Kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán và phân tích khả năng thanh toán tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ tổng hợp tiến minh

ư Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g  ọc h ại Đ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K in THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY h TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP KHÓA HỌC: 2014 - 2018 ́ NGUYỄN THỊ LAN HƯƠNG uê ́H tê TIẾN MINH Tr ĐẠI HỌC HUẾ ờn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN g  ọc h ại Đ in K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH h HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI tê VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TIẾN MINH Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Lan Hương Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Niên khóa: 2014-2018 Huế, tháng 05 năm 2018 ́ Lớp : K48A - KTDN uê ́H Sinh viên thực hiện: Tr LỜI CẢM ƠN ờn g Để hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu này, bên cạnh tự nỗ lực, cố gắng tác giã nhận nhiều hỗ trợ, tư vấn quan tâm giúp đỡ người h ại Đ ọc Lời đầu tiên, tác giả xin gửi lời tri ân đến quý thầy cô giáo trường Đại học kinh tế - Đại học Huế, đặc biệt đến thầy giáo khoa Kế tốn Kiểm toán giúp tác giả trang bị kiến thức chuyên môn cần thiết suốt bốn năm giảng đường đại học K h in Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến giáo–Ths Phạm Thị Ái Mỹ - Giáo viên hướng dẫn trực tiếp cho tác giả hết lòng hỗ trợ, đốc thúc, giúp tác giả hoàn thành đề tài nộp thời hạn ́H tê uê Xin gửi lời cảm ơn đến quý công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh hết lòng tạo điều kiện cho tác giả suốt thời gian qua Và cuối xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè, người chỗ dựa tinh thần đóng góp ý kiến giúp tác giả khoảng thời gian ́ Tr ờn Trong q trình thực hiện, có nhiều cố gắng để hoàn thiện đề tài, song khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do đó, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu q thầy để đề tài hồn thiện g h ại Đ Sinh viên Nguyễn Thị Lan Hương ọc h in K uê ́H tê ́ Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ ờn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT g DN Doanh nghiệp h ại Đ SXKD Sản xuất kinh doanh CMKT Chuẩn mực kế toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài TNHH Giá trị gia tăng Trách nhiệm hữu hạn K CCDV ọc GTGT Cung cấp dịch vụ in Tài sản cố định TK Tài khoản BĐS Bất động sản TSNH Tài sản ngắn hạn TM Thương mại SX Sản xuất DV Dịch vụ TH Tổng hợp h TSCĐ Phải trả người bán SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương ́ PTNB uê Phải thu khách hàng ́H tê PTKH Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ ờn Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ kế toán nợ phải thu khách hàng 11 g Sơ đồ 1.2 – Sơ đồ kế toán khoản phải trả người bán 15 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy Công ty TNHH TM&DVTH Tiến Minh 25 h ại Đ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TM&DVTH Tiến Minh .27 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mơ tả quy trình ghi sổ Cơng ty TNHH TM&DVTH Tiến Minh .29 ọc h in K uê ́H tê ́ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC BẢNG ờn Bảng 2.1 : Tình hình lao động qua năm 2015- 2017 .31 g Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2015 – 2017 36 h ại Đ Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động kinh doanh sau năm 37 Bảng 2.4: Một số mã khách hàng công ty quý năm 2017 39 Bảng 2.6: Thực trạng công nợ PTKH PTNB công ty qua năm 2015 – 2017 .62 Bảng 2.7 : Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 67 ọc Bảng 2.8 : Hệ số vòng quay khoản phải thu 68 Bảng 2.9 : Kỳ thu tiền bình quân 69 K Bảng 2.10 :Số vòng luân chuyển khoản phải trả 70 in Bảng 2.11: Thời gian quay vòng khoản phải trả 71 h Bảng 2.12: Hệ số nợ hệ số tài trợ vốn 72 Bảng 2.13 : Hệ số khả toán công ty .73 uê ́H tê ́ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ DANH MỤC BIỂU ờn Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT Số 0001690 41 g Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0001730 43 h ại Đ Biểu mẫu 2.3: Hóa đơn GTGT số 0001719 43 Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết công nợ phải thu Khách hàng P3 .44 Biểu mấu 2.5: Chi tiết công nợ phải thu khách hàng CDKKT 45 Biểu mẫu 2.6: Sổ TK 131 47 ọc Biểu mẫu 2.7 : Phiếu thu tiền mặt .49 Biểu mẫu 2.8 : Thông báo công nợ 50 Biểu mẫu 2.9 : Mẫu giấy đề nghị toán 51 K Biểu mẫu 2.10: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0029087 .54 in Biểu mẫu 2.11: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0029245 .55 h Biểu mẫu 2.12: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000168 .57 Biểu mẫu 2.13 : Sổ chi tiết TK 331 59 tê Biểu mẫu 2.14 : Sổ TK 331 60 uê ́H ́ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ MỤC LỤC ờn PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài g Đối tượng nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu h ại Đ Phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu đề tài .4 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TRONG ọc DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung cơng nợ kế tốn cơng nợ doanh nghiệp .5 K 1.1.1 Khái niệm công nợ phân loại công nợ 1.1.1.1 Khái niệm công nợ in 1.1.1.2 Phân loại công nợ .5 h 1.1.2 Chức nhiệm vụ kế tốn cơng nợ 1.1.2.1 Chức kế tốn cơng nợ tê 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn cơng nợ 1.2 Nội dung kế toán khoản phải thu, khoản phải trả doanh nghiệp ́H 1.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Kế toán nợ phải trả 12 uê 1.2.2.1 Kế toán nợ phải trả người bán 12 1.3 Một số lý luận phân tích tình hình cơng nợ khả toán doanh ́ nghiệp 16 1.3.1 Vai trò việc phân tích cơng nợ khả tốn doanh nghiệp 16 1.3.2 Thơng tin sử dụng để phân tích tình hình cơng nợ khả toán doanh nghiệp 16 1.3.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty .17 SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ 1.3.3.1 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 17 ờn 1.3.3.2 Hệ số vòng quay khoản phải thu 17 1.3.3.3 Kỳ thu tiền bình quân .18 1.3.2.4 Hệ số nợ 18 g 1.3.2.5 Hệ số khả toán hành .19 h ại Đ 1.3.2.6 Hệ số khả toán nhanh 20 1.3.2.7 Hệ số khả toán .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TIẾN MINH 22 2.1 Tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh 22 2.1.2 ọc 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 22 Ngành nghề kinh doanh 23 2.1.3 Thị trường tiêu thụ .24 K Chức nhiệm vụ công ty 24 2.1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 24 in 2.1.4 2.1.5.1 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp h Tiến Minh 24 2.5.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 25 tê 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 26 ́H 2.1.6.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 26 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ 27 Chế độ sách áp dụng 28 2.1.8 Hình thức kế tốn áp dụng 29 uê 2.1.7 2.1.10 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2015- 2017 .33 2.1.11 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty qua năm 2015- 2017 .37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh .39 2.2.1 Thực trạng kế toán nợ phải thu khách hàng 39 2.2.2 Kế toán khoản phải trả 52 SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương ́ 2.1.9 Tình hình lao động doanh nghiệp qua năm 2015- 2017 30 Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ việc khoản phải thu bình quân tăng lên qua năm làm ảnh hưởng đến vòng ờn quay khoản phải thu dẫn đến ảnh hưởng xấu doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải có sách thu hồi nợ cách có hiệu nhanh g 2.3.2.3 Kỳ thu tiền bình quân STT h ại Đ Bảng 2.9 : Kỳ thu tiền bình qn Chỉ tiêu Vịng Ngày Năm 2016 Chênh lệch Năm 2017 2016/2015 2017/2016 ọc Số vòng quay khoản phải thu (1) Kỳ thu tiền bình quân (360/(1)) Năm 2015 ĐVT -3 -2 49.023 79.373 118.895 30.351 39.522 (Nguồn phịng kế tốn tài tính tốn tác giả) K Kỳ thu tiền bình quân năm 2015 49 ngày, điều cho biết bình qn cơng in ty 49 ngày để thu hồi khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân năm 2016 79 ngày, điều cho biết bình qn cơng h ty 79 ngày để thu hồi khoản phải thu Kỳ thu tiền bình quân năm 2017 118 ngày, điều cho biết bình quân tê công ty 118 ngày để thu hồi khoản phải thu ́H Như nhìn vào bảng số liệu thấy kỳ thu tiền bình qn ngày tăng, tín hiệu khơng tốt doanh nghiệp Công ty ngày nhiều thời gian để thu hồi khoản phải thu Cho thấy số vốn uê công ty bị chiếm dụng ngày nhiều Năm 2016 so với năm 2015 kỳ thu tiền bình quân tăng lên 30 ngày Năm 2017 kỳ thu tiền bình quân tăng ́ lên thành 39 ngày Kỳ thu tiền bình quân tăng lên chứng tỏ cơng ty chưa có sách tín dụng chặt chẽ, tiêu chuẩn tín dụng chưa tốt, khách hàng khó khăn mặt tài nên cơng ty chưa có đủ điều kiện để thu hồi nợ Mặc dù kỳ thu tiền bình quân tăng lên điều chưa tốt, công ty bán hàng mà không cho khách hàng nợ Do vậy, định cho khách hàng nợ công ty nên xem xét hạn mức tín SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 69 Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ dụng khách hàng mà cơng ty cho nợ tìm hiểu kỹ tình hình tài ờn khách hàng để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, ảnh hưởng đến vốn lưu động cho sản xuất kinh doanh, từ giảm kỳ thu tiền bình quân, tăng hoạt động sản xuất kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận g 2.3.2.4 Hệ số vịng quay khoản phải trả h ại Đ Hệ số vịng khoản phải trả năm tính lấy tổng giá vốn hàng bán lượng tăng hàng tồn kho năm mà chia cho khoản phải thu bình qn năm Số vịng ln chuyển khoản phải trả phản ánh khả chiếm dụng vốn donah nghiệp nhà cung cấp STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Ngàn đồng 6.648.237 Năm 2016 Năm 2017 K Các khoản phải trả bình quân (1) ọc Bảng 2.10 :Số vòng luân chuyển khoản phải trả 6.059.372 4.043.680 Chênh lệch 2016/2015 2017/2016 -588.865 2.015.692 in h Giá vốn hàng bán + lượng tăng(giảm) hàng Ngàn tồn kho (2) đồng 23.782.730 26.950.353 25.558.047 3.167.623 1.392.306 Hệ số vòng quay khoản phải trả (3=2/1) vòng 3,58 4,45 6,32 0,87 1,87 (Nguồn phòng kế tốn tài tính tốn tác giả) ́H tê Hệ số vòng quay khoản phải trả tăng dần qua năm Cụ thể năm 2015 uê quay 3.58 lần, năm 2016 quay 4,45 lần, năm 2017 quay 6,32 lần Như thấy khả doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhà cung cấp tăng ́ dần so với hệ số vịng quay khoản phải thu thấp Như công ty chiếm dụng vốn nhiều so với việc bị chiếm dụng vốn cao Năm 2016 so với năm 2015 quay thêm 0,87 vịng Năm 2017 so với năm 2015 quay thêm 1,87 vòng Như trì tốc độ tương lai công ty chiếm dụng vốn nhiều bị chiếm dụng vốn SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 70 Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ 2.3.2.5 Thời gian quay vòng khoản phải trả ờn Thời gian quay vòng khoản phải trả năm tính lấy số ngày năm (360 ngày) chia cho số vòng quay khoản phải trả Ta có bảng số liệu sau đây: g Bảng 2.11: Thời gian quay vòng khoản phải trả Năm 2017 h ại Đ STT Năm 2015 ọc Chỉ tiêu ĐVT Năm 2016 Số vòng quay khoản phải trả (1) Vòng 3,58 4,45 Thời gian quay vòng khoản phải trả ( 360/(1)) Ngày 100,6346 80,9405 Chênh lệch 2016/2015 2017/2016 6,32 0,87 1,87 56,9576 -19,6941 -23,9829 K (Nguồn phịng kế tốn tài tính tốn tác giả) Tại năm 2015 thời gian quay vòng khoản phải trả 100 ngày, cho biết in trung bình cơng ty cần 100 ngày để trả tiền cho nhà cung cấp Năm 2016 thời gian quay vòng khoản phải trả 80 ngày đến năm 2017 56 ngày Như công ty h chiếm dụng vốn Cụ thể năm 2016 so với năm 2015 chiếm dụng vốn 2.3.2.6 Hệ số tài trợ vốn hệ số nợ tê 19 ngày năm 2017 chiếm dụng vốn 23 ngày so với năm 2016 ́H Hệ số nợ năm tính cách lấy nợ phải trả chia cho tổng tài sản hệ số tự tài trợ vốn tính cách lấy nguồn vốn chủ sở hữu chia cho tổng tài uê sản năm Ta có bảng số liệu sau đây: ́ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 71 Tr Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.12: Hệ số nợ hệ số tài trợ vốn ờn STT ĐVT Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng Chênh lệch Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 2016/2015 2017/2016 6.954.502 5.164.244 3.579.634 1.790.258 1.584.610 5.456.033 14.605.022 15.095.897 h ại Đ Chỉ tiêu Nợ phải trả (1) nguồn vốn CSH (2) Tổng tài sản (3) Hệ số nợ (1/3) Hệ số tự tài trợ vốn (2/3) g GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ 12.410.534 19.769.266 18.675.531 9.148.989 7.358.732 490.875 1.093.735 Lần 0,56 0,26 0,19 -0,30 -0,07 Lần 0,44 0,74 0,81 0,30 0,07 ọc (Nguồn phịng kế tốn tài tính tốn tác giả) Tỷ số nợ phải trả tổng tài sản công ty dùng để đo lường mức độ sử dụng nợ công ty để đầu tư cho tài sản Tỷ lệ cho biết phần trăm K tài sản từ vay qua cho biết khả tự chủ tài công ty Năm 2015 hệ số nợ 0,56 lần, điều cho biết đồng tài sản có 0,56 in đồng nợ phải trả Năm 2016 hệ số nợ 0,26 lần cho biết đồng tài sản có h 0,26 đồng nợ phải trả Năm 2017 hệ số nợ 0,19 lần cho biết đồng tài sản có 0,19 đồng nợ phải trả Hệ số nợ ngày giảm qua năm cho thấy khả tự chủ tài tốt, bị phụ thuộc vào bên ngồi ́H tê chủ tài cơng ty tăng lên điều cho thấy cơng ty có khả tự Hệ số tự tài trợ vốn công ty có xu hướng tăng dần qua năm điều cho thấy tín hiệu tốt cho doanh nghiệp, cho thấy doanh nghiệp có khả 2.3.3 Phân tích khả tốn cơng ty qua năm 2015 - 2017 uê tự chủ tài cao giúp doanh nghiệp tránh bị lệ thuộc vào bên ngồi ́ Khả tốn doanh nghiệp tiêu biểu rõ khả trả nợ doanh nghiệp Nó thể quy mơ tài sản dùng để trang trả nợ doanh nghiệp Khả toán doanh nghiệp đánh giá tốt doanh nghiệp tốn khoản nợ cách đầy đủ hạn Để đánh giá tình hình tốn cơng ty sử dụng hệ số sau: SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 72 Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Hệ số toán hành, hệ số toán nhanh hệ số khả toán ờn nhanh Bảng 2.13 : Hệ số khả tốn cơng ty g Chỉ tiêu NNH (2) Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng Năm 2016 h ại Đ TSNH (1) ĐVT Năm 2015 8.152.526 15.818.450 14.838.619 6.954.502 3.687.744 3.579.634 7.665.924 3.266.758 3.966.816 5.112.697 5.293.398 1.145.881 180.701 1.098.394 845.335 510.929 -253.059 -334.406 4,15 3,12 -0,14 2,30 -0,24 Lần 1,17 4,29 Lần 0,60 K ọc 2,67 -108.110 0,16 0,23 0,14 0,07 -0,09 (Nguồn phòng kế tốn tài tính tốn tác giả) h Lần 2,90 -979.831 in HTK (3) Tiền tương đương tiền (4) Hệ số toán hành (= 1/2) Hệ số toán nhanh (= (1-3)/2) Khả toán tức thời (=4/2) Năm 2017 Chênh lệch 2016/2015 2017/2016 tê Hệ số tốn hành tính dựa số liệu kế toán cách lấy tài sản ngắn hạn chia cho nợ ngắn hạn Dựa vào bảng số liệu ta thấy khả ́H tốn cơng ty có biến động lớn mức cao, cho thấy cơng ty có khả tốn nợ tốt chứng tỏ phận uê tài sản công ty đầu tư từ nguồn vốn ổn định nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Năm 2015 hệ số tốn hành cơng ty 1,17 lần, cho biết biết đồng nợ đảm bảo 4,29 đồng tài sản năm 2017 hệ số 4,15 lần cho biết đồng nự đảm bảo 4,15 đồng tài sản Như từ năm 2016 trở tài sản mà cơng ty đảm bảo cho khoản nợ cao, cho thấy khả toán doanh nghiệp tốt Rõ năm 2016 hệ số tăng 2,3 lần so với năm 2015, kết giúp cho doanh nghiệp đảm bảo uy tín tránh bị động có khoản nợ đến hạn SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 73 ́ đồng nợ đảm bảo 1,17 đồng tài sản Năm 2016 hệ số 4,29 lần cho Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Khi xác định hế số tốn hành tính giá trị hàng tồn ờn kho tài sản ngắn hạn đảm bảo cho nợ ngắn hạn.Tuy nhiên, thực tế hàng tồn kho khoản phải thời gian chi phí tiêu thụ chuyển thành tiền Để tránh nhược điểm này, hệ số toán nhanh nên sử dụng g Hệ số tốn nhanh cơng ty tính tốn dựa vào thông tin bảng h ại Đ cân đối kế tốn khơng tính giá trị hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác (nếu chiếm tỉ trọng lớn) vào giá trị tài sản ngắn hạn tính tốn Nhìn vào bảng số liệu hệ số tốn nhanh cơng ty có biến động qua năm Năm 2015 hệ số nhỏ cho thấy khả tốn cơng ty giai đoạn chưa tốt Nhưng đến năm hệ số lớn điều ọc cho thấy tài sản ngắn hạn sử dụng cơng ty đủ để toán khoản ngắn hạn chủ nợ đòi tiền lúc Năm 2015 hệ số tốn nhanh cơng ty 0,6 lần cho biết đồng nợ K ngắn hạn có 0,6 đồng tài sản ngắn hạn sử dụng để toán Năm in 2016 hệ số 2,9 lần cho biết đồng nợ ngắn hạn có 2,9 đồng tài sản ngắn hạn sử dụng để toán Năm 2017 hệ số 2,67 lần cho biết h đồng nợ ngắn hạn toán 2,67 đồng tài sản ngắn hạn Hệ số tăng dần qua năm khơng điều tốt thể cơng ty sử tê dụng tài sản khơng có hiệu ́H Khả tốn tức thời doanh nghiệp tính tỷ số giá trị khoản tiền tương đương tiền so với tổng nợ ngắn hạn cơng ty Khác với khả tốn nhanh, khả toán tức thời xem xét tốn tức cho khoản nợ đến hạn Nhìn vào bảng số liệu khả tốn tức thời cơng ty có biến động định Năm 2015 khả toán tức thời công ty 0,16 lần cho biết đồng nợ ngắn hạn đảm bảo toán 0,16 lần tiền khoản tương đương tiền Năm 2016 hệ số 0,23 lần cho thấy đồng nợ ngắn hạn đảm bảo toán 0,23 đồng tiền khoản tương SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 74 ́ liệu doanh nghiệp số tiền tương đương tiền mà doanh nghiệp có, có đủ để Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ đương tiền Năm 2017 hệ số 0,14 lần cho biết có 0,14 đồng tiền tương ờn đương tiền toán cho đồng nợ ngắn hạn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ƯU, NHƯỢC ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN g THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TIẾN MINH h ại Đ 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh cơng ty thương mại dịch vụ có quy mơ lớn địa bàn, có nhiều khách hàng nhiều nhà cung cấp phân phối cho cơng ty Vì thời gian dài để đứng vững mở rộng thị ọc trường uy tín cơng ty nỗ lực hệ thống quản lí nhân viên cơng ty Bằng sách chiến lược mà cơng ty đề cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty in K giúp cho doanh nghiệp có chỗ đứng thị trường, đặc biệt sách Sau khoảng thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh, tơi xin có số ý kiến nhận xét ưu, nhược điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng tác kế toán ́H - tê 3.1.1 Ưu điểm h cơng tác kế tốn cơng nợ đơn vị: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm điều hành, kiểm soát phần hành kế toán uê Mỗi phần hành thực chức riêng biệt, có trao đổi qua lại với nhau, kế toán viên tham mưu cho kế tốn trưởng trường hơp cụ thể có liên hợp với trình độ lực chun mơn - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách tương đối đầy đủ theo chế độ kế toán Nhà nước Tài khoản kế toán mở chi tiết cho nhiều đối tượng khác nhau, kịp thời thông qua phần mềm kế toán Misa giúp cho nghiệp vụ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 75 ́ quan đến phần hành Mỗi kế tốn viên phân cơng cơng việc hợp lí, phù Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ lưu trữ đầy đủ hạch tốn dễ dàng, xác Trình tự luân chuyển chứng từ ờn chặt chẽ, hợp lí, linh hoạt, đảm bảo thực thủ tục kiểm sốt Cơng ty nội bộ, tránh tình trạng biển thủ cơng quỹ - Các kế tốn viên cơng ty có lực chun mơn từ Cao đẳng trở lên, g bên cạnh kế tốn có kinh nghiệm cơng ty ln tạo hội cho nhân kinh nghiệm - h ại Đ viên kế tốn bạn sinh viên vừa trường có hội làm việc, học hỏi tích lũy Việc sử dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung giúp kế tốn giảm khối lượng lớn cơng việc, phù hợp với thơng tư 200 Bộ tài 3.1.1.2 Về cơng tác tổ chức kế tốn cơng nợ ọc - Công ty sử dung hệ thống tài khoản theo quy định tài tài khoản ghi nhận cơng nợ, kế tốn ghi nhận khoản phải thu, phải trả chi tiết cho đối tượng Điều giúp cho cơng ty phản ánh kịp thời xác đối tượng cho K đối tượng công nợ, từ theo dõi chi tiết cho khoản nợ thời hạn in toán hạn - Biên đối chiếu công nợ thực định kỳ công ty với khách h hàng, nhà cung cấp, đảm bảo xác sổ sách hai bên, tránh tình trạng sai sót q trình ghi chép hai bên ảnh hưởng đến trình thu hồi cơng nợ thời tê han tốn hai bên ́H - Ghi chép đầy đủ, chi tiết cho đối tượng khách hàng thời hạn nợ lần nợ từ khách hàng, từ thống kê hạn nợ chưa đến hạn - uê hạn lần nợ chi tiết cho khách hàng Bằng việc sử dụng hệ thống kế toán máy với hỗ trợ phần mềm kế kiệm thời gian công sức cho nhân viên Bên cạnh việc làm việc phần mềm kế tốn giúp cho việc đối chiếu chứng từ công tác kiểm tra diễn nhanh chóng xác - Quy trình ln chuyển chứng từ cơng ty tổ chức cách khoa học giúp cho việc tập hợp thuận lợi dễ dàng SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 76 ́ toán Misa giúp cho cơng việc kế tốn thực cách nhanh chóng, tiết Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ 3.1.2 Nhược điểm ờn Công tác tổ chức máy kế tốn khơng phải cơng việc dễ dàng, có ưu điểm có mặt hạn chế nó, qua tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh nhận thấy số hạn chế g sau đây: Việc mã hóa chi tiết cho đối tượng khách hàng nhà cung cấp chưa h ại Đ - mã hóa cách chi tiết, dễ gây nhầm lẫn trường hợp khách hàng nhà cung cấp có tên giống Việc nhầm lẫn khách hàng và cung cấp hay khách hàng với dẫn đến hậu lớn dẫn đến sai lệch công nợ công ty Công ty trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, có ọc - khoản nợ khơng địi khoản nợ xấu gây tổn thất cho cơng ty K - Tình hình thu hồi nợ cơng ty chậm, khoản phải thu khách hàng lại công tác thu hồi nợ cách có hiệu Cơng tác thu hồi nợ cơng ty diễn cịn chậm, chưa có sách rõ ràng cơng tác thu hồi nợ tê - h - in lớn khoản phải trả cho người bán, công ty cho nợ nhiều, chưa có Việc lựa chọn nhà cung cấp chưa cân nhắc cách hiệu chưa ́H có sách so sánh nhà cung cấp với 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ tình hình tốn cơng nợ cơng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kê tốn cơng nợ công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh sau: 3.2.1 Đối với khoản phải thu - Trước tiên, công ty nên lập mã khách hàng cách chi tiết, dễ phân biệt, dễ liên tưởng để tránh tình tràng nhầm lẫn khách hàng với khách hàng khác, hay khách hàng với nhà cung cấp Ví dụ khách hàng nên mã hóa bắt đầu SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 77 ́ Dựa phân tích ưu, nhược điểm công ty xin đề xuất số Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ “ KH…” để phân biệt khách hàng với nhà cung cấp nên mã hóa bắt đầu ờn “ NCC…” - Tiến hành phân loại khách hàng nợ Tùy vào khách hàng mà công ty nên tiến hành lập kế hoạch thu hồi nợ cách hợp lí Từ cơng ty tiến hành g theo dõi cách chi tiết hợp lí hồn thành cơng việc thu hồi nợ cách có kế hoạch h ại Đ Từ tránh tình trạng khơng thu hồi vốn kịp thời dẫn đến thiếu vốn cho hoạt động kinh doanh cơng ty - Các sách tín dụng cơng ty đưa cần có hợp lí, nghiên cứu cẩn trọng Các tiêu chuẩn tín dụng khơng q cao hay q thấp Nếu sách tín dụng cao dễ dẫn đến khách hàng tiềm chí ọc khách hàng thường xuyên công ty dẫn đến doanh thu sụt giảm Nếu sách tín dụng thấp tăng doanh thu bán hàng doanh nghiệp rơi vào tình trạng thiếu vốn để tiếp tục kinh doanh, gia tăng khoản nợ phải thu, hoạt K động để thu hồi nợ thời gian tốn nhân lực in - Qua tìm hiểu cơng ty chưa thực sách chiết khấu mua hàng cho khách hàng thiết nghĩ ban giám đốc nên đưa sách áp dụng h cho cơng ty Khi thực sách chiết khấu góp phần thu hút khách hàng cho cơng ty Bên cạnh việc đề sách phải hơp lí, phù hợp với Cơng ty nên đề sách khuyến khích khách hàng ứng trước cho ́H - tê tình hình tài doanh nghiệp tránh thiệt hại kinh tế doanh nghiệp phần giá trị tiền hàng để đặt cọc nhằm hạn chế khoản phải thu - uê tăng lượng tiền mặt có doanh nghiệp Đưa sách khuyến khích khách hàng tốn trước hạn, việc thời hạn toán Khi đưa sách khuyến khích cần xem xét kỹ mối quan hệ lợi ích mà doanh nghiệp thu chi phí mà cơng ty bỏ cho khách hàng khách hàng chấp nhận sách cơng ty - Cơng ty cần tích cực cơng tác thu hồi nợ, cần thực phối hợp nhiều hình thức thu hồi nợ hình thức từ trực tiếp đến gián tiếp: giửi mail, gọi điện, găp mặt trực tiếp, SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 78 ́ khách hàng toán trước hạn giúp cho công ty gia tăng tốc độ thu hồi tiền hàng Tr Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Thực sách thương mại phù hợp cho đối tượng khách ờn hàng khác nhau: + Đối với khách hàng có mối quan hệ kinh doanh lâu dài, có uy tín doanh nghiệp nên thực bán hàng theo hình thức ghi sổ Đây hình thức mà g bên khơng cần kí kết hợp đồng văn mà người bán cần ghi sổ người h ại Đ mua kí kết vào Đơi với việc sử dụng hình thức với khách hàng lâu năm có tác dụng làm gắn kết thêm mối quan hệ làm ăn hai công ty tạo thoải mái, gắn kết thêm mối quan hệ hợp tác lâu dài hai bên + Đối với khách hàng tiềm năng, giá trị hợp đồng nhỏ, cơng ty kí kết hợp đồng mà không cần bảo lãnh ngân hàng khơng cần ọc chấp Từ giản lược thủ tục phức tạp, thu hút khách hàng tiền đến với doanh nghiệp, thực tốt sách mở rộng thi trường, phát triển công ty - Đối với khoản nợ dài hạn, cơng ty áp dụng quy trình gồm giải K pháp đề thu hồi nợ sau: trạng chưa toán nợ hạn cho công ty in + Giửi biên xác nhận công nợ tới khách hàng, thông báo, nhắc nhở trình h + Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ cử người đến đơn vị khách hàng để vận động trả nợ, đồng thời giải số vấn đề khó khăn tê cơng nợ khách hàng, hạn chế tình trạng nợ chồng nợ, nợ hạn cao + Có thể th đại diện địi nợ thay cho công ty uê + Tiến hành thủ tục pháp lí ́H khách hàng khả tốn cho cơng ty Đồng thời, khách hàng không trả nợ hạn, công ty hành thủ tục địi nợ cần xem xét giá trị khoản nợ có giá trị thời hạn toán hạn là để có biện pháp địi nợ cho phù hợp nhằm trì mối quan hệ cơng ty với khách hàng, đồng thời có kế hoạch để hạn chế tốn chi phí cơng tác thu hồi nợ 3.3.2 Đối với khoản phải trả SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 79 ́ ngừng cấp tín dụng họ toán xong nợ cũ Tuy nhiên, trước tiến Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Các khoản phải trả có tầm quan trọng lớn doanh nghiêp Nó ờn phản ánh khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đảm bảo nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời toán khoản nợ để đảm bảo uy tín kinh doanh g - Đối với khoản nợ phải trả người bán cơng ty nên phân loại h ại Đ cách chi tiết theo đối tượng nhà cung cấp theo thời hạn toán khoản nợ Để từ biết khoản nợ cần phải toán trước khoản toán sau để đảm bảo uy tín doanh nghiệp - Để tạo lịng tin với nhà cung cấp cơng ty nên có khoản ứng trước cho lơ hàng Cơng ty cần phải tìm hiểu sách từ nhiều nhà cung cấp khác ọc - để chọn cho nhà cung cấp phù hợp có sách ưu đãi tốt nhằm thu thêm lợi ích cho cơng ty K - Có cơng tác sử dụng tối đa nguồn vốn có cơng ty, hạn chế in khoản nợ ngắn hạn có thời hạn tốn nhanh khó khăn cho tình hình tài cơng ty ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp Cơng ty cần tìm hiểu cách cụ thể sách chiết khấu nhà cung h - cấp để định tốn trước hạn hay khơng Đồng thời so sánh lợi ích thu Trong số trường hợp định, dựa vào hợp đồng sách ́H - tê chi phí hội bị bỏ qua đồng ý để hưởng chiết khấu công ty mua hàng với nhà cung cấp để định nên toán hạn hay uê lựa chọn toán chậm, việc toán chậm khoản nợ phải chịu khoản chi phí phạt định ảnh hưởng đến uy tín cơng ty Tuy cần thiết lúc cơng ty tìm hiểu chi phí lãi vay so với lợi ích việc mở rộng kinh doanh để đưa định phù hợp SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 80 ́ nhiên, số trường hợp công ty cần vốn đầu tư, hay mở rộng kinh doanh Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ ờn g h ại Đ PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Hiện nay, dù doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại vấn đề cơng nợ vấn đề nhận quan tâm từ Lãnh đạo cơng ty đến phận ọc phịng kế tốn tài Thực tốt cơng tác kế tốn cơng nợ giúp doanh nghiệp thu hút khách hàng mở rộng kinh doanh, đồng thời tận dụng tốt địn bẩy tài góp phần tăng thêm lợi ích cho doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn cơng nợ K doanh nghiệp vừa thu hút khách hàng vừa khơng để bị chiếm dụng vốn in q trình lâu dài khơng dễ để thực Trong suốt thời gian thực tập công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng h hợp Tiến Minh, với giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình giảng viên hướng dẫn anh chị công ty, học hỏi nhiều cơng tác kế tốn cơng nợ tê cơng tác quản lí cơng nợ, cơng việc kế tốn nói chung kế tốn cơng nợ công nợ nghiên cứu hoàn thành số vấn đề sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn cơng nợ doanh nghiệp - ́H nói riêng Mục đích nghiên cứu đề tài kế tốn cơng nợ phân tích tình hình kế tốn Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty Cổ phần Liên ́ Minh Từ có nhìn tổng qt kế tốn cơng nợ cơng ty, đồng thời phân tích số tiêu tình hình cơng nợ khả tốn công ty - Đưa số đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả - Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 81 Tr Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Hạn chế đề tài ờn Mặc dù nhận hướng dẫn giảng viên giúp đỡ từ phía cơng ty thực tập, nhiên khơng thể khơng có thiếu sót, xuất phát từ nguyên nhân chủ quan khách quan sau: g h ại Đ - Bài nghiên cứu dựa vào thực tế quan sát được, tự học hỏi thu thập số liệu từ phịng kế tốn cung cấp, khơng có hội để vấn nhân viên kế tốn nên chưa thể trình bày đầy đủ, rõ ràng - Do bí mật số liệu khách hàng, nhà cung cấp nên số liệu cung cấp ọc không đầy đủ - Đề tài chọn số nghiệp vụ để đưa ví dụ minh họa nên chưa thể khái quát hết đặc điểm khoản nợ phải thu phải trả công ty K - Điều kiện hạn chế thời gian, kinh nghiệm thân kỹ nghề in nghiệp, cách thức tiếp cận với công việc nên giải pháp đề tài nghiên cứu số đề xuất mang tính cá nhân dựa sở lý thuyết trang bị nhà h trường q trình tìm hiểu thực tế cơng ty Song tơi hy vọng kiến nghị góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn công nợ công ty tê Đề xuất hướng nghiên cứu tiếp đề tài ́H Công tác kế tốn cơng nợ cơng tác quan trọng doanh nghiệp, cần trình lâu dài để nghiên cứu hoàn thiện Nhưng hạn chế thời gian nghiên cứu việc vận dụng lý thuyết vào thực tế trình dài Do uê để phát triển đề tài theo hướng tốn diện tơi xin đề xuất số ý kiến sau: - Bài khóa luận đề câp vấn đề phải thu khách hàng, phải trả ́ nhà cung cấp , có nội dung khác phải thu phải trả nội tạm ứng hoàn ứng, khoản phải trả Nhà nước chưa đề cập đến Do có thêm thời gian em mở rộng nghiên cứu thêm nội dung - Nghiên cứu hiệu công tác thu hồi khoản nợ phải thu mối tương quan với chi phí bỏ để thực việc thu nợ - Đi sâu tìm hiểu cách thức quản lí, cơng tác thu hồi công nợ SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 82 Tr Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Th.s Phạm Thị Ái Mỹ Một hướng nghiên cứu mẻ tìm hiểu cơng tác quản ờn trị tổ chức nói chung cơng tác quản trị cơng tác kế tốn cơng nợ Đây hứa hẹn hướng nghiên cứu mẻ dễ thu thút tránh nhàm chán đề tài trước g h ại Đ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Võ Văn Nhị (2008), Hướng dẫn thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Giao thơng vận tải, TP Hồ Chí Minh Th.S Hoàng Thị Kim Thoa, Slide giảng phân tích báo cáo tài Bộ Tài (2006), Quyết định 48/2006/QĐ - BTC, ban hành ngày ọc 14/09/2006 Bộ Tài Tài liệu cơng ty Cổ phần Liên Minh phịng Kế tốn – Tài cung Nguyễn Tất Bình (2011), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tổng hợp TP Hồ cấp in Chí Minh, TP Hồ Chí Minh K Ngơ Thế Chi (2008), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2009), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2010), Kế toán tài chính, Nhà xuất Tài Trang web: http://www.webketoan.vn/ 11 Trang web: http://www.tapchiketoan.vn/ ́ 12 Trang web: http://tailieu.vn/ uê 10 Trang web: http://www.nieaccoungting.com ́H chính, Hà Nội tê h 13 Trang web: http://www.vietnamanaqment.com SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương 83 ... TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY ờn TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TIẾN MINH 2.1 Tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến g Minh 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty. .. .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TIẾN MINH 22 2.1 Tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh 22 2.1.2 ọc 2.1.1... thức cơng nợ vấn đề có vai trị quan trọng công ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Tiến Minh từ tơi mạnh dạn chọn đề tài K ? ?Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán phân tích khả đề