Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước tại cục thuế tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ KIỀU OANH XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ KIỀU OANH XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP Chuyên ngành: Tài cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Diệp Gia Luật TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 3i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Các kết chưa cơng bố cơng trình khoa học nghiên cứu khác TP Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng năm 2019 Người thực đề tài Nguyễn Thị Kiều Oanh ii LỜI CẢM ƠN Trước“hết, xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Viện Đào tạo Sau đại học nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho”tôi q trình học tập, nghiên cứu Đặc“biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Diệp Gia Luật tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành”luận văn Bên cạnh đó, tơi“cũng xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức ngành Thuế tỉnh Đồng Tháp, người tạo điều kiện hỗ trợ việc cung cấp thông”tin cần thiết vấn đề nghiên cứu cho tơi q trình tìm tư liệu quan Tơi xin trân trọng cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng năm 2019 Người thực đề tài Nguyễn Thị Kiều Oanh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v TÓM TẮT vi PHẦN I GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Lý chọn đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1.1 Mục tiêu chung 2.1.2 Mục tiêu cụ thể 2.2 Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Khung phân tích, liệu cách tiếp cận 4.1 Khung phân tích 4.2 Dữ liệu nghiên cứu 4.3 Cách tiếp cận Kết cấu luận văn Kỳ vọng kết thực luận văn Tổng quan nghiên cứu trước 7.1 Các nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế lập dự toán thu NSNN 7.2 Đánh giá chung nghiên cứu có liên quan 7.3 Khoảng trống nghiên cứu PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THU NSNN; DỰ BÁO VÀ DỰ TOÁN THU NSNN NGÀNH THUẾ 10 1.1 Cơ sở lý thuyết thu NSNN 10 1.1.1 Tổng quan thu NSNN 10 1.1.1.1 Khái niệm thu NSNN 10 1.1.1.2 Đặc điểm thu NSNN 10 1.1.1.3 Cơ cấu thu NSNN 10 1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN 11 1.1.3 Nguyên tắc quản lý thu NSNN ngành thuế 12 1.2 Cơ sở lý thuyết dự báo dự toán thu NSNN ngành thuế 13 1.2.1 Dự báo thu NSNN ngành thuế 13 1.2.1.1 Khái quát chung 13 1.2.1.2 Quy trình dự báo thu NSNN ngành thuế 14 1.2.1.3 Các công cụ sử dụng dự báo thu 15 1.2.1.4 Các phương pháp dự báo sử dụng lập dự toán thu NSNN ngành thuế 17 1.2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo thu NSNN ngành thuế 21 1.2.1.6 Kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế 23 1.2.2 Dự toán thu NSNN ngành thuế 25 1.2.2.1 Khái quát chung dự toán thu NSNN ngành thuế 25 1.2.2.2 So sánh dự báo thu dự toán thu NSNN 27 1.2.2.3 Xây dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 28 1.2.3 Hệ thống thông tin phục vụ công tác dự báo thu NSNN, xây dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 28 1.2.3.1 Khái quát chung hệ thống thông tin phục vụ công tác dự báo thu NSNN, xây dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 28 1.2.3.2 Yêu cầu nguyên tắc 29 1.2.3.3 Nội dung hệ thống thông tin phục vụ công tác dự báo thu NSNN, xây dựng dự toán thu NSNN ngành thuế 30 1.3 Khung nghiên cứu 31 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 32 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 33 2.2 Thực trạng công tác xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 33 2.2.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn năm 2016 - 2018 33 2.2.2 Phân tích thực trạng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2016 2018 38 2.3 Đánh giá công tác xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 43 2.3.1 Thực trạng cơng tác xây dựng dự tốn thu dựa phân tích dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2016 - 2018 43 2.3.2 Đánh giá cơng tác xây dựng dự tốn thu dựa phân tích dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn năm 2016 - 2018 44 2.3.2.1 Những kết đạt 44 2.3.2.2 Hạn chế nguyên nhân 45 2.4 Khảo sát ý kiến cán thuế trình dự báo thu để xây dựng dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 54 2.4.1 Giới thiệu đối tượng khảo sát 54 2.4.2 Tổng hợp ý kiến 55 2.4.2.1 Tích cực 58 2.4.2.2 Hạn chế 59 2.4.2.3 Nguyên nhân 61 TÓM TẮT CHƯƠNG 61 Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 62 3.1 Định hướng nhiệm vụ xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 62 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 64 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 64 3.2.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 64 3.2.2.1 Tăng cường lãnh đạo Đảng uỷ, Ban Lãnh đạo Cục Thuế 64 3.2.2.2 Hoàn thiện quy trình dự báo thu NSNN 65 3.2.2.3 Nâng cao lực, trình độ cán xây dựng dự toán 65 3.2.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác lập dự toán thu NSNN 66 3.3 Kiến nghị 66 TÓM TẮT CHƯƠNG 67 PHẦN III KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) GRDP Gross Regional Domestic Product (Tổng sản phẩm địa bàn) GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân 10 v DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm 2016 - 2017 dự toán thu Cục Thuế xây dựng năm 2018 33 Bảng 2.2: So sánh kết thu NSNN với dự toán Bộ Tài giao giai đoạn năm 2016 - 2018 36 Bảng 2.3: So sánh dự toán thu NSNN Cục Thuế xây dựng với ước thực thu NSNN giai đoạn năm 2016 - 2018 41 Bảng 2.4: Tổng hợp ý kiến chuyên gia lập dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 54 Sơ đồ 1.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 31 Hình 2.1: Dự tốn Bộ Tài giao số thu thực tế giai đoạn năm 2016 -2018 37 60 thu loại thuế, nguồn thu, khu vực kinh tế góp phần tăng cường quản lý kịp thời, sát nguồn thu, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế Giúp cho cơng tác xây dựng dự tốn hàng năm xây dựng sở liệu thống nhất, phù hợp sát với tình hình thực tế địa phương, giảm bớt khoảng cách chênh lệch dự toán thu Trung ương với địa phương, cấp huyện với tỉnh Nâng cao trách nhiệm tuân thủ quy định,“hướng dẫn q trình xây dựng dự tốn thu NSNN hàng năm mang tính tích cực, khắc phục tình trạng trước thường lập dự toán làm xa thực tế, nặng tính cân đối theo nhu cầu chi, khơng tính hết khả kinh tế nguồn thu.” Cơng tác rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách địa bàn sâu sát, làm rõ khoản thu cịn thất thốt, nguồn thu cịn tiềm năng, đề giải pháp cụ thể để kiến nghị với UBND đạo ngành, cấp phối hợp thực 2.4.2.2 Hạn chế Kinh tế tăng trưởng khơng ổn định,“chính sách thu biến động phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp với kinh tế,”việc kiểm soát dự báo thu NSNN lập dự toán thu NSNN ngành thuế Đồng Tháp quan tâm có nhiều tiến bộ.“Tuy nhiên, lực lượng làm cơng tác xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN thiếu”(tại Văn phòng Cục Thuế bố trí người, Chi cục Thuế người) Phương pháp dự báo chưa khoa học, đại, bị áp đặt bị làm sai lệch theo cảm nhận chủ quan Việc kiểm soát dự báo thu chưa toàn diện, sâu sắc, chưa phân định nhân tố ảnh hưởng khách quan, chủ quan, yếu thứ yếu Ngoài ra, hệ thống biểu mẫu lập dự toán thu NSNN thường xuyên thay đổi, bổ sung nên gây khó khăn việc thu thập liệu, hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt dự báo xây dựng dự toán thu NSNN thơng tin mang tính tổng hợp, chưa đầy đủ 61 2.4.2.3 Nguyên nhân - Công tác dự báo thu xây dựng dự toán thu NSNN chưa nhận thức đúng, đầy đủ đầu tư mức - Năng lực kiểm soát dự báo thu NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN cán chun mơn cịn yếu, chưa nâng cao, đào tạo chun sâu tài chính, thuế, dự báo cịn theo cảm nhận chủ quan cán kiểm soát - Thiếu thông tin tổng hợp đầy đủ, tin cậy đặc tính đối tượng dự báo Dữ liệu đầu vào có chưa đáp ứng yêu cầu, mục tiêu dự báo thu thông tin ngồi ngành, khơng chủ động khai thác nắm bắt được, khoản thu có tính chất khơng ổn định, khơng theo quy luật khó dự báo TĨM TẮT CHƯƠNG Từ số liệu phân tích Chương cho thấy thực trạng cơng tác“xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp cịn có số hạn chế như:”(1)“Xây dựng dự toán trung hạn dài hạn chưa sát với thực tế, chưa đảm bảo tính khoa học, chủ yếu phương pháp thống kê theo mơ hình chuỗi thời gian, dẫn đến kết dự báo trung hạn dài hạn chưa cao; (2) Phương pháp phân tích dự báo thu ngân sách truyền thống chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo xu hướng cải cách đại; (3) Chưa có phương pháp hiệu để tính tốn, dự báo số sắc thuế có tính chất không ổn định … nguyên nhân hạn chế do: (1) Kinh tế tăng trưởng không ổn định; (2) Cấp lãnh đạo quản lý chưa nhận thức đầy đủ vai trị cơng tác phân tích dự báo thu; (3) Đội ngũ cán bộ, cơng chức làm cơng tác xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN thiếu; lực,”kinh nghiệm“của cán bộ, cơng chức phân tích, dự báo thu NSNN cịn yếu,…” 62 Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 3.1 Định hướng nhiệm vụ xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ ban hành định số 732/QĐTTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, nội dung quản lý thuế định hướng nghiên cứu, áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách Phương pháp phân tích dự báo thu phải đại, hiệu quả, dự báo tình hình, dự báo thu phải cơng cụ hữu ích hoạch định sách,“xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu đảm bảo sát thực tế thực hiện.”Kết dự báo thu phải định lượng rõ ràng, xác có sở khoa học, hạn chế tối đa dự báo định tính.” Để có nhận định đúng, đánh giá xác đề xuất biện pháp kiểm soát dự báo thu hiệu quả, để rút nhận định, đánh giá việc so sánh số đánh giá năm với Nếu số đánh giá năm nay/ số đánh giá năm trước mà lớn kết thu năm đánh giá tốt năm trước ngược lại Khi phân tích“theo chiều ngang cần loại trừ yếu tố khách quan tác động đến kết thu năm thay đổi kinh tế, sách, khoản thu đột biến, bất thường kiểm tra, tra phát hiện, thu nợ, thu phạt hay thay đổi quy trình kê khai, nộp thuế Khi tiến hành phân tích theo chiều dọc cần xem xét mối tương quan tăng trưởng kinh tế, lực sản xuất hay chuyển nguồn thu từ địa bàn sang địa bàn khác,… để có đánh giá trung thực khách quan.” Triển khai thực hóa đơn điện tử,“hóa đơn điện tử có mã xác thực đồng bộ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, giảm thiểu chi phí phát hành, quản lý sử 63 dụng hoá đơn; đơn giản thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế, chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế quản lý thuế, nâng cao hiệu hoạt động quan thuế Triển khai thực sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế; hạn chế, ngăn ngừa tình trạng trốn thuế, gian lận thuế; tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng cho người nộp thuế; đảm bảo hiệu sử dụng nguồn lực quan thuế nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế.” Phối hợp với phòng chức tăng cường công tác kiểm tra, giám sát để chấn chỉnh kịp thời vướng mắc, phận phối hợp công tác quản lý thuế để phục vụ người nộp thuế ngày đạt hiệu Hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; Giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan thuế người nộp thuế thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đơn giản hoá quy định cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, khuyến khích cá nhân kinh doanh có quy mơ, doanh thu kinh doanh lớn, cá nhân kinh doanh ngành nghề đặc thù xác định doanh thu theo thực tế kinh doanh nộp thuế theo doanh thu thực tế phát sinh chuyển thành doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai Xây dựng chế thu thập, cập nhật liệu qua hình thức điện tử cách: Kê khai thuế điện tử, trao đổi thông tin điện tử với người nộp thuế nhằm thu thập thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, hệ thống báo cáo tài qua mạng máy tính nhằm thay cách thức nhập liệu thủ cơng,“tập trung vào việc kiểm tra kiểm sốt thơng tin.” Thực hệ thống sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, phục vụ cơng tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tập trung sở ứng dụng công nghệ thông tin Thực quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo tính đại, tự động tích hợp cao, phục vụ việc kiểm soát dự báo thu tiến hành cách toàn diện, sâu sắc đánh giá thật xác đáng,“phân định nhân tố ảnh hưởng khách quan, chủ quan, yếu thứ yếu.” 64 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 3.2.1 Cơ sở đề xuất giải pháp Áp dụng phương pháp phân tích dự báo thu ngân sách truyền thống chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo xu hướng cải cách đại Việc chậm đổi phương pháp phân tích dự báo thu làm cho công tác dự báo thu NSNN để xây dựng dự tốn thu NSNN chưa xác, chưa sát với thực tế địa phương 3.2.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Qua q trình phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác“xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp kết khảo sát, đánh giá ý kiến cán cơng chức có kinh nghiệm lập dự tốn thu NSNN nhận thấy cơng tác lập dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hướng có thành định Tuy nhiên, cơng tác lập dự tốn thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nhiều khó khăn, vướng mắc chưa thật hiệu chưa hồn thiện Do đó, cần có số giải pháp để nâng cao chất lượng dự báo thu NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN tại”Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: 3.2.2.1 Tăng cường lãnh đạo Đảng uỷ, Ban Lãnh đạo Cục Thuế - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc phân tích, dự báo thu ngân sách ngành thuế, đặc biệt cán lãnh đạo thân cán làm cơng tác phân tích, dự báo thu, coi cơng tác phân tích, dự báo thu nhiệm vụ trọng tâm thường xuyên ngành thuế, cần trọng đầu tư để nghiên cứu ứng dụng phương pháp phân tích, dự báo thu đại -“Có biện pháp đầu tư nguồn lực tài tương xứng: Triển khai ứng dụng phương pháp phân tích dự báo đại mơ hình; Xây dựng, phát triển phần mềm ứng dụng chuyên dùng cho công tác thống kê, tổng hợp nhằm tự động hóa khâu tính tốn, xử lý, lọc phân tích thống kê Xây dựng củng 65 cố hệ thống sở liệu Tổng cục Thuế theo hướng đại hóa, tập trung vừa đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập,”khai thác sở liệu thống kê vừa thực nguyên tắc bảo mật 3.2.2.2 Hoàn thiện quy trình dự báo thu NSNN - Sử dụng mơ hình phân tích, dự báo thu phù hợp, chuyển dần từ phương pháp phân tích, dự báo định tính sang định lượng Có nhiều phương pháp thường sử dụng phân tích dự báo kết thu ngân sách: phương pháp chuyên gia, phương pháp sử dụng dãy số thời gian,“phương pháp sử dụng mơ hình kinh tế lượng hồi quy.”Mỗi phương pháp có mặt mạnh, mặt yếu khác Để định lượng đầy đủ tác động nhân tố đến nguồn thu ngân sách dự báo nội dung xác cần phải thực đồng thời nhiều mơ hình để có so sánh đối chiếu kết - Xây dựng hệ thống sở liệu tiêu thống kê,“phương pháp phân tích dự báo áp dụng thống toàn ngành thuế Ban hành chế độ báo cáo kế toán, thống kê phù hợp, đảm bảo thông tin cập nhật vào lưu trữ cách có hệ thống, đầy đủ, xác, qn từ trung ương đến địa phương phù hợp với tiêu thống kê quốc gia quốc tế nhằm liên kết khơng tin có liên quan đến cơng tác phân tích, dự báo thu tạo điều kiện áp dụng mơ hình phân tích dự báo.” 3.2.2.3 Nâng cao lực, trình độ cán xây dựng dự tốn - Kiện tồn tổ chức cơng tác kế toán, thống kê quan thuế cấp đảm bảo đủ lực sở vật chất phục vụ cho nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, lưu trữ cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý thuế nói chung cơng tác phân tích dự báo thu nói riêng - Đào tạo, phát triển nguồn nhân lực phục vụ công tác phân tích, dự báo đổi phương pháp để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích dự báo thu ngân sách Đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán ngành chuyên sâu phân tích, dự báo kinh tế, tài chính, kinh tế lượng đặc biệt phân tích cơng tác dự báo thu thuế đảm bảo cán làm cơng tác phân tích, dự báo, có trình độ lực để sử 66 dụng tiến tới tự xây dựng, vận hành mơ hình kinh tế lượng phù hợp với điều kiện thực tế nước ta 3.2.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác lập dự tốn thu NSNN Tăng cường triển khai, thực ứng dụng công nghệ thông tin công việc cơng tác lập dự báo thu NSNN Hồn thiện hệ thống sở liệu tập trung Tổng cục Thuế Thiết kế biểu mẫu tổng hợp theo chức để đáp ứng yêu cầu khai thác thông tin trực tiếp từ sở liệu phục vụ cơng tác đánh giá tình hình thực dự tốn thu NSNN, xây dựng dự tốn mơ hình dự báo thu, thay hệ thống báo cáo truyền từ quan thuế cấp lên quan thuế cấp Xây dựng hệ thống thu thập thông tin kinh tế - xã hội tập trung toàn ngành để phục vụ cho công tác lập dự báo thu ngân sách để phục vụ công tác dự báo thu, lập dự toán thu 3.3 Kiến nghị - Thường xun tổ chức kiểm tra, rà sốt tình hình thực văn quy phạm pháp luật thuế, kịp thời báo cáo khó khăn vướng mắc q trình thực hiện; tham gia đề xuất, góp ý giải pháp điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung sách thuế cho phù hợp; tham gia góp ý dự thảo văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung Tổng cục Thuế Thiết kế mẫu biểu tổng hợp theo chức để đáp ứng yêu cầu khai thác thông tin từ chi tiết đến tổng hợp để tiến tới khai thác thông tin trực tiếp từ sở liệu phục vụ cơng tác đánh giá tình hình thực dự tốn thu NSNN, xây dựng dự tốn mơ hình dự báo thu -“Các ứng dụng công tác quản lý thuế nâng cấp phải kịp thời phù hợp với sách thuế thay đổi, bổ sung Thông tin chi tiết người nộp thuế cần cập nhật đầy đủ vào hệ thống quản lý thuế tập trung.” - Hoàn thiện hệ thống văn pháp lý, xây dựng quy định rõ ràng, minh bạch có phân cơng, phân cấp việc trao đổi,“cung cấp thông tin liên quan đến 67 thu ngân sách quản lý thu NSNN nội ngành thuế quan thuế với quan phủ, ngành địa phương.” - Thường xuyên mở lớp đào tạo chuyên sâu kinh tế - tài chính, cơng tác kiểm sốt dự báo thu xây dựng dự tốn thu NSNN cho cán cơng chức trực tiếp làm dự toán Phối hợp với chuyên gia tư vấn nước để trực tiếp đào tạo cho cán bộ, đồng thời lựa chọn phối hợp xây dựng mơ hình phân tích, dự báo phù hợp thực tiễn Việt Nam theo hướng: đào tạo xây dựng chuyển giao -“Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế”cần phối hợp với quan chức năng, quan thông để thu thập thơng tin có ảnh hưởng đến dự báo thu ngân sách để phục vụ công tác dự báo thu, lập dự toán thu NSNN -“Đề nghị UBND tỉnh tiếp tục đạo UBND cấp ngành hỗ trợ Cục Thuế Chi cục Thuế công tác thu nợ thuế xử lý cưỡng chế nợ thuế pháp luật; công tác chống thất thu thuế; quản lý thu thuế Nhà thầu ngồi tỉnh có hoạt động xây dựng, lắp đặt thiết bị máy móc cho cơng trình tỉnh Đồng Tháp.” TĨM TẮT CHƯƠNG Từ việc phân tích thực trạng Chương 2, Chương trình bày định hướng nhiệm vụ kiểm soát dự báo thu NSNN, từ đưa giải pháp nhằm kiểm soát dự báo thu NSNN kiến nghị với quan, đơn vị có thẩm quyền để xây dựng dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hàng năm ngày xác, đạt hiệu 68 PHẦN III KẾT LUẬN Xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm có ý nghĩa quan trọng đối“với ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nói riêng Vấn đề Ban lãnh đạo Cục Thuế quan tâm xem nhiệm vụ trọng tâm nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, góp phần hồn thành vượt mức tiêu thu NSNN Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế UBND tỉnh giao Chính vậy, việc nghiên cứu “Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước dựa sở kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước”tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” nhằm nâng cao chất lượng lập dự toán thu NSNN hàng năm mang ý nghĩa khoa học thực tiễn.” Nghiên cứu hệ thống vấn đề dự báo thu dự tốn thu NSNN; phân tích, đánh giá công tác dự báo thu để xây dựng dự tốn thu NSNN; từ đó, đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Các mục tiêu nghiên cứu làm sáng tỏ qua việc vận dụng kết hợp nhiều phương pháp như: thu thập thông tin, tài liệu thứ cấp để trình bày sở lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu; quan sát thực tế, phân tích quy trình nghiệp vụ có liên quan để thấy mặt chưa việc lập dự toán nay;“phương pháp so sánh, đối chiếu để thấy tranh tổng quan dự báo thu, lập dự toán thực dự toán nguyên nhân tác động đến q trình lập chấp hành dự tốn; phương pháp khảo sát ý kiến chuyên gia nhiều kinh nghiệm lập dự toán thu NSNN để luận giải, làm sáng tỏ vấn đề phân tích, đồng thời làm sở cho việc đề xuất giải pháp mang tính khả thi, hiệu quả.” Nghiên cứu giúp đảm bảo tuân thủ, thống trình đánh giá thực thu ngân sách so với dự báo thu NSNN năm sát thực tế với tình hình phát triển kinh tế địa phương.“Tạo điều kiện cho cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nâng cao lực chuyên môn, tinh thần trách nhiệm công tác tổng hợp lập báo cáo đánh giá phân tích, dự báo thu NSNN xây dựng dự tốn thu NSNN hàng năm, 69 góp phần tăng cường quản lý kịp thời, sát nguồn thu, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế.” Kết nghiên cứu cho thấy,“thu NSNN tỉnh Đồng Tháp liên tục tăng trưởng qua năm, tổng thu nội địa năm 2016 đạt 6.187.074 triệu đồng, đến năm 2018 đạt 6.909.000 triệu đồng (tăng 11%).”Tuy nhiên, so sánh việc xây dựng dự toán thu NSNN“với thực dự tốn cho thấy khoảng cách chênh lệch cịn lớn, việc chênh lệch lớn số liệu dự toán kết thực thu NSNN hàng năm cho thấy phương pháp dự báo thu sử dụng xây dựng dự toán thu áp dụng chưa tối ưu, tồn nhiều hạn chế Từ đó, u cầu cấp thiết phải kiểm sốt yếu tố tác động đến dự báo thu để nâng cao chất lượng lập dự toán thu NSNN hàng năm.” Ngồi ra,“như phân tích, số liệu dự toán chưa sát với thực tế hạn chế nhiều nguyên nhân tác động, gồm khách quan lẫn chủ quan Công tác dự báo thu xây dựng dự toán thu NSNN chưa nhận thức đầy đủ đầu tư mức Năng lực kiểm soát dự báo thu NSNN để xây dựng dự toán thu NSNN cán quản lý,”chun mơn cịn hạn chế, chưa đào tạo chuyên sâu tài chính, thuế, kinh tế dự báo, phương pháp lập dự toán, chưa nắm bắt kịp thời thay đổi sách thuế nên việc dự báo theo cảm nhận chủ quan Số lượng cán tham gia lập dự tốn số liệu dự tốn lớn Các thông tin tổng hợp chưa đầy đủ, thiếu độ tin cậy đặc tính đối tượng dự báo Dữ liệu đầu vào phục vụ lập dự toán chưa thống nhất, chưa kịp thời đầy đủ, chưa thể chủ động khai thác, nắm bắt thơng tin ngồi ngành Ứng dụng quản lý thuế tập trung triển khai thời gian gần nên số liệu năm trước phải tổng hợp thủ công khai thác ứng dụng quản lý cũ, tốn nhiều thời gian, công sức,… Dựa kết phân tích, kết hợp phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia, nghiên cứu đề xuất bốn nhóm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng lập dự toán thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp dựa sở kiểm soát yếu tố tác động đến dự báo thu NSNN, là: (1) Tăng cường lãnh đạo Đảng uỷ, Ban Lãnh đạo Cục Thuế; (2) Hồn thiện quy trình dự báo thu NSNN; (3) Nâng cao 70 lực, trình độ cán xây dựng dự tốn; (4)“Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác lập dự toán thu NSNN.” Mặc dù“giải mục tiêu nghiên cứu đề số hạn chế thời gian, tài chính, nhân lực,… nên đề tài số hạn chế định như: số liệu nghiên cứu giai đoạn 2016 - 2018 tương đối ngắn nên thay đổi sách thuế từ năm trước ảnh hưởng đến dự toán thu chưa nghiên cứu chi tiết; vận dụng chủ yếu phương pháp nghiên cứu định tính nên yếu tố ảnh hưởng đến dự báo thu NSNN mức độ tác động chưa làm rõ nghiên cứu Ngoài ra, địa bàn nghiên cứu tỉnh Đồng Tháp nên kết nghiên cứu áp dụng địa phương có điều kiện tương đồng kinh tế - xã hội quy mô thu NSNN hàng năm Đồng Tháp Những địa phương có quy mơ số thu, trình độ phát triển kinh tế cao thấp cần nghiên cứu cụ thể Chưa có đối chiếu so sánh với tỉnh khác vùng, miền xây dựng dự toán thu NSNN dựa dự báo thu qua thời kỳ số liệu thực tế khơng khớp với số liệu dự báo nhiều nguyên nhân nhiều nhân tố tác động lúc nên đo lường hết.” Vì cần tiến hành cơng tác theo dõi, giám sát kiểm soát dự báo dựa sở vững công cụ, phương pháp hỗ trợ hiệu nhằm đáp ứng mục tiêu, u cầu cơng tác lập dự tốn thu NSNN nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Trong thời gian tới, để hoàn thiện xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN, nghiên cứu cần phải nghiên cứu sâu vấn đề mà luận văn cịn bỏ ngỏ sử dụng nhóm mơ hình kết hợp, sử dụng đồng thời nhiều phương pháp, kết phương pháp đối chiếu, so sánh với để đưa dự báo khả thi, hiệu phù hợp cho địa bàn, quan, đơn vị Trong trình thực hiện, đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, dẫn thầy cô Hội đồng khoa học, đồng nghiệp bạn bè để đề tài hoàn chỉnh hơn./ 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Cục Thống kê Đồng Tháp, Niên giám thống kê năm 2016, năm 2017, năm 2018 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016, năm 2017, năm 2018 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế tài ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Vũ Sỹ Cường (2017), Thực dự toán ngân sách 2017: Bài học từ năm ngân sách 2016, Học viện Tài chính, tháng 02-2017 Nguyễn Thị Minh Hạnh (2011), Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Trường Đại học Thương Mại Nguyễn Thị Thanh Mai (2017), “Hoàn thiện quản lý nhà nước thu chi ngân sách thành phố Hải Phòng”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Viện nghiên cứu Quản lý Trung ương Đàm Thị Hệ (2013), “Giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện thị - trường hợp nghiên cứu điển hình thị xã Gia Nghĩa, tỉnh Đăk Nơng”, Tạp chí Khoa học Cơng nghệ Lâm Nghiệp, số 2-2013 Lê Thanh Hà (2015),“Hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Ba Vì”, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh Quản lý, Đại học Thăng Long 72 Website truy cập, nghiên cứu tài liệu: http://www.ueh.edu.vn/ http://www.gdt.gov.vn/ http://www.mof.gov.vn/ http://www.dongthap.gdt.gov.vn http://thoibaotaichinhvietnam.vn Tiếng Anh Kurt M.Thurmaier, Katherine G.Willoughby (2001), Policy and Politics in State Budgeting 73 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA Xin chào Anh/Chị, học viên cao học ngành Tài cơng, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tơi thực đề tài “Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước dựa sở kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp”, mong Anh/Chị dành thời gian quý báu ý kiến câu hỏi sau Bằng kinh nghiệm hiểu biết phong phú mình, theo Anh/Chị nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác dự báo thu ngân sách nhà nước? Vì sao? Nhân tố 1: Nhân tố 2: Nhân tố 3: Nhân tố 4: Anh/Chị vui lòng cho biết phương pháp dự báo thu sử dụng xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp áp dụng phương pháp gì? Phương pháp A: Phương pháp B: Phương pháp C: Phương pháp D: 74 Theo Anh/Chị, việc xây dựng dự toán thu ngân sách nhà dựa sở kiểm soát dự báo thu ngân sách nhà nước hàng năm Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có thuận lợi, khó khăn gì? - Thuận lợi: - Khó khăn: Theo Anh/Chị áp dụng phương pháp dự báo thu để xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp khả thi hiệu nhất? Vì sao? Theo Anh/Chị, giải pháp nhằm nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp dựa sở kiểm sốt dự báo thu ngày xác, đạt hiệu hơn? Xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe! ... XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH ĐỒNG THÁP 62 3.1 Định hướng nhiệm vụ xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục. .. xây dựng dự tốn thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Tháp; - Đề xuất kiến nghị, giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng dự toán thu NSNN dựa sở kiểm soát dự báo thu NSNN Cục. .. TRẠNG CƠNG TÁC XÂY DỰNG DỰ TỐN THU NSNN DỰA TRÊN CƠ SỞ KIỂM SOÁT DỰ BÁO THU NSNN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH ĐỒNG THÁP 2.1 Giới thiệu Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Tháp 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thu? ?? tỉnh