Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp lương thực mỹ thới CN công ty TNHH MTV lương thực TPHCM

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP LƢƠNG THỰC MỸ THỚI – CN CÔNG TY TNHH MTV LƢƠNG THỰC TP HCM HỒ THỊ TRÚC ĐÀO AN GIANG - THÁNG NĂM 2015 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP LƢƠNG THỰC MỸ THỚI – CN CÔNG TY TNHH MTV LƢƠNG THỰC TP HCM SVTH: HỒ THỊ TRÚC ĐÀO MSSV: DKT 117050 GVHD: THS TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG - THÁNG NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN  Trong suốt thời gian học trường, quan tâm giúp đỡ q thầy tận tình dạy cho tơi học hỏi nhiều kiến thức chun mơn kinh nghiệm hiểu biết xã hội lĩnh vực khác sống, Những kiến thức giúp tơi thêm phần tự tin bước chân đời với kiến thức mà thầy dạy hành trang công việc sau Đồng thời xin gởi lời cảm ơn chân thành đến thầy trường Đại học An Giang nói chung GVHD: Ths Trần Kim Tuyến nói riêng tận tình dạy hướng dẫn suốt trình học thực báo cáo Tôi xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo tồn thể cơ, chú, anh, chị cơng tác xí nghiệp Lương thực Mỹ Thới – CN Cơng ty TNHH MTV Lương thực TP.HCM, nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ thời gian thực tập Tuy báo cáo hồn thành trình độ khả hiểu biết tơi có giới hạn, khơng tránh khỏi thiếu sót q trình làm mong thầy, cô bỏ qua dạy thêm cho tơi Sau tơi xin kính chúc tất thầy cô trường cô, chú, anh, chị công ty lời chúc sức khỏe thành đạt Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Hồ Thị Trúc Đào MỤC LỤC    Danh sách bảng…………………………………………………………….……… i Danh mục sơ đồ………………………………………………………… ….… ii Danh mục từ viết tắt…………………………………………………….……… iii Chƣơng MỞ ĐẦU…………………………………………………………… 1.1 Lý chọn đề tài……………………………………………………………… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu………………………………………………………… 1.3 Phương pháp nghiên cứu……………………………………………………… 1.4 Phạm vi nghiên cứu………………………………………………………… 1.5 Ý nghĩa……………………………………………………………………… Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH …………………………………………………………… 2.1 Những vấn đề chung xác định kết hoạt động kinh doanh……………… 2.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh………………………… 2.1.2 Ý nghĩa…………………………… ………………………………………… 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh……………… .4 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh………………………………… 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………………… 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu……………………………………… 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán……………………………………… …………… 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng……………………………… ………………… 10 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp……………………………………… 12 2.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính……………………………………… 13 2.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính………………………………………… 14 2.2.8 Kế tốn thu nhập khác…………………………………………………….… 15 2.2.9 Kế tốn chi phí khác …………………………………………………………16 2.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………………… 17 2.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh…………………………… 19 Chƣơng GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP LƢƠNG THỰC MỸ THỚI – CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV LƢƠNG THỰC TP.HCM 21 3.1 Giới thiệu tổng quát công ty 21 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 21 3.1.2 Cơ cấu tổ chức – máy quản lý công ty 22 3.2 Giới thiệu tổng quát chi nhánh mỹ thới 24 3.2.1 Sự đời phát triển chi nhánh Mỹ Thới 24 3.2.2 Lĩnh vực hoạt động chi nhánh .25 3.2.3 Tổ chức máy quản lý chi nhánh 25 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn chi nhánh 26 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 26 3.3.2 Chính sách kế tốn mà chi nhánh áp dụng 27 3.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV – Chi nhánh Mỹ Thới 28 3.5 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển năm 2015 29 3.5.1 Thuận lợi 29 3.5.2 Khó khăn 29 3.5.3 Phương hướng phát triển năm 2015 29 Chƣơng KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP LƢƠNG THỰC MỸ THỚI – CN CÔNG TY TNHH MTV LƢƠNG THỰC TP.HCM 30 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 4.1.1 Nội dung phát sinh 30 4.1.2 Chứng từ sử dụng 30 4.1.3 Tài khoản sử dụng 31 4.1.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 31 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .37 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 37 4.3.1 Nội dung phát sinh 37 4.3.2 Chứng từ sử dụng 37 4.3.3 Tài khoản sử dụng 37 4.3.4 Phương pháp hạch toán 37 4.4 Kế tốn chi phí bán hàng 52 4.4.1 Đặc điểm chi phí bán hàng 52 4.4.2 Chứng từ sử dụng 52 4.4.3 Tài khoản sử dụng 52 4.4.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 52 4.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 55 4.5.1 Nội dung phát sinh 55 4.5.2 Chứng từ sử dụng 55 4.5.3 Tài khoản sử dụng 55 4.5.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 55 4.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 60 4.6.1 Nội dung phát sinh 60 4.6.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 60 4.6.3 Tài khoản sử dụng 60 4.6.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 60 4.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 61 4.8 Kế toán thu nhập khác 61 4.9 Kế toán chi phí khác 61 4.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 73 4.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 73 4.11.1 Nội dung phát sinh 73 4.11.2 Chứng từ sử dụng 73 4.11.3 Tài khoản sử dụng 73 4.11.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 73 Chƣơng NHẬN XÉT, KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 79 5.1 Nhận xét 79 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý 79 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh 80 5.2 Khuyến nghị 80 5.3 Kết luận 80 Tài liệu tham khảo 82 Phụ lục DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC: Công cụ dụng cụ CPBH: Chi phí bán hàng CPKHVĐM: Chi phí khấu hao vượt định mức CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DT: Doanh thu ĐBSCL: Đồng Sông Cửu Long GTGT: Giá trị gia tăng GXCT: Gạo xuất công ty GXCTNB: Gạo xuất công ty nội HĐ: Hóa đơn HĐKD: Hoạt động kinh doanh HĐTC: Hoạt động tài HHĐD: Hao hụt đóng dôi LXK: Lệnh xuất kho MTV: thành viên PC: Phiếu chi PNK: Phiếu nhập kho QL: Quản lý QLDN: Quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh SXTM: Sản xuất thương mại TK: Tài khoản T.Nhứt: Trung Nhứt TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TP: Thành phẩm TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ: Tài sản cố định XK: Xuất DANH SÁCH BẢNG Bảng Sổ chi tiết TK 5122………………………………………………………….32 Bảng Sổ chi tiết TK 5123………………………………………………………….33 Bảng Sổ chi tiết TK 51121……………………………………………………… 36 Bảng Sổ chi tiết TK 63221……………………………………………………… 39 Bảng Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa Gạo 15% tấm………………………………… 39 Bảng Sổ chi tiết TK 63223……………………………………………………… 40 Bảng Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa Gạo 5% tấm……………………………………41 Bảng Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa 2………………………………………… 43 Bảng Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa 1………………………………………… 45 Bảng 10 Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa cám xát……………………………………….47 Bảng 11 Sổ chi tiết TK 63211……………………………………………………….48 Bảng 12 Bảng chi phí khấu hao…………………………………………………… 49 Bảng 13 Sổ chi tiết TK 6324……………………………………………………… 50 Bảng 14 Sổ chi tiết TK 6326……………………………………………………… 51 Bảng 15 Sổ chi tiết TK 6411……………………………………………………… 52 Bảng 16 Sổ chi tiết TK 6412……………………………………………………… 53 Bảng 17 Sổ chi tiết TK 6413……………………………………………………… 53 Bảng 18 Sổ chi tiết TK 6417……………………………………………………… 54 Bảng 19 Sổ chi tiết TK 6418……………………………………………………… 55 Bảng 20 Sổ chi tiết TK 6421……………………………………………………… 56 Bảng 21 Sổ chi tiết TK 6422……………………………………………………… 56 Bảng 22 Sổ chi tiết TK 6423……………………………………………………… 57 Bảng 23 Sổ chi tiết TK 6425……………………………………………………… 58 Bảng 24 Sổ chi tiết TK 6427……………………………………………………… 59 Bảng 25 Sổ chi tiết TK 3428……………………………………………………… 60 Bảng 26 Sổ chi tiết TK 5151……………………………………………………… 61 Bảng 27 Sổ chi tiết TK 911………………………………………………………….77 Bảng 28 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh…………………………………….78 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 511, 512…………………………………………… Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 521, 531, 532……………………………………… Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 333………………………………………………… Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 632………………………………………………… Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 641…………………………………………………11 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 642…………………………………………………13 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 515…………………………………………………14 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 635…………………………………………………15 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán TK 711…………………………………………………16 Sơ đồ 10 Sơ đồ hạch toán TK 811……………………………………………… 17 Sơ đồ 11 Sơ đồ hạch toán TK 821……………………………………………… 19 Sơ đồ 12 Sơ đồ hạch toán TK 911……………………………………………… 20 Sơ đồ 13 Sơ đồ cấu tổ chức công ty TNHH MTV……………………… 24 Sơ đồ 14 Sơ đồ cấu tổ chức Chi nhánh Mỹ Thới…………………………25 Sơ đồ 15 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Chi nhánh Mỹ Thới…………………26 Sơ đồ 16 Sơ đồ nhật ký sổ cái…………………………………………………….27 Sơ đồ 17 Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính……………………………….28 Sơ đồ 18 Sơ đồ xác định kết kinh doanh…………………………………… 76 ảng 23: Sổ chi tiết tài khoản 6425 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Thuế phí lệ phí Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải LCTG TK đối ứng Phát sinh Số Ngày 94/PC 27/12/2014 - Chi tiền thuê nhà đất 1111 92.300.000 95/PC 27/12/2014 -Chi tiền lệ phí,cơng chứng 1111 500.000 31/12/2014 Kết chuyển sang TK 911 911 Tổng Cộng Nợ Có 92.800.000 92.800.000 92.800.000 (Nguồn phịng tài kế tốn) + Căn vào phiếu chi số 96/PC ngày 03/12/2014 chi phí điện sinh hoạt, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: 33.122.000 Nợ TK 133: 1.656.100 Có TK 1111: 34.778.100 + Căn vào phiếu chi số 97/PC ngày 04/12/2014 chi phí nƣớc sinh hoạt, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: 670.000 Nợ TK 133: 33.500 Có TK 1111: 703.500 + Căn vào phiếu chi số 98/PC ngày 10/12/2014 chi phí cƣớc điện thoại, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: Nợ TK 133: 1.089.845 54.492 Có TK 1111: 1.144.337 Trang 68 + Căn vào phiếu chi số 99/PC ngày 31/12/2014 chi phí dịch vụ ngân hàng: phí chuyển tiền phí mua séc, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: 7.267.118 Có TK 1111: 7.267.118 + Căn vào phiếu chi số 100/PC ngày 31/12/2014 chi phí nhiên liệu xăng xe ôtô, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: Nợ TK 133: 15.600.000 780.000 Có TK 1111: 16.380.000 * Cuối kỳ, Chi phí dịch vụ mua ngồi là: 57.748.963đ, kế tốn tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 6425: 57.748.963 57.748.963 Trang 69 ảng 24: Sổ chi tiết tài khoản 6427 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Chi phí dịch vụ mua Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải LCTG TK đối ứng Phát sinh Số Ngày 96/PC 03/12/2014 - Chi phí điện sinh hoạt tháng 12 1111 33.122.000 97/PC 04/12/2014 -Chi phí nƣớc sinh hoạt tháng 12 1111 670.000 10/12/2014 -Chi phí cƣớc điện thoại tháng 12 1111 1.089.845 31/12/2014 -Chi phí chuyển tiền phí mua séc 1111 7.267.118 31/12/2014 -Chi phí nhiên liệu xe ôto 1111 15.600.000 31/12/2014 Kết chuyển sang TK 911 911 98PC 99/PC 100/PC Tổng Cộng Nợ Có 57.748.963 57.748.963 57.748.963 (Nguồn phịng tài kế tốn) + Căn vào phiếu chi số 101/PC ngày 31/12/2014 chi mua bảo hiểm kho, kế toán hạch toán: Nợ TK 6428: 56.755.788 Có TK 1111: 56.755.788 + Căn vào phiếu chi số 102/PC ngày 31/12/2014 chi phí dịch vụ bảo vệ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6428: 48.362.794 Có TK 1111: 48.362.794 Trang 70 * Cuối kỳ, Chi phí bàng tiền khác là: 105.118.582đ, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 105.118.582 Có TK 6428: 105.118.582 Bảng 25: Sổ chi tiết tài khoản 6428 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Chi phí tiền khác Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải LCTG Số Ngày TK đối ứng Phát sinh Nợ 101/PC 31/12/2014 - Chi mua bảo hiểm kho 1111 56.755.788 102/PC 31/12/2014 -Chi phí dịch vụ bảo vệ 1111 48.362.794 31/12/2014 Kết chuyển sang TK 911 911 Tổng Cộng Có 105.118.582 105.118.582 105.118.582 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.6 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 4.6.1 Nội dung phát sinh Doanh thu tài doanh thu phát sinh từ giao dịch nhận đƣợc tiền lãi ngân hàng mà Chi nhánh gởi Vietcombank 4.6.2 Chứng từ sổ sách sử dụng Phiếu thu Giấy báo có Sổ chi tiết 4.6.3 Tài khoản sử dụng TK 5151 “Doanh thu hoạt động tài chính” Trang 71 4.6.4 Hạch tốn nghệp vụ phát sinh Trích số liệu thực tế tháng 12/2014 chi nhánh Mỹ Thới + Ngày 31/12/2014 nhận giấy báo có ngân hàng Vietcombank số 0001/14-NH thu lãi tiền gởi ngaanh hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 1121: 3.015.710 Có TK 5151: 3.015.710 * Cuối tháng doanh thu tài phát sinh từ hoạt động giao dịch 3.015.710đ, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 5151: 3.015.710 Có TK 911: 3.015.710 ảng 26: Sổ chi tiết tài khoản 5151 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải LCTG TK đối ứng Số Ngày 0001/14NH 31/12/2014 - Thu lãi tiền gửi 1121 31/12/2014 Kết chuyển sang TK 911 911TC Phát sinh Nợ Tổng Cộng Có 3.015.710 3.015.710 3.015.710 3.015.710 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.7 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNGTÀI CHÍNH Từ trƣớc đến chi nhánh không phát sinh chi phí 4.8 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC Từ trƣớc đến chi nhánh không phát sinh thu nhập khác 4.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC Từ trƣớc đến chi nhánh khơng phát sinh chi phí khác Trang 72 4.10 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đây doanh thu chi nhánh thuộc công ty TNHH MTV Lƣơng thực TP.HCM nhánh không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 4.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.11.1 Nội dung phát sinh Kết kinh doanh chi nhánh Mỹ Thới bao gồm kết từ hoạt động: Hoạt động kinh doanh hoạt động tài chính, khơng có hoạt động khác trƣớc tới khơng phát sinh Lợi nhuận HĐKD chi nhánh = Lợi nhuận hoạt động kinh doanh chi nhánh + Lợi nhuận HĐTC Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu (Giảm giá hàng bán, chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại) Lợi nhuận SXKD chi nhánh = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – CPBH - CPQLDN Lợi nhuận HĐ tài chi nhánh = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động khác = Doanh thu HĐ khác – Chi phí HĐ khác 4.11.2 Chứng từ sử dụng Phiếu kế toán Bảng kê tổng hợp tài khoản Sổ chi tiết tài khoản 4.11.3 Tài khoản sử dụng TK 911 đƣợc mở chi tiết cho đối tƣợng kinh doanh TK 911GXCT “Kết kinh doanh gạo xuất công ty” TK 911GXCTNB “Kết kinh doanh gạo xuất công ty nội bộ” TK 911GXBNĐ “Kết kinh doanh gạo xuất bán nội địa” TK 911 TC “Kết kinh doanh hoạt động tài chính” 4.11.4 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh Trang 73 Kết chuyển doanh thu gạo xuất bán cho công ty TNHH MTV Lương thực TPHCM, xuất bán công ty nội bán nội địa: Nợ TK 5122: 16.376.000.000 Nợ TK 5123: 928.030.000 Nợ TK 51121: Có TK 911: 2.592.552.000 19.896.582.000 Kết chuyển giá vốn gạo xuất bán cho công ty TNHH MTV Lương thực TPHCM, xuất bán công ty nội bán nội địa: Nợ TK 911: 16.462.387.994 Có TK 63221: 13.507.200.000 Có TK 63223: 792.030.000 Có TK 63211: 2.096.055.000 Có TK 6324: 40.870.546 Có TK 6326: 26.232.456 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 304.305.414 Có TK 6411: 17.680.000 Có TK 6412: 12.464.510 Có TK 6413: 15.000.000 Có TK 6417: 122.167.733 Có TK 6418: 136.993.171 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 260.373.705 Có TK 6421: 3.096.160 Có TK 6422: 1.050.000 Có TK 6423: 560.000 Có TK 6425: 92.800.000 Có TK 6427: 57.748.963 Có TK 6428: 105.117.582 Trang 74 Lợi nhuận SXKD chi nhánh = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – CPBH - CPQLDN = 19.896.582.000 – 16.462.387.994 – 304.305.414 – 260.373.705 = 2.869.514.887đ * Kết hoạt động tài Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 5151: Có TK 911: 3.015.710 3.015.710 * Kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2014 Lợi nhuận chi nhánh Mỹ Thới trƣớc thuế = Lợi nhuận SXKD chi nhánh + Doanh thu hoạt động tài = 2.869.514.887 + 3.015.710 = 2.872.530.597đ Nợ TK 911: Có TK 4212: 2.872.530.597 2.872.530.597 Chi nhánh Mỹ Thới thuộc công ty TNHH MTV Lƣơng thực TPHCM nên không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 75 * Sơ đồ hạch toán: TK911 TK 632 16.462.387.994 TK 511 16.462.387.994 TK 641 304.305.414 2.592.552.000 2.592.552.000 TK 512 304.305.414 17.304.303.000 17.304.303.000 TK 642 260.373.705 260.373.705 TK 421 TK 515 2.872.530.597 19.899.597.710 3.015.710 19.899.597.710 Sơ đồ 18: Sơ Đồ Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Trang 76 ảng 27: Sổ chi tiết tài khoản 911 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN MÃTK: 911 “Kết hoạt động kinh doanh” Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ LC TG Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng nội địa tháng 12 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu nội tháng 12 512 17.304.303.000 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu tài 515 3.015.710 31/12/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 16.462.387.994 31/12/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 304.305.414 31/12/2014 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 260.373.705 31/12/2014 Kết chuyển lãi 4212 Tổng Cộng 511 2.592.552.000 2.872.530.597 19.899.597.710 19.899.597.710 (Nguồn phịng tài kế tốn) Trang 77 ảng 28: áo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh ÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD THÁNG 12 NĂM 2014 ĐVT: đồng Chỉ Tiêu Mã số Thuyết Minh Tháng 12 Tháng 11 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.25 2.Các khoản giảm trừ doanh thu VI.26 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) VI.27 19.896.582.000 18.627.700.000 4.Giá vốn hàng bán VI.28 16.462.387.994 16.880.220.000 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 3.434.194.006 1.747.480.000 6.Doanh thu hoạt động tài VI.29 3.015.710 2.050.230 7.Chi phí tài VI.30 -Trong đó:Lãi vay phải trả 8.Chi phí bán hàng 304.305.414 311.386.325 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 260.373.705 425.210.326 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+(21-22)-(24+25) 2.872.530.597 1.012.933.579 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác(40=31-32) 14.Tổng lợi nhuận trƣớc thuế(50=30+40) 2.872.530.597 1.012.933.579 15.Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17.Lợi nhuận sau thuế(60=50-51-52) VI.31 2.872.530.597 1.012.933.579 18.Lãi cổ phiếu VI.32 19.896.582.000 18.627.700.000 (Nguồn phòng tài kế tốn) Trang 78 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KHUYẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập nghiên cứu tìm hiểu cơng việc kế toán xác định kết kinh doanh chi nhánh nhận thấy chi nhánh kinh doanh mặt hàng chủ yếu Gạo (nguồn lƣơng thực chủ yếu đáp ứng sống ngày ngƣời tiêu dùng), coi lợi tồn Cơng ty nói chung chi nhánh nói riêng Tuy nhiên chi nhánh Mỹ Thới bị ảnh hƣởng giá nguyên, nhiên liệu tăng yếu tố đầu vào khác tăng nhánh cần phải đƣợc quản lý điều hành cách hợp lý để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, qua tơi có số nhận xét nhƣ sau: 5.1.1 Về cấu tổ chức quản lý - Ban lãnh đạo chi nhánh ln có tầm nhìn đạo kịp thời, đắn để định hƣớng cho phát triển tồn vững Sự thành công, tiến chi nhánh nhờ vào cố gắng, nỗ lực góp cơng sức lớn tất đội ngũ cơng nhân viên tồn chi nhánh, với trách nhiệm đƣợc nâng cao hoàn thành tốt nhiệm vụ - Cơ cấu chi nhánh đƣợc tổ chức cách có hệ thống từ xuống dƣới Các phận hoạt động đồng mục tiêu chung tồn chi nhánh Trong trình làm việc hỗ trợ, giúp đỡ để hồn thành cơng việc ngày tốt Đội ngũ cán nhân viên chi nhánh ngày đƣợc nâng cao tay nghề, có tinh thần trách nhiệm, nhạy bén nhiệt tình với cơng việc - Cơng tác kế tốn từ việc lập ln chuyển chứng từ đến lập báo cáo tài ln tuân thủ pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán nhà nƣớc quy định Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh số liệu liên quan đƣợc phản ánh xác, rõ ràng, đầy đủ trung thực Kế tốn viên ln cập nhật kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày để tiện cho việc theo dõi báo cáo với Ban Giám đốc xem xét phê duyệt - Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm thời gian, chi phí quản lý Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ kế toán hợp lý, số liệu kế toán đƣợc phản ánh trung thực Nhờ hạch toán kế toán báo cáo kế toán đƣợc thực nề nếp, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh - Tuy nhiên chi nhánh vừa đƣợc củng cố lại máy tổ chức từ năm 2013 đến thời gian cịn q ngắn nên hiệu cơng việc chƣa cao để đáp ứng yêu cầu Công ty TNHH MTV Lƣơng thực TP.HCM đặt Trang 79 5.1.2 Về hoạt động kinh doanh Các công ty, doanh nghiệp đƣợc thành lập vào hoạt động với mục tiêu phƣơng hƣớng khác nhƣng chung mục đích đạt đƣợc lợi nhuận lĩnh vực kinh doanh có chi nhánh Mỹ Thới hoạt động mục tiêu lợi nhuận Doanh thu chi nhánh đạt đƣợc hai năm gần khả quan tín hiệu tốt cho tăng trƣởng phát triển chi nhánh thời gian tới Hàng hóa mua bán tuân thủ quy định hành, tức theo quy trình mua bán tốn theo phƣơng thức định Hàng hóa xuất bán đƣợc lập hóa đơn đầy đủ, khơng bỏ sót mặt hàng xuất bán mà khơng có hóa đơn Giá cả, số lƣợng hình thức tốn đƣợc ghi rõ hóa đơn Khách hàng nhân viên kiểm tra đối chiếu trƣớc toán giao hàng Doanh thu bán hàng đƣợc kế toán theo dõi cách chặt chẽ Tuy nhiên, mức lợi nhuận chƣa cao cho thấy chi nhánh Mỹ Thới chƣa sử dụng hiệu nguồn vốn, chƣa có sách mở rộng kinh doanh hợp lý 5.2 KHUYẾN NGHỊ Trên sở nhận xét ƣu điểm Công ty cần phát huy nhƣ nhƣợc điểm mà Công ty cần khắc phục để hồn thiện tơi xin có khuyến nghị sau: - Chi nhánh cần cố gắng giữ vững thị phần cũ tìm kiếm khách hàng để mở rộng thêm thị trƣờng tiêu thụ - Chi nhánh khơng áp dụng sách bán hàng nhƣ chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua với số lƣợng lớn Do nhằm thu hút khách hàng ngày nhiều chi nhánh cần phải có sách bán hàng nhƣ: Chiết khấu thƣơng mại,chiết khấu toán… - Có chế độ khen thƣởng phù hợp với nhân viên có lực nhằm khuyến khích nhân viên làm việc hiệu - Tăng cƣờng kết hợp với ngƣời dân để phối hợp sản xuất đƣợc giống lúa nhằm tạo đƣợc sản phẩm gạo có chất lƣợng cao cung cấp thị trƣờng Đồng thời không bị phụ thuộc vào nguyên liệu đầu vào, ổn định giá thành sản phẩm tăng hiệu hoạt động 5.3 KẾT LUẬN Bộ phận kế toán phận quan trọng, cần thiết phản ánh lớn đến việc đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Nó thƣớc đo hiệu hoạt động kinh doanh, đồng thời công cụ hữu hiệu để kiểm kê, kiểm soát nguồn lực lĩnh vực kinh tế xã hội Nhƣng để có đƣợc kết kinh doanh nhƣ ngày Trang 80 tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành tiêu chuẩn hàng đầu phù hợp với kinh tế nƣớc ta Trang 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trƣởng Bộ Tài ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp TS.Phan Đức Dũng 2006 Kế toán tài TPHCM: NXB Đại học Quốc Gia 3.http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-tai-luan-van-tot-nghiep-hoan-thien-ke-toan-banhàng-va-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh-tai-cong-ty-t.32412.html PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) 2005 Kế toán tài chính.TPHCM: NXB Lao động Nguyễn Ngọc Yến Vy Năm 2013 Kế toán xác định KQKD phân phối lợi nhuận Công Ty TNHH MTV Lƣơng thực TPHCM Chuyên đề tốt nghiệp khoa Quản trị kinh doanh, trƣờng Đại học Tôn Đức Thắng http://voer.edu.vn/ Quyết định 63/QĐ-ĐHAG việc ban hành Quy định trình bày báo cáo đề tài NCKH Trƣờng Đại học An Giang Trang 82 ... KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV – CHI NHÁNH MỸ THỚI Công ty TNHH MTV kinh doanh với nhiều ngành hàng nhƣng chủ yếu mua bán chế biến lƣơng thực – thực phẩm (sản phẩm gạo) Trong năm 2014 Công ty. .. từ giao hàng cho Công ty TNHH MTV Căn vào lệnh xuất kho phòng kinh doanh Công ty TNHH MTV Lƣơng thực TPHCM ngày 3/12/2014 chi nhánh Mỹ Thới xuất 1.000.000kg gạo 15% cho công ty với giá 10.235đ/kg... thành viên Công ty TNHH MTV doanh nghiệp nhà nƣớc, hạch toán độc lập thành viên Công ty Lƣơng thực miền Nam Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn quan quản lý trực tiếp Công ty TNHH MTV có dấu