Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán của Công ty xây dựng số 34

Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán của Công ty xây dựng số 34 I- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo nguyên tắc hạch toán phụ thuộc, dới các đơn vị trực thuộc ( xí nghiệp xây lắp, đội xây dựng) không có bộ máy kế toán. Phòng Kế toán của Công ty có 6 ngời, gồm 1 Kế toán trởng và 5 Kế toán viên, dới nữa là nhân viên kế toán của các đội, xí nghiệp đợc tổ chức theo mô hình sau: Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp CPSX thuế- lơng TSCĐ-VT quỹ Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc Ngoài chức năng quản lý tài chính, phòng Kế toán còn có các chức năng làm công tác kế toán. Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là ghi chép thông tin kế toán và chuẩn bị các báo cáo tài chính. Phòng Kế toán gồm các thành viên: Kế toán trởng có nhiệm vụ: + Trực tiếp phân công công việc cho từng cán bộ trong phòng làm việc + Chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, quản lý tài chính nói chung từ các đoàn đội, phòng ban đến các xí nghiệp trực thuộc. + Nghiệm thu khối lợng công trình đã hoàn thành cho các xí nghiệp trực thuộc, cùng các phòng chức năng xây dựng cơ chế quản lý, kế hoạch mua sắm trang thiết bị mới. + Liên hệ với các cơ quan chủ quản nh ban tài chính Tổng Công ty Tổng cục thuế, cục quản lý doanh nghiệp. - Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ: + Vào sổ nhật ký chung và sổ cái toàn bộ các tài khoản phát sinh hàng tháng. + Kiểm tra định kỳ trên bảng kê toàn bộ các chứng từ phát sinh của khối cơ quan Công ty. + Tổng hợp bảng cân đối phát sinh của các đội xây lắp, các xí nghiệp trực thuộc để lập bảng cân đối phát sinh toàn Công ty. + Xác định kết quả kinh doanh của khối cơ quan Công ty, hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kết chuyển và xác định kết quả hoạt động tài chính, hoạt động thu nhập bất thờng. + Lập báo cáo tài chính toàn Công ty. - Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành: + Tập hợp và kết chuyển các chi phí công nhân, nguyên vật liệu trực tiếp, các chi phí khác. + Tổng hợp và kết chuyển các chi phí công nhân, nguyên vật liệu trực tiếp và các chi phí khác. + Tổng hợp biểu chi phí gía thành công trình của các đơn vị trực thuộc. + Kết chuyển giá thành và tính lãi lỗ từng công trình. - Kế toán thuế và tiền lơng: + Hàng tháng tổng hợp bảng kê thuế GTGT đầu vào của các đơn vị khoán để lập bảng kê thuế GTGT với cục thuế Hà Nội, lập bảng kê thuế GTGT đầu ra. + Xác định thuế GTGT phải nộp và đợc khấu trừ hàng tháng + Lập báo cáo chi tiết tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà n- ớc. + Căn cứ bảng kê phân bổ tiền lơng hàng tháng để báo cáo danh sách cán bộ công nhân viên của đơn vị làm việc tại các công trình về phòng tổ chức lao động tiền lơng theo mẫu quy định tại Công ty. - Kế toán TSCĐ và vật t: + Vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ của khối cơ quan Công ty + Trích khấu hao TSCĐ hàng tháng, hàng quý của khối cơ quan Công ty. + Vào sổ tổng hợp vật t, công cụ dụng cụ + Lên bảng kê và hạch toán, vào sổ chi tiết theo dõi nhập, xuất, tồn vật t. + Lập bảng quyết toán hạch toán chi phí và báo nợ cho các đơn vị. - Kế toán quỹ, công nợ: + Theo dõi cấp phát chi phí cho 4 xí nghiệp và các tổ đội, lập báo cáo chi tiết công nợ giữa Công ty với đơn vị hàng tháng, quý,năm. + Kiểm tra, đối chiếu các chứng từ thu chi, chứng từ ngân hàng. - Nhân viên kế toán của các đơn vị trực thuộc : ở các đơn vị trực thuộc không tổ chức bộ máy kế toán mà chỉ có các nhân viên kế toán, các nhân viên này làm nhiệm vụ thu thập chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất( nguyên vật liệu, lao động, các chi phí khác .). Định kỳ hàng tháng, hàng quý các nhân viên kế toán phải gửi về Công ty để đối chiếu, so sánh với nhân viên của phòng kế toán. II- Tổ chức vận dụng chế độ kế toán: - Trình tự ghi và hạch toán của Công ty xây dựng số 34: * Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm. * Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Các loại sổ kế toán ghi chép: Sổ quỹ Sổ cái Sổ nhật ký chung. - Tổ chức hệ thống chứng từ: Tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Tiền lơng: Bảng chấm công và chia lơng, bảng thanh toán lơng chi tiết, bảng tổng hợp thanh toán lơng, bảng phân bổ lơng. Chi phí: Bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê chi phí nhân công, bảng kê chi phí máy thi công, bảng kê chi phí khác, bảng kê chứng từ chi phí. - Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Để theo dõi tình hình hoạt động tài chính của đơn vị, hình thức ghi sổ đợc Công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung. Phần mềm Công ty sử dụng là phần mềm kế toán CAP 3.00 do Công ty phát triển tin học Bình Minh viết riêng cho toàn Công ty. Hình thức nhật ký chung: là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là nhật ký chung, lấy số liệu để ghi sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ nhật ký chung đợc chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan. Trình tự tổ chức sổ sách kế toán mô tả theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Nhật ký chuyên Nhật ký chung Sổ hạch toán dùng chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Hình thức hạch toán kế toán tại Công ty: Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh về các sản phẩm xây dựng Công ty xây dựng số34 đã sử dụng hình thức hạch toán kế toán tập trung. Các chứng từ kế toán Phòng TCKT Sổ kế toán của đội, xí nghiệp Theo hình thức này toàn Công ty chỉ có một phòng kế toán duy nhất để tập trung giải quyết toàn bộ công tác kế toán của toàn Công ty. Còn ở các bộ phận trực thuộc không tổ chức hạch toán riêng mà cử nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu.Định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán tài chính Công ty để kiểm tra và ghi sổ tổng hợp, sổ kế toán chi tiết toàn bộ các nghiệp vụ, các hệ thống tài chính phát sinh ở tất cả các bộ phận Công ty, cuối tháng, cuối quý, cuối năm lập Báo cáo tài chính. - Hệ thống Báo cáo tài chính: Theo chế độ kế toán hiện hành tại Công ty xây dựng số 34 định kỳ mỗi quý Kế toán tổng hợp tiến hành khoá sổ các tài khoản, ghi các bút toán điều chỉnh, tính ra các số d cuối kỳ của các tài khoản, dựa vào đó lập các khoản mục trên các báo cáo tài chính để cung cấp cho các đối tợng quan tâm( Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, cục thuế, Giám đốc Công ty .) về thực trạng hoạt động tài chính của Công ty. Các báo cáo tài chính mà Công ty phát hành bao gồm: Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT) Báo cáo kết quả kinh doanh (BCKQKD) Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( BCLCTT) Thuyết minh báo cáo tài chính (TMBCTC) Các BCĐKT, BCLCTT, TMBCTC đợc lập theo biều mẫu thông dụng do chế độ ban hành. Riêng BCKQKD thì có sự khác biệt vì ngoài 3 phần( PhầnI: Lãi lỗ, Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc, Phần III: thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa) còn có thêm phần IV: Báo cáo giá thành, doanh thu công trình, hạng mục công trình. Đây là biểu mẫu đợc dùng phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp áp dụng bắt buộc đối với từng đơn vị xây lắp. Trong đó cung cấp cho ngời sử dụng các thông tin về giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp và giá thành toàn bộ (bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp). III- Nội dung tổ chức kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty xây dựng số 34: 1. Hạch toán nguyên vật liệu: Tại Công ty xây dựng số 34 nguyên vật liệu thể hiện vai trò rất quan trọng, là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Chi phí nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành công trình, khoảng 70% đến 80%. Các loại nguyên vật liệu ở đây bao gồm: gạch, đá, cát, sỏi, vôi vữa, xi măng sắt thép .các nguyên vật liệu này tham gia một lần vào quá trình sản xuất và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị công trình. a. Tài khoản sử dụng: Do Công ty giao việc cho các đội, xí nghiệp theo hình thức khoán gọn công việc, nên tự các đội phải tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu còn Công ty chỉ tạm ứng tiền chứ không tạm ứng nguyên vật liệu cho công trình. Vì vậy để theo dõi nguyên vật liệu, Kế toán tại Công ty sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 152: nguyên vật liệu Tài khoản này đợc chi tiết làm 2 tiểu khoản: 152-xi măng, 152- sắt thép. - Tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu ở các đội, xí nghiệp . b. Hệ thống chứng từ sử dụng: Để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu các nghiệp vụ tăng, giảm nguyên vật liệu phải đợc minh chứng bởi các chứng từ theo chế độ kế toán. Các chứng từ đó bao gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT. Cuối tháng kế toán đội, xí nghiệp tiến hành tập hợp chứng từ gốc và căn cứ vào đó để lập bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu chuyển lên phòng kế toán của Công ty. Bảng kê này lập riêng cho từng đối tợng hạch toán chi phí, lập theo từng tháng. c. Quy trình luân chuyển của chứng từ nguyên vật liệu: c.1. Nguyên vật liệu tại kho Công ty: Nguyên vật liệu đợc mua về tại Công ty xây dựng số34 chủ yếu là để phục vụ mục đích kinh doanh chứ không phải để sử dụng cho quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu đợc mua lu kho Công ty là xi măng và sắt thép. Có thể nói nguyên vật liệu này đóng vai trò là hàng hoá bởi khi xuất bán Kế toán ghi tăng giá vốn đồng thời phản ánh doanh thu. Nguyên vật liệu quản lý tại kho Công ty theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, giá xuất kho là giá bình quân sau mỗi lần nhập. + Đối với nguyên vật liệu mua về nhập kho: Kế toán ở dới đội căn cứ vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc viết là 2 liên: 1 liên đợc lu cùng hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng. Liên 2 đợc lu cùng với bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu để gửi lên phòng kế toán. Thủ kho kiểm tra ký vào các chứng từ, nhập kho hàng hoá sau đó gửi các chứng từ liên quan tới phòng Tài chính kế toán. Kế toán vật t tíên hành ghi sổ chi tiết, lập thẻ kho, ghi sổ tổng hợp đồng thời bảo quản lu trữ. Sơ đồ: Trình tự luân chuyển của chứng từ nhập kho Nhà cung cấp Hoá đơn mua hàng Bộ phận Khai thác hàng cung ứng Cán bộ Lập chứng thu mua từ kho Trởng bộ phận Ký duyệt Cung ứng chứng từ Thủ kho Nhập kho Kế toán vật t Lu trữ và bảo quản + Đối với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu xuất kho dùng cho mục đích kinh doanh nên quy trình này bắt đầu từ yêu cầu của khách hàng. Trên cơ sở hoá đơn bán hàng do khách hàng gửi đến đợc thủ trởng đơn vị duyệt, cán bộ phụ trách cung ứng sẽ lập phiếu xuất kho, gồm 2 liên: 1 liên lu cùng hoá đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho; 1 liên lu cùng bảng kê chứng từ chi phí nguyên vật liệu gửi lên phòng kế toán. Sau đó phiếu xuất kho chuyển tới thủ kho, thủ kho căn cứ vào số lợng, chủng loại tiến hành xuất kho. Phiếu xuất kho sau khi cùng hoá đơn bán hàng đợc ký duyệt bởi Kế toán tr- ởng, Thủ trởng đơn vị thì chuyển tới phòng Tài chính kế toán. Tại đây, kế toán vật t phản ánh vào sổ tổng hợp. Sau đó kẹp các chứng từ có liên quan cùng với phiếu xuất kho bảo quản lu giữ theo từng quyển. Sơ đồ: Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho Khách hàng Hoá đơn bán hàng Bộ phận phụ Phiếu xuất kho trách cung ứng Thủ kho Xuất kho Kế toán trởng Ký duyệt Thủ trởng đơn vị Kế toán vật t Lu trữ bảo quản c.2. Nguyên vật liệu tại kho công trình: Kế toán ở đơn vị không theo dõi tình hình biến động tăng, giảm nguyên vật liệu tại kho công trình mà các công trình sẽ làm nhiệm vụ này. Các công trình sẽ tự quản lý nguyên vật liệu, tự tìm kiếm nguồn nguyên cung cấp( thậm chí tự sản xuất các nguyên vật liệu nh: tre, nứa, cát, sỏi .), tự sản xuất, tự xuất dùng, tự lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, làm cả nhiệm vụ định khoản trên các phiếu xuất- nhập kho. Giá xuất kho nguyên vật liệu tại chân công trình là giá thực tế đích danh( do chỉ khi nào công trình có nhu cầu mới mua nguyên vật liệu, nên nguyên vật liệu mua về thì cũng xuất ngay). Khi phát sinh nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu nhân viên kế toán đội sẽ tiến hành định khoản: Nợ TK 152,153: Giá mua cả thuế GTGT Có TK 3386: Nhập chi phí sản xuất( đơn vị khoán gọn) Khi xuất dùng nhân viên kế toán đội ghi: Nợ TK 621,627: Ghi tăng chi phí sản xuất Có TK 152,153: Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng Định kỳ cuối tháng nhân viên kế toán hoặc chủ nhiệm công trình sẽ mang hoá đơn GTGT cùng với phiếu nhập- xuất kho nộp về Công ty để kế toán phụ trách đội, xí nghiệp tổng hợp và lập bảng kê chi phí. d. Sổ sách tổng hợp và sổ chi tiết: Đối với nguyên vật liệu lu trữ tại kho Công ty, hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập- xuất kho Kế toán vật t ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 152, TK632,TK511, TK33311. Đối với nguyên vật liệu nhập xuất kho tại chân công trình định kỳ cuối tháng kế toán phụ trách đội, xí nghiệp tập trung hoá đơn mua hàng, phiếu nhập xuất kho để lên bảng kê chi phí. [...]... thuế về Công ty Công ty có thể nộp ngay hoặc nộp chậm sau một thời gian, có thể nộp bằng tiền mặt hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng chi hộ cho Công ty + Khi nộp tiền thì căn cứ thông báo của cục thuế Công ty sẽ lập giấy nộp tiền vào ngân sách và kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào giấy nộp tiền để ghi sổ kế toán + Cuối năm sau khi quyết toán thuế TNDN nếu Công ty nộp thiếu thì Công ty phải bổ sung, nếu Công ty nộp... gửi ngân hàng, hạch toán các khoản tiền vay, tạm ứng phải thu, phải trả 2- hạch toán tiền mặt tại Công ty xây dựng số 34: a Hệ thống tài khoản sử dụng: Tại Công ty xây dựng số 34 để theo dõi tình hình biến động tăng giảm lợng tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng tài khoản 111: Tiền mặt Tài khoản này đợc chi tiết thành TK1111: Tiền Việt Nam b.Hệ thống chứng từ sử dụng: Hàng ngày tại Công ty luôn có các... toán với các nhà cung cấp nh: Công ty xi măng Nghi Sơn, Công ty gang thép Thái Nguyên và khách hàng, kế toán tổng hợp sử dụng sổ chi tiết công nợ dùng cho tài khoản 131, 331 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái các TK 131,331 Việc hạch toán tình hình biến động về công nợ của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ: Hạch toán thanh toán với khách hàng TK511,711,515... cho phép Công ty ghi tăng tài sản cố định, tăng nguồn vốn - Kế toán tài sản cố định căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định lập thẻ tài sản cố định, bảng tính khấu hao, phán ánh vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp c.2 Trờng hợp tăng tài sản cố định do điều chuyển: - Căn cứ vào nhu cầu thực tế của đơn vị, Giám đốc Công ty xây dựng số 34 sẽ làm Công văn trình lên Giám đốc Tổng Công ty xây dựng Hà Nội... sản cố định: Công tác tổ chức hạch toán đối với tài sản cố định tại Công ty xây dựng số 34 thực hiện theo chế độ kế toán 1141/BTC do Bộ Tài chính ban hành 1/11/1995 đợc mô tả tóm tắt theo sơ đồ dới đây: Sơ đồ: Hạch toán tài sản cố định TK331,111,112 TK211 Nguyên giá TSCĐ TK214 Giá trị hao mòn TK1332 Nguyên giá TSCĐ thanh lý Thuế TK411 TK 811 TSCĐ do điều chuyển Giá trị còn lại Sơ đồ: Hạch toán nghiệp... quỹ, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Bảng thanh toán lơng bảng thanh toán lơng chi tiết Công ty xây dựng số 34 Xí nghiệp xây lắp Hà Nội Công trình: Chuyển cho thủ quỹ để trả lơng từ ngày đến ngày Số tiền 1.120.000: một triệu một trăm hai mơi nghìn đồng chẵn Kế toán STT 1 2 3 4 5 Giám đốc Họ và tên Nguyễn Thị Dịu Đào Thống Nhật Ngô Minh Phơng Đặng Trần Côn Trần Văn Sửu Tổng Số. .. dụng một số TK khác: TK111,112, 411, 331,1332 b Hệ thống chứng từ sử dụng: Do tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn( >5triệu) nên mỗi khi phát sinh các nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định Công ty xây dựng số 34 đều phải gửi công văn thông báo cho Giám đốc Tổng Công ty xây dựng Hà Nội xin đợc tăng, giảm tài sản cố định Sau khi nhận đợc quyết định cho phép từ phía Tổng Công ty thì Công ty mới... khoán, kỹ thuật xác định chất lợng công việc, hợp đồng làm khoán phải đợc chấm công và bảng chấm lơng phải có chữ ký của từng ngời trong tổ * Tài khoản sử dụng: Tại phòng kế toán Công ty, kế toán sử sụng tài khoản 334, 338,622,642,627 để thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng Do Công ty giao việc cho các đơn vị trực thuộc theo hình thức khoán gọn nên kế toán ở Công ty không phải theo dõi thù lao trả... quyết toán thuế TNDN nếu Công ty nộp thiếu thì Công ty phải bổ sung, nếu Công ty nộp thừa số thừa sẽ trừ vào những năm sau Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngân sách TK6425 Tính ra số phải nộp TK333 TK111,112 Số thực nộp trong năm IV- Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty xây dựng số 34: 1- Đặc điểm chung của kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là tất cả các hình thức tiền tệ và tất cả các tài sản... khối lợng và chất lợng công việc làm đợc Sau khi kỹ thuật viên tiến hành thẩm định và xác nhận về khối lợng thi công , phòng Tổ chức hành chính xác nhận số công nhân thực tế của mỗi đội Sau khi đã lấy đầy đủ các xác nhận cần thiết, phòng Tài chính kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng chi tiết từng tổ, trên cơ sở đó kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lơng, và sau khi đợc kế toán trởng, thủ trởng đơn . Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán của Công ty xây dựng số 34 I- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức. Công ty Kế toán trởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp CPSX thuế- lơng TSCĐ-VT quỹ Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc Ngoài chức