* Phải thu khách hàng là các khoản đơn vị phải thu của ngời mua sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, thu của ngời giao thầu, xây dựng cơ bản về khối lợng công tác đơn vị đã hoàn thành bàn giao cha đợc trả tiền.
Để phản ánh tình hình thanh toán giữa đơn vị và khách hàng về các khoản phải thu, kế toán sử dụngTK131.
Các khoản phải thu phải đợc hạch toán chi tiết đến từng đối tợng phải thu từng khoản nợ cụ thể. Các khoản phải thu thờng xuyên( tháng, quý, năm) phải kiểm tra đối chiếu các khoản phải thu có xác nhận của khách nợ một cách cụ thể.
Trờng hợp thanh toán các khoản phải thu bằng hiện vật hoặc bằng hình thức bù trừ thì phải có đầy đủ các chứng từ hợp lý, hợp pháp .
TK131: “phải thu khách hàng” chi tiết thành các tiểu khoản: TK1311: phải thu khách hàng( xây lắp)
TK1312: phải thu khách hàng( dịch vụ xi măng) TK1313: phải thu khách hàng( dịch vụ khác)
* Khoản phải trả cho ngời bán, ngời nhận thầu cơ bản , ngời cung cấp lao vụ là những khoản phát sinh trong quá trình thanh toán có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp cha thanh toán cho các bên. Khoản nợ phải trả cho ngời bán, ngời nhận thầu đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng trong hệ thống nhật ký chung. Khoản phải trả ngời bán đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK 331.
TK 331 đợc chi tiết thành các tiểu khoản: TK3311: phải trả đối tợng khác
Các chứng từ mà Công ty sử dụng làm căn cứ trong quan hệ thanh toán gồm:
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, các xác nhận của địa phơng đối với các nguyên vật liệu tự khai thác ( cát, sỏi, tre, nứa...).
- Hợp đồng nhận thầu giữa Công ty với các chủ đầu t hoặc các nhà thầu phụ nhằm phục vụ công trình.
- Các phiếu thu- chi, các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
- Quyết toán A-B, giấy đồng ý chấp nhận thanh toán công trình hoặc từng hạng mục công trình.
Để theo dõi thanh toán với các nhà cung cấp nh: Công ty xi măng Nghi Sơn, Công ty gang thép Thái Nguyên và khách hàng, kế toán tổng hợp sử dụng sổ chi tiết công nợ dùng cho tài khoản 131, 331. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung và sổ cái các TK 131,331.
Việc hạch toán tình hình biến động về công nợ của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ:
Hạch toán thanh toán với khách hàng
TK511,711,515 TK131 TK111,112,152
Giá bán Khách hàng trả nợ TK3331 hoặc đặt trớc Thuế
Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp TK111,112 TK331 TK152,153 Công ty trả nợ hoặc NVL, CCDC ứng trớc mua ngoài TK1331 Thuế VAT