Quản lý rủi ro hóa đơn tại cục thuế tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Ngơ Văn Mệnh QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2019 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Ngơ Văn Mệnh QUẢN LÝ RỦI RO HĨA ĐƠN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP CHUN NGÀNH: TÀI CHÍNH CƠNG MÃ SỐ: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2019 ii LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn: “Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ” tơi thực Tơi xin cam đoan tồn nội dung số liệu, liệu luận văn trình bày dƣới ngồi phần có trích nguồn thực Trên sở lý thuyết liên quan trích dẫn luận văn có ghi nguồn tham khảo từ sách, tạp chí, nghiên cứu, báo cáo hay báo Dữ liệu phân tích luận văn sử dụng nguồn thơng tin sơ cấp đƣợc thu thập từ Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Q trình xử lý liệu, phân tích tơi thực Kết chƣa đƣợc trình bày hay công bố nghiên cứu trƣớc TP.HCM, ngày tháng năm 2019 Tác giả Ngô Văn Mệnh iii LỜI CẢM ƠN Đề tài luận văn thạc sĩ: “Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp”, kết trình học tập rèn luyện tác giả suốt thời gian theo học chƣơng trình đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Để đạt đƣợc kết này, nhờ Quý Thầy, Cơ Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh hết lòng tận tụy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm vô quý báu Tôi xin đặc biệt gửi lòng biết ơn chân thành đến Giảng viên hƣớng dẫn luận văn, PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng tận tình hƣớng dẫn góp ý cho tác giả suốt q trình thực luận văn thạc sĩ Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Quý đồng nghiệp tham gia khảo sát, cung cấp cho tác giả nhiều tài liệu giá trị có nhiều góp ý giúp tác giả hoàn thành luận văn Cuối tác giả xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè, bạn học viên cao học khóa chia sẻ cho tác giả kiến thức kinh nghiệm suốt trình học tập thực luận văn Trong trình thực hiện, tác giả cố gắng để hoàn thiện luận văn, thƣờng xuyên trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp Q Thầy, Cơ bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu, song không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Quý Thầy, Cô Xin chân thành cảm ơn iv MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA I LỜI CAM ĐOAN II LỜI CẢM ƠN III MỤC LỤC IV DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC CÁC BẢNG VII DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ VIII MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu, câu hỏi giải pháp cần trả lời 2.1 Mục tiêu thực đề tài 2.2 Câu hỏi giải pháp cần trả lời 3 Cách tiếp cận để thực mục tiêu đề tài Dự kiến kết cấu luận văn CHƢƠNG 1.1 QUẢN LÝ THUẾ THEO RỦI RO 1.1.1 Rủi ro rủi ro thuế 1.1.2 Quản lý thuế theo rủi ro 1.2 QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN 1.3 LƢỢC KHẢO CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 11 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ HÓA ĐƠN Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 15 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý hóa đơn thành phố Hà Nội 15 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý hóa đơn tỉnh An Giang 16 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 18 CHƢƠNG 21 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 21 2.1.1 Sự đời phát triển 21 2.1.2 Kết thu ngân sách giai đoạn 2013-2018 23 v 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP GIAI ĐOẠN 2016-2018 24 2.2.1 Tổ chức thực quy trình quản lý rủi ro hóa đơn 24 2.2.2 Thực trạng xây dựng hệ thống sở liệu tập trung doanh nghiệp làm sở áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn 25 2.2.3 Thực trạng áp dụng quản lý rủi ro quản lý hoạt động tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 28 2.2.4 Thực trạng áp dụng quản lý rủi ro trình lập kế hoạch thực tra, kiểm tra hóa đơn doanh nghiệp 34 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP GIAI ĐOẠN 2016-2018 45 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 45 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 47 CHƢƠNG 54 3.1 QUAN ĐIỂM 54 3.2 ĐỊNH HƢỚNG CẢI CÁCH VÀ HIỆN ĐẠI HÓA CƠNG TÁC QUẢN LÝ HĨA ĐƠN TRONG THỜI GIAN TỚI 54 3.3 GIẢI PHÁP CHỦ YẾU 56 3.3.1 Nhóm giải pháp đề xuất sách 56 3.3.2 Nhóm giải pháp đề xuất đơn vị quản lý hóa đơn 57 3.3.3 Nhóm giải pháp đề xuất doanh nghiệp 58 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 59 3.4.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 59 3.4.2 Đối với UBND tỉnh Đồng Tháp, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 60 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC 68 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Cụm từ CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NNT NSNN CBT Ngƣời nộp thuế Ngân sách nhà nƣớc Cán thuế vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2013-2018 42 Bảng 2.2: Số DN vi phạm hóa đơn qua tra, kiểm tra giai đoạn 2016-201855 Bảng 2.3: Kết truy thu thuế qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 20162018 57 Bảng 2.4: Tình hình giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016-2018 59 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1: Quy trình quản lý rủi ro hóa đơn 13 Biểu đồ 2.1: Mức độ sai lệch thông tin hệ thống lƣu trữ quan thuế thực tế tra, kiểm tra doanh nghiệp 45 Biểu đồ 2.2: Đánh giá số lƣợng DN lựa chọn tra, kiểm tra hóa đơn hàng năm 51 Biểu đồ 2.3: Mức độ khác biệt số liệu đánh giá rủi ro ban đầu so với mức độ gian lận thực tế đƣợc phát qua tra, kiểm tra hóa đơn 52 Biểu đồ 2.4: Số DN vi phạm hóa đơn tổng số DN đƣợc lựa chọn quản lý rủi ro hóa đơn giai đoạn 2016 – 2018 55 Biểu đồ 2.5: Số DN vi phạm hóa đơn tổng số DN đƣợc lựa chọn quản lý rủi ro khác, giai đoạn 2016 – 2018 56 Biểu đồ 2.6: Kết truy thu thuế qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 20162018 57 Biểu đồ 2.7: Kết truy thu thuế bình qn qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016-2018 58 Biểu đồ 2.8: Tình hình giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016-2018 59 Biểu đồ 2.9: Tình hình giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ bình quân qua tra, kiểm tra hóa đơn giai đoạn 2016-2018 60 Biểu đồ 2.10: Mức độ nghiêm trọng hành vi vi phạm đƣợc phát qua tra, kiểm tra hóa đơn 62 Biểu đồ 2.11: Mức độ ảnh hƣởng phƣơng pháp tra, kiểm tra đến kết tra, kiểm tra hóa đơn 63 Biểu đồ 2.12: Mức độ đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin DN 71 ix TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Nghiên cứu quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp cần thiết khách quan lý luận thực tiễn Mục đích luận văn đánh giá chung thực trạng quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Luận văn sử dụng phƣơng pháp thống kê, mô tả để tiến hành tổng hợp loại số tƣơng đối, tuyệt đối số bình quân Trên sở đó, luận văn mơ tả quy mơ thay đổi số liệu quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp Kết nghiên cứu cho thấy, từ cố gắng việc áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn biện pháp nghiệp vụ khác mà công tác tra, kiểm tra hóa đơn thời gian qua đạt đƣợc nhiều kết tốt thể phƣơng diện chủ yếu sau: tăng thu cho NSNN; giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ qua tra, kiểm tra hóa đơn; giảm thời gian tra, kiểm tra bình quân Tuy đạt đƣợc kết định nhƣng việc áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thời gian qua số hạn chế nhƣ hệ thống thơng tin DN phục vụ cho áp dụng quản lý rủi ro chƣa đầy đủ, chƣa tồn diện, chƣa cập nhật; số lƣợng DN đƣợc lựa chọn tra, kiểm tra hóa đơn sở áp dụng quản lý rủi ro chƣa phù hợp, vậy, có khả để thất thu khơng lựa chọn để tra, kiểm tra; việc phát thủ đoạn gian lận DN nhiều hạn chế; chất lƣợng cơng tác phân tích hồ sơ quan thuế trƣớc tiến hành tra, kiểm tra trụ sở DN chƣa cao, chƣa giúp đẩy nhanh tiến độ tra, kiểm tra hóa đơn có chƣa xác Về mặt thực tiễn, kết nghiên cứu cung cấp cho nhà quản trị Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp xem xét mặt đạt đƣợc, nhƣ hạn chế việc áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn Và đƣa đề xuất, kiến nghị nhà nƣớc, quan thuế doanh nghiệp để tối ƣu hóa chi phí quản lý hóa đơn đồng thời tăng cƣờng tuân thủ thuế 54 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO HĨA ĐƠN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP 3.1 QUAN ĐIỂM Quản lý hóa đơn nhằm thực tốt cơng tác quản lý Thuế, góp phần đấu tranh chống gian lận, chống thất thu Thuế, hoàn thành nhiệm vụ tăng thu NSNN hàng năm Quản lý hoá đơn bối cảnh kinh tế mở, tăng cƣờng giao thƣơng xuất nhập hàng hóa, số lƣợng giao dịch thƣơng mại đƣợc tăng lên nhanh chóng, với phức tạp giao dịch ngày cao Quản lý tốt hoá đơn quản lý tốt kinh tế vĩ mơ, làm lành mạnh Tài quốc gia, ổn định kinh tế quốc dân, tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, thực sách pháp luật Nhà nƣớc Hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn đòi hỏi cấp thiết Tuy nhiên để thực tốt cơng tác quản lý hố đơn, lại phụ thuộc nhiều yếu tố, có yếu tố tổ chức ngƣời Một hệ thống quản lý đại nhƣng tổ chức khơng tốt khó để phát huy đƣợc hết hiệu chứng minh đƣợc ƣu việt so với hệ thống cũ Cũng tƣơng tự nhƣ vậy, điều kiện nhân lực bị hạn chế cản trở khơng nhỏ cơng tác đại hóa việc quản lý hóa đơn Hiện nay, lƣợng hóa đơn đƣợc sử dụng ngày lớn tạo áp lực nằng nề lên công tác quản lý hóa đơn Hạn chế sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn mua quan thuế, đồng thời khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử xu phù hợp với thời đại Tin học hóa đại hóa quy trình quản lý hóa đơn đòi hỏi cấp thiết trở thành xu tất yếu tất quốc gia giới 3.2 ĐỊNH HƢỚNG CẢI CÁCH VÀ HIỆN ĐẠI HĨA CƠNG TÁC QUẢN LÝ HÓA ĐƠN TRONG THỜI GIAN TỚI Tiếp tục triển khai kế hoạch thực Nghị số 02/NQ-CP ngày 01/01/2019 Chính phủ việc tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 55 2019 định hƣớng đến năm 2021: Nâng bậc xếp hạng số Nộp thuế năm 2019 tăng từ – 10 bậc so với năm 2018 Thực triển khai văn quy phạm pháp luật đƣợc sửa đổi, bổ sung Thực giải pháp để nâng cao chất lƣợng công tác triển khai thực văn quy phạm pháp luật, bảo đảm thực đánh giá tác động văn quy phạm pháp luật trƣớc sau thực Nâng cao hiệu tổ chức thi hành pháp luật, chấp hành pháp luật; trọng công tác theo dõi thi hành pháp luật, tập trung vào lĩnh vực có tác động trực tiếp, rộng rãi đến ngƣời dân doanh nghiệp Tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp định kỳ hàng quý việc tuân thủ sách pháp luật việc thực thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuể Đăng ký đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu, kỹ chuyên ngành theo chức quản lý thuế; đào tạo, bồi dƣỡng nghạch công chức chuyên ngành thuế đáp ứng yêu cầu tiêu chuẩn ngạch theo quy định Nhà nƣớc Đặc biệt quan tâm đội ngũ công chức lãnh đạo, quản lý chuyên gia, công chức cấp sở thực lộ trình phát triển sở đào tạo thuộc Bộ theo Quy hoạch phát triển nhân lực ngành Tài giai đoạn 2012-2020 Hoàn thiện hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp bao gồm hệ thống mạng thông tin, trang thiết bị máy tính, thực ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động đơn vị Tập trung nguồn lực để phát triển đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yệu cầu đại hóa ngành Thuế: Nâng câp ứng dụng cơng nghệ thơng tin đáp ứng sửa đổi, bổ sung sách thuế; đáp ứng áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Tiếp tục tổ chức triển khai thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế, thực kê khai, nộp thuế điện tử đảm bảo đáp ứng mục tiêu Nghị số 19/NQCP Chính phủ; tiếp tục đẩy mạnh triển khai dịch vụ nộp, khai, hồn thuế, hóa đơn điện tử Tiếp tục triển khai nộp thuế hoạt động cho thuê nhà, nộp 56 thuế điện tử lệ phí trƣớc bạ, thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản Tiếp tục triển khai thực Chính phủ điện tử, quyền điện tử theo Nghị số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 Chính phủ Quyết định số 1819/QĐ-TTg ngày 26/10/2015 Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Chƣơng trình quốc gia ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quan nhà nƣớc giai đoạn 2016-2020 theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; thực triển khai xây dựng dịch vụ công trực tuyến mức độ 3, đến 30/6/2019 tăng lên 80% đến 31/12/2019 đạt 90% tổng số TTHC cung cấp thành dịch vụ công trực tuyến mức độ 3, lĩnh vực thuế theo Quyết định số 2204/QĐ-BTC ngày 21/11/2018 Bộ Tài theo đạo Tổng cục Thuế Thực ứng dụng công nghệ thông tin kết nối giải thủ tục hành theo chế cửa, cửa liên thông theo Nghị định số 61/2018/NĐCP Chính phủ, kế hoạch hành động Bộ Tài đạo Tổng cục Thuế Tổ chức thực tuyên truyền, phổ biến nhiệm vụ cải cách hành chính, Luật sửa đổi văn quy phạm pháp luật có liên quan trực tiếp đến ngƣời nộp thuế; tuyên truyền ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ NNT kê khai nộp thuê điện tử, hóa đơn điện tử; tuyên truyền nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, cảnh báo kịp thời hành vi gian lận, sai phạm thuế, 3.3 GIẢI PHÁP CHỦ YẾU 3.3.1 Nhóm giải pháp đề xuất sách - Để tiếp tục tăng cƣờng hiệu lực, hiệu quản lý thuế theo phƣơng pháp rủi ro, cần phải đƣa hệ thống thang điểm thông báo công khai, minh bạch để NNT biết, nhằm mục đích giúp họ thực tốt trách nhiệm Đây biện pháp áp dụng quản lý thuế theo mức độ tín nhiệm nộp thuế, quy định hệ thống tính điểm Theo hệ thống này, quan thuế công khai cho tổ chức, cá nhân biết cách tính điểm quan thuế, với mong muốn 57 để NNT tuân thủ tốt pháp luật thuế, nhằm xác định mức độ tín nhiệm NNT quan thuế Sau NNT đƣợc đánh giá cao mức độ tín nhiệm, quan thuế cần phải có sách ƣu đãi chế độ quản lý thuế, giảm nhẹ thủ tục quản lý hành Ví dụ nhƣ: Khơng bị kiểm tra, tra năm thời hạn hiệu lực năm chấm điểm, đƣợc xếp vào danh sách ƣu tiên xét hồn thuế giá trị gia tăng theo quy trình đơn giản hóa, hồn thuế trƣớc kiểm tra sau; đƣợc quảng bá lơgơ, hình ảnh website ngành Thuế, viết biểu dƣơng Điều khuyến khích NNT thực nghĩa vụ thuế cho nhà nƣớc đóng góp cho cộng đồng - Theo quy định, cá nhân bán hàng mạng xã hội có thu nhập 100 triệu phải thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định hành Tuy nhiên nộp thu nhƣ cho hiệu chƣa có câu trả lời Để đảm bảo cơng loại hình kinh doanh thuế so với ngƣời kinh doanh facebook nói riêng thƣơng mại điện tử nói chung, cần rà sốt, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện văn pháp luật thuế hành để phù hợp với phát triển, nhƣ tình hình thực tế hoạt động tổ chức, cá nhân kinh doanh thƣơng mại điện tử; đồng thời tăng cƣờng công tác quản lý thuế hoạt động Bên cạnh đó, cần ban hành Thông tƣ công văn hƣớng dẫn chi tiết thực sách quản lý thuế áp dụng đặc thù kinh doanh thƣơng mại điện tử, trò chơi điện tử, quảng cáo hàng hóa dịch vụ trực tuyến Trong đó, văn cần xác định trách nhiệm, nghĩa vụ thuế, cách kê khai, tính thuế, khấu trừ thuế nguồn, nộp tiền thuế vào NSNN đối tƣợng cụ thể: Doanh nghiệp nƣớc có sở thƣờng trú Việt Nam, khơng có sở thƣờng trú Việt Nam; cá nhân ngƣời nƣớc ngồi cƣ trú Việt Nam, khơng cƣ trú Việt Nam; doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; cá nhân ngƣời Việt Nam kinh doanh lĩnh vực thƣơng mại điện tử 3.3.2 Nhóm giải pháp đề xuất đơn vị quản lý hóa đơn - Thƣờng xuyên, liên tục tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Tuyên truyền, hỗ trợ nhiều hình thức nhƣ: Đối thoại, Viết tin, bài, làm biển Pano áp 58 phích, làm phóng hoá đơn, tuyên truyền Đài phát truyền hình; để cộng đồng hiểu sách quản lý hoá đơn, xử lý vi phạm hóa đơn, sách Thuế nhà nƣớc - Cơ quan thuế nên đầu tƣ máy móc, trang thiết bị, nâng cấp hệ thống đƣờng truyền internet, hoàn thiện phần mềm ứng dụng quản lý hoá đơn; đồng thời bổ sung quy định chi tiết cho việc triển khai hóa đơn điện tử, kiểm sốt chặt chẽ q trình tạo, lập phát hành hoá đơn ngƣời nộp thuế; hỗ trợ hiệu cho công tác đối chiếu, xác minh hoá đơn để phát xử lý kịp thời hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Tạo tiện lợi cho doanh nghiệp tự tra cứu, kiểm soát đƣợc hoá đơn thật hay giả, đồng thời giúp cho quan thuế quản lý ngày tốt hố đơn; - Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra thuế gắn công tác kiểm tra hóa đơn tổ chức, cá nhân có dấu hiệu rủi ro cao thuế, với giải pháp tăng cƣờng quản lý, chống thất thu thuế qua tra, kiểm tra, quản lý kê khai, kế tốn thuế; - Xử lý vi phạm hành chính, đóng cửa mã số thuế thuế tổ chức, cá nhân lợi dụng thơng thống sách quản lý sử dụng hố đơn, có số doanh nghiệp, chủ yếu DN nhỏ, thành lập, mua hàng thông đồng với ngƣời bán hàng để mua hoá đơn khống chỉ, nâng giá hàng cao thực tế, lập hố đơn khống (khơng có hàng hố) để trốn thuế, để đƣợc khấu trừ, hoàn thuế, hợp lý hoá khoản chi bất hợp pháp toán tài doanh nghiệp, quan thụ hƣởng NSNN Những doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại có dấu hiệu vi phạm pháp luật: doanh thu đột biến, kinh doanh đất, đá, cát, sỏi, nông, lâm sản, xây dựng, mua, bán, sử dụng HĐ bất hợp pháp, không kê khai thuế, bỏ địa kinh doanh 3.3.3 Nhóm giải pháp đề xuất doanh nghiệp Để việc quản lý rủi ro hóa đơn có hiệu cần phải có hợp tác từ phía DN với CQT Cụ thể nhƣ sau: 59 - DN cần kê khai hồ sơ, sổ sách, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trung thực, khách quan quan thuế để việc phân tích rủi ro đƣợc xác DN cần thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đầy đủ, hạn, đảm bảo nguồn thông tin thay đổi phải đƣợc cung cấp cho CQT xác kịp thời - DN nên áp dụng phần mềm kế toán thuận tiện, tƣơng thích với số ứng dụng CQT để vừa đảm bảo việc nâng cao hiệu công tác hạch toán kế toán, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho CQT tra, kiểm tra hóa đơn thuế, giúp CBTT khai thác, đồng bộ, lƣu trữ số liệu cách nhanh Khuyến khích tồn DN thực kê khai thuế qua mạng để giảm thời gian chi phí cho DN nhƣ CQT, đồng thời CQT thuận tiện việc lƣu trữ sử dụng liệu kê khai để phân tích rủi ro thuế theo định kỳ - DN cần có thái độ tích cực hợp tác với CQT trƣờng hợp có tra, kiểm tra hóa đơn nhƣ: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho Đồn tra, kiểm tra dẫn đoàn tra, kiểm tra đến khảo sát thực tế sở sản xuất kinh doanh DN đề xuất ý kiến với Nhà nƣớc thông qua đoàn tra, kiểm tra trƣờng hợp cần thiết - DN cần chủ động, tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách, quy định Nhà nƣớc thuế, thay đổi qua thời kỳ, đồng thời nên chủ động việc nộp thuế đầy đủ, hạn, có ý thức, trách nhiệm xây dựng xã hội, đất nƣớc thông qua nghĩa vụ thuế 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.4.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Nâng cao trách nhiệm ngƣời đứng đầu quan thuế cấp kết thực nhiệm vụ đơn vị phụ trách, có nhiệm vụ nâng cao nhận thức đại hóa quản lý thuế nhƣ nhận thức cần thiết phải áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn ứng dụng cơng nghệ quản lý thuế đại công chức thuế dƣới quyền Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội ngành để đánh giá 60 công chức, phát kịp thời lệch lạc nhận thức hành động để có biện pháp xử lý, chấn chỉnh kịp thời - Tăng cƣờng tập trung bồi dƣỡng, đào tạo đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn thuế, nghiệp vụ tra, kiểm tra kỹ khác cho lực lƣợng cán thuế Đồng thời, đào tạo, bồi dƣỡng phát triển lực lƣợng tra, kiểm tra theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo công việc cụ thể - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế gắn công tác kiểm tra hóa đơn tổ chức, cá nhân có dấu hiệu rủi ro cao thuế, với giải pháp tăng cƣờng quản lý, chống thất thu thuế qua tra, kiểm tra, quản lý kê khai, kế toán thuế; - Trang bị cho CBT điều kiện làm việc tốt tiến hành tra, kiểm tra DN, ví dụ cần trang bị máy tính xách tay cấu hình cao, cài đặt phần mềm chuyên dụng kết nối mạng với mạng nội ngành, mạng liên quan (Hải quan, Công an, Kho bạc…) để khai thác liệu tập trung ngành Khi cần thiết CBT truy xuất thơng tin, liệu đối chiếu đƣợc với DN Đồng thời, CBT cần đƣợc trang bị phƣơng tiện lại chủ động, kịp thời, nhằm tạo điều kiện tốt trình tra, kiểm tra 3.4.2 Đối với UBND tỉnh Đồng Tháp, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 3.4.2.1 Đối với UBND tỉnh Đồng Tháp” UBND tỉnh cần tăng cƣờng đạo cấp ủy quyền huyện, thị xã, thành phố tăng cƣờng phối hợp với quan Thuế công tác thu thuế, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng nhằm nâng cao hiệu thu NSNN.” Chỉ đạo ban ngành địa phƣơng phối kết hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh nhằm phát đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh.” UBND tỉnh Đồng Tháp cần có quan tâm tới hoạt động Cục thuế tỉnh Đồng Tháp Chi cục thuế huyện, hỗ trợ công tác 61 tuyên truyền vận động, liên kết hỗ trợ liên kết Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp với quan chức năng, Sở ban ngành.” 3.4.2.2 Đối với Bộ Tài Tiếp tục hoàn thiện nội dung phƣơng pháp xác định tiêu chí phân loại rủi ro sử dụng, cụ thể tiêu chí định lƣợng nên mở rộng mức độ so sánh Ngoài việc so sánh năm phân tích, nên so sánh với năm trƣớc Việc so sánh theo thời gian thấy rõ tình hình biến động tiêu chí nghiên cứu Qua có đánh giá có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, giúp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra hóa đơn ngƣời nộp thuế Ngồi ra, cần xây dựng tiêu chí chấm điểm riêng theo lĩnh vực, ngành nghề để việc so sánh có tính tƣơng đồng DN có ngành nghề, lĩnh vực, lẽ lấy chuẩn chung để so sánh, đánh giá, lựa chọn đối tƣợng quản lý khơng phản ánh chất tiêu chí lựa chọn khác biệt đặc điểm sản xuất, kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề khác Ví dụ: Đối với DN xuất tỷ lệ thuế GTGT phải nộp doanh thu khác với DN sản xuất kinh doanh nội địa Thêm vào đó, việc sử dụng chuẩn chung để so sánh phải tính đến biến động theo quy mô kinh doanh ngƣời nộp thuế (tức cần phải xác định tiêu chí chung theo quy mơ) quy mơ kinh doanh có tác động không nhỏ đến số nghiên cứu 3.4.2.3 Tổng cục Thuế - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung đầy đủ, xác, làm tảng để triển khai có hiệu phƣơng pháp tra, kiểm tra hóa đơn Hệ thống liệu tập trung cần phải đƣợc liên tục cập nhật, bổ sung tình hình chấp hành pháp luật thuế DN Ngoài ra, cần tiếp tục hoàn thiện phát triển ứng dụng tin học, tạo điều kiện cho CBT khai thác thông tin DN cách dễ dàng thuận lợi - Các ứng dụng tin học hỗ trợ cần xây dựng theo kiến trúc tin học dạng mở; tức hệ thống tin học cung cấp sở liệu tích hợp ứng dụng làm 62 cơng cụ tính tốn phân tích liệu Các ứng dụng hỗ trợ đƣợc xây dựng dựa yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật tra, kiểm tra 63 KẾT LUẬN Quản lý rủi ro hóa đơn DN vấn đề mẻ Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Tuy vậy, làm tốt công tác áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn DN có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao lực, hiệu hoạt động quản lý thuế Bởi vậy, đề tài luận văn “Quản lý rủi ro hóa đơn Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực Luận văn đạt đƣợc kết nghiên cứu chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu, làm rõ đƣợc tình hình nghiên cứu cơng trình cơng bố liên quan đến quản lý rủi ro hóa đơn vấn đề quan trọng Qua nghiên cứu cho thấy, đề tài luận văn khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu trƣớc Luận văn kế thừa vấn đề lý luận, ƣu điểm đạt đƣợc cơng trình nghiên cứu trƣớc, khai thác vấn đề chƣa đƣợc nghiên cứu, đồng thời theo hƣớng riêng, hƣớng với phân tích, lý giải chặt chẽ mang tính biện chứng cao để giải vấn đề nghiên cứu theo hƣớng khoa học, logic đạt đƣợc mục tiêu đề Luận văn Thứ hai, Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý rủi ro hóa đơn Từ lý luận phân tích, nhận thấy quản lý rủi ro hóa đơn có đặc điểm riêng Áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn phƣơng pháp quan trọng, giúp CQT tiết kiệm nguồn lực, chi phí tra, kiểm tra, tăng khả tìm trúng, đối tƣợng nộp thuế có nhiều tiềm ẩn rủi ro, tăng cƣờng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, quản lý hóa đơn, chống thất thu thuế, nhằm đảm bảo DN chấp hành tốt pháp luật thuế vai trò quan trọng nâng cao tính tuân thủ DN Để nâng cao chất lƣợng quản lý rủi ro hóa đơn đòi hỏi phải tn theo nguyên tắc định Cũng nội dung này, Luận văn phân tích rõ nhóm tiêu chí rủi ro theo tiêu chí động tiêu chí tĩnh Đồng thời, qua phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý rủi ro hóa đơn cho thấy CQT cần phải tác động nâng cao yếu tố tích cực, giảm thiểu yếu tố tiêu cực để quản lý hóa đơn ngày hiệu quả, tầm nâng cao đƣợc vị ảnh hƣởng cơng tác quản lý thuế nói riêng hệ thống pháp luật thuế nói chung 64 Đồng thời, Luận văn trình bày đƣợc số kinh nghiệm quản lý hóa đơn từ nƣớc tiên tiến, từ địa phƣơng, rút học thiết thực để áp dụng cho tỉnh Đồng Tháp nội dung có ý nghĩa cho việc đẩy mạnh triển khai áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế giai đoạn Thứ ba, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2016 - 2018 phƣơng pháp khảo sát thực tế Trên sở đó, Luận văn đánh giá thực trạng áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn thể kết áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn DN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thơng qua tiêu chí kết quản lý rủi ro nêu phần lý luận Qua cho thấy, quản lý rủi ro hóa đơn thời gian qua đạt đƣợc số kết tích cực định nhƣ: số thuế truy thu bình quân DN qua tra, kiểm tra hóa đơn tăng qua năm, giảm số thuế GTGT khấu trừ sai quy định Kết đạt đƣợc quản lý rủi ro hóa đơn phản ánh nỗ lực Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nâng cao chất lƣợng quản lý rủi ro, góp phần nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động quản lý hóa đơn, tăng thu cho NSNN nâng cao ý thức, hành vi tuân thủ DN, đạt đƣợc mục tiêu định quản lý thuế Bên cạnh ƣu điểm áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn, Luận văn tồn hạn chế định nhƣ: kết phân tích rủi ro dừng lại mức độ hạn chế; ngành Thuế chƣa áp dụng toàn diện, đầy đủ, thống quản lý rủi ro hóa đơn… Đồng thời, Luận văn phân tích rõ ngun nhân tồn để có hƣớng khắc phục thời gian tới Thứ tư, Luận văn đƣa yêu cầu nhằm áp dụng có hiệu quản lý rủi ro hóa đơn DN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thời gian tới Từ yêu cầu đặt việc áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn, tác giả đề xuất số giải pháp tảng để thúc đẩy áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn thời gian tới nhƣ: Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện văn pháp luật thuế hiện; nâng cao nhận thức cho công chức thuế cần thiết phải áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn DN; hồn thiện sở liệu tập trung DN; phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ tra, kiểm tra thuế; đổi hoạt động đào tạo, bồi dƣỡng công chức thuế Đồng 65 thời, để đảm bảo giải pháp có tính khả thi, tác giả khuyến nghị cần thực giải pháp điều kiện để tạo môi trƣờng áp dụng quản lý rủi ro hóa đơn, nhấn mạnh số giải pháp nhƣ: Tăng cƣờng phối hợp quan nhà nƣớc hoạt động quản lý hóa đơn; tăng cƣờng trang bị sở vật chất cho quan thuế, tăng cƣờng thiết lập hệ thống kết nối quan, tổ chức 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt Bùi Quang Thái, 2015 Quản lý rủi ro quản lý thuế kinh nghiệm cho Việt Nam Tạp chí Tài chính, số 10, trang 47-49 Nguyễn Bá Lộc, 2014 Nghiên cứu công tác quản lý hóa đơn Chi cục Thuế Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ Đại học Thái Ngun Nguyễn Duy Thành, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in Chi Cục Thuế thành phố Nha Trang Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Nha Trang Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2013 Quản lý thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi Luận án Tiến sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thu Thủy, 2010 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục thuế Cầu Giấy Luận văn thạc sĩ Học viện Tài Thu Hằng, 2016 Hà Nội đẩy mạnh sử dụng hóa đơn điện tử [tạp chí điện tử]. [Ngày truy cập: 30 tháng năm 2019] Tổng cục Thuế, 2014 Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Trần Huy Trƣờng, 2015 Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Luận án Tiến sĩ Học viện Tài Trung Bảo, 2018 An Giang: Vi phạm hóa đơn diễn biến phức tạp [tạp chí điện tử]. [Ngày truy cập: 30 tháng năm 2019] 10 Trung Kiên, 2013 Quản lý thuế thƣơng mại điện tử: Kinh nghiệm Hàn Quốc [tạp chí điện tử].< http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiepvu/159-dien-dan-nghiep-vu/3438-kinh-nghiem-quanly-thue-tmdt-hanquoc.html>.[Ngày truy cập: 30 tháng năm 2019] 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Anh European Commission, 2006 Risk management guide for tax administrations [pdf] Available at: [Accessed 30 April 2019] European Commission, 2010 Compliance risk management guide for tax administrations [pdf] Available at: [Accessed 30 April 2019] 68 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu khảo sát 42 ... chung rủi ro quản lý thuế rủi ro; quy trình quản lý rủi ro; nguyên tắc quản lý rủi ro; phân tích rủi ro; xếp hạng rủi ro; đánh giá rủi ro; sử dụng công nghệ thông tin kỹ thuật tính tốn quản lý rủi. .. Thực trạng quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2016-2018 - Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hóa đơn doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp CHƢƠNG... hợp tăng số thuế đƣợc hồn khơng thất thu thuế mà chiếm đoạt bất hợp pháp tiền NSNN 11 Từ khái niệm rủi ro thuế quản lý rủi ro, hiểu quản lý rủi ro hóa đơn nhƣ sau: Quản lý rủi ro hóa đơn việc CQT