báo cáo thực tập giữa khóa kế toán công nợ phải trả người bán và phải thu khách hàng tại công ty TNHH đầu tư phát triển LATA

MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN LATA...33 3.1... LỜI MỞ ĐẦUBất kỳ doanh nghiệp nào tron

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ iii

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN LATA 2

1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2

1.2 Một số mặt hàng kinh doanh chính 3

1.3 Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 3

1.4 Khái quát tình hình tài chính của công ty 6

1.5 Đánh giá 8

1.5.1 Thuận lợi 8

1.5.2 Khó khăn 9

CHƯƠNG 2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY 10

2.1 Tình hình công tác kế toán tại công ty 10

2.1.1 Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán 10

2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng 11

2.1.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng 11

2.2 Nội dung tổ chức kế toán phải trả người bán 12

2.2.1 Chứng từ sử dụng 13

2.2.2 Tài khoản sử dụng 14

2.2.3 Quy trình hạch toán 14

2.2.4 Một số nghiệp vụ thực tế 15

2.3 Nội dung tổ chức kế toán phải thu khách hàng 22

2.3.1 Chứng từ sử dụng 23

2.3.2 Tài khoản sử dụng 24

2.3.3 Quy trình hạch toán 24

2.3.4 Một số nghiệp vụ thực tế 25

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN LATA 33

3.1 Đánh giá, nhận xét chung 33

3.1.1 Ưu điểm 33

3.1.2 Tồn tại 34

3.2 Một số đề xuất 36

KẾT LUẬN 38

TÀI LIỆU THAM KHẢO 39

PHỤ LỤC 1 MỘT SỐ CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY 40

PHỤ LỤC 2 NHẬT KÝ THỰC TẬP 50

DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Thông tin cơ bản về công ty 3

Bảng 1.2 Tình hình biến động nhân sự tổng hợp 4

Bảng 1.3 Bảng cân đối kế toán năm 2017 6

Bảng 2.1 Các hình thức mua hàng và chứng từ thanh toán 13

Bảng 2.2 Các hình thức bán hàng và hồ sơ thanh toán 23

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của công ty 4

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán 10

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán 12

Sơ đồ 2.3 Quy trình thanh toán mua hàng 14

Sơ đồ 2.4 Quy trình xuất hóa đơn và lập hồ sơ thanh toán bán hàng 24

LỜI MỞ ĐẦU

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của mìnhcũng đều phát sinh rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toánnhư: quyết toán thuế với cơ quan nhà nước, trả lương cho cán bộ công nhân viên,thanh toán cho nhà cung cấp, thanh toán với khách hàng, Tuy nhiên, chiếm mật độcao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người cung cấp và khách hàng

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn nhưtiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính củadoanh nghiệp Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng củahoạt động thanh toán với người mua, người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hìnhtài chính của mỗi doanh nghiệp, yêu cầu đối với kế toán thanh toán cũng vì thế màcao hơn Kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn chịu trách nhiệm thu hồinhanh các khoản nợ, tìm nguồn vốn để trả nợ, lường trước và hạn chế được rủi rotrong thanh toán… Trong quá trình hoàn thiện để thích nghi với những thay đổi đó,

kế toán sẽ phải gặp không ít khó khăn, và đây là điều không thể tránh khỏi

Qua quá trình tìm hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quátrình thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA, em nhìn nhận được tầm

quan trọng và ý nghĩa đó nên đã lựa chọn đề tài: “Kế toán công nợ phải trả người bán và phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA” Với

điều kiện thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viênthực tập, chuyên đề sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được

sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toàn thể các bạn để em có điềukiện bổ sung, nâng cao ý thức của mình, phục vụ tốt hơn công tác thực tế sau này

Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn cô Trần Thị Kim Anh, trưởng khoa Kếtoán – Kiểm toán của Trường Đại học Ngoại thương, người trực tiếp hướng dẫn và

đã cho em những nhận xét vô cùng hữu ích để em có thể hoàn thiện chuyên đề này.Đồng thời, em cũng xin cảm ơn sự giúp đỡ nồng hậu của các anh chị tại Công ty

TNHH Đầu tư Phát triển LATA nói chung và các chị phòng Kế toán nói riêng đãnhiệt tình chỉ bảo trong quá trình thực hiện đề tài này.

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH

ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN LATA1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA được thành lập theo quyết định số

0105612754 của Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 03 tháng 11 năm

2011 Công ty có trụ sở chính tại số 63A, ngõ 12, phố Chính Kinh, phường NhânChính, quận Thanh Xuân, Hà Nội với các ngành nghề kinh doanh chính là đại lýmua hàng, đại lý bán hàng, nhà phân phối và nhà cung cấp các sản phẩm, nguyênphụ liệu, liên quan đến phục vụ sản xuất

Với nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực của mình, công ty nhận thấy việckhó khăn của các doanh nghiệp FDI trong việc mua hàng từ các doanh nghiệp ViệtNam: trừ các mặt hàng văn phòng phẩm, thực phẩm, đồ bảo hộ lao động, thì100% các hàng hóa còn lại các doanh nghiệp FDI đều phải làm thủ tục hải quantrước khi đưa vào sử dụng Bên cạnh đó, việc các doanh nghiệp Việt Nam thiếuchuyên nghiệp trong hoạt động dịch vụ như: giao hàng, thanh toán, các hoạt độngsau bán hàng, cũng là một trở ngại và là một trong những nguyên nhân làm tăngchi phí trong quản lý của khách hàng Thấu hiểu những khó khăn đó, công ty đượcthành lập với định hướng trở thành nhà cung cung cấp chuyên nghiệp nhất để đemlại cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất bởi một dịch vụ hoàn hảo nhất, làm hàilòng những khách hàng cao cấp nhất, khó tính nhất

Cho đến nay, công ty đã trở thành đại lý mua hàng cho các tập đoàn FDIlớn của Nhật Bản như: Asahi, Canon, Fuji Xerox, Kyocera, Bằng năng lực củamình, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA đã nhận được sự tin tưởng và được

ủy quyền phân phối của các tập đoàn đa quốc gia nổi tiếng như: Asone, Laplace(Nhật Bản), Borecy, Xiamen, Mingda (Trung Quốc), Maxclean (Hồng Kông),

Dưới đây là một số thông tin cơ bản của công ty:

Bảng 1.1 Thông tin cơ bản về công ty

Tên chính thức Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA

Tên tiếng Anh LATA Development Investment Company Limited

Ngày hoạt động 03/11/2011

Mã số thuế 0105612754

Vốn điều lệ 6.800.000.000 đồng (6 tỷ tám trăm triệu đồng)

Người đại diện (Ông) Nguyễn Châu Lân – Giám đốc

Trụ sở chính Số 63A, ngõ 12, phố Chính Kinh, phường Nhân Chính, quận

Thanh Xuân, Hà Nội

Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, phòng Hành chính.

1.2 Một số mặt hàng kinh doanh chính

Bởi ngành nghề kinh doanh chính của công ty là đại lý mua hàng, đại lý bánhàng, nhà phân phối và nhà cung cấp các sản phẩm, nguyên phụ liệu, liên quanđến phục vụ sản xuất nên có một số các mặt hàng chính như sau:

1.3 Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Hiện nay, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA có tổng số cán bộ, nhânviên là 28 người, trực thuộc 5 phòng, ban Dưới đây là tình hình biến động nhân sựcủa công ty trong 6 tháng đầu năm 2018:

Ban Giám đốc

Phòng

Kinh doanh

Văn phòng giao dịch Hà Nội

Văn phòng giao dịch Hồ Chí Minh

Phòng

Kế toán

PhòngHành chính

PhòngGiao hàng

Bảng 1.2 Tình hình biến động nhân sự tổng hợp

Thời gian

Nửa đầu năm 2017

Nửa đầu năm 2018

Số lao động mới (không tính lao động

Tỷ lệ lao động nghỉ việc/số lao động

Nguồn: Báo cáo nhân sự 6 tháng đầu năm 2018, phòng Hành chính.

Xét trong 6 tháng đầu năm, năm 2018 là năm có nhiều biến động về laođộng Tuy số lượng lao động trung bình gần như không có sự thay đổi nhiều so vớinăm 2017 nhưng tỷ lệ lao động thử việc không đạt tăng đột biến so với năm 2017

Số lao động xin nghỉ chủ yếu vì lí do mức lương hoặc muốn thay đổi môi trườngmới Tuổi thọ trung bình của lao động ngắn, chỉ khoảng 01 tháng/lao động Tuynhiên để bù đắp số nhân viên đã nghỉ, công ty đã tuyển mới thêm 5 lao động

Công tác tổ chức quản lý của công ty được thể hiện như sau:

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của công ty

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp.

 Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của công ty, có trách nhiệm pháp lý cao

nhất, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành kinh doanh, đồng thời chịu tráchnhiệm trước pháp luật trong việc điều hành, quản lý công ty

 Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc ủy quyền khi Giám đốc

đi vắng, thay mặt Giám đốc theo dõi trực tiếp các đơn vị sản xuất của Công ty

 Phòng Kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ tổng hợp các kế hoạch và trực tiếp

xây dựng, thực hiện kế hoạch về kinh doanh Đặc biệt, phòng Kinh doanh có bộphận Xuất – Nhập khẩu có chức năng, nhiệm vụ tìm hiểu các chế độ chính sáchcủa Nhà nước trong công tác xuất – nhập khẩu Trong quá trình thực hiện kếhoạch kinh doanh phải tìm hiểu và phát huy khả năng khai thác thị trường trong

và ngoài nước, đồng thời củng cố các mối quan hệ với các bạn hàng truyền thống

để tạo ra mối quan hệ lành mạnh và phong phú trong kinh doanh

 Phòng Kế toán: Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán theo quy định của Nhà

nước; thực hiện kế hoạch tài chính, đảm bảo số vốn cho kinh doanh; thực hiện kếhoạch phân chia lợi nhuận; phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh, hạch toánlãi lỗ, có trách nhiệm quản lý kinh doanh thông qua tiền vốn; dựa vào hoạt độngkinh doanh thực hiện công tác chế độ đóng góp cho Nhà nước và người lao động

 Phòng Hành chính: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc các mặt về công tác

quản lý cán bộ, tổ chức quản lý, thực hiện công tác lao động, tiền lương, bảohiểm và an toàn lao động, các công tác thuộc phạm vi chế độ chính sách đối vớingười lao động

 Phòng Giao hàng: Có chức năng, nhiệm vụ sử dụng phương tiện của công ty để

chuyên chở hàng hóa, tài liệu, hồ sơ theo yêu cầu của các Trưởng bộ phận, Giámđốc Báo cáo quản lý trực tiếp về những vấn đề phát sinh trong việc vận chuyểnchứng từ và hàng hoá để xin ý kiến giải quyết hoặc đề xuất các phương pháp,cách thức làm việc để công tác giao nhận đạt hiệu quả Chịu hoàn toàn tráchnhiệm về hàng hoá từ khi nhận cho đến khi giao trừ trường hợp bất khả kháng.Mỗi phòng ban đều có những chức năng và nhiệm vụ độc lập và quyền hạnriêng của mình, song đều có chung một mục đích là hỗ trợ cho Giám đốc để lãnhđạo và điều hành công ty đứng vững và phát huy hết tiềm năng của mình trên thịtrường

1.4 Khái quát tình hình tài chính của công ty

Bảng 1.3 Bảng cân đối kế toán năm 2017

Đơn vị: đồng Việt Nam

2 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (28.324.219) 297.820.993 326.145.212

Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2017, phòng Kế toán.

Trong khi đó, tài sản dài hạn của công ty lại giảm, một phần là bởi chi phíkhấu hao tài sản cố định tăng khi mà nguyên giá không đổi Điều này làm cho giá trịghi sổ của các tài sản cố định giảm 228.840.393 đồng, tương đương 22,72% Ngoài

ra, tài sản dài hạn khác của công ty cũng giảm khiến tổng khoản mục này giảm

lưu ý là trong năm 2017, công ty đã hoàn thành hết công nợ phải trả với người mua,càng chứng tỏ công ty chú trọng đến các chính sách ưu đãi và chăm sóc khách hàng.

Mặt khác, nguồn vốn kinh doanh của công ty cũng tăng lên đáng kể, từ6.771.675.781 đồng trong năm 2016 lên đến 7.097.820.993 vào năm 2017 Bởitrong năm 2017, chủ sở hữu không góp thêm vốn nên việc tăng lên của vốn kinhdoanh xuất phát từ hiệu quả hoạt động của công ty Trong khi năm 2016, công ty lỗ28.324.219 đồng thì đến năm 2017, kết quả kinh doanh đã khởi sắc hơn với khoảnlợi nhuận sau khi đã trừ thuế là 297.820.993 đồng

Qua sự gia tăng của nguồn vốn, ta thấy công ty đã có sự chuyển dịch tíchcực, tuy nhiên số vốn vay vẫn không giảm đòi hỏi công ty phải có sự tính toán hợp

lý để giảm thiểu sự ảnh hưởng của chi phí lãi vay đến kết quả kinh doanh

1.5 Đánh giá

Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA ra đời trong thời điểm nền kinh tếđầy biến động với sự cạnh tranh gay gắt của các đối thủ cùng ngành nên công tycũng có nhiều thuận lợi và khó khăn

1.5.1 Thuận lợi

 Là đơn vị có trụ sở và VPGD ở 2 thành phố lớn nhất cả nước là Hà Nội và thànhphố Hồ Chí Minh, nơi có các sân bay quốc tế rất thuận tiện cho việc xuất – nhậpkhẩu các mặt hàng vận chuyển qua đường hàng không

 Nằm trong trung tâm thành phố, công ty có thể khai thác được nguồn nhân lực đadạng và năng động Đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt huyết và không ngừng đổi mới,

có thể đưa ra những thay đổi để thích nghi, bắt kịp với xu hướng

 Thị trường tương đối thuận lợi bởi sự gia tăng của các doanh nghiệp FDI tại ViệtNam đã làm nhu cầu mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu chế xuất với các doanhnghiệp trong nước tăng theo

 Công ty được nhiều đối tác tin cậy và trở thành đối tác phân phối độc quyền tạithị trường Việt Nam

để tiết kiệm chi phí.

 Thủ tục hải quan còn nhiều hạn chế

CHƯƠNG 2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI TRẢ

NGƯỜI BÁN VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI

CÔNG TY2.1 Tình hình công tác kế toán tại công ty

2.1.1 Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán

Căn cứ vào quy mô và đặc điểm hoạt động, công ty tổ chức bộ máy kế toántheo mô hình kế toán tập trung, thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp.

 Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tham mưu các hoạt động tài chính cho Giám đốc,

trực tiếp lãnh đạo các nhân viên kế toán trong công ty, kiểm tra công tác thu thập

và xử lý chứng từ, kiểm soát và phân tích tình hình vốn của đơn vị Đồng thời,hướng dẫn thi hành các chế độ tài chính do Nhà nước ban hành, báo cáo phântích hiệu quả hoạt động kinh doanh theo định kì và chịu trách nhiệm đối với côngtác kế toán Có trách nhiệm đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, phổ biến các quyđịnh mới cho các bộ phận liên quan cũng như bộ máy kế toán

 Kế toán kho/Thủ kho: Khi có nghiệp vụ phát sinh phải lập đầy đủ và kịp thời

các chứng từ có liên quan; kiểm tra các hóa đơn nhập hàng từ nhà cung cấp, xử

lý tất cả các trường hợp thiếu/thừa; theo dõi số lượng và tính giá nhập – xuất –tồn; tổ chức công tác kiểm kê định kỳ để lập báo cáo

Kế toán trưởng

Kế toán kho/

Thủ kho Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền mặt/ Thủ quỹ Kế toán mua hàng

 Kế toán tiền mặt/Thủ quỹ: Ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ các

khoản thu chi tiền mặt, thanh toán nội bộ và các khoản thanh toán khác, đôn đốcviệc thực hiện tạm ứng; đồng thời, có trách nhiệm theo dõi tình hình thu – chi vàquản lý tiền mặt của công ty

 Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng: theo dõi tình hình biến động của tiền

gửi và tiền vay ngân hàng, theo dõi công nợ của các cá nhân và tổ chức

 Kế toán nghiệp vụ mua hàng: Lập yêu cầu mua hàng để Kế toán trưởng và

Giám đốc phê duyệt; dựa trên yêu cầu mua hàng đã được duyệt chuẩn bị đơn đặthàng và bàn giao cho phòng Kinh doanh Thu thập các hóa đơn từ phòng Kinhdoanh, kiểm tra số lượng, đơn giá và hạch toán lên hệ thống

2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng

 Chế độ kế toán: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài

Chính

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12

 Đồng tiền hạch toán: Đồng Việt Nam (VND)

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng

 Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân cuối kỳ

 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

2.1.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức kếtoán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của hình thức này là công việc kế toán đượcthực hiện theo chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm đượcthiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán sau: nhật ký chung,nhật ký – sổ cái, chứng từ ghi sổ, nhật ký – chứng từ, hoặc kết hợp các hình thức kếtoán này Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng

in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Hàng ngày, kế toán dùng chứng từ kế toán đã được kiểm tra làm căn cứ ghi

sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tínhtheo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm Theo quy trình của phần mềm

kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kếtoán chi tiết liên quan

Cuối kỳ hoặc tại bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện cácthao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với

số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kỳ

Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toánghi bằng tay Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toánvới báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp.

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo định kỳ:

Đối chiếu, kiểm tra:

2.2 Nội dung tổ chức kế toán phải trả người bán

Nghiệp vụ thanh toán với người bán thường xảy ra khi công ty mua hàngtheo phương thức thanh toán trả sau hoặc trả trước tiền hàng Khi công ty mua chịu

sẽ phát sinh nợ phải trả, khi công ty ứng trước sẽ xuất hiện một khoản phải thu

Sổ kế toán(sổ tổng hợp, sổ chi tiết)

Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị

Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán

(MISA, AME)

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán

 Phiếu xuất kho của nhà cung cấp/Phiếu giao hàng

 Phiếu thu/Phiếu chi/Ủy nhiệm chi

 Hợp đồng kinh tế/Hợp đồng nguyên tắc (bắt buộc với những hóa đơn trên 20 triệu và phải chuyển khoản)

 Hợp đồng thuê kho ngoại quan (nếu có)

 Hợp đồng ủy quyền làm thủ tục hải quan (nếu có)

 Mua hàng chưa trả tiền

 Trị giá hàng đã nhận theo số tiềntrả trước

 Chênh lệch tỷ giá

Số dư Nợ: số tiền ứng trước hoặc trả

thừa cho người bán

Số dư Có: số tiền còn phải trả cho

người bánCác tài khoản liên quan đến hạch toán công nợ với người bán bao gồm TK

111 – tiền mặt, TK 112 – tiền gửi ngân hàng, TK 131 – Phải thu của khách hàng,

2.2.3 Quy trình hạch toán

Tại Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA, khi có phát sinh nghiệp vụliên quan đến công nợ với người bán, kế toán sẽ thực hiện theo quy trình như sau:

Sơ đồ 2.4 Quy trình thanh toán mua hàng

Nguồn: Tài liệu training kế toán, phòng Kế toán.

Kế toán trưởng

Kiểm tra, xét duyệt

Giám đốc Duyệt thanh toán

Kế toán viê

n án h to an Th

2.2.4 Một số nghiệp vụ thực tế

Trong tháng 07 năm 2018, tại Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA diễn

ra rất nhiều các nghiệp vụ mua hàng Vì dung lượng bài viết có hạn, em sẽ chỉ đưa

ra một ví dụ tiêu biểu cho mỗi phương thức mua hàng đã trình bày tại phần 2.2.1.Ngoài ra, vì trong tháng không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới mua hàng nhậpkhẩu trả trước nên em xin phép không đưa ví dụ cho trường hợp này để đảm bảotính trung thực của thông tin

2.2.4.1 Mua hàng nội địa trả sau

Ngày 02/07/2018, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA mua từ Công tyTNHH Ga Lúp 200 cuộn băng keo 309 (đơn giá: 30.000 đồng/cuộn) theo đơn hàng

PO 0618 142 07 Hóa đơn GTGT số 0001112, thuế suất 10%, hàng nhập kho đủ,công ty chưa thanh toán tiền hàng

Nguồn: Phần mềm AME.

Nguồn: Phần mềm MISA.

2.2.4.2 Mua hàng nội địa trả trước

Ngày 28/06/2018, đặt mua Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hanaki

40 xe cấp vật tư (đơn giá: 2.550.000 đồng/chiếc) và 6 bảng thông tin LXR 2220 x12m (đơn giá: 2.250.000 đồng/chiếc) theo đơn hàng mua số PO 0618 002 02 Ngày10/07/2018, công ty chuyển khoản trước 40% tiền hàng, số tiền: 44.880.000 đồng.Cùng ngày, Công ty Hanaki giao hàng kèm theo hóa đơn GTGT số 0000052 (VAT10%), hàng nhập kho đủ Ngày 23/07/2018, công ty thanh toán nốt 60% giá trị hóađơn bằng chuyển khoản, số tiền: 82.170.000 đồng

 Chứng từ kế toán1:

+ Hóa đơn GTGT số 0000052

+ Bảng giá trị đề nghị thanh toán

+ Phiếu xuất kho số 200618/XK

+ Đơn hàng mua số PO 0618 002 02

+ Giấy đề nghị thanh toán

+ Ủy nhiệm chi số giao dịch FT18186596679494\BNK (ngày 10/07/2018).+ Ủy nhiệm chi số giao dịch FT18204043916185\BNK (ngày 23/07/2018)

 Kế toán hạch toán:

+ Ngày 10/07/2018:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán: 44.880.000 đồng

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: 44.880.000 đồng

1 Chi tiết xem tại cuốn Phụ lục, tr.3 – 8.

Nguồn: Phần mềm AME.

Nguồn: Phần mềm MISA.

Nợ TK 156 – Hàng hóa: 115.500.000 đồng.

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: 11.550.000 đồng

Có TK 331 – Phải trả người bán: 127.050.000 đồng

Nguồn: Phần mềm AME.

Nguồn: Phần mềm AME.

Nguồn: Phần mềm MISA.

2.2.4.3 Mua hàng nước ngoài trả sau

Trong tháng 06 và 07 năm 2018, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATAgửi 36 đơn hàng mua cho công ty ASONE Corporation, Nhật Bản Tổng số tiềnhàng là 1.926.030 JPY Ngày 19/07/2018, hàng nhập kho ngoại quan, số chứng từ

1102, tỷ giá: 212,00 VND/JPY

 Chứng từ thanh toán1:

+ Cam kết thanh toán

+ Tờ khai hải quan số 102123762050 và 102123778630

+ Invoice số 180717LTVN

+ Phiếu đóng gói số 180717LTVN

+ Giấy báo hàng đến

+ Hợp đồng ngoại thương

+ Hợp đồng thuê kho ngoại quan 1102/KNQ/NEV-HN/18

+ Đơn hàng mua số: AS-0618-053-02, AS-0618-059-01, AS-0618-065-02,AS-0618-066-01, AS-0618-070-01, AS-0618-071-01, AS-0618-075-03,AS-0618-081-01, AS-0618-083-01, AS-0618-087-01, AS-0618-092-03,AS-0618-093-01, AS-0618-094-01, AS-0618-095-03, AS-0718-001-03,AS-0718-002-01, AS-0718-003-01, AS-0718-004-01, AS-0718-006-03,AS-0718-007-03, AS-0718-008-03, AS-0718-011-01, AS-0718-013-01,AS-0718-014-03, AS-0718-015-03, AS-0718-016-02, AS-0718-017-02,AS-0718-018-01, AS-0718-019-02, AS-0718-021-03, AS-0718-024-03,AS-0718-029-02, AS-0718-030-03, AS-0718-035-01, AS-0718-037-03,AS-0718-038-03

Nguồn: Phần mềm AME.

Nguồn: Phần mềm MISA.

2.3 Nội dung tổ chức kế toán phải thu khách hàng

Quan hệ thanh toán với khách hàng thường nảy sinh khi khách hàng muachịu hoặc trả trước tiền hàng Khi công ty bán chịu sẽ phát sinh một khoản phải thu,còn khi khách ứng trước tiền hàng sẽ phát sinh một khoản nợ phải trả

2.3.1 Chứng từ sử dụng

Công ty TNHH Đầu tư Phát triển LATA có quy định riêng về chứng từ kếtoán trong thanh toán với người mua Tuy nhiên trên thực tế, các khách hàng khácnhau lại có những yêu cầu khách nhau về chứng từ thanh toán

Bảng 2.5 Các hình thức bán hàng và hồ sơ thanh toán

Xuất nhập khẩu tại chỗ

 Hóa đơn GTGT 0%

 Invoice, phiếu đóng gói, lệnh giao hàng

 Đơn đặt hàng của khách hàng

 Tờ khai hải quan

 Yêu cầu thanh toán/Biên bản bàn giao chứngtừ

Xuất kho ngoại quan

 Hóa đơn không có thuế

 Invoice, phiếu đóng gói, lệnh giao hàng

 Đơn đặt hàng của khách hàng

 Tờ khai nhập khẩu qua kho ngoại quan

 Yêu cầu thanh toán/Biên bản bàn giao chứngtừ

Xuất hóa đơn GTGT 0%,

không làm thủ tục hải quan

 Hóa đơn GTGT 0%

 Đơn đặt hàng của khách hàng/Hợp đồng dịchvụ

 Biên bản nghiệm thu hoàn thành dịch vụ

 Yêu cầu thanh toán/Biên bản bàn giao chứngtừ

Xuất hóa đơn GTGT 10%