Hoàn thiện công tác xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước tỉnh khánh hoà năm 2008

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH KHÁNH HÒA NĂM 2008 KIỀU NGỌC ANH HÀ NỘI 2007 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH KHÁNH HỊA NĂM 2008 NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH … …… KIỀU NGỌC ANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGÔ TRẦN ÁNH HÀ NỘI 2007 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Xuất phát từ thực tế công việc quản lý xây dựng dự toán thu NSNN tỉnh Khánh Hịa, khó khăn, thuận lợi, mặt chưa cần cải tiến nhằm đánh giá thực tế nêu giải pháp để ứng dụng trực tiếp công việc Trong q trình thực luận văn tơi nhận nhiệt tình giúp đỡ TS Ngơ Trần Ánh - Giảng viên Khoa Kinh tế Quản lý Trường đại hoạc Bách khoa Hà Nội, đồng thời nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy cô, lãnh đạo quan - Ban Dự toán thu thuế - Tổng cục Thuế, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn thầy cô, lãnh đạo quan, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Kiều Ngọc Anh - Ban Dự toán thu thuế - Tổng cục Thuế Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước thuế .3 1.1.2 Dự toán thu NSNN .3 1.1.2 Vị trí, vai trị dự tốn thu NSNN 1.1.3 Mục tiêu 1.1.4 Phương pháp .7 1.1.5 Phân loại dự toán thu ngân sách 1.1.6 Quy trình lập dự tốn thu thuế cấp 11 1.2 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NSNN 19 1.2.1 Phân tích, đánh giá tình hình thực dự tốn thu NSNN 19 1.2.1.1 Mục tiêu 19 1.2.1.2 Phương pháp 20 1.2.1.3 Nội dung phân tích, đánh giá .21 1.3 PHÂN TÍCH, DỰ BÁO SỐ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 22 1.3.1 Khái niệm phân tích dự báo thu NSNN .22 1.3.2 Vị trí, vai trị phân tích, dự báo thu 23 1.3.3 Tổng quan phương pháp dự báo 25 1.3.3.1 Nhóm phương pháp mơ hình hóa 25 1.3.3.2 Nhóm phương pháp chuyên gia 32 1.3.3.3 Nhóm phương pháp kết hợp .32 1.3.4 Thực tiễn phương pháp phân tích, dự báo thu số nước 33 1.3.4.1 Phân tích dự báo thu Singapore .33 1.3.4.2 Phân tích dự báo số thu ngành Thuế Hàn Quốc 36 1.3.5 Hệ thống thông tin phân tích dự báo xây dựng dự tốn 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH DỰ TỐN THU NSNN TỈNH KHÁNH HỊA 42 2.1 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA TỈNH KHÁNH HÒA 42 2.1.1 Vị trí địa lý .42 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 43 2.2 CÔNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NSNN TỈNH KHÁNH HỊA 44 2.2.1 Tổ chức máy xây dựng dự toán thu NSNN 44 Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 iii 2.2.2 Phương pháp phân tích dự báo xây dựng dự tốn .45 2.2.3 Căn để xây dựng dự toán thu hàng năm 46 2.2.4 Phân tích, tính tốn ước thực năm 2007 47 2.2.4.1 Thông tin sử dụng để phân tích tính tốn số ước thực năm 2007 47 2.2.4.2 Nội dung phân tích tính tốn số ước thực năm 2007 số khu vực 53 2.2.5 Phân tích, dự báo xây dựng dự tốn 2008 60 2.2.5.1 Thông tin sử dụng để phân tích, dự báo xây dựng dự toán thu năm 2008 60 2.2.5.2 Dự toán thu ngân sách 2008 .62 2.2.5.3 Kết tổng hợp dự toán 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN CỦA TỈNH TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY 68 2.3.1 Kết thực 68 2.3.2 Những hạn chế tồn cơng tác phân tích dự báo lập dự tốn thu NSNN tỉnh Khánh Hịa: .71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NSNN TRONG THỜI GIAN TỚI 77 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, DỰ BÁO VÀ XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NSNN 77 3.1.1 Mục tiêu 77 3.1.2 Yêu cầu .77 3.2 HỒN THIỆN PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DỰ BÁO VÀ XÂY DỰNG DỰ TỐN TRONG TÌNH HÌNH MỚI 78 3.1.1 Lựa chọn phương pháp .78 3.1.2 Mơ hình dự báo theo tháng .79 3.1.3 Mơ hình dự báo dựa hồi quy số thuế thu với GDP địa phương .82 3.3 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH 95 3.4 HỒN THIỆN VỀ QUY TRÌNH XÂY DỰNG DỰ TỐN 96 3.5 HỒN THIỆN VỀ CƠ SỞ DỮ LIỆU VÀ CÔNG NGHỆ THÔNG TIN 99 3.6 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN .100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 iv CÁC CHỮ VIẾT TẮT CGE Calculating General Equilibrium (Mơ hình cân tổng thể khả tính) DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân DT Dự tốn ĐTNN Đầu tư nước ngồi GDP Tổng sản phẩm nội địa GNP Tổng sản phẩm quốc dân GTGT Giá trị gia tăng KH Kế hoạch LD Liên doanh NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước OLS Odinary Less Square (Bình phương cực tiểu thơng thường) TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các thơng tin sử dụng xây dựng dự tốn 15 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp dự tốn thu NSNN 2008 tỉnh Khánh Hịa 66 Bảng 3.1: Dự báo số thu theo tháng năm 2007 81 Bảng 3.2: Thống kê GDP số thu thuế tỉnh Khánh Hòa từ 1995 đến 2006 82 Bảng 3.3: Kết hồi quy Tổng thuế thu GDP danh nghĩa 83 Bảng 3.4: Kết lặp lại hồi quy Tổng thuế thu GDP danh nghĩa sau loại bỏ hệ số chặn 85 Bảng 3.5: Kiểm định dạng hàm kiểm định RAMSEY 86 Bảng 3.6: Kiểm định tự tương quan kiểm định Breusch-Godfrey 86 Bảng 3.7: Kiểm định phương sai sai số kiểm định WHITE 86 Bảng 3.8: Chuỗi giá trị dự báo hàm hồi quy 87 Bảng 3.9: Kết hồi quy tổng thuế GDP theo giá so sánh năm 1994 88 Bảng 3.10: Kiểm định dạng hàm kiểm định RAMSEY 89 Bảng 3.11: Kiểm định phương sai sai số kiểm định WHITE 89 Bảng 3.12: Kiểm định tự tương quan kiểm định Breusch-Godfrey 90 Bảng 3.13: Chuỗi giá trị dự báo hàm hồi quy 90 Bảng 3.14: So sánh kết hai mơ hình hồi quy với số dự tốn xây dựng theo phương pháp truyền thống 92 Bảng 3.15: So sánh kết số dự toán số dự báo theo khu vực thu sắc thuế 94 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1.1: Phân loại dự toán thu ngân sách nhà nước 10 Hình 1.2: Quy trình xây dựng dự tốn thu thuế hàng năm 12 Hình 1.3: Sơ đồ mơ hình dự báo dựa mơ hình kinh tế lượng 26 Hình 2.1: Tổ chức máy xây dựng dự toán 44 Hình 2.2: So sánh số dự tốn số thực năm gần 69 Hình 3.1: Lược đồ dự báo số thu thuế 88 Hình 3.2: Lược đồ dự báo số thu thuế (hồi quy theo GDP thực tế theo giá so sánh năm 1994) 91 Hình 3.3: Quy trình xây dựng dự toán thu NSNN từ cấp địa phương lên cấp trung ương 97 Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nguồn thu chủ yếu NSNN thuế, việc dự báo xác để lập giao dự toán số thu phù hợp cho tài hành, năm 5-10 năm có ý nghĩa quan trọng quản lý điều hành NSNN Chủ động nguồn thu tạo điều kiện để kế hoạch, chiến lược kinh tế - xã hội vĩ mô thực thông suốt Công tác lập kế hoạch thu thuế khâu quan trọng thực từ ngành thuế thành lập Qua q trình phát triển đất nước nói chung ngành thuế nói riêng, cơng tác lập kế hoạch thu thuế ngày trọng Tuy nhiên, từ đất nước ta tiến hành công đổi mới, kinh tế nước ta chuyển đổi sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN làm nảy sinh nhiều quan hệ kinh tế - xã hội phức tạp Các công cụ phương pháp dự báo thu thuế cũ tỏ khơng cịn phù hợp với diều kiện tình tình dẫn đến kết dự báo sai lệch tương đối so với số thực Việc tính tốn lập kế hoạch thu thuế địi hỏi phải có cơng cụ, phương pháp để dự báo Việc dự báo số thu để làm sở cho xây dựng dự toán thực từ lâu, nhiên, phương pháp làm mang nhiều cảm tính dẫn đến số dự tốn chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý điều hành NSNN Một số quan nhóm Tư vấn sách thuộc Bộ Tài chính, viện nghiên cứu kinh tế trung ương, vụ sách thuế thuộc Bộ Tài có nghiên cứu dự báo thuế nhằm mục đích dự báo tiêu kinh tế chưa sử dụng số dự báo vào việc giao dự toán cho quan thuế Phân tích dự báo thu NSNN khâu q trình quản lý điều hành NSNN Do đại hóa cơng tác phân tích dự báo thu thuế phận quan trọng nằm chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 2 Mục đích nghiên cứu luận văn Nghiên cứu thực trạng cơng tác phân tích dự báo thu thuế để đánh giá ưu nhược điểm, từ thử nghiệm áp dụng mơ hình, phương pháp cơng tác phân tích dự báo đưa đề xuất, kiến nghị quan thuế cấp nhằm hồn thiện cơng tác mục tiêu luận văn Việc chọn địa phương cụ thể Khánh Hịa để đơn giản hóa q trình tính tốn dễ dàng phân tích, đánh giá Việc áp dụng cho địa phương khác cho tổng thu nước thực thực tế kiểm chứng mô hình, phương pháp phù hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài thuộc nhóm quản lý ngân sách nhà nước, đối tượng nghiên cứu đề tài thưc trạng công tác xây dựng dự tốn thu NSNN tỉnh Khánh Hịa, quy trình, nội dung cơng tác xây dựng dự tốn, bao gồm cơng tác phân tích, dự báo số thu, công việc thường xuyên liên tục điễn quy trình xây dựng dự tốn thu NSNN hàng năm, phương pháp, mơ hình phân tích dự báo để ứng dụng thực tế Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp phân tích, đánh giá, điều tra chọn mẫu đối tượng liên quan, phân tích liệu, hồi quy, kiểm định, tổng hợp thống kê so sánh Trong trình nghiên cứu, phương pháp sử dụng cách linh hoạt, ó thể kết hợp riêng lẻ để giải vấn đề Nội dung đề tài Luận văn bao gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề chung dự toán thu ngân sách nhà nước Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích dự tốn thu NSNN tỉnh Khánh Hịa Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng dự tốn thu NSNN thời gian tới Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước thuế Nhằm tạo khung pháp lý thống hoạt động quản lý ngân sách nhà nước, ngày 16 tháng 12 năm 2002 Quốc hội khoá XI ban hành Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002, điều luật quy định: “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” [7, Tr 1] Tại điều nội dung khoản thu NSNN quy định: “Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật” [7, Tr 1] Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, bao gồm thu từ nội địa thu từ hoạt động xuất nhập Các khoản thu từ nội địa (bao gồm thuế, phí, lệ phí khoản thu khác) ngành thuế quản lý chiếm khoảng 70% tổng thu NSNN hàng năm 1.1.2 Dự toán thu NSNN Dự tốn tính tốn dự trù khoản thu chi diễn thời gian định Có nhiều loại DT khác Trong đơn vị sản xuất có DT chi phí (hay phí tổn) sản xuất - kinh doanh; quan hành nghiệp có DT kinh phí, dự tính khoản chi để quan có thẩm quyền xét duyệt cấp kinh phí; xây dựng có DT Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 91 Năm Số dự báo Số thực Năm 2003 1.641.170 1.540.802 Năm 2004 1.900.813 2.290.389 Năm 2005 2.198.243 2.361.789 Năm 2006 2.514.007 2.529.629 Năm 2007 2.889.427 2.780.000 Năm 2008 3.318.075 - Hình 3.2: Lược đồ dự báo số thu thuế (hồi quy theo GDP thực tế theo giá so sánh năm 1994) c Đánh giá kết phương pháp dự báo thử nghiệm Ưu điểm mơ hình khơng yêu cầu khối lượng liệu lớn, phương pháp tính tốn dễ dàng sử dụng để dự báo cho trung hạn (35 năm) dài hạn (6-10 năm), nhiên, dự báo cho thời gian xa sai số dự báo lớn Hạn chế mơ hình chuỗi số liệu GDP thuế chưa đủ dài nên dẫn đến kết dự báo chưa thật sát với thực tế Ngoài Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 92 mơ hình sử dụng cho dự báo số tổng thu Đối với khu vực sắc thuế, việc dự báo tốn nhiều thời gian, công sức để thu thập thơng tin sở tính thuế khoản thu, sắc thuế Bảng 3.14: So sánh kết hai mơ hình hồi quy với số dự toán xây dựng theo phương pháp truyền thống Đơn vị: Triệu đồng Năm 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Tổng thuế thu 598.440 648.047 698.660 720.064 707.999 840.012 1.012.214 1.169.029 1.626.503 2.330.001 2.452.090 2.603.815 2.780.000 - Số dự toán Dự toán 501.600 627.600 647.048 659.600 584.490 569.700 791.170 1.066.000 1.307.980 1.795.040 2.280.000 2.700.000 3.227.000 3.258.000 (%) so với thực 83,8 96,8 92,6 91,6 82,6 67,8 78,2 91,2 80,4 77,0 93,0 103,7 116,1 - Hồi quy thuế với GDP thực tế (theo giá so sánh năm 1994) (%) (%) Số dự báo so với Số dự báo so với thực thực Hồi quy thuế với GDP danh nghĩa 542.529 621.989 710.811 859.590 891.891 1.038.725 1.195.927 1.377.452 1.598.444 1.881.326 2.243.336 2.476.643 2.754.027 3.070.740 90,7 96,0 101,7 119,4 126,0 123,7 118,1 117,8 98,3 80,7 91,5 95,1 99,1 - 375.126 484.424 617.720 730.243 813.828 965.792 1.160.273 1.396.100 1.641.170 1.900.813 2.198.243 2.514.007 2.889.427 3.318.075 62,7 74,8 88,4 101,4 114,9 115,0 114,6 119,4 100,9 81,6 89,6 96,6 103,9 - Từ kết so sánh mơ hình tính tốn hồi quy với số dự toán xây dựng theo phương pháp truyền thống (bảng 3.14) ta thấy, kết dự báo theo hai dãy số liệu gần tương đương sát với số thực tế thu so với phương pháp dự toán truyền thống Sự phụ thuộc số thu vào tổng giá trị sản phẩm quốc nội nhiều nhà kinh tế học chứng minh, đó, mơ hình hồi quy phương pháp Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 93 hữu hiệu để dự báo số thu cách tương đối xác Trong điều kiện kinh tế xã hội phát triển bình thường, khơng có biến động đáng kể tăng trưởng GDP làm tăng trưởng số thu thuế tương ứng Tuy nhiên, có điều kiện chủ quan khách quan tác động đến hoạt động kinh tế số thu thay đổi đột ngột dẫn đến số dự báo không với thực tế, sai số dự báo lớn Ngoài ra, số khoản thu, sắc thuế phụ thuộc vào tăng trưởng GDP khoản thu đất, thuế đất, thu khác nhân sách, thu xã sử dụng mơ hình với tổng thu khơng xác Để khắc phục nhược điểm này, việc kết hợp mơ hình hồi quy theo GDP phương pháp phân tích đánh giá truyền thống mang lại kết cao Phương pháp hồi quy theo GDP áp dụng với hầu hết khoản thu sắc thuế Dự báo theo hàm hồi quy để tính tốn số thu điều kiện bình thường phân tích, tính tốn thay đổi kinh tế để tính tốn ảnh hưởng đến số thu thuế Điều chỉnh số dự báo theo phân tích, đánh giá ảnh hưởng cách cộng thêm vào số dự báo số thuế ảnh hưởng tăng thêm trừ với trường hợp gây ảnh hưởng giảm thu thuế Bên cạnh đó, sử dụng phương pháp hồi quy cho sắc thuế tăng trưởng thu theo tăng trưởng GDP thuế GTGT, thuế TTĐB, TNDN, cịn khác khoản thu khác tính tốn theo phương pháp truyền thống ta có số dự báo tương đối xác sắc thuế sắc thuế (chiếm khoảng 80% tổng thu ngân sách) khoản cịn lại ảnh hưởng tổng thu Kết so sánh phương pháp cũ sau áp dụng phương pháp hồi quy với số liệu chi tiết cho khoản thu, sắc thuế đưa bảng 3.15 Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 94 Bảng 3.15: So sánh kết số dự toán số dự báo theo khu vực thu sắc thuế Đơn vị tính: triệu đồng NĂM 2007 S T CHỈ TIÊU T A B Tổng thu Tr đó: trừ đất 10 11 12 13 14 15 16 DỰ TOÁN DỰ DỰ BÁO ƯỚC DỰ TOÁN BÁO NĂM PHÁP CẢ LỆNH NĂM % SO SÁNH DỰ BÁO DỰ TOÁN 2007 2008 2008 3.227.000 2.780.000 2.889.402 2.907.000 2.550.000 2.638.149 DNNN Tr.ương 150.000 110.000 120.318 DNNN đ.phương 1.865.000 1.538.000 1.573.212 DN có vốn ĐTNN 160.000 135.000 145.662 Thuế CTN (NQD) 394.000 430.000 424.338 Lệ phí trước bạ 60.000 70.000 75.914 Thuế thu nhập 48.000 45.000 42.333 Thuế SD đất NN 500 1.000 1.000 Thuế cq SD đất 25.000 30.000 36.583 Thu tiền SD đất 320.000 230.000 251.253 Thuế nhà đất 12.000 13.000 12.429 Tiền thuê đất 18.000 19.000 23.016 Thu phí - Lệ phí 45.000 40.000 50.050 Thu tiền bán nhà 28.000 21.000 30.000 Lệ phí xăng dầu 55.000 45.000 50.295 Thu khác NS 31.500 34.000 34.000 Thu xã 15.000 19.000 19.000 3.259.000 3.318.465 2.959.000 3.049.467 89,5 101,8 90,8 103,1 130.000 146.296 80,2 112,5 1.740.000 1.862.733 84,4 107,1 157.000 157.953 91,0 100,6 550.000 500.007 107,7 90,9 80.000 77.036 126,5 96,3 59.000 49.946 88,2 84,7 1.000 1.000 200,0 100,0 36.000 30.902 146,3 85,8 300.000 268.997 78,5 89,7 15.000 13.541 103,6 90,3 21.000 25.775 127,9 122,7 45.000 50.200 111,2 111,6 19.000 19.000 107,1 100,0 50.000 56.079 91,4 112,2 35.000 38.000 107,9 108,6 21.000 21.000 126,7 100,0 Kết cho thấy, chênh lệch dự báo dự toán khu vực doanh nghiệp sắc thuế khác dãy số liệu thu kịch sử khu vực khác Kết tổng hợp dự toán xin xem phụ lục Một mơ hình khác nhiều chuyên gia nghiên cứu để sử dụng cho dự báo phương pháp mơ hình cân tổng thể khả tính (CGE) Mơ hình CGE thân khơng phải mơ hình dự báo mà mơ hình phân tích Thơng qua mơ hình CGE người phân tích đánh giá ảnh hưởng tiêu kinh tế vĩ mô đến tiêu khác có số thu NSNN Việc dự báo dựa thay đổi thông số Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 95 ma trận hạch toán xã hội (SAM) Dựa vào dự báo riêng lẻ tiêu kinh tế vĩ mô để đưa vào bảng SAM dẫn đến thay đổi số thu thuế tương ứng từ người dự báo đưa số dự báo thu NSNN cho năm Mơ hình phân tích tác động đến ngành, tững lĩnh vực tùy theo quy mơ bảng ma trận hạch tốn xã hội 3.3 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH Để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo xây dựng dự tốn bước đáp ứng u cầu tiến trình cải cách, đại hoá hội nhập quốc tế, đòi hỏi cần phải thực đồng số biện pháp sau: a Nâng cao nhận thức tầm quan trọng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách ngành thuế, đặc biệt cho cán lãnh đạo thân cán làm cơng tác phân tích, dự báo thu, coi cơng tác phân tích, dự báo nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên ngành thuế, cần trọng đầu tư để nghiên cứu ứng dụng phương pháp phân tích dự báo thu đại Chuyển đổi sang phân tích dự báo theo mơ hình xây dựng dự tốn dựa số dự báo b Có biện pháp đầu tư nguồn lực tài tương xứng nhằm: - Triển khai ứng dụng cơng nghệ phân tích, dự báo đại mơ hình kinh tế lượng; - Xây dựng phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho công tác thống kê nhằm tự động hoá khâu xử lý, tính tốn, lọc phân tích thống kê - Xây dựng củng cố hệ thống Trung tâm sở liệu Tổng Cục Thuế theo hướng đại hoá, đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập, khai thác sở liệu thống kê thực nguyên tắc bảo mật c Củng cố hệ thống tổ chức phát triển nguồn nhân lực phục vụ cơng tác phân tích, dự báo, đổi phương pháp để nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo thu ngân sách Đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 96 ngành có kiến thức chun sâu phân tích, dự báo kinh tế, tài đặc biệt phân tích dự báo thu thuế, đảm bảo cán làm công tác phân tích, dự báo phải có đủ trình độ, lực để sử dụng tiến tới tự xây dựng mơ hình kinh tế lượng phù hợp với điều kiện thực tế nước ta Cán làm cơng tác phân tích dự báo phải trang bị kiến thức kinh tế lượng, kiến thức giúp cho cán phân tích dự báo nắm vững ngun lý mơ hình Các kiến thức kinh tế vi mô kinh tế vĩ mơ với ảnh hưởng sách vi mô, vĩ mô đến số thu giúp việc dự báo xác đánh giá tăng giảm nguồn thu có thay đổi sách, kiến thức đặc biệt hữu dụng áp dụng với mơ hình cân tổng thể khả tính (CGE) Bên cạnh đó, kỹ tính toán nhanh, kỹ sử dụng ứng dụng tin học, phần mềm phân tích dự báo SPSS, Eview giúp cơng việc phân tích dự báo nhanh chóng dễ thực Các cán làm cơng tác phân tích dự báo phải trang bị kinh nghiệm thực tế Nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ có sở để tính tốn số thu dự kiến doanh nghiệp Việc khảo sát mơ hình phân tích dự báo thu NSNN nước ngồi điều cần thiết Thơng qua khảo sát đánh giá hiệu hoạt động mơ hình phân tích dự báo nước ngồi rút học cho phân tích dự báo Việt Nam nói chung Khánh Hịa nói riêng 3.4 HỒN THIỆN VỀ QUY TRÌNH XÂY DỰNG DỰ TỐN Thứ nhất, việc giao dự tốn tương lai dựa hồn tồn vào kết phân tích dự báo thu NSNN Quy trình xây dựng dự tốn tiến hành từ lên, nghĩa từ cấp địa phương sau lên cấp trung ương Hoạt động xây dựng dự toán thực chủ yếu địa phương Tổng cục Thuế có chức kiểm tra đánh giá kết lập dự tốn thay giao số kiểm tra hướng dẫn lập dự toán Thay đưa số kiểm tra Bộ Tài chính, Tổng cục thuế ban hành cơng văn hướng dẫn xây dựng dự tốn tiêu phát triển kinh tế hàng năm hướng Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 97 dẫn địa phương xây dựng dự toán Sau địa phương xây dựng số dự báo Tổng cục Thuế đánh giá, kiểm tra số dự tốn sau Bộ Tài trình Quốc hội thơng qua giao dự tốn cho địa phương Các Chi cục Thuế Tổng hợp Kiểm tra Tổng hợp Kiểm tra Cục Thuế Giao dự toán Giao dự toán Tổng cục Thuế Trình báo cáo Bộ Tài Trình Chỉ đạo Giao dự tốn Thơng qua Chính phủ Trình Duyệt Quốc hội Hình 3.3: Quy trình xây dựng dự toán thu NSNN từ cấp địa phương lên cấp trung ương Quy trình xây dựng dự tốn từ cấp địa phương có kết xác đị phương bám sát với hoạt động kinh tế xã hội phát sinh năm tài khóa địa phương Trong Tổng cục thuế sử dụng mơ hình phân tích dự báo nên việc kiểm tra dễ dàng Thực trạng công tác xây dựng dự toán trước sức ép nhu cầu chi ngân sách ngày tăng để đảm bảo mục tiêu phát triển kinh tế xã hội quan trung ương muốn giao cho địa phương số cao so với khả thực năm Trong đó, địa phương lại muốn nhận số dự toán thấp để dễ hoàn thành hoàn thành vượt mức Nhưng thay đổi quy trình xây dựng dự tốn tất địa phương xây Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 98 theo khả thực mình, cơng với tiêu phấn đấu Tổng cục thuế giao việc triển khai thực thu NSNN thuận lợi hơn, khơng cịn tình trạng không công việc giao tiêu pháp lệnh đị phương Kết việc hoàn thiện quy trình xây dựng dự tốn có quy trình xây dựng dự tốn tiên tiến Cơng tác đạo xây dựng dự tốn thực thống từ cấp Tổng cục thuế xuống cục thuế chi cục thuế, cắt giảm thủ tục khơng cần thiết cắt giảm khâu thảo luận dự toán ngân sách cấp Do hàng năm quan thu sử dụng ngân sách phải tổ chức thảo luận thu - chi ngân sách dẫn đến tốn thời gian, cơng sức, chi phí chí gây căng thẳng việc phân bổ ngân sách cấp Việc hồn thiện quy trình xây dựng dự tốn hạn chế nhược điểm quy trình xây dựng dự toán Thứ hai, ngân sách từ địa phương xây dựng dự toán bao gồm phần ngân sách trung ương ngân sách địa phương Hiện ngân sách địa phươg phụ thuộc nhiều vào ngân sách trung ương nên việc phân biệt rỗ ràng phần ngân sách thuộc trung ương phần ngân sách thuộc địa phương quản lý khó Việc xây dựng dự tốn tương lai tách ngân sách thành hai phần Xác định rõ ràng phần ngân sách địa phương quản lý địa phương tự xâu dựng dự toán cân đối thu chi địa bàn Nhà nước giao phần ngân sách thuộc trung ương quản lý Khi đó, số dự tốn nhỏ hơn, nguồn thu phức tạp Tuy nhiên vấn đề phụ thuộc vào việc sửa đổi bổ sung luật NSNN Ngoài ra, tất nguồn thu NSNN phải ghi nhận qua tài khoản ngân sách nhà nước khơng giao phần ngân sách địa phương việc điều chuyển ngân sách trung ương địa phương cần thiết gặp khó khăn nên vấn đề cịn cần phải xem xét thêm Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 99 3.5 HOÀN THIỆN VỀ CƠ SỞ DỮ LIỆU VÀ CƠNG NGHỆ THƠNG TIN Hồn thiện hệ thống tiêu thống kê phương pháp phân tích, dự báo áp dụng thống toàn ngành thuế Ban hành chế độ báo cáo thống kê phù hợp, đảm bảo thông tin cập nhật lưu trữ cách có hệ thống, đầy đủ, xác, qn trừ trung ương đến địa phương phù hợp với tiêu thống kê quốc gia quốc tế nhằm liên kết thơng tin có liên quan đến cơng tác phân tích, dự báo thu Kiện tồn tổ chức công tác tin học thống kê quan thuế cấp đảm bảo đủ lực sở vật chất phục vụ cho nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, lưu trữ cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý thuế nói chung cơng tác phân tích dự báo thu nói riêng Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin tiêu kinh tế vĩ mô làm liệu đầu vào cho mơ hình phân tích dự báo triển khai Thiết kế mơ hình phân tích dự báo phù hợp Xây dựng mạng lưới cộng tác viên có chế độ đãi ngộ thích hợp cộng tác viên cung cấp liệu thông tin Xây dựng quy định rõ ràng, minh bạch có phân cơng, phân cấp việc trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến thu ngân sách quản lý thu ngân sách nội ngành thuế quan thuế với quan Chính phủ, Bộ ngành địa phương Khi hồn thiện hệ thống thơng tin sở liệu cho xây dựng dự toán, ngành thuế có hệ thống thơng tin hồn chỉnh Số liệu thu NSNN thu thập, lưu trữ đầy đủ, khoản thu, sắc thuế phân loại, bóc tách đầy đủ, số liệu chuẩn hố, đồng sẵn sàng khai thác để phục vụ cho mục đích phân tích, dự báo xây dựng dự tốn Bên cạnh đó, ngành thuế có hệ thống sở hạ tầng thông tin đại, trang thiết bị đầy đủ máy in, máy tính, hệ thống mạng internet từ Tổng cục thuế đến chi cục Công việc thực chủ yếu máy tính, trao đổi thơng tin cấp qua mạng internet, qua email hệ thống chat Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 100 nội Tất cơng việc có phần mềm ứng dụng hỗ trợ để hoạt động nhanh xác 3.6 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN a Về người, cần có đội ngũ chun trách cơng tác phân tích dự báo xây dựng dự toán Ở cấp Cục thuế phịng dự tốn, cấp Chi cục Thuế tổ dự tốn Tổng cục Thuế có Ban dự toán chuyên phụ trách hoạt động lập kế hoạch thu, đạo điều hành thu, kiểm tra giám sát thực thu NSNN Đội ngũ cán làm công tác dự toán phẩi trang bị kiến thức từ đến chuyên sâu pháp luật thuế, vấn đề kinh tế vi mô, vĩ mơ, kinh tế lượng, sách kinh tế vi mơ, vĩ mơ ảnh hưởng sách đến số thuế thu Hiện tại, cán cơng tác Ban dự tốn Tổng cục Thuế cục Thuế Khánh Hịa có trình độ từ đại học trở lên, số chuyên ngành, số chưa đùng chuyên ngành Lực lượng dễ dàng tiếp cận với mơ hình Tuy nhiên Chi cục Thuế huyện có khoảng 50% cán dự tốn có trình độ đại học, việc đào tạo khó khăn b Về tổ chức máy cho cơng tác dự tốn, cần phân cơng chun trách tạo điều kiện thuận lợi cho cán làm phân tích dự báo, đào tạo kiến thức chuyên sâu đào tạo nghiệp vụ kỹ cho cán làm dự toán Ban hành quy chế phối hợp, kết hợp với phận khác để chia sẻ, khai thác thơng tin dễ dàng Đối với hoạt động dự tốn mang tính mùa vụ cao nên giai đoạn thảo luận dự toán cán dự tốn thường xun phải làm thêm tình trạng căng thẳng Vì cần có chế độ động viên, khích lệ, khen thưởng tính lương làm ngồi đầy đủ c Về máy móc, phương tiện điều kiện để làm việc, công tác xây dựng dự tốn địi hỏi việc tính tốn nhiều phải có liên kết nhiều cán nhiều phận khác nhau, việc trang bị đầy đủ hệ thống máy tính, máy in cần thiết, máy phải nối mạng nội quan (trong Tổng cục Thuế, Cục thuế Chi Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 101 cục Thuế) đồng thời phải kết nối internet để phục vụ cho việc trao đổi thông tin cán bộ, cấp quản lý thuế khai thác thông tin mạng d Về vấn đề kinh phí đầu tư cho xây dựng dự toán, quan thuế cấp phải dành nguồn ngân sách đủ để đầu tư cho việc xây dựng mơ hình, mua sắm máy móc, trang thiết bị, trả lương cho cán dự toán, trả thù lao cho công tác viên người cung cấp liệu phục vụ cho mơ hình phân tích dự báo Cơ quan thuế phải có chế độ ưu đãi, khuyến khích, thu hút cán có lực cơng tác phận dự tốn Chi phí cho đào tạo cán bộ, mua sắm trang thiết bị xây dựng mơ hình tốn kém, nhiên hồn thiện mơ hình cắt giảm chi phí tính tốn, cắt giảm chi phí cho thảo luận dự tốn cấp Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG Cải cách đại hóa ngành thuế nói chung cải cách cơng tác phân tích dự báo nói riêng nhằm mục đích nâng cao hiệu cơng tác xây dựng dự tốn q trình khó khăn lâu dài Q trình cải cách đại hóa phải diễn bước Việc thực phải tiến hành đồng với cơng cải cách đại hóa tồn ngành thuế Cơng tác xây dựng dự tốn địa phương nước nói chung Khánh Hịa nói riêng cịn gặp khó khăn chưa chuẩn hóa phương pháp lực lượng cán thực Đánh giá cơng tác phân tích dự báo - xây dựng dự tốn áp dụng thí điểm mơ hình dự báo cho dự báo thu tỉnh Khánh Hòa ví dụ chương trình cải cách đại hóa cơng tác phân tích dự báo xây dựng dự toán Việc đánh giá hiệu mơ hình thực có kết thực thu năm dự báo Đồng thời với việc áp dụng thí điểm mơ hình dự báo cần tiến hành nghiên cứu phương pháp, mơ hình khác phương pháp, mơ hình xuất Hướng nghiên cứu tương lai nghiên cứu, xây dựng mơ hình phân ích dự báo lựa chọn mơ hình phù hợp với điều kiện địa phương đồng thời gắn với đào tạo đội ngũ cán để có mơ hình dự báo tốt hơn, đưa số dự báo xác làm để giao tiêu dự tốn Nghiên cứu để phát triển mơ hình nhằm nâng cao hiệu cơng tác phân tích dự báo xây dựng dự toán thu việc khó khăn Việc thực chuyên gia phân tích dự báo thu NSNN nước kết hợp với đào tạo, tư vấn chun gia nước ngồi Một mơ hình triển khai cần phải có thời gian để kiểm chứng hiệu Đồng thừoi phải tiến hành đào tạo cán bộ, đổi quy trình tổ chức thực đạt hiệu cao Trong thời gian tới, với nỗ lực đội ngũ cán bộ, chuyên gia làm công tác phân tích dự báo dự tốn ngành thuế xây dựng mơ hình dự báo hiệu Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt: [1] Bộ Tài Thơng tư 64/2007/TT - BTC ngày 15/6/2007 Hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nước năm 2008 [2] Bộ Tài Các văn hướng dẫn thực Luật ngân sách nhà nước 2002 Nhà xuất Tài 2003 [3] Cục Thuế Khánh Hịa Báo cáo dự tốn thu NSNN năm 2008 [4] PGS-TS Lê Văn Ái Giáo trình Thuế Nhà xuất Tài 2000 [5] PGS-TS Nguyễn Quang Dong Bài tập kinh tế lượng với trợ giúp phần mềm Eview3.0 NXB Khoa học kỹ thuật 2006 [6] PGS-TS Nguyễn Quang Dong Kinh tế lượng Trường ĐH Kinh tế quốc dân 2006 [7] Quốc hội khóa XI Luật Ngân sách nhà nước 2002 [8] Thủ tướng Chính phủ Chỉ thị 733/CT-TTg ngày 12 tháng năm 2007 việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm 2008 [9] Tổng cục Thuế Luật quản lý thuế & Các văn hướng dẫn thi hành Nhà xuất Tài 2007 [10] Tổng cục Thuế Báo cáo kết khảo sát phân tích, dự báo thu quan thuế nội địa Singapore 2002 [11] Tổng cục Thuế Báo cáo kết khảo sát phân tích, dự báo thu Cục Thu nội địa Philippine 2002 Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 104 [12] Tổng cục thuế Báo cáo khảo sát: Hàn Quốc - Dự báo số thu số thực quan thuế sử dụng 2002 [13] Tổng cục Thuế Báo cáo khảo sát: Niu Di Lân - Các phương pháp dự báo số thu 2002 [14] Tổng cục Thuế Báo cáo khảo sát: Ôxtrâylia - dự báo số thu tiêu thực ngành thuế 2002 [15] Tổng cục Thuế Báo cáo khảo sát: Thái lan - dự báo số thu tiêu thực ngành thuế 2002 [16] Tổng cục Thuế Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn 2001-2010 2005 [17] Tổng cục Thuế Quy trình nghiệp vụ xây dựng dự toán 2003 [18] Tổng cục Thuế Tài liệu bồi dưỡng cho cán làm cơng tác phân tích dự báo dự toán thu NSNN 2007 [19] Tổng cục Thuế Tài liệu bồi dưỡng chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế 2006 [20] Trần Đại - Lê Huy Đức Dự báo phát triển kinh tế xã hội Nhà xuất Thống kê 2003 [21] TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu Giáo trình nghiệp vụ Thuế Nhà xuất Tài 2005 [22] Vũ Thiếu, Nguyễn Quang Dong, Nguyễn Khắc Minh Kinh tế lượng Nhà xuất Khoa học Kỹ Thuật [23] Website Tổng cục Thuế Cải cách thuế nước [24] Ban Website Từ điển bách khoa toàn thư Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 105 [25] Website UBND tỉnh Khánh Hịa Báo cáo cơng tác đạo điều hành UBND tỉnh Tình hình kinh tế - xã hội năm 2006 phương hướng phát triển kinh tế -xã hội năm 2007 [26] Website UBND tỉnh Khánh Hòa Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội UBND tỉnh Khánh Hòa Tài liệu tham khảo tiếng Anh: [27] Ana Ma Sophia J Gamboa Development of Tax forecasting Models: Corporate and Individual Income Taxes Philippine Institute for Development Studies 2002 [28] G Glenday and G.P Shukla Tax analysis and revenue forecasting DUKE UNIVERSITY USA 2006 [29] G.P Shukla and Volkering Handout for “Tax analysis and revenue forcasting training course” 2007 [30] Martin Keene and Peter Thomson An analysis of tax revenue forecast errors New Zealand Treasury 2007 [31] Office of Management and Budget, Tax Policy, Revenue Forecasting & Economic Analysis Task Force Tax Revenue Forecasting Documentation - Financial Plan, Fiscal Years 2007-2011 NewYork 2007 [32] Ryan Edwards Budget Forecasting Methods US 2002 [33] Schoefisch, U.D Examination of the New Zealand Treasury’s tax forecasting methods and processes New Zealand Treasury 2005 Kiều Ngọc Anh Luận văn thạc sỹ QTKD 2007 ... lý thu? ?? Quản lý Ngân sách Nhà nước Lập dự toán NSNN Dự toán chi Dự toán thu năm Kế toán toán Chấp hành NSNN Dự toán thu q Dự tốn thu tháng Quản lý thu Ngân sách Hình 1.1: Phân loại dự tốn thu ngân. .. CHUNG VỀ DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Ngân sách nhà nước thu? ?? Nhằm tạo khung pháp lý thống hoạt động quản lý ngân sách nhà nước, ngày 16 tháng 12 năm 2002... thu NSNN hàng năm đứng vị trị thứ 8/64 địa phương nước 2.2 CÔNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NSNN TỈNH KHÁNH HỊA 2.2.1 Tổ chức máy xây dựng dự toán thu NSNN Tổng cục Thu? ?? Ban Dự tốn thu thuế Cục Thu? ??