* Tài khoản sử dụng: TK333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản: TK 3331: thuế GTGT
TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3338: thuế môn bài
− Thuế môn bài: là một loại thuế đăng ký kinh doanh mà Công ty phải nộp hàng năm.
− Thuế GTGT: Hàng năm sau khi bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra thì Công ty luôn không phải nộp thuế GTGT trong trờng hợp thuế GTGT đầu vào luôn lớn hơn thuế GTGT đầu ra. Lý do là Công ty lúc nào cũng thi công nhiều công trình mà các công trình có thời gian thi công lâu dài nên có những thời điểm chỉ có một số hạng mục công trình đợc thanh toán, trong khi có nhiều công trình đang thi công.
− Thuế thu nhập doanh nghiệp: là loại thuế chủ yếu mà Công ty nộp vào ngân sách hàng năm. Thuế này đợc tính nh sau:
+ Đầu năm trên cơ sở hợp đồng kinh tế đợc ký kết giữa Công ty với các chủ đầu t hoặc các công trình mà đội xây dựng tìm kiếm đợc kế toán thanh toán tính ra doanh thu dự kiến. Định kỳ hàng quý Công ty nộp thuế TNDN trên mức thuế dự kiến.
+ Cuối mỗi quý cục thuế sẽ gửi thông báo nộp thuế về Công ty. Công ty có thể nộp ngay hoặc nộp chậm sau một thời gian, có thể nộp bằng tiền mặt hoặc uỷ nhiệm cho ngân hàng chi hộ cho Công ty.
+ Khi nộp tiền thì căn cứ thông báo của cục thuế Công ty sẽ lập giấy nộp tiền vào ngân sách và kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào giấy nộp tiền để ghi sổ kế toán.
+ Cuối năm sau khi quyết toán thuế TNDN nếu Công ty nộp thiếu thì Công ty phải bổ sung, nếu Công ty nộp thừa số thừa sẽ trừ vào những năm sau.
Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngân sách
TK6425 TK333 TK111,112