Công tác kế toán tại Công ty xây dựng số 34 - Thực trạng và giải pháp

Công tác kế toán tại Công ty xây dựng số 34 - Thực trạng và giải pháp

Lời nói đầu

- Đất nước ta trong thời kỳ đổi mớichuyển nên kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường, có sự điều tiết của nhà nước theo định hướng XHCN để có thể hội nhập với nền kinh tế trên thế giớ trong năm 2007 vừa qua nước ta đã gia nhập một hình thức thương mại thế giới WTO , và chúng ta cần có một cơ sở hạ tầng vững chắc bởi nó là nền tảng cho các nghành khắc tồn tại và phát triển

- Do vậy nghành xây dựng có vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân là nghành đi trước so với các nghành khác trong quá trình hội nhập và phát triển

- Vốn là điều kiện cần thiết là cơ sở ban đầu để một doanh nghiệp được hình thành và phát triển là chỉ tiêu phản ánh quy mô của doanh nghiệp nên vấn đề đặt ra là làm thế nào để sử dụng đồng vốn của mìnhcó hiệu quả nhất , nhằm không ngừng mở rộng và tăng cường số vốn ban đầu

- Công tác tổ chức tài chính kế toán có vai trò quyết định đến vấn đề tồn tại và phát triển ở mỗi doanh nghiệp vì vậy nếu một doanh nghiệp có bộ máy kế toán đúng đắn và hợp lý nó sẽ góp phần đưa công ty ngày một đi lên và ngược lai , tuy nhiên ở các doanh nghiệp khác nhau thì các tổ chức bộ máy kế toán và còn phụ thuộc vào nghành kinh doanh , loại hình kinh doanh , quy mô kinh doanh , vốn những cách hoạch toán thì phải áp dungj theo chế độ một cách linh hoạt phù hợp với công ty Qua thời gian thực tập tại công ty xây dựng số 34 ngoài việc hiểu được những nét chung nhất về công ty như : lịch sử hình thành và phát triển của công ty , chức năng nhiệm vụ của công ty , cơ cấu tổ chức , bộ máy quản lý của công ty : Em còn đi sâu tìm hiểu công tác tổ chức hoạch toán kế toán tại công ty

- Dưới đây là báo cáo thực tập của em nội dung báo cáo của em , báo cáo thực tâp gồm 3 phần

Phần I : tổng quan chung về công ty đầu tư xây dựng số 34Phần II :hoạch toán nhiêm vụkế toán của công ty xây dựng số 34

Phần III : nhận xác chung về công tác tổ chức kế toán của công ty xây dựng số 34

- Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Đỗ thị phương và thầy cô trong khoa kế toán trường trung học kỹ thuật và nghiệp vụ hà nội Em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú ,anh ,chị Phòng tài chính kế toán của công ty xây dựng số 34

- Ngày 1/4/1983 theo quyết định số 442/ của bộ xây dựng - tổ chức lao động của xí nghiệp số bốn hình thức được tách thành xí nghiệp xây dựng số 34 thuộc tổng công ty xây dựng hà nội - bộ xây dựng

- Trong quá trình hoạt động để thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của mình ngaỳ 03/1/1991theo quyết định số 14/BXD-TCLD xí nghiệp xây dựng số 34 đươc đổi thành công ty xây dựng số 34 căn cứ theo quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nước số 140A/BXD-TCLD

- Ngày 26/3/1993 của bộ xây dựng và theo quyết định số 2BXD-TCLD ngày 24/4/1993BXD đã cấp giấy phép kinh doanh cho công ty xây dựng số 34

Số ĐKKD là : 108007

Tên giao dịch quốc tế là : cỏntuetion company.no-34

Địa chỉ : đường khuất duy tiến – thanh xuân trung -quận thanh xuân – hà nội

- Ngoài ra công ty còn có chi nhánh tại thái nguyên -văn phòng đại diện tại bắc giang , với tổng số nhân viên là 277 người trong đó nhân viên quản lý là 60 người ,theo giấy phép kinh doanh này công ty được phép hoạt động từ thanh hoá trở ra miền bắc đến năm 1994 theo chứng chỉ hành nghề số 108

- Ngày 1/1/1994 địa bàn hoạt động của công ty là phạm vi cả nước công ty đầu tư xây dựng số 34 thuộc tổng công ty xây dựng hà nội của bộ xây dựng là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động trên mọi lĩnh vực

- Thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp ,giao thông , thuỷ lợi ,bưu điện , trạm biến thế ,các công trình hạ tầng trong các khu đô thị , khu công nghiệp

- Sản xuất kinh doanh vật tư thiết bị vật liệu xây dựng- Đầu tư kinh doanh phát triển

- Công ty xây dựng số 34 là đơn vị có truyền thống lâu đời tiền thân của công ty là đơn vị chuyên xây dựngvà sửa chữa các trụ sở , do vậy đã tuyển chọn được một đội nghũ kỹ sư ,công nhân từng dược đào tạo chuyên nghiệp và làm việc tại nước ngoài

- Trong những năm gân đây với tiềm năng có sẵn và chiếm lược phát triển đúng đắn giá trị sản xuất của công ty tăng lên không ngừng , công ty xây dựng số 34 đã và đang thi công nhiều công trình công nhân , kết cấu hiện đại như :các biên bản doanh ô tô việt nam , ford, toyota , nhà máy gốm granit , thạch bàn sản xuất xe máy honda , nhà máy xi măng nghi sơn , trụ sở UBNH tỉnh thanh toán , toà soạn , tạp chí

- sở y tế và bảo hiểm y tế tỉnh tuyên quang

1 ) Tóm tắt tài sản nợ ,tái sản có trên cơ sở báo cáo , tài sản trong 3 năm gần đây :

Tổng tài sản có 75,535,823,090 94,497,299,690 105,911,509,496Tài sản lưu động 65,136,308,817 68,459,130,204 96,105,113,203Tổng tài sản nợ 75,335,823.090 94,497,299,690 105,911,509,496tải sản nợ lưu động 64,792,079,,610 81,120,402,986 85,183,138,163Lợi nhuận trước thuế 1,514760031 3,715,374,353 9754,670,440Lợi nhuận sau thuế 1,514760031 3,715,374,353 8389016578Doanh thu 77,041212,265 90,337,011,722 74642,709678

2) Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng số 34:

Công ty xây dựng số 34 là doanh nghiệp nhà nước sau khi dược hach toán độc lập trong việc xác định kết quả kinh doanh để có thể tự chủ kinh doanh trên nền kinh tế thị trường ,bộ máy quản lý của công ty đã được tổ chức phù hợp với sự tinh giảm gọn nhẹ làm việc có hiệu qua trong công ty có sự phân công phân nhiệm rõ ràng

2.1)tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng sô34 được thể hiện qua sơ đồ sau: Giám Đốc

Phòng KT-KH-KT Phòng tai chinh -LĐ Phòng tài chinh –KTCác xí nghiệp 1,2,3,4 Các đội xây lắp

1,2,3,4,5,6,7,8 Chi nhánh tại thái nguyên

- Giám Đốc là người do hội đồng quản trị tổng công ty bổ nhiệm , miễn nhiệm khen thưởng , có quyền quyết định tối cao trong công ty như tổ chức điều hành hoạt động của công ty là người giúp giám đốc công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc chịu trách nhiệm giữa giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao, được phân công , uỷ quyền

- Kế toán trưởng –giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức việc thự hiện viêc phân công công tác kế toán , thống kê của công ty và có nhiệm vụ và quyền hạn theo quyết định của pháp luật

2.1 ) Chức năng , nhiệm vụ của từng phòng ban

- Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 34 với số vốn kinh doanh đã đăng ký hoạt động theo luật doanh nghiệp đồng thời chịu trách nhiệm lẫn nghĩa vụ với ngân sách nhà nước do đó những năm quabộ máy quản lý sản xuất được hình thành theo quy mô trục tuyến chức năng và đã phát huy lao động rất tốt

- Với đội ngũ cán bộ công nhân chuyên nghành có năng lực ,nhiệt huyết và tay nghề cao , có năng khiếu nghệ thuật , trình độ sử dụng các chương trình trên máy tính thành thạo , trình độ ngoại ngữ , biên tập chuyên nghiệp …các loại máy móc chuyên dùng hiện đại nên công ty

đã kiến thiết được nhiều công trình mới lạ và chất lượng đạt tiêu chuẩn và được người tiêu dùng yêu thích từ đó công ty cổ phần đầu tư và xây dựng có chỗ dứng vững chắc nhất định trong nghành xây dựng và được nhiều bạn gần xa trong và ngoài nước biết đến

* Nhiệm vụ của từng phòng ban

- Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất , chỉ đạo mọi hoạt động của công ty , chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính pháp lý của công ty , ngoài ra giám đốc còn là người trực tiếp lãnh đạo quản lý , giám sát mọi hoạt động của các phòng ban trong công ty

- Phó giám đốc kỹ thuật cùng với giám đốc quản lý , lãnh đạo các hoạt động kinh doanh của công ty theo nghành nghề đã được đăng ký kinh doanh , thay mặt giám đốc khi được uỷ quyền ký kết các hợp đồng kinh tế

- Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện tốt các nghiệp vụ kế toán theo quy định của pháp luật giúp ban giám đốc quản lý tốt tài chính , các luồng tiền ra , vào của công ty , quản lý và kiểm soát tốt các nguồn chi của công ty theo định mức , đôn đốc thu hồi các khoản công nợ khách hàng căn cứ vào tình hình thị trường sản phẩm của từng thời điểm có những kíên nghị của người cùng hoạt động của công ty , thông báo kịp thời cho ban giám đốc về số công trình để thi công công trình đúng tiến đọ và hợp lý

- Phòng hành chính có nhiệm vụ : quản lý con dấu ,các giấy tờ có liên quan đến hành chính ,đánh máy , các quy định , văn bản của công ty , trực điện thoại ,bố trí xe đưa đón khách hay cán bộ công ty đi làm việc , bố trí khác sạn, chiêu đãi , phù hợp với yêu cầu của công ty và theo lênh của lãnh đạo công ty ,mở các loại sổ sách tài sản để theo dõi quản lý TSCĐ,CCLĐ , nếu thấy hư hỏng xây dựng kế hoạch sửa chữa hay thanh lý để sắm mới , nếu thiếu hụt hoạc mất mát phải truy cứu.

- Phòng quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chuyên tìm hiểu và làm mối cho công ty các nguồn nguyên vật liệu chất lượng giá rẻ hợp lý với các công trình xây dựng như nhà trung cư , trường học, bệnh viện , công trình giao thông thuỷ lợi , các công trình nhà dân cư ở

- Phòng thiết kế :chuyên thiết kế các mẫu nhà hợp thời đại đẹp bắt mắt với một lượng tiền bỏ ra hợp lý với các nhà đầu tư , các nhà có nhu cầu xây dựng phòng thiết kế có vai trò rất quan trọng để đưa công ty đi lên bởi vì thiết kế đẹp chắc chắn thì mới được người tiêu dùng biết đến thì công ty mới nhận được nhiều công trình mới

2.2 ) Các phòng ban có chức năng nhiệm vụ :với nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong việc sản xuất kinh doanh phải chịu trách nhiệm và tuân thủ theo chức năng nhiệm vụ được phân công

3 )Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng số 34

* Chức năng nhiệm vụ của công ty xây dựng số 34 Công ty xây dựng số 34 là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực xây dựng do đó công ty có các chức năng nhiệm vụ sau :

- Trong thi công xây lắp các công trình xây dựng dân dụng cà công nghiệp , giao thông , thuỷ lợi , bưu điện và các công trình hạ tầng các khu đo thị ,khu công nghiệp

- Sản xuất kinh doanh các loại vật tư , thiết bị vật liệu xây dựng - Lắp đặt thiết bị điện nước , điện lạnh và trang trí nội thất

- Đầu tư kinh doanh nhà tham gia thi công các công trình hạ tầng kỹ thuật thi công đường giao thông ,xây dựng kênh mương thuỷ lợi

Cty xây dựng số 34 có khả năng về vấn đề tham gia liên doanh liên kết với mọi thành phần kinh tế trong nước và ngoài nước để liên kết với mọi thành phần trong mọi lĩnh vực

- Sản xuất sử dựng thi công xây lắp kinh doanh bất động sản - với địa bàn đã được mở rộng với phạm vi toàn quốc

- Cty xây dựng số 34 sẵn sàng nhận thầu các công trinh với hình thức chìa khoá trao tay hoặc nhận thầu trực tiếp từ các công trinh dưới phương trâm là : An toàn chất lượng nhanh hiệu qủa tốt

3.1) Tổ chức phân xưởng đội sản xuất của công ty xây dựng số 34 trong xí nghiệp có các đội sản xuất mỗi đội đảm nhận một công trình khác nhau, trong đó các đội đảm nhận công việc riêng của mình được thể hiện qua sơ đồ sau :

Tổ chức phân xưởng đội sản xuất:

b) Tổ hình thức kế toán • Trình tự ghi và hạch toán của công ty xây dựng số 34:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị sử dụng trong nghi chép : VND

- Hình thức sổ kế toán áp dụng : Nhật ký chung • Các loại sổ kế toán ghi chép

- Sổ dữ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ cái tiền mặt

- Sổ cái tiền gửi ngân hàng

c) Lĩnh vực kinh doanh của công ty xây dựng số 34

* Chuyên thiết kế thi công các công trình xây dựng cơ bản, công trình giao thông vận tải,công trình nhà ở, nhà chung cư

• Chuyên kinh doanh nhà chung cư căn hộ

• Các nguyên vật liệu được công ty mua về và xuất trực tiếp cho công trinh xây dựng d) Những thuận lợi và khó khăn của công ty xây dựng số 34:

* Khó khăn

Xí Nghiệp

Đội Hàn

Đội mộc

Đội Lề

Đội Sắt

Đội Hàn

Đội mộc

Đội Lề

Đội Sắt

Đội….

- Do cụng ty là doanh nghiệp nhà nước chuyển sang cụng ty cổ phần hoỏ nờn nguồn vốn hạn hẹp hoạt động cũn rất khú khăn vỡ cụng ty là cụng ty xõy dựng mỗi ngày nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ càng tăng, cụng ty sẽ rất khú khăn trong việc thi cụng :

- Khi làm giỏ đấu thầu cụng trỡnh làm với mức giỏ nội cũn khi thi cụng cụng trỡnh với mức giỏ ngoại nờn cụng ty rất thiệt thũi vỡ bị hao hụt nguyờn vật liệu tiền

- Cụng ty là cụng ty xõy dựng nờn cụng ty tỡm đầu ra rất hiếm

- Đất đai mà cụng ty cú là rất eo hẹpvà tiền mà cụng ty nhận được kế thừa chỉ là rất nhỏ

Phần II: Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại

* 1.1 Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng (công ty xây dựng số 34)

Trên cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị và yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng số 34 đã áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức nhật ký chung (NKC).

- Hình thức nhật ký chung (NKC) là: hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một số quyển sổ sau đó căn cứ vào (NKC) lấy số hiệu để ghi vào sổ cái mỗi bút toán phản ánh trong số nhật ký chung (NKK) đợc chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản liên quan.

Sở đồ sổ kế toán sử dụng hình thứcNhật ký chung

Chứng từ gốc và bảng TH các chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái

Bảng phân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng TH chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Các hoạt động kinh tế tàI chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đúng phân loại hệ thống hóa để ghi vào sổ và các tài khoản trên sổ nhật ký chung và các số đặc biệt nh nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiêu nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng và theo định kỳ từng các sổ nhật ký ghi vào sổ cái của các tài khoản.

- Các sổ kế toán chi tiết: sổ tài sản cố định, sổ chi tiết tiêu thụ số chi tiết thanh toán giữa ngời bán và ngời mua, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết hàng hóa vật t, sổ chi tiết tài khoản.

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào các sổ Kế toán chi tiết có liên quan ở các cột phù hợp.

+ Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán phải tổng hợp số liệu, khóa sổ và lấy các bảng tổng hợp chi tiết.

+ Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết phải đợc kiểm tra, đối chiếu với các sổ phát sinh bên nợ, bên có của sổ cái và sổ d cuối tháng hoặc cuối quý của bảng cân đối phát sinh.

1.2 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty xây dựng số 34

Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty xây dựng số 34 là tổ chức kế toán tập chung, đơn vị kế toán độc lập của công ty chỉ mỗi một số kế toán tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hoạch toán ở mọi thành phần hành nghề kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty xây dựng số 34 đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Công ty xây dựng số 34 là doanh nghiệp nhà nớc nhng hạch toán độc lập Dới công ty là các đội xí nghiệp xây dựng nhng giữa công ty và đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung Do vậy, cả công ty chỉ có một phòng kế toán còn lại các đơn vị trực thuộc chỉ có các nhân viên kế toán.

* Chức năng nhiệm vụ của các nhân viên:Kế toán trởng

- Phân công công tác kế toán cho các nhân viên kế toán trong phòng- Báo cáo kết quả và tình hình tài chính của công ty cho ban giám đốc

- Ký duyệt các chứng từ liên quan đến các công trình mà công ty thực hiện nh: chứng từ thu, chi, nghiệm thu khối lợng công trình hoàn thành.

hợp TSCĐ - VTKế toán Kế toán đội thanh toánKế toán Thủ quỹ

Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc

* Kế toán thanh toán

- Theo dõi và ghi sổ tình hình thanh toán của từng đội của từng công trình- Tính lơng, BHXH và phân bổ tiền lơng, BHXH hàng tháng

* Thủ quý

Theo dõi tình hình thu - chi các đơn vị trực thuộc và kiểm tra đối chiếu với các chứng từ thu - chi và đối chiếu với kế toán thanh toán

* Nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc

Là thu nhập tất cả các chứng từ ở các đội, các xí nghiệp trực thuộc sau đó đa về công ty để kế toán công ty kiểm tra, xử lý và ghi sổ số liệu nhân viên Kế toán ở các đội thờng là đội trởng hay chủ nhiệm công trình vì họ sẽ là ngời chịu trách nhiệm về khối lợng việc do công ty giao.

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tại công ty xây dựng số 341 Những vấn đề chung về hạch toán.

1.1 Hình thức kế toán của công ty xây dựng số 34

Công ty áp dụng hình thức kế toán mới ban hành, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phơng pháp tính giá đích danh, ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc Phơng pháp khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp đang áp dụng là phơng pháp khấu hao đờng thẳng và khấu hao nhanh.

Công ty áp dụng chế độ kế toán hiện hành, hình thức kế toán mà Công ty xây dựng số 34 đang sử dụng là hình thức chứng từ ghi sổ để thu nhận, xử lý và cung cấp các thông tin liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế, tài chính phục vụ cho việc thiết lập các báo cáo tài chính và ra các quyết định kinh doanh.

Sơ đồ 2: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáoTài chính

Sổ đăng ký

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Chế độ kế toán của công ty xây dựng số 34 theo chế độ Nhà nớc ban hành theo quyết định số 144/2001/QĐ - BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài Chính Kỳ kế toán áp dụng là kỳ kết toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc kỳ kế toán năm vào ngày 31/12 hàng năm.

Các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại, hệ thống hoá để ghi vào các tài khoản trên chứng từ ghi sổ và các sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nh sổ nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền và theo định kỳ từ các sổ nhật ký kế toán ghi vào sổ cái của các tài khoản.

Danh mục các chứng từ áp dụng: phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền l-ơng…

Quy định chung của Công ty về lập và luân chuyển chứng từ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có các chứng từ gốca đi kèm để chứng minh, các chứng từ sau khi đợc lập xong phải chuyển về phòng kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, kế toán trởng ký xác nhận và trình lên Ban giám đóc xem xét ký duyệt khi đó chứng từ mới có hiệu lực Các chứng từ sau khi lập và hoàn thiện đợc lu trữ tại phòng kế toán của Công ty.

Quy trình luân chuyển một só loại chứng từ cơ bản của công ty xây dựng số 34: Phiếu thu, hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng), phiếu xuất kho: Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho bán sản phẩm thu tiền ngay, phòng kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng tiến hành lập các chứng từ: phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng), phiếu thu tiền mặt Các chứng từ sau khi lập xong đợc chuyển tới những ngời có liên quan ký xác nhận, thủ kho căn cứ vào các chứng từ trên tiến hành xuất kho sản phẩm cho khách, đồng thời bộ phận kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từ tiến hành thu tiền bán hàng nhập quỹ và giao hoá đơn bán hàng cho khách hàng.

Các sổ kế toán chi tiết: Sổ tài sản cố định, sổ chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết thanh toán giữa ngời bán và ngời mua, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết hàng hoá vật t, sổ chi tiết tài khoản.

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào các sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ kế toán chi tiết có liên quan ở các cột phù hợp.

- Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và lấy các bảng tổng hợp chi tiết Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết phải đợc kiểm tra đối chiếu với các số phát sinh bên nợ, bên có của sổ cái Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cũng phải đợc kiểm tra đối chiếu với sổ cái và bảng cân đối số phát sinh.

1.2 Tổ chức kế toán của Công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty xây dựng số 34 là tổ chức kế toán tập trung, đơn vị kế toán độc lập của Công ty chỉ mở một sổ kế toán, tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty xây dựng số 34 đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Kế toán trưởng

Kế toán

Sơ đồ 3

- Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc Công ty về tổ chức, chỉ đạo và thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kế toán tài chính của phòng kế toán, các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh của Công ty, tham mu giúp việc cho Ban giám đốc trong việc quản lý toàn bộ tài sản của Công ty.

- Kế toán kho: Hạch toán số lợng thành phẩm xuất bản và tiêu thụ của Công ty Kế toán kho làm nhiệm vụ theo dõi tình hình thành phẩm trong kho, nắm bắt đợc số lợng thành phẩm nhập – xuất – tồn kho ở từng thời điểm nhất định, đồng thời thông báo kịp thời cho phòng thiết kế chế bản và phòng phát hành về số lợng thành phẩm bán đợc và kế hoạch phát hành sản phẩm mới, thờng xuyên quản lý về chất lợng và số lợng nguyên vật liệu và thành phẩm trong kho trực tiếp quản lý về việc xuất, nhập thành phẩm và chịu trách nhiệm về việc quản lý sản phẩm tại kho của Công ty.

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm thực hiện phần hành kế toán thông qua việc theo dõi, quản lý các khoản phải thu, phải trả, khoản thanh toán với ngời mua – ngời bán, giúp Ban Giám đốc quản lý tốt các nguồn tiền ra, vào Công ty, quản lý các khoản chi theo định mức, đôn đốc thu hồi các khoản công nợ.

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản bằng tiền tại quỹ của Công ty và tiền gửi ngân hàng Lập các báo cáo quỹ và vào sổ quỹ hàng ngày theo các chế độ kế toán quy định.

- Kế toán lơng: Chịu trách nhiệm chấm công cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, lập bảng thanh toán tiền lơng và các khoản khác liên quan đến lơng và các chế độ khác mà công nhân viên đợc hởng.

2 Các phần hành kế toán tại Công ty.

2.1 Kế toán tài sản cố định.

2.1.1 Đặc điểm.

+ TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn (Trên 10.000.000đ), có thời gian sử dụng dài (trên 01 năm hoặc 01 chu kỳ sản xuất kinh doanh) Theo chế độ hiện hành TSCĐ phải thoả mãn 4 điều kiện sau:

- Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó.- Nguyên giá của TSCĐ phải đợc xác định một cách đáng tin cậy.

- Có thời gian sử dụng từ 01 năm trở lên.

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành.

+ TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và bị hao mòn dần.+ Giá trị TSCĐ đợc chuyển dịch dần dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.+ TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất từ ban đầu cho đến khi h hỏng.Tài sản cố định của công ty xây dựng số 34 bao gồm:

- 01 ô tô con- 01 ô tô tải 1 tấn- 01 máy in phim- 02 máy in màu- 01 máy pi xi

- Ô tô tải làm nhiệm vụ chuyên chở nguyên vật liệu, hàng hoá, thành phẩm về nhập kho và mang tiêu thụ.

- Các loại máy chuyên dụng phục vụ tốt cho công tác in ấn và chế bản.

- Các bản quyền Công ty mua của đối tác để phục vụ tốt cho việc chế bản, tránh các tranh chấp pháp luật khác với bên đối tác.

TSCĐ là một trong những bộ phận chủ yếu của cơ sở vật chất, kỹ thuật của Công ty, chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ vốn sản xuất kinh doanh, việc trang bị sử dụng TSCĐ ảnh hởng trực tiếp và quan trọng đến hiệu quả và chất lợng sản xuất kinh doanh Để có đợc những thông tin hữu ích nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý, sử dụng TSCĐ, kế toán viên cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu chính xác, đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ nhằm quản lý chặt chẽ việc mua sắm đầu t sử dụng TSCĐ.

- Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ, tính toán và phản ánh chính xác số khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ.

- Kiểm tra định kỳ hoặc bất thờng TSCĐ Phân tích tình hình sử dụng và bảo quản TSCĐ.

1.1.3 Tài khoản sử dụng:

Kế toán Công ty sử dụng 2 loại tài khoản là:- TK 211: Tài sản cố định hữu hình

- TK 213: Tài sản cố định vô hìnhKết cấu của tài khoản:

- Bên nợ phản ánh nghiệp vụ phát sinh tăng tài sản trong Công ty nh mua sắm, đợc biếu tặng…

- Bên có phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm tài sản cố định trong Công ty nh: thanh lý, nhợng bán…

- Số d cuối kỳ bên nợ: phản ánh giá trị TSCĐ hiện có của Công ty.

1.1.4 Chứng từ sử dụng.

Do quy mô của Công ty còn nhỏ nên Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán các nghiệp vụ liên quan.

+ Chứng từ Công ty sử dụng bao gồm:- Biên bản bàn giao, giao nhận TSCĐ;

- Các hoá đơn, hợp đồng vận chuyển, bốc dỡ TSCĐ;- Biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ;

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ;

- Các bản sao về kỹ thuật, đặc tính, chức năng của tài sản.+ Sổ sách kế toán.

- Nhật ký chung- Sổ chi tiết TSCĐ- Thẻ TSCĐ.- Sổ cái.

Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở sổ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Công ty, thẻ TSCĐ do kế toán về TSCĐ lập và kế toán trởng ký nhận Thẻ này đợc lu ở phòng kế toán trong suốt thời gian sử dụng TSCĐ.

1.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ.

a Kế toán tăng TSCĐ.

Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ trên phòng tài chính kế toán lập quyết định tăng giảm TSCĐ và nguồn vốn theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ ghi tăng TSCĐ

b Kế toán giảm TSCĐ.

Nếu kế toán nhận đợc quyết định cho phép thanh lý, nhợng bán tài sản trong tháng thì kế toán có nghĩa vụ giảm tài sản trên sổ chi tiết về nguyên giá, giảm khấu hao theo số ngày trong tháng.

Sơ đồ5: Trình tự luân chuyển chứng từ ghi giảm TSCĐ

c Kế toán khấu hao TSCĐ.

Để đảm bảo việc thu hồi vốn nhanh và đầy đủ phù hợp với khả năng trang trải chi phí của mình Công ty xây dựng số 34 lựa chọn phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng để khấu hao TSCĐ của Công ty.

x 100%

Tổng mức khấu hao (Tháng

Tổng mức khấu hao tháng

Tổng mức khấu hao tăng (tháng

-Tổng mức khấu hao giảm (tháng

này)Tổng mức

khấu hao tăng

(trong tháng) =

Mức khấu hao (năm)

Số ngày bắt đầu tính trong tháng

Số ngày thực tế của tháng= bình quân thángMức khấu hao x Số ngày bắt đầu tính trong tháng

Hàng tháng căn cứ vào tình hình tăng, giảm TSCĐ của Công ty kế toán tính và trích khấu hao tài sản cố định cho hợp lý.

Sơ đồ 6: Trình tự khấu hao TSCĐ

d Quy trình ghi sổ sách kế toán.

Quy trình ghi sổ sách kế toán TSCĐ đợc chi tiết qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 7: Quy trình ghi sổ sách kế toán TSCĐ

2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

2.2.1 Đặc điểm.

Vật liệu là đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá, trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm trong quá trình tham gia vào lực lợng sản xuất, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của Công ty.

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động thờng tham gia và nhiều kỳ sản xuất nhng vẫn giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu Trong quá trình tham gia vào sản xuất, giá trị công cụ dụng cụ bị hao mòn dần dần và chuyển dịch từng phần vào giá trị sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Nhật ký chung

Sổ cái TK 211, TK 213Biên bản giao nhận

Biên bản thanh lý TSCĐ

- Các loại vật liệu, công cụ phục vụ cho công tác sửa chữa TSCĐ…

Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty đều có nhiệm vụ và chức năng riêng để phục vụ tốt cho công tác quản lý, sản xuất kinh doanh của Công ty.

Máy vi tính có nhiệm vụ làm phơng tiện để soạn thảo các hợp đồng, đánh máy các bản thảo, giúp kế toán thực hiện các công việc tính toán và làm các công việc kế toán trên máy tính.

Máy điều hoà nhiệt độ đợc sử dụng ở các phòng ban trong công ty giúp giảm bớt nhiệt độ trong thời tiết mùa hè, tăng nhiệt độ trong thời tiết mùa đông nhằm giúp nhân viên trong công ty có đợc không gian làm việc thoải mái nhất để đạt đợc hiệu quả công việc cao nhất.

Các loại vật liệu, công cụ làm nhiệm vụ phục vụ cho công tác sửa chữa TSCĐ trong công ty nhằm tránh một khoản chi phí từ bên ngoài.

- Hàng tháng kế toán cần tổ chức ghi chép, phản ánh các số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển và bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu, tính toán đầy đủ trung thực giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho trên cơ sở đó kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và sử dụng nguyên vật liệu.

- Tổ chức kế toán chi tiết về nguyên vật liệu theo từng loại, từng chỉ tiêu nh: số lợng, đơn giá…

- Tham gia kiểm kê nguyên vật liệu và xử lý kết quả kiểm kê theo quy định.

- Cung cấp kịp thời thông tin về tình hình và sự biến động của các loại nguyên vật liệu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá và tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm.

2.2.3 Ph ơng pháp tính giá nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Kế toán công ty xây dựng số 34 áp dụng phơng pháp giá bình quân cho nguyên vật liệu, công cụ dụng xuất kho trong kỳ:

Công thức tính:Giá bình quân cả kỳ dự trữ =

Giá trị thực tế của hàng tồn đầu và nhập trong kỳSố lợng thực tế của hàng tồn đầu và nhập trong kỳ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

- Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

- Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

Quy trình ghi sổ sách kế toán thể hiện ở sơ đồ sau:

l-Kế toán sử dụng TK 334: Phải trả ngời lao động.Kết cấu của TK 334:

- Bên nợ: Phản ánh các khoản làm giảm quỹ lơng của Công ty nh trả lơng cho cán bộ công nhiên viên.

- Bên có: phản ánh các khoản trích trớc lơng và các khoản khác còn phải trả cho ngời lao động.

- Số d bên có: phản ánh số tiền lơng, tiền thởng có tính chất lơng và các khoản còn phải trả cho ngời lao động.

2.3.2 Nhiệm vụ.

Kế toán tiền lơng trong công ty thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách trung thực, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lợng, chất lợng lao động.

- Tính toán chính xác kịp thời, đúng chính sách chế độ các khoản tiền lơng, tiền thởng, trợ cấp cho ngời lao động.

- Thực hiện kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, tình hình thực hiện chính sách chế độ về tiền lơng.

- Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp.

2.3.3 Hình thức trả l ơng.

Công ty xây dựng số 34 áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian đối với cán bộ công nhân viên trong Công ty Công ty trả lơng cho cán bộ công nhân viên 02 lần/tháng Căn cứ vào bảng chấp công ngày công lao động của công nhân viên, kế toán lơng dựa trên mức lơng quy định sẽ lên bảng lơng, sau khi giám đốc ký duyệt sẽ phát lơng cho cán bộ công nhân viên vào ngày 20 và 05 hàng tháng.

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lơng- Bảng thanh toán tiền thởng

- Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội.

Kèm theo các phiếu chi, giấy tạm ứng thanh toán, các chứng từ về các khoản khấu trừ, trích nộp có liên quan về phần thủ tục và chứng từ thanh toán.

Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết các tài khoản và sổ cái.Quy trình luân chuyển chứng từ đợc thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 9* Các khoản trích theo l ơng bao gồm:

- Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trờng hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất khả năng lao động.

+ Công ty xây dựng số 34 áp dụng cách trích lập BHXH theo quy định hiện hành là 20% x tiền lơng phải trả cho công nhân viên Trong đó:

15% tính vào chi phí của Công ty.

5% còn lại do ngời lao động đóng góp và trừ vào lơng hàng tháng

- Quỹ BHYT là quỹ dùng để đài thọ cho những ngời có tham gia đóng góp quỹ trong các trờng hợp khám chữa bệnh Đợc tính bằng 3% lơng cơ bản của ngời lao động Trong đó:

2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

- Quỹ KPCĐ là quỹ dùng để tài trợ cho hoạt động của tổ chức công đoàn Đợc trích bằng 2% tiền lơng cơ bản của ngời lao động.

Kế toán Công ty sử dụng các loại vốn bằng tiền sau:

Chứng từ gốc

Bảng thanh toán lương của nhân

Bảng thanh toán lương của công

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích

theo lương

Bảng thanh toán lương của toàn doanh nghiệp

- Tiền mặt tại quỹ- Tiền gửi ngân hàng.

2.4.2 Nhiệm vụ.

Kế toán Công ty theo dõi, phản ánh kịp thời tình hình biến động của từng loại vốn bằng tiền.

Tổ chức theo dõi, phản ánh từng khoản đầu t, đôn đốc việc thu hồi đúng thời hạn.

Tổ chức theo dõi, phản ánh kịp thời từng khoản công nợ, đôn đốc việc thu hồi đầy đủ đúng thời hạn.

- Bảng kiểm kê quỹ- Sổ tiền gửi ngana hàng.- Sổ chi tiết tiền vay.

2.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

2.5.1 Đặc điểm.

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất trong một kỳ kinh doanh nhất định.

Giá thành sản phẩm là biểu hienẹ bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối sản phẩm, dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành trong kỳ.

2.5.2 Nhiệm vụ.

Kế toán Công ty thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình phát sinh chi phí sản xuất ở các bộ phận sản xuất cũng nh toàn doanh nghiệp.

- Tính toán chính xác kịp thời giá thành cho từng đơn vị sản phẩm sản xuất ra.

- Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhằm tránh hiện tợng lãng phí nguyên vật liệu.

- Cuối tháng lập báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

2.5.3 Ph ơng pháp tính giá thành của doanh nghiệp.

Công ty xây dựng số 34 tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp trực tiếp.Công thức áp dụng:

Σ Z = Dd + C – DcZđv = Σ Z

Ngoài doanh thu tiêu thụ từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ mang lại thì doanh thu của doanh nghiệp còn bao gồm doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu từ các hoạt động khác.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đợc hoặc sẽ thu đợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

Có nhiều phơng thức bán hàng và tiêu thụ sản phẩm tại Công ty nh:- Bán buôn: Bán buôn qua kho

- Bán lẻ: Bán lẻ tại các cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm, bán lẻ trả góp, bán lẻ đại lý.

2.6.2 Ph ơng thức thanh toán.

- Thanh toán trực tiếp- Thanh toán chuyển khoản- Thanh toán trả góp, trả chậm.

2.6.3 Sổ sách, chứng từ sử dụng.

- Phiếu xuất kho.- Hoá đơn GTGT- Hoá đơn bán hàng.

- Chứng từ thanh toán nh phiếu thu, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng…

2.6.4 Ph ơng pháp kế toán chi phí, thu nhập và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và TK 333: Thuế GTGT phải nộp.

- Nếu xuất bán trực tiếp cho khách hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ thanh toán để phản ánh.

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số tiền khách hàng phải thanh toánCó TK 511: Trị giá hàng hoá, thành phẩm xuất khoCó TK 333: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Nếu hàng bán bị trả lại do kém phẩm chất hoặc sai quy cách, chủng loại kế toán ghi:Nợ TK 511: Trị giá hàng hoá

Nợ TK 333: Thuế GTGT đầu ra.

Có TK 531: Trị giá hàng hoá bị trả lại- Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàngNợ TK 641:

Có TK 111, 112

2.6.5 Xác định kết quả sản xuất kinh doanh.

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả cuối kỳ của hoạt động kinh doanh thông thờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ.

- Kết quả hoạt động kinh doanh thông thờng là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Đây là hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính.

- Công thức xác định kết quả sản xuất kinh doanh.Lợi

nhuận thuần của hoạt động

Tổng doanh thu về bán hàng và cung

cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài

-Giá vốn hàng

-Chi phí bán hàng và chi phí QLDN- Lợi nhuận của doanh nghiệp đợc phân phối nh sau:

+ Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho Nhà nớc.

+ Trích lập các quỹ của doanh nghiệp theo quy định nh: Quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, quỹ đầu t phát triển.

2.7 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu.

2.7.1 Đặc điểm.

Vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp là số vốn của các chủ sở hữu, các nhà đầu t góp vốn vào doanh nghiệp, không phải cam kết thanh toán Do vậy vốn chủ sở hữu không phải là một khoản nợ.

STT Tªn kh¸ch hµnh D nî D cã §¬n vÞ tÝnh 1000

2 Trong tháng 5/2008 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau:

1, Phiếu nhập kho số 01 ngày 02/05/2008, nhập kho 1.500m3 cát đen Trị giá ghi trên hóa đơn:

- Giá mua cha thuế: 1.500m3 x 30.000/m3 = 45.000.000

- Tổng giá thanh toán: 49.500.000

Chi phí vận chuyển: 1.050.000, trong đó thuế GTGT 50.000, chi bằng tiền mặt.a Nợ TK 152 : 45.000.000

Nợ TK 1331 : 4.500.000 Có TK 331 (Hà Anh) : 49.500.000b Nợ TK 1521 : 1.000.000 Nợ TK 1331 : 50.000 Có TK 111 : 1.050.000

45.000.000 1.000.000

30.666, 671.500

5, Nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng về việc (CA) chuyển trả nợ cho công ty sản xuất thiết bị và vật liệu xây dựng Hà Anh số tiền là 45.000.000đ.

Nợ TK 331 (Hà Anh) : 45.000.000 Có TK 112 : 45.000.000

ĐG

6, Nhập kho 53 bộ cửa xếp (phiếu nhận 02) giá trị trên Hóa đơn nh sau:- Giá mua cha Thuế: 53x1.800.000 = 95.400.000

- Thuế GTGT 10% = 9.540.000- Tổng giá thanh toán = 104.940.000

Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt là 1.050.000, trong đó thuế GTGT 10% (Phiếu chi 02)

a Nợ TK 156 : 95.400.000 Nợ TK 1331 : 9.540.000 Có TK 331 : 104.940.000

(Minh Ngọc)

b Nợ TK 1562 : 1.000.000 Nợ TK 1331 : 50.000 Có TK 111 : 1.050.000

7, Xuất bán 15 tấn chiếc đèn chum Pha lê cho Công ty TNHH Hạnh Ngân Giá bán cha Thuế, là 10.800.000/chiếc, Thuế GTGT 10% Tiền hàng đã thu bằng tiền gửi Ngân hàng (Phiếu xuất 03).

a Phản ánh Giá vốn

Nợ TK 632: 15x9.500 = 142.500.000 Có TK 1561 : 142.500.000b Phản ánh Doanh thu

Có TK 511 : 15x10.800.000 = 162.000.000 Có TK 3331: 16.200.000

8, Mua 1 máy trộn bê tông trị giá mua đợc ghi trên hóa đơn nh sau: (Phiếu nh 03).- Giá mua cha thuế : 15.500.000

- Thuế GTGT 10% : 1.550.000- Tổng giá thanh toán : 17.050.000Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng.Nợ TK 211 : 15.500.000

Nợ TK 1331 : 1.550.000 Có TK 112 : 17.050.000

9, Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử là 550.000 trong đó Thuế GTGT: 50.000 chi

bằng tiền mặt (phiếu chi 03).Nợ TK 211 : 500.000Nợ TK 1331 : 50.000 Có TK 111 : 550.000

10, Xuất kho 8.000 viên gạch A1 cho công trình xây dựng OVA (phiếu xuất 03)Nợ TK 621( ): 8.000x340… = 2.720.000

Có TK 152 : 2.720.000

11, Phiếu chi số 04 ngày 04/05/2008, chi tiền mua văn phòng phẩm dùng hco bộ phận quản lý, số tiền là: 735.000, trong đó thuế GTGT: 35.000

Nợ TK 642(8) : 700.000Nợ TK 1331 : 35.000 Có TK 111 : 735.000

12, Nhập kho 750m3 đá 1x2, trị gái cha thuế 120.000.000, Thuế GTGT10% Cha thanh toán cho Công ty sản xuất thiết bị vật liệu xây dựng Hà Anh (phiếu nhập kho 04)

Nợ TK 152 : 120.000.000Nợ TK 1331 : 12.000.000 Có TK 331 : 132.000.000

13, Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền gửi Ngân hàng là: 2.100.000, trong đó thuế GTGT 5%

Nợ TK 152 : 2.000.000Nợ TK 1331 : 100.000 Có TK 112 : 2.100.000

120.000.000 2.000.000750

= 162.666,67 (đ/m3)

14, Xuất kho 150m3 cát vàng cho Công trình xây dựng ABC (phiếu xuất 04)Nợ TK 621 : 150 x 90.000 = 13.500.000

Có TK 152 : 13.500.000

15, Sửa chữa lớn tài sản cố định dùng cho bộ phận Văn phòng.

- Phụ tùng xuất dùng theo phiếu xuất kho số (05) ngày 05/05/2008 có trị giá 1.500.000- Khoản chi bằng tiền mặt theo phiếu chi 65 ngày 05/05/2008 là 2.100.000

- Công việc sửa chữa hoàn thành và chi phí sửa chữa lớn đợc phân bổ trong 12 tháng,

ĐG

kế toán đã lập bảng phân bổ cho tháng này.a Nợ TK 2413 : 3.600.000

Có TK 152 : 1.500.000 Có TK 111 : 2.100.000b Nợ TK 1421 : 3.600.000 Có TK 2413 : 3.600.000

16, Ngày 6/5 xuất bán trên 12 bộ cửa xếp cho Công ty TNHH Hạnh Ngân (Phiếu xuất 06).

- Giá bán cha thuế : 12x2.300.000 = 27.600.000- Thuế GTGT 10% : 2.760.000- Tổng giá thanh toán 30.360.000a Phản ánh Giá vốn

Nợ TK 632: 12x1.800.000 = 21.600.000 Có TK 156: 21.600.000b Phản ánh Doanh thu

Nợ TK 131 : 30.360.000 Có TK 511 : 27.600.000 Có TK 3331 : 2.760.000

17, Ngày 7/5 nhập kho 450m Tôn lợp mái nhà, trị giá cha thuế là 161.200/m2, Thuế GTGT 5% (phiếu nhập 05)

19, Ngày 9/5 nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng về việc chuyển trả cho Công ty sản xuất Thiết bị và vật liệu xây dựng Hà Anh số tiền là 46.000.000 Giấy báo nợ số 03

Nợ TK 331 (Hà Anh) : 46.000.000 Có TK 112 : 46.000.000

20, Ngày 10/5 xuất bán 25 bộ cửa sổ Euro Window Giá bán cha thuế 1.950.000/cái, Thuế GTGT 5% (Phiếu xuất 07).

21, Ngày 11/5 nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng về khoản tiền Công ty TNHH Hạnh Ngân thanh toán nợ là: 50.000.000

Nợ TK 112 : 50.000.000 Có TK 131 (Hạnh Ngân): 50.000.000

22, Phiếu chi số 06 ngày 13/05/2008, chi trả tiền điện thoại của bộ phận văn phòng.- Cớc thuê bao : 2.000.000

- Thuế GTGT 10% : 200.000- Tổng giá thanh toán : 2.200.000Nợ TK 6428 : 2.000.000Nợ TK 1331 : 200.000 Có TK : 2.200.000

23, Chi trả tiền Điện tháng 4/2008 đợc phân bổ cho các bộ phận nh sau: (phiếu chi 07) - Bộ phận phân xởng : 850.000

- Bộ phận bán hàng : 230.000- Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 370.000

Nợ TK 627 : 850.000Nợ TK 641 : 230.000Nợ TK 642 : 370.000Nợ TK 1331 : 145.000 Có TK 111 : 1.595.000

24, Ngày 14/5 nhập kho 32 bộ Đèn chùm pha Lê, trị giá mua cha thuế 980.000/bộ, Thuế GTGT 10% cha thanh toán cho công ty sản xuất và TM Minh Ngọc (phiếu nhập kho

26, Xuất bán cho Công ty Cổ phần xây dựng Ngọc ánh 55 cửa sổ Euro Window, giá bán cha thuế 1.950.000 Thuế 5% (Phiếu xuất 08)

a Phrn ánh Giá vốn

Có TK 156 : 55x1.550.000 = 82.250.000b Phản ánh Doanh thu

Nợ TK 131 (Ngọc ánh) : 112.612.500 Có TK 511 : 55x1.950.000 = 107.250.000

Có TK 511 : 25x2.250.000 = 56.250.000 Có TK 3331 : 5.625.000

28, Phiếu thu số 02 ngày 15/05/2008 về khoản Công ty Cổ phần xây dựng Ngọc ánh trả tiền hàng là 100.000.000

Nợ TK 111 : 100.000.000 Có TK 131 : 100.000.000

29, Ngày 16/5 mua một máy điều hòa nhiệt độ dùng cho bộ phận Văn phòng, Giá mua

cha thuế là 12.800.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt (Phiếu nhập 07)Nợ TK 211 : 12.800.000

Nợ TK 1331 : 1.280.000 Có TK 111 : 14.080.000

30, Ngày 17/5 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế là 12.000.000 và nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng về khoản thanh toán này cho cơ quan thuế.

a Nợ TK 8211 : 12.000.000 Có TK 3334 : 12.000.000b Nợ TK 3334 : 12.000.000 Có TK 112 : 12.000.000

31, Ngày 18/5 xuất kho 27.000 viên gạch xây A1 cho công trình xây dựng dự án DVA (Phiếu xuất số 10)

33, Phiếu chi số 09 ngày 20/05/2008 về khoản chi trả nợ cho Công ty sản xuất thiết bị và vật liệu xây dựng Hà Anh số tiền là 55.000.000đ

Nợ TK 331 (Hà Anh) : 55.000.000 Có TK 111 : 55.000.000

34, Bảng tính khấu hao tài sản cố định trong tháng và phân bổ cho các đối tợng- Bộ phận phân xởng : 4.000.000

- Bộ phận bán hàng : 800.000- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.200.000Nợ TK 627: 4.000.000

Nợ TK 641: 800.000Nợ TK 642: 1.200.000 Có TK 214: 6.000.000

35, Xuất bán cho công ty Cổ phần xây dựng Ngọc ánh 15 bộ đèn chùm pha lê Giá bán

cha Thuế là 10.800.000/bộ, Thuế GTGT 10% (phiếu xuất số 11).a Phản ánh Giá vốn

Có TK 156: 15x 9.500.000 = 142.500.000b Phản ánh Doanh thu

37, Phiếu xuất kho số 12 ngày 22/05/2008, xuất 1200m3 cát đen cho công trình xây dựng dự án DVA

Nợ TK 621 (CT1) : 36.800.004

Có TK 152 : 1.200x30.666,67= 36.800.004

38, Bảng kê thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng stừ của Lê Lan Anh đã đợc duyệt bao gồm:

- Tiền mua Nguyên vật liệu phụ: 3.800.000

- Tiền vận chuyển bốc dỡ: 735.000, trong đó thuế GTGT: 35.000đa Nợ TK 152 : 3.800.000

Có TK 141 : 3.800.000b Nợ TK 152 : 700.000 Nợ TK 1331 : 35.000 Có TK 141 : 735.000

39, Khoản chi vợt ứng cho chị Lê Lan Anh bằng tiền mặt theo phiếu chi số 10 ngày 22/05/2008

Nợ TK 141 : 35.000 Có TK 111 : 35.000

40, Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 23 tháng 05/2008 chị tạm ứng cho Trần Hải Nam đi tập huấn công tác kế toán số tiền là 3.500.000

Nợ TK 141 : 3.500.000

43, Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền gửi Ngân hàng là 2.100.000, trong đó thuế 100.000

Nợ TK 152 : 2.000.000Nợ TK 1331 : 100.000 Có TK 112 : 2.100.000

44, Nhận đợc giấy báo có về số tiền mặt đã đợc gửi vào Ngân hàng là: 35.000.000 (giấy báo có 02)

Nợ TK 112 : 35.000.000 Có TK 111 : 35.000.000

45, Tạm trích lập quỹ theo bảng kê sau:- Quỹ đầu t phát triển : 6.000.000- Quỹ khen thởng : 2.000.000

- Quỹ phúc lợi : 3.000.000Nợ TK 421 : 11.000.000

Có TK 414 : 6.000.000Có TK 4311 : 2.000.000Có TK 4312 : 3.000.000

46, Nhợng bán một dàn máy vi tính có nguyên (PXV 13) giá 12.000.000, đã khấu hao đợc 6.000.000 Tiền bán hàng đợc thể hiện trên hóa đơn.

- Tiền bán cha thuế : 4.000.00- Thuế GTGT 10%: 400.000

- Số tiền thanh toán : 4.400.00

Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu 04 ngày 24/05/2008a Nợ TK 111 : 4.400.000

Có TK 711 : 4.000.000Có TK 33311 : 400.000b Nợ TK 214 : 6.000.000

Nợ TK 811 : 6.000.000Có TK 211 : 12.000.000

47, Nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng về khoản chuyển tiền mua Cổ phần của Công ty Vinaconex (giấy báo nợ 05)

150 CP x 1.000.000/CP = 150.000.000Nợ TK 228 : 150.000.000 Có TK 112 : 150.000.000

Phiếu chi số 12 ngày 24/05/2008 kèm theo các chứng từ có liên quan.- Chi hội họp của công đoàn : 300.000

- Chi trợ cấp khó khăn đột xuất : 200.000- Chi trợ cáp bảo hiểm xã hội : 300.000Nợ TK 3382 : 300.000

Nợ TK 3383 : 300.000Nợ TK 431 : 200.000 Có TK 111 : 800.000

48, 49, Xuất kho 250m3 cát đen cho công trình KODVA (phiếu xuất 13) Nợ TK 621 ( ): 250 x 30.666,67 = 7.666.668…

Có TK 152: 7.666.668

50, Chi tiền gửi Ngân hàng để thanh toán tiền lắp đặt hệ thống chiếu sáng ở cửa hàng bán sản phẩm số tiền là 24.000đ Khoản chi phí này đợc phân bổ cho 12 tháng và kế toán đã lập chứng từ phân bổ cho kỳ này.

a Nợ TK 142 : 24.000.000 Có TK 112 : 24.000.000

b Nợ TK 641 : 24.000.000: 12T = 2.000.000 Có TK 142 : 2.000.000

51, Ngày 25/5 mua 1 ô tô con để phục vụ Giám đốc đi công tác Giá mua cha thuế: 75.000.000, Thuế 10%N đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền cho bên bán và nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng Xe ôtô đã đa vào sử dụng và có thời hạn sử dụng trong 5 năm, ôtô đợc mua bằng Nguồn vốn khấu hao (Phiễu nhập kho 09)

Nợ TK 211 : 75.000.000Nợ TK 1331 : 7.500.000 Có TK 112 : 82.500.000

52, Nhập kho 55 bộ cửa sổ Euro Window trị giá ghi trên hóa đơn nh sau:- Giá mua cha thuế: 55 x 1.620.000 = 89.100.000

- Thuế GTGT 10%: 8.910.000- Tổng giá thanh toán: 98.010.000

- Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt là 840.000 công ty cha thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH sản xuất và TM Minh Ngọc (Phiếu chi 13)

a Nợ TK 156 : 89.100.000Nợ TK 1331 : 8.910.000

Có TK 331 : 98.010.000 (Minh Ngọc)b Nợ TK 156 : 800.000

Nợ TK 1331 : 40.000 Có TK 111 : 840.000

53, Xuất bván 22 bộ cửa xếp cho Công ty TNHH Hạnh Ngân (Phiếu xuất 14)- Giá bán cha thuế: 22 x 2.250.000 = 49.500.000

- Thuế GTGT 10% = 4.950.000- Tổng giá thanh toán = 54.450.000a Phản ánh Giá vốn:

Nợ TK 632: 22 x 1.800.000 = 39.600.000 Có TK 156: = 39.600.000b Phản ánh Doanh thu

Nợ TK 131 (Hạnh Ngân): 54.450.000Có TK 511 : 49.500.000Có TK 3331 : 4.950.000

54, Phiếu xuất kho số 15 ngày 26/05/2008, xuất 10 chiếc cuốc, 5 chiếc xẻng cho công trình xây dựng DVA.

Nợ TK 621 ( ): … 385.000Có TK 153: 10 x 25.000 = 250.000Có TK 153: 5 x 27.000 = 135.000

55, Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng cho các đối tợng sử dụng nh sau:

- C«ng nh©n x©y dùng : 18.000.000- Nh©n viªn ph©n xëng : 3.000.000- Nh©n viªn b¸n hµng : 2.000.000- Nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp : 5.000.000- TiÒn l¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i thanh to¸n: 2.000.00Nî TK 622 : 18.000.000

Nî TK 627 : 3.000.000Nî TK 641 : 2.000.000Nî TK 642 : 5.000.000Nî TK 335 : 2.000.000Cã TK 334 : 30.000.00056, TrÝch b¶o hiÓm theo tû lÖ ……….Nî 622 : 3.420.000

Nî 627 : 570.000Nî 641 : 380.000Nî 642 : 950.000Nî 334 : 1.500.000

Cã 338 : 7.120.000

55,56, C«ng ty TNHH H¹nh Ng©n thanh to¸n tiÒn hµng ë NV 53 b»ng tiÒn mÆt theo phiÕu thu sè 04 ngµy 28/05/2008

Nî TK 111 : 54.450.000Cã TK 131 : 54.450.000

57, XuÊt b¸n cho C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng Ngäc ¸nh 28 bé cöa sæ Euro Window, thu b»ng IGNH (PhiÔu xu¾t sè 16)

- Gi¸ b¸n: 28 x 2.000.000 = 56.000.000- ThuÕ GTGT 10% = 5.600.000- Tæng gi¸ thanh to¸n = 61.600.000a Ph¶n ¸nh Gi¸ vèn

+ Nî TK 632 : 20 x 1.550.000 = 31.000.000

+ Nî TK 632: 8 x 1.650.000 = 13.200.000Cã TK 156: 13.200.000

b Phản ánh Doanh thu

Nợ TK 112 : 61.600.000Có TK 511 : 56.000.000Có TK 3331 : 5.600.000

58, Phiếu chi số 13 ngày 29/05/2008, chi tiền thanh toán cho Công ty cấp nớc là 4.200.000, trong đó thuế GTGT: 200.000 Phân bổ cho:

- Phân xởng sản xuất : 2.200.000- Bộ phận bán hàng : 800.000- Bộ phận Quản lý doanh nghiệp: 1.000.000Nợ TK 627 : 2.200.000

Nợ TK 641 : 800.000Nợ TK 642 : 1.000.000Nợ TK 1331 : 200.000 Có TK 111 : 4.200.000

59, Nhập kho phụ tùng theo phiếu nhập kho số 11 - ngày 30/05/2008 cha trả tiền cho Công ty sản xuất thiết bị và vật liệu xây dựng Hà Anh Trị giá ghi trên Hóa đơn.

- Giá mua cha thuế : 5.000.000- Thuế GTGT 10% : 500.000

- Tổng giá thanh toán : 5.500.000Nợ TK 152 : 5.000.000Nợ TK 1331 : 500.000 Có TK 331 (Hà Anh) : 5.500.000- Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.

Nợ TK 154: 113.391.672Có TK 621: 81.351.672+

Có TK 622: 18.000.000 + 3.420.000 = 21.420.000Có TK 627: 10.050.000 + 570.000 = 10.620.000

Ta có: Nợ 133 : 59.945.500 Có 333 : 53.935.000Nợ 333

Có 133 53.935.000

- K/C đầu t.Nợ TK 511 Có TK 911

KQSXKD = 669.350.000 - 573.830.000

* Hoạt động khác.- K/C đầu t:

Nợ TK 711 Có TK 911- K/C chi phíNợ TK 911 Có TK 811

Kết quả hoạt động khác = 4.000.000 - 6.000.000= - 2.000.000

Kết quả hoạt động kinh doanh = 95.520.000- 2.000.000 = 93.520.000Thuế TNDN phải nộp = 95.520.000 + 28% = 26.185.600

Thuế còn phải nộp Nợ TK 8211

Có TK 3334K/C thuế phải nộp: Nợ 911

Có 8211K/C lãi: Nợ TK 911

Cã 4211

380.000 6.210.000

669.350.0004.000.000

Sæ quü tiÒn mÆt

Ngµy, th¸ng ghi sæ

Ngµy, th¸ng chøng tõ

Sè hiÖu

Sæ tiÒn göi ng©n hµng

Ngµy th¸ngghi sæ

sổ chi tiết hàng hoá cửa sổ erowindow

Chứng từDiễn giải

Số hiệuNgày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giản NhậpXuấtTồn

Số lợngThành tiềnSố lợngThành tiềnSố lợngThành tiềnGhi chú

D đầu tháng 5 (Cửa số, Erowindow)

14/5Xuất bán6321 550 0005582.250.0002031.000.00025/5Nhập kho1 620 0005589.100.000