hệ thống kiểm sốt nội bộ ln là vấn đê bức thiết của từng ngân hàng
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 HỆ THỐNG TỔ CHỨC TÍN DỰNG VIỆT NAM
2.1.1 Các loại hình tổ chức tín dụng:
Tổ chức tín dụng là doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng được sửa đổi, bổ sung và các quy định khác của pháp luật để hoạt động ngân hàng
Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất và mục tiêu hoạt động, các loại hình ngân hàng gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác và các loại hình ngân hàng khác
Tổ chức tín dụng phi ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng được thực hiện một số hoạt động ngân hàng như là nội dung kinh doanh thường xuyên, nhưng không được nhận tiền gửi không kỳ hạn, không làm dịch vụ thanh tốn Tổ chức tín dụng phi ngân hàng gồm cơng ty tài chính, cơng ty cho thuê tài chính và các tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác
Tổ chức tín dụng nước ngồi là tổ chức tín dụng được thành lập theo pháp luật nước ngoài
Trang 202.1.2 Các loại hình Tổ chức tín dụng được phép hoạt động tại Việt Nam Hình 2.1: Sơ đề hệ thống tổ chức tín dụng Việt Nam?
—| 5 Ngân hàng Thương mại Nhà nước
— Ngân hàng chính sách xã hội
| 37 Ngân hàng Thương mại Cổ phân
| 5 Ngân hàng Liên doanh
HỆ THỐNG Í »ị
TỔ SN | 31 Chi nhánh Ngân hàng nước ngồi
Hệ thống Quỹ Tín dụng nhân dan - QTĐNTƯ gồm 24 chi nhánh - 905 Quỹ tín dụng cơ sở
„| 06 Công ty Tài chính
(Trong đó có 5 công ty trực thuộc Tổng Công ty)
„| 9 Công ty Cho thuê tài chính
(Trong đó 5 cơng ty trực thuộc NHTM Nhà nước)
Theo quy định tại Điều 12 của Luật Tổ chức tín đụng trước đây, các loại hình Tổ chức tín dụng vừa phân theo tính chất sở hữu, vừa phân theo loại hình hoạt đông nên con nhầm lẫn giữa các loại hình Tổ chức tín dụng Trong Luật Tổ chức tín dụng sửa đổi, Điều 12 được sửa đổi, bổ sung theo hướng sắp xếp các loại hình Tổ chức tín dụng theo tính chất sở hữu để dễ phân biệt và điều chỉnh theo từng loại hình Tổ chức tín dụng Cụ thể như sau:
? Báo cáo thường niên của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2005
- _ Tổ chức tín dụng được thành lập theo pháp luật Việt Nam bao gồm: tổ chức tín dụng Nhà nước, tổ chức tín dụng cổ phần, Tổ chức tín dụng hợp tác, Tổ chức tín dụng liên doanh, Tổ chức tín dụng 100% vốn nước ngoài
- _ Tổ chức tín dụng nước ngồi được mở chi nhánh Ngân hàng nước ngồi và văn phịng đại diện tại Việt Nam
- _ Tổ chức tín dụng nước ngoài gớp vốn, mua cổ phần của Tổ chức tín dụng hoạt động tại Việt Nam theo quy định của Chính phủ
2.2, THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA NHTM CO PHAN TREN DIA
BAN THANH PHO HỒ CHÍ MINH THỜI GIAN QUA
Hệ thống các ngân hàng thương mại được ra đời trong thời kỳ đầu của quá trình chuyển đổi và gắn liên với sự đổi mới của hệ thống Ngân hàng Sau gần hai mươi năm hoạt động, hệ thống NHTM đã trải qua những thăng trầm để tồn tại và ngày càng phát triển Thời gian đầu, khi hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, các quy định về hoạt động ngân hàng chưa ban hành kịp thời, hệ thống NHTM gặp nhiều khó khăn Sau thời điểm thực hiện chủ trương của Nhà nước về củng cố, chấn chỉnh NHTM cho đến nay, thực trạng NHTM nói chung, và NHTM cổ phần nói riêng đã khá hơn rất nhiều, một số ngân hàng có tốc độ phát triển cao, tạo được thương hiệu và uy tín tại thị trường trong nước
Trong năm 2005, hoạt động ngân hàng trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh tăng trưởng và phát triển hơn so với các năm trước, các chỉ tiêu về tốc độ tăng trưởng của các hoạt động dịch vụ, chỉ tiêu phản ảnh chất lượng hoạt động dịch vụ, cũng như kết quả kinh doanh đánh giá chung đều đạt so với kế hoạch đề ra
Riêng khối NHTM cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh đã đạt được những chỉ tiêu cụ thể như sau:
Trang 21Quốc tế -VIB có tốc độ tăng cao nhất, đạt tổng tài sản là 8.978,2 tỷ đồng, tăng 117,9% so với cuối năm 2004 Tiếp đến là NHTM cổ phần Kỹ Thương Việt Nam - Techcombank, đạt tốc độ trên 63%; NHTM cổ phần Phương Đông -OCB, tăng 58,9%; NHTM cổ phân Phương Nam — Southernbank tăng 55%; NHTM cổ phần Á Chau -ACB tăng 56,2%; NHTM cổ phần Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh -VP Bank tăng 55,0%; so với cuối năm 2004 Trong 9 tháng đầu năm 2006, khối ngân hàng thương mại cổ phần cũng tiếp tục có tốc độ tăng cao, bình quân đạt 25% - 40% so với cuối năm 2005
wx Về lợi nhuận trước thuế và cổ tức là chỉ tiêu phản ảnh hiệu quả kinh doanh của một ngân hàng thương mại Kết thúc năm 2005, ACB đạt lợi nhuận trước thuế tới 385,1 tỷ đồng so với năm 2004 là 278,0 tỷ đồng: Sacombank đạt 306,1 tỷ đồng so với năm 2004 là 198 tỷ đồng; Techcombank đạt 286 tỷ đồng so với năm trước chỉ đạt 39 tỷ đồng; OCB đạt 67,2 tỷ đồng so với năm 2004 là 35,6 tỷ đồng; Southernbank đạt 102,6 tỷ đồng so với năm 2004 là 72,6 tỷ đồng; Kết thúc năm 2005, bình quân các NHTM cổ phần chia cho các cổ đông là 15-16%, cao gấp gần 2 lần lãi suất tiết kiệm Đồng Việt Nam kỳ hạn một năm Dẫn dau 14 Techcombank chia 36,6% so với mức của năm 2004 là 15,0%; ACB chia 28% so với năm 2004 là 36,7%; Sacombank chia 23,8% so với mức của năm trước là 26,0%; EAB và VP Bank đều cùng mức chia 20% tăng gấp 1,5 lần năm 2004; Soufhernbank chia 17,0% so với năm 2004 là 15,57%; năm 2005 OCB chia 18,9%
Quy mô hoạt động của các NHTM cổ phần từng bước được cải thiện theo chiều hướng tăng dần Tính đến cuối năm 2005”°, toàn hệ thống NHTM cổ phần đã đạt được 16,5% tổng tài sản có; chiếm 35,56% thị phần huy động vốn trong toàn hệ thống, và 30% thị phần tín dụng trong toàn hệ thống NHTM Bên cạnh đó là tỷ lệ nợ quá hạn của các NHTM cổ phần trong thời gian qua liên tục giảm; năm 2001 tỷ lệ nợ quá hạn là 16,8%, những tháng cuối năm 2005 nợ quá hạn giảm xuống còn 2,33%
1° Nguén số liệu: Website Cục thống kế Tp Hồ Chí Minh: www.pso.hochiminhcity.gov.vn, Chỉ tiết xem phần
Phụ lục
BANG 2.1: THI PHAN HUY ĐỘNG VỐN CỦA HỆ THỐNG NHTM CÁC NGÂN HÀNG 2002 2003 2004 2005 NHTM nhà nước 50,19% 50,70% 41,98% 46,25% NHTM cổ phân 29,0% 29,0% 32,59% 35,56%
NH có vốn đầu tư nước ngoài 20,81% 20,3% 19,13% 18,19%
Cộng 100% 100% 100% 100%
Nguôn: Tổng hợp số liệu từ Website Cục
Thống Kê Thành phố Hồ Chí Minh www.pso.hochiminhcity.gov.vn
Vốn điều lệ của khối NHTM cổ phần liên tục tăng; năm 2001: 2.596.446 triệu đồng, năm 2002: 2.936.649 triệu đồng, năm 2003: 3.862.088 triệu đồng, năm 2004: 7.101.607 triệu đồng, và năm 2005: 9.758.131 triệu đồng!! Việc tăng vốn điều lệ đã tạo điều kiện cho các NHTM cổ phần duy trì thị phần của mình trong điều kiện tốc độ tăng trưởng của các loại hình ngân hàng khác phát triển nhanh Cụ thể về tình hình tăng vốn điểu lệ tính đến hết năm 2005, hầu hết các NHTM cổ phần có số vốn điều lệ gấp 2-3 lần số vốn cuối năm 2004, cuối năm 2005 Sacombank dẫn đầu với gần 1.900 tỷ đồng Về quy mô mạng lưới và chỉ nhánh, tính đến nay hầu hết các NHTM cổ phần trên địa bàn thành phố đều có số lượng chỉ nhánh, mạng lưới giao dịch, số lượng nhân viên tăng gấp 2 lần năm 2004
wx Về vốn pháp định, hầu hết các NHTM cổ phần đã đáp ứng được yêu cầu về mức vốn pháp định theo quy định của pháp luật và đạt tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 8% Điều này cho thấy các NHTM cổ phần đã có chiến lược nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh về quy mơ, vốn, trình độ công nghệ, mở rộng thị phần, phạm vi địa bàn hoạt động chuẩn bị cho quá trình hội nhập
w Tất cả các NHTM trên địa bàn đều đã từng bước ổn định về hoạt động, kinh doanh có lãi, trích lập dự phòng rủi ro và bảo đảm các tỷ lệ an toàn theo quy định, tham gia bảo hiểm tiền gởi Nhiều ngân hàng đạt tỷ lệ sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) cao như NHTM cổ phần Phương Nam đạt 13,33%, NHTM cổ phần Phương
Trang 22
Đông đạt 16,28% trong năm 2005” Một số NHTM cổ phần đã xây dựng được Chiến lược phát triển dài hạn 5 - 10 năm, trong đó đã có định hướng, lộ trình rõ ràng về hoạt động tín dụng, ngoại hối, thanh toán và đặc biệt là địch vụ ngân hàng mới như thẻ tín dụng, ngân hàng điện tử
s* Các dịch vụ ngân hàng ngày càng da dạng và phong phú hơn Trong đó chất lượng của các dịch vụ ngân hàng truyền thống như: huy động vốn, tín dụng, dịch vụ thanh toán, dịch vụ ngoại hối ngày càng hoàn thiện hơn nhờ sự ứng dụng công nghệ hiện đại trong kinh doanh
x Dịch vụ thanh toán tiếp tục đáp ứng tốt các nhu cầu của khách hàng về giao dịch và thanh toán bởi sự thuận lợi về thủ tục giao dịch nhờ tổ chức theo mơ hình giao dịch một cửa và khả năng ứng dụng công nghệ hiện đại của hoạt động dịch vụ thanh toán Đến nay tổng số lượng tài khoản cá nhân mở tại các ngân hàng trên địa bàn đạt 938.377 tài khoản, tăng 41% so với năm 2004; khối lượng thanh tốn khơng dùng tiên mặt qua ngân hàng chiếm 87% trong tổng khối lượng thanh toán qua ngân hàng, năm 2004 là 85%
x Các dịch vụ ngân hàng điện tử ngày càng mở rộng và phát triển So với năm 2004 đã có nhiều ngân hàng phát triển thêm các dịch vụ ngân hàng điện tử, đặc biệt là dịch vụ ATM có tốc độ phát triển cao Hệ thống mạng lưới máy ATM đến cuối năm 2005 đạt 408 máy, tăng 110 máy so với năm 2004 và được phân bố rộng khắp trên các địa điểm thuận lợi cho giao dịch, cùng với các tiện ích về rút tiền, thanh toán, chuyển tiên đã ngày càng thu hút khách hàng sử dụng dịch vụ Kết quả là tổng số thẻ ATM đến nay đạt 724.773 thẻ Riêng trong năm 2005 phát hành 469.049 thẻ với tổng doanh số hoạt động thẻ ATM là 10.080 tỷ đồng Đây là diễn biến tích cực trong giải pháp mở rộng thanh tốn khơng dùng tiền mặt trong nền kinh tế
x Dịch vụ thanh toán và kinh doanh ngoại hối mở rộng và phát triển, gắn liền với các công cụ phái sinh hỗ trợ giúp khách hàng, doanh nghiệp hạn chế được những Tủi ro thị trường, rủi ro về giá, rủi ro về tỷ giá Bên cạnh đó sự tiện ích trong thanh toán quốc tế, trong chỉ trả kiều hối cũng như cơ chế về quản lý ngoại hối của Ngân 12 Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2005 của NHTMCP Phương Nam, NHTMCP Phương Đông
hàng Nhà nước ngày càng thơng thống, thuận lợi là yếu tố thúc đẩy hoạt động kinh doanh ngoại hối của các NHTM cổ phần ngày càng tăng trưởng nhanh Năm 2005, lượng kiêu hối chuyển về đạt 2.200 triệu USD, tăng 16.34% so với năm 2004 Doanh số mua ngoại tệ đạt 20.407 triệu USD; doanh số bán đạt 19.628 triệu USD Thơng qua đó đáp ứng tốt nhất nhu cầu về ngoại tệ phục vụ cho hoạt động giao dịch thanh toán và sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu của doanh nghiệp
Các NHTM cổ phần cũng đã quan tâm tới hiện đại hố cơng nghệ và mở rộng hoạt động của mình thơng qua các dịch vụ mới như: bao thanh toán, Internet banking ; đặc biệt, một số ngân hàng như NHTM cổ phần Á Châu, NHTM cổ phần Kỹ Thương đã được Ngân hàng Nhà nước cho phép thực hiện các cơng cụ phịng ngừa rủi ro trên thị trường ngoại hối như: giao dịch kỳ hạn, hoán đổi, quyên chọn,
Trình độ quản lý, quản trị của các NHTM cổ phần ngày càng cao gắn liên với khả năng kinh doanh, tính chuyên nghiệp trong kinh doanh cũng như ý thức pháp luật của các NHTM cổ phần ngày càng hoàn thiện, cũng như yếu tố cơ bản góp phần thúc đẩy và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của các ngân hàng Chính kinh nghiệm quản lý, cách thức tổ chức hoạt động, trình độ quản trị kinh doanh của một số NHTM cùng với các yếu tố khác như vốn, hiệu quả kinh doanh, dịch vụ đã tạo ra uy tín, thương hiệu ngân hàng cho một số NHTM; chẳng hạn, NHTM cổ phân Á Châu đạt giải thưởng Ngân hàng tốt nhất Việt Nam năm 2005 Các NHTM cổ phần đã dần từng bước quan tâm đến việc quản trị rủi ro, một số NHTM cổ phần lớn đã thực hiện chiến lược quản trị và thiết lập hệ thống cảnh báo trong hoạt động
Trang 23năng với nhiều sản phẩm dịch vụ Ngoài ra các ngân hàng còn thành lập công ty con hoạt động trong lĩnh vực mua bán nợ, kiêu hối, chứng khoán, bảo hiểm Hiện nay mơ hình giao dịch một cửa với hệ thống mạng lưới rộng khắp với trên 512 đơn vị ( bao gồm hội sở, sở giao dịch, chi nhánh, phòng giao dịch và quỹ tiết kiệm) đã đem lại sự thuận lợi cho khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng (không mất nhiều thời gian đi lại, thủ tục nhanh chóng, tiện lợi) Đây cũng là yếu tố góp phần thúc đẩy mở rộng và tăng trưởng của nguồn vốn huy động cũng như dư nợ tín dụng trên địa bàn
Vốn huy động đến cuối năm ước đạt 277.911 tỷ đồng, tăng 47,1% so cùng kỳ năm trước Vốn huy động bằng ngoại tệ chiếm 32,4% tổng vốn huy động, tăng 50% so năm 2005 Vốn huy động VND tăng 45,8% Tiền gửi tiết kiệm và kỳ phiếu tăng
45,8%, đạt 126.959,5 tỷ đồng, chiếm 45,7 % tổng vốn huy động
Tổng dư nợ đến cuối năm ước đạt 226.336 tỷ đồng, tăng 28,8% so với năm 2005, trong đó tín dụng bằng VND tăng nhanh hơn tín dụng bằng ngoại tệ; Dư nợ tín dụng bằng ngoại tệ đạt 74.077,7 tỷ đồng, chiếm 32,8 % tổng dư nợ luân chuyển, tăng 18,7% Dư nợ tín dụng bằng VND tăng 34,5% Dư nợ tín dụng trung dài hạn chiếm 38,8% tổng dư nợ, tăng 20% Dư nợ tín dụng ngắn hạn tăng 35,1%
BẢNG 2.2: ƯỚC TÍNH THỰC HIỆN MỘT SỐ CHỈ TIÊU TRONG LĨNH VỰC NGÂN HANG TREN DIA BAN THANH PHO HO CHi MINH TRONG NAM 2006 % so sánh
CHỈ TIỂU Tháng | Dự tính Thángl2với | Năm2005 | Nam 2006
(Số cuối kỳ) 12 cảnăm | Tháng | Tháng với năm với năm 11 12/2005 2004 2005 1 Tổng nguồn huy động (tỷ đồng) 277,911 | 277,911 | 102.7 147.1 125.8 147.1
Tr.đó: Tiên gửi dân cư 126,960 | 126,960 | 102.7 145.8 127.0 145.8 2 Téng du ng (ty déng) 226,336 | 226,336 | 103.2 128.8 128.8 128.8 Tr đó: Dự nợ ngắn hạn 138495 | 138495 | 100.5 135.1 128.6 135.1
Nguồn: Websue Cục Thống Kê Thành phố Hồ Chí Minh
www.pso.hochiminhcity.gov.vn
Bên cạnh những kết quả đạt được nêu trên, hoạt động của ngân hàng thành phố vẫn còn một số tồn tại, khó khăn, vướng mắc, tác động đến quá trình tăng trưởng và phát triển Đứng trên góc độ rủi ro trong hoạt động của ngân hàng, thực trạng về rủi ro trong hoạt động của các NHTM tại Thành phố Hồ Chí Minh như sau:
s* Đối với rủi ro tín dụng:
Rủi ro tín dụng phát sinh trong trường hợp ngân hàng không thu được đầy đủ nợ gốc và lãi hoặc không được thanh toán nợ đúng hạn Đây là nỗi lo thường xuyên của các tổ chức tín dụng, bởi vì đây là rủi ro có sự tác động, ảnh hưởng từ nên kinh tế khi có sự biến động hay các diễn biến bất thường dẫn đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và khách hàng kém, do đó, khả năng trả nợ giảm sút hoặc khơng có nguồn thu trả nợ, tất yếu dẫn đến rủi ro của ngân hàng
Thực tiễn cho thấy khi trình độ khả năng thẩm định của cán bộ tín dụng yếu kém, không xác định được dự án có hiệu quả thực sự hay khơng thì rủi ro cũng sẽ xảy ra Tuy nhiên, cũng không loại trừ trường hợp khi thẩm định dự án vay vốn có hiệu quả nhưng sau một vài năm cho vay có sự thay đổi về cơ cấu thị trường, sản phẩm của dự án không còn chiếm lĩnh và tiêu thụ được trên thị trường, khơng có nguồn trả nợ ngân hàng, do đó rủi ro sẽ xảy ra
Hậu quả của rủi ro tín dụng rất lớn thể hiện qua tỷ lệ nợ quá hạn, nợ tồn đọng trên tổng dư nợ cho vay của các NHTM trên địa bàn ở các năm như sau: năm 1998:
6,2%; năm 1999: 26,7%; năm 2000: 22,2%; năm 2001: 9,2%; năm 2002: 5,2%; năm 2003: 3,6%; năm 2004: 2,1%; và năm 2005: 2,0%
s* Đối với rủi ro ngoại hối
Kinh doanh ngoại tệ là lĩnh vực rất nhạy cảm và chịu nhiều sự tác động bởi lãi suất, lạm phát, cung cầu ngoại tệ, xuất nhập khẩu trên thị trường Thực tế trong thời gian qua cho thấy rủi ro trong kinh doanh ngoại tệ thường xuất phát từ hai nguyên nhân chính là khả năng của chính khách hàng và biến động tỷ giá
Trang 24Nguyên nhân chủ yếu là do nhập hàng trả chậm giá cao nhưng khi về bán lại trong nước với giá thấp hơn (do giá giảm), thậm chí có đơn vị bán thu tiền về sử dụng cho mục đích khác, không trả nợ nước ngoài, nên các ngân hàng bảo lãnh phải chịu trách nhiệm trả thay Tình trạng này sau đó đã dần được khắc phục, những quy định về điều kiện bảo lãnh chặt chế hơn, hạn chế rủi ro trong kinh doanh ngoại tệ
Về rủi ro xuất phát từ tỷ giá, tuy đã có biện pháp bảo hiểm để hạn chế nhưng có thực sự an tồn hay khơng, cịn phụ thuộc vào nhiều vấn đề khách quan
Đối với rủi ro thanh khoản
Trong thực tế, nhiều ngân hàng cho rằng khi có nhu cầu thanh tốn thì có thể vay bất kỳ khi nào cần đến Do đó, khơng cần phải dự trữ thanh khoản nhiều đưới hình thức các tài sản có giá cả ổn định và dễ chuyển nhượng Trong những năm gần đây, tình trạng thiếu hụt ngân quỹ ở một mức độ lớn tại một số ngân hàng đã chỉ ra rằng vấn đề thanh khoản là không thể bỏ qua Thực tế đã cho thấy hiện tượng thiếu hụt thanh khoản, thường là một trong những dấu hiệu đầu tiên cho thấy ngân hàng dang ở trong tình trạng khó khăn tài chính Sau đó, những ngân hàng có vấn đề này bắt đầu mất các khoản tiền gởi cũ và mới, nguồn vốn ngày càng giảm dần
2.3 NHỮNG UU DIEM VÀ TỔN TẠI CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
2.3.1 Đối tượng, mục đích, và phương pháp nghiên cứu 2.3.1.1 Đối tượng khảo sát
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động của các Ngân hàng thương mại cổ
phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh"
2.3.1.2 Mục đích khảo sát
Mục đích khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động của các ngân hàng thương mại cổ phần trong đề tài này là:
- _ Nhận dạng các rủi ro chủ yếu trong hoạt động của các ngân hàng thương mại cổ phần
- _ Phân tích các nguyên nhân dẫn đến các rủi ro chủ yếu này 1 Xem Phần phụ lục: Thông tin về các NHTM cổ phần được khảo sát trong luận văn
- _ Đánh giá các ưu điểm và tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh - Từ đó để xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt
động của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
2.3.1.3 Phương pháp khảo sát Tác giả đã tiến hành khảo sát theo cách:
- _ Sử dụng Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ!” để khảo sát thực trạng kiểm soát nội bộ đối với hoạt động của một số ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành
phố Hơ Chí Minh
- Nghiên cứu tài liệu về quy trình kiểm sốt hoạt động tín dụng, và các tài liệu khác có liên quan của một số Ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn - Trao đổi với một số nhà quản lý, cần bộ tín dụng, cần bộ phòng kinh doanh
nguồn vốn của một số ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
- _ Tổng hợp và phân tích một số bài viết, báo cáo của các nhà nghiên cứu, các nhà quản lý liên quan đến vấn đề giám sát ngân hàng
2.3.2 Những ưu điểm và tên tại của kiểm soát nội bộ trong hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh
Bằng việc khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động của các ngân hàng thương mại cổ phần, và tổng hợp một số các tài liệu, bài báo của các học giả, nhà nghiên cứu; tác giả có một số nhận xét như sau:
2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt
Các NHTM cổ phần đang ngày càng nỗ lực hoàn thiện bộ máy tổ chức để nâng cao năng lực quản lý điêu hành, nâng cao sức cạnh tranh của các NHTM cổ phần so với các NHTM Nhà nước, vốn có uy tín lâu năm và sự hỗ trợ của Nhà nước; tạo tiền đề trong tiến trình hội nhập hố của hệ thống NHTM Việt Nam
Trang 25- _ Ban lãnh đạo cấp cao của các NHTM cổ phần ý thức được sự cần thiết quản lý các rủi ro và kiểm soát rủi ro đối với các hoạt động kinh doanh chủ yếu của ngân hàng
- _ Các NHTM cổ phần đã nhận thức được vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt là bộ phận kiểm toán nội bộ đối với việc giám sát, kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của ngân hàng Và theo quy định của Ngân hàng Nhà nước cũng như theo yêu cầu quản trị ngân hàng, tại mỗi ngân hàng thương mại nói chung, và NHTM cổ phần nói riêng đêu tổ chức một hệ thống kiểm tra, kiểm soát và kiểm toán nội bộ - Các NHTM cổ phần đã bắt đầu chú trọng việc cập nhật hiểu biết nghề nghiệp cho nhân viên ngân hàng, liên tục đào tạo, tập huấn theo từng loại cơng việc nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ năng và tạo khả năng thực thi độc lập nhiệm vụ được phân công
Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đã nêu trên, các NHTM cổ phần vẫn tồn tại những vấn đề như sau:
- - Một số NHTM cổ phần còn bất cập về cơ cấu tổ chức và bộ máy quản trị, điều hành Cơ cấu tổ chức chồng chéo, phân định chưa rõ ràng giữa các chức năng Chính vì vậy, việc quản lý và trao đổi thông tin trong ngân hàng kém hiệu quả Theo Luật Các tổ chức tín dụng đã được sửa đổi, bổ sung năm 2004, các tổ chức tín dụng được cấu tạo theo Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, Ban kiểm sốt; nhìn chung các NHTM đã thiết lập các bộ phận này Nhưng hoạt động của các bộ phận này còn nhiều bất cập Chẳng hạn như Hội đồng quản trị của một số NHTM cổ phần chưa thực sự là đại diện chủ sở hữu, vai trò thực sự trong ngân hàng thuộc về Ban giám đốc; Ban kiểm soát với đại diện của Ngân hàng nhà nước, Bộ tài chính, kế tốn thì hoạt động chưa có hiệu quả
- _ Bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động chưa hiệu quả như mong muốn, do nhiều nguyên nhân như trình độ, thẩm quyên nhưng chủ yếu do tính độc lập của bộ phận này chưa được đảm bảo Để làm tốt nhiệm vụ kiểm toán, bộ phận kiểm toán nội bộ phải được độc lập với ban điều hành, trong khi đó bộ phận này của nhiều NHTM cổ phần vẫn chịu sự chỉ đạo của ban điều hành
- _ Hệ thống thông tin báo cáo còn chồng chéo, chưa kịp thời cung cấp cho các nhà lãnh đạo ngân hàng những biến động của lãi suất, tỷ giá cũng như những biến động trong nhu cầu huy động vốn và cho vay của toàn hệ thống trong mỗi ngân hàng dẫn đến việc các nhà lãnh đạo ngân hàng khơng có thơng tin đầy đủ, chính xác và kịp thời để ra các quyết định quản lý hiệu quả
- - Hoạt động tín dụng là hoạt động chủ yếu đem lại thu nhập cao nhất cho mỗi ngân hàng (khoảng hơn 70% trong tổng thu nhập) nói chung, và NHTM cổ phần nói riêng Vì vậy, các NHTM cổ phần chú trọng quá mức vào việc tăng trưởng tín dụng, kiểm sốt hoạt động tín dụng hơn là các hoạt động khác trong ngân hàng Một số NHTM cé phần không chấp hành nghiêm túc chế độ tín dụng và điều kiện cho vay
BẢNG 2.3: TỶ TRỌNG THU LÃI CHO VAY TRÊN TỔNG THU NHẬP
( Nguồn: Tạp chí Ngân Hàng - Số chuyên đê năm 2005
và tổng hợp từ website của Cụt Thống kê TP Hồ Chí Minh)
2.3.2.2 Phân tích và đánh giá rủi ro
Hoạt động ngân hàng tiêm ẩn nhiều loại rủi ro nên các nhà quản trị của các NHTM nói chung, NHTM cổ phần nói riêng đều chú trọng đến việc phân tích, đánh giá và quản trị các loại rủi ro chủ yếu như rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro giá cả, rủi ro ngoại hối, rủi ro hoạt động và rủi ro pháp lý Tại mỗi một NHTM cổ phần hiện nay đều thiết lập một bộ phận quản lý rủi ro Chẳng hạn, NHTM cổ phần Phương Đông thiết lập bộ phận quản lý rủi ro, bộ phận này chuyên thầm định và đánh giá rủi ro của các hợp đồng tín dụng
Trang 26Đối với mỗi hoạt động kinh doanh, các NHTM cổ phần đều xây dựng quy trình xử lý nghiệp vụ, các bộ phận chức năng thực hiện nghiệp vụ trong quy trình sẽ kiểm tra, kiểm soát lẫn nhau nhằm hạn chế được rủi ro thực hiện nghiệp vụ Việc phân công nhiệm vụ tại ngân hàng đều tuân thủ nguyên tắc kiểm soát kép, tức là ít nhất có hai người thực hiện và kiểm tra đối với mỗi nghiệp vụ
Nhìn chung, bản thân các NHTM cổ phần năng lực tài chính cịn yếu kém, trình độ quản lý kinh doanh cịn non yếu, cơng tác quản trị rủi ro ngân hàng còn lỏng lẻo, chưa được thực sự chú trọng và mang tính chuyên nghiệp; thu nhập từ hoạt động tín dụng chiếm tỷ lệ cao (trên 70%) và cho vay chủ yếu đựa vào tài sản bảo đảm Trong khi đó, năng lực thẩm định tín dụng yếu, hệ thống phân loại nợ chưa phù hợp, nguyên tắc kiểm tra, kiểm soát nội bộ thiếu chặt chẽ, sản phẩm dịch vụ ngân hàng còn đơn điệu và chất lượng chưa cao; mặt khác, hoạt động phi tín dụng và dịch vụ chưa phát triển, các sản phẩm, dịch vụ tiên tiến ít rủi ro đi kèm chưa có mơi trường để thực thi
o_ Đối với hoạt động tín dụng, các NHTM cổ phần đều nhận biết khá đầy đủ các loại rủi ro tín dụng trong điều kiện môi trường kinh doanh hiện nay Do đó, các
NHTM cổ phần rất quan tâm tới việc kiểm soát tỷ lệ tăng trưởng tín dụng, tập trung vào hiệu quả của các hoạt động tín đụng, quy trình tín dụng được thực hiện gần hơn với chuẩn mực quốc tế, danh mục cho vay theo nhóm khách hàng của các NHTM cổ phần tập trung vào các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Tùy theo từng thời điểm, chính sách tín dụng, và năng lực của mỗi ngân hàng, các nhà quản trị ngân hàng sẽ lượng định các loại rủi ro tín dụng ở những cấp độ khác nhau Tuy nhiên, vấn đề định lượng và phân tích rủi ro tín dụng chưa đầy đủ, việc xét duyệt cho vay phần nhiều đựa vào tài sản thế chấp và dựa vào thông tin từ cán bộ tín đụng
Các NHTM hiện đang thực hiện xây dựng mơ hình xếp hạng tín dụng nội bộ phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế, đặc điểm kinh doanh của NHTM theo tinh than Quyết định 493'“ của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Đây là một bước tiến ban đầu trong việc tiếp cận an tồn vốn, khơng chỉ nhằm mục đích phân loại nợ, mà còn nhằm đánh giá rủi ro khoản vay, quản lý chất lượng tín dụng
!5 Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 của Thống đốc NHNN ban hành Quy định về phân loại
nợ, trích lập và sử đụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của tổ chức tín đụng
o_ Đối với hoạt động ngoại hối, các NHTM cổ phần đa phân chú trọng vào việc mua bán ngoại tệ nhằm mục đích thanh toán, cho vay ngoại tệ nên hầu hết các NHTM cổ phần đóng vai trị chủ yếu là trung gian giao dịch hơn là nhà tạo lập thị trường; chính vì vậy mà các NHTM nói chung và NHTM cổ phần nói riêng rất yếu về phân tích tỷ giá, đặc biệt là phân tích kỹ thuật
Nhìn chung, việc xác định tỷ giá giao dịch trong ngày của các NHTM cổ phần có điểm bất lợi so với ngân hàng của các nước đang phát triển như Singapore, Hồng Kông là tại Việt Nam chưa có hệ thống EBS nên giá được các ngân hàng mua bởi hãng tin Reuteur hay các hãng tin khác, trên cơ sở đó tham khảo và xác lập giá giao dịch trong ngày Bên cạnh đó, các NHTM cổ phần chưa đầu tư đúng mức cho bộ phận phân tích và dự báo tỷ giá; nếu có thì việc phân tích và dự báo tý giá cũng chỉ mới mang tính ngắn hạn và cũng chỉ dừng ở việc phân tích cơ bản, ít phân tích kỹ thuật và hầu như không dự báo tỷ giá trong dài hạn Ngoài ra, các quy định pháp lý về cách xác định trạng thái ngoại hối chưa hoàn thiện cũng là nguyên nhân gây rủi TO tỷ giá
o_ Đối với hoạt động kinh doanh thẻ, các tiện ích của việc sử dụng thẻ của các NHTM cổ phần ngày càng tăng lên, tốc độ tăng trưởng khách hàng sử dụng thẻ cũng tăng cao Tuy nhiên, các NHTM chỉ mới đang phát triển hệ thống thẻ từ với sự lệ thuộc vào mã số PIN, loại thẻ có tính bảo mật rất yếu, trong khi trên thế giới các ngân hàng đã chuyển sang hệ thống thẻ thông minh với những công nghệ hiện đại kết hợp như là nhận dạng dấu vân tay hay giọng nói trong phương thức thanh toán, và hệ thống cũng đã bất đầu xuất hiện tình trạng quá tải do lỗi đường truyền, do nghén mạch trong các dịp lễ, tết
o_ Đối với vấn đề về khả năng thanh toán, để dam bảo việc thanh tốn thì tỷ lệ giữa tài sản Có có thể thanh toần ngay và tài sản Nợ phải thanh toán ngay của một số NHTM cổ phần phải lớn hơn hoặc bằng một (01); đây là vấn đề mà các NHTM nói chung và NHTM cổ phần cần quan tâm để tránh việc xảy ra rủi ro thanh khoản Do đó quản lý rủi ro thanh khoản là một công việc cần thiết và phức tạp
Trang 27nghiêm trọng tới toàn bộ hệ thống ngân hàng Trong điều kiện bình thường, những ngân hàng khơng xây dựng được cho mình một chiến lược hiệu quả để duy trì thanh khoản đầy đủ, thì tình hình khó khăn về nguồn vốn sẽ ảnh hưởng xấu đến kế hoạch kinh doanh của ngân hàng Trong điều kiện nên kinh tế bị rơi vào khủng hoảng hay khi ngân hàng bị những tin đồn thất thiệt đe doạ đến uy tín của ngân hàng thì ngân hàng có thể bị lâm vào tình trạng khủng khoảng về khả năng thanh tốn Chi phí cơ hội của một tỷ lệ thanh khoản cao là việc bớt đi những cơ hội sử dụng nguồn vốn huy động được cho một cơ hội kinh doanh sinh lời như cho vay, mua cổ phiếu Vì thế, các ngân hàng luôn phải cân nhắc giữa chỉ phí thanh khoản và rủi ro thanh khoản để xây đựng một chiến lược quản lý rủi ro thanh khoản hiệu quả
2.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát
Tùy theo bản chất của từng nghiệp vụ, từng hoạt động và mục tiêu riêng mà mỗi một ngân hàng thiết kế các thủ tục kiểm soát phù hợp nhằm hạn chế rủi ro xảy ra ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động của ngân hàng:
s% Đối với hoạt động tín dụng: nhìn chung, hoạt động kinh doanh của các NHTM cổ phần còn “độc canh” về hoạt động tín dụng, là hoạt động chủ yếu tạo ra thu nhập cho các ngân hàng, và rủi ro đối với hoạt động tín dụng được coi là trọng yếu nên mỗi một ngân hàng đều xây dựng quy trình tín dụng khá đây đủ và kỹ càng, gồm: - _ Sự phân tách chức năng: Đa số các NTHM cổ phần đã tuân thủ được nguyên tắc
cơ bản nhất trong hoạt động kinh doanh cũng như trong hoạt động cho vay là phải có sự phân tách chức năng giữa bộ phận FO — giao dịch với khách hàng, là bộ phận khởi nguồn các giao dịch với khách hàng; với bộ phận BO — thẩm định lại, quyết định, theo dõi cho vay Sự phân tách chức năng này đảm bảo được tính khách quan trong việc đưa ra quyết định cũng như đánh giá
Bộ phận đánh giá rủi ro tín dụng (thường được gọi là Phòng quản lý rủi ro) cũng được phân tách với bộ phận kinh doanh tín dụng Việc xét duyệt và phê chuẩn tín dụng được quy định khá chặt chẽ Người xét duyệt nghiệp vụ và người thực hiện nghiệp vụ tín dụng được phân công, phân nhiệm rõ ràng
!7 Vấn đê này đã xây ra ở NHTM cổ phần Á Châu vào năm 2003, tin đồn thất thiệt về giám đốc của ACB vì