THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 1. Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- (AASC) 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC Theo Quyết định số 164TC/QĐ/TCCB của Bộ tài chính ngày 13 tháng 5 năm 1991, Công ty Dịch vụ Kế toán ra đời. Tên giao dịch quốc tế là Accounting Service Company-ASC). Trụ sở chính : Số 10 Phan Huy Chú - Hà Nội. Xã hội ngày càng phát triển mạnh mẽ, các thông tin đầy đủ và chính xác của các doanh nghiệp, của các tổ chức đóng vai trò hết sức quan trọng. Nhờ vào hoạt động kiểm toán các thông tin này mới được cung cấp một cách đầy đủ và chính xác vì vậy tạo niềm tin cho người quan tâm, củng cố nề nếp tài chính kế toán, nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý… Do nhu cầu kiểm toán ngày càng lớn đòi hỏi công ty phải mở rộng phạm vi hoạt động. Sau một thời gian hoạt động, để đáp ứng và cùng hoà nhịp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, Bộ trưởng Bộ tài chính ra Quyết định số 238TC/TCCB (ngày 27 tháng 4 năm 1993) và Quyết định số 639 TC/TCCB (ngày 14 tháng 9 năm 1993) bổ sung nhiệm vụ kiểm toán và đổi tên Công ty Dịch vụ Kế toán thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting consultancy sevices Company (viết tắt là AASC), trụ sở chính nay chuyển về Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hà Nội. Tháng 3 năm 1992 công ty quyết định thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ Chí Minh nhưng đến tháng 3 năm 1995 được phép của Bộ tài chính chi nhánh này đã tách khỏi AASC thành lập nên Công ty Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Đến năm 1997 Công ty đã tái thiết lập văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh và nay trở thành chi nhánh lớn nhất của công ty. AASC là một doanh nghiệp Nhà nước thực hiện dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và hoạt động kiểm toán, trong đó chủ yếu là hoạt động kiểm toán độc lập. Là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự trang trải chi phí hoạt động bằng các nguồn thu được từ các hoạt động dịch vụ cho khách hàng trả theo hợp đồng và thực hiện mọi nghĩa vụ đối với Nhà Nước theo pháp luật. Công ty có con dấu riêng và được mở tài khoản bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ ở ngân hàng. Ngay từ ngày đầu thành lập, thì công ty đã luôn tâm niệm rõ làm việc hết mình để đem đến cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, chi phí thấp nhất với phương châm: Độc lập, trung thực, khách quan, bảo mật. Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất của khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý tài chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn thế nữa kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, AASC hiểu rõ các yêu cầu trong kinh doanh và sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề mà ít tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Với nỗ lực của Ban Giám đốc công ty cùng toàn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán - AASC sẽ vững buớc trên con đường phát triển và ngày càng khẳng định mình trở thành một trong những công ty hàng đầu của cả nước, khu vực và thế giới. 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AASC Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình chức năng, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng. Có sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty như sau: (Sơ đồ 3). Tuy nhiên các phòng ban này không tồn tại biệt lập mà được tổ chức linh hoạt để kịp thời hỗ trợ lẫn nhau đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Ban giám đốc: Gồm 1 giám đốc, và 3 phó giám đốc Giám đốc công ty do Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm, giám đốc chịu trách nhiệm lãnh đạo, quản lý toàn bộ hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước Bộ Tài chính là cơ quan Nhà nước trực tiếp quản lý, và trước pháp luật về hoạt động của công ty. Phó giám đốc do Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm giúp giám đốc điều hành hoạt động của công ty và quản lý các phòng nghiệp vụ và chịu trách nhiệm trước giám đốc và Bộ tài chính về nhiệm vụ được giao. Phòng Hành chính tổng hợp: có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của công ty, quản lý các công văn đến và đi. Ngoài ra phòng hành chính còn nghiên cứu, sắp xếp đề bạt cán bộ, phối hợp với phòng kế toán để tổ chức tiền lương cho cán bộ công nhân viên, tổ chức bảo vệ an toàn tài sản cá nhân cho các nhân viên trong công ty, tổ chức bộ phận lái xe phục vụ cho nhu cầu đi lại, công tác của công nhân viên, tổ chức bộ máy tin học, tổ chức bộ phận bán hàng (cung cấp các biểu mẫu sổ sách, chứng từ kế toán) cung cấp các tạp vụ ví dụ như giấy tờ, mực in… Phòng Tài chính kế toán: thực hiện việc quản lý và trợ giúp cho Ban Giám đốc điều hành công việc, phản ánh đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phát hành các báo cáo theo chế độ hiện hành. Chi tiết về phòng kế toán sẽ được đề cập đến ở phần Bộ máy tổ chức kế toán của công ty. Các phòng ban nghiệp vụ Hiện nay công ty có 7 phòng nghiệp vụ, bao gồm: phòng công nghệ thông tin, phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ, phòng kiểm toán xây dựng cơ bản, phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất, phòng kiểm toán dự án, phòng đào tạo và quản lý chất lượng, phòng tư vấn kiểm toán. Các phòng nghiệp vụ đều phải cung cấp các dịch vụ chuyên môn mà công ty giao phó. Các dịch vụ này phải đảm bảo kịp thời và chất lượng, tuân thủ theo các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam. Cụ thể thì các phòng ban nghiệp vụ có chức năng cụ thể sau đây: Phòng công nghệ thông tin: có nhiệm vụ cài đặt, bảo trì mạng máy tính của công ty, ngoài ra còn cung cấp các dịch vụ về công nghệ thông tin trong lĩnh vực kế toán và quản lý. Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: cung cấp các dịch vụ tư vấn về kế toán, dịch vụ kiểm toán liên quan đến các ngành sản xuất vật chất như ngành sản xuất than, thuốc sát trùng, ngành bưu điện . Ngoài ra phòng này còn thực hiện công tác tiếp thị hình ảnh cho công ty. Phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ: thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn và kiểm toán liên quan đến các hoạt động thương mại, dịch vụ như kiểm toán ngân hàng, kiểm toán giao thông vận tải, kiểm toán bưu điện… và đôi khi thực hiện kiểm toán các ngành không phải là thương mại và dịch vụ. Phòng kiểm toán XDCB: tiến hành kiểm toán các quyết toán các công trình xây dựng cơ bản. Phòng đào tạo và quản lý chất lượng: có trách nhiệm tổ chức thi tuyển để tuyển dụng nhân viên cho công ty, đào tạo các nghiệp vụ mới, cập nhật các chủ trương, chính sách mới của Nhà nước, phổ biến cho nhân viên của công ty. Quản lý đào tạo, tiến hành các khoá học trực tiếp cho toàn bộ nhân viên trong công ty. Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ soát xét chất lượng, kiểm soát chất lượng các báo cáo kiểm toán đã được lập. Phòng tư vấn kiểm toán: có nhiệm vụ cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng tăng doanh thu. Phòng kiểm toán dự án: có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu kiểm toán các dự án từ đó xây dựng các chương trình kiểm toán thích hợp với từng dự án. Hiện nay, thị phần kiểm toán của AASC về các chương trình dự án là 25% thị phần kiểm toán dự án của cả Nhà nước. Các chi nhánh của công ty: Các chi nhánh của công ty chính là mô hình thu nhỏ của công ty. Các chi nhánh được thiết lập nhằm tiếp cận với khách hàng một cách gần hơn với từng địa bàn. Đồng thời các chi nhánh được xây dựng nhằm cung cấp các dịch vụ của công ty ở địa bàn mình, hạn chế chi phí đi lại cho nhân viên trong công ty, đảm bảo các dịch vụ mà công ty cung cấp có thể đến với khách hàng một cách kịp thời nhất. Các chi nhánh hoạt động độc lập, có báo cáo tài chính riêng, báo cáo của công ty là hình thức hợp nhất của báo cáo. 1.3. Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty AASC Về tình hình hoạt động Hàng năm công ty thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho hơn 400 doanh nghiệp, dự án trong đó có hơn 100 doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài, 150 doanh nghiệp Nhà nước, các Tổng Công ty 90, 91… và hàng loạt doanh nghiệp liên doanh, các ngân hàng thương mại và các dự án phát triển khác. Thông qua hoạt động này công ty đã giúp cơ quan quản lý Nhà nước, các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn các quy định về tài chính kế toán, không ngừng góp phần làm lành mạnh hoá nền kinh tế quốc dân. Các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm: Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán là một trong các hoạt động truyền thống của Công ty AASC. Qua hơn 10 năm hoạt động, dịch vụ này đã được hoàn thiện và phát triển về phạm vi và chất lượng đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và tiến trình hội nhập quốc tế. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên, kiểm toán hoạt động của các dự án, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư các công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp, kiểm toán tuân thủ luật định, kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán, kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá, kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần hoá và giám định các tài liệu tài chính kế toán. Hoạt động kiểm toán của công ty luôn tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam đã đưa ra các thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách hàng hiệu quả nhất, những đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua Thư quản lý và ý kiến tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểm toán. Dịch vụ kế toán Cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế và những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán của Nhà nước Việt Nam, AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất lượng các dịch vụ kế toán của mình. Công ty đã và đang cung cấp cho các khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như: Mở và ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính định kỳ, xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với các yêu cầu của khách hàng và đồng thời bảo đảm tính tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhận, hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh Tham gia kinh doanh tại Việt Nam, các nhà đầu tư và các nhà quản lý đều phải đối mặt với những vấn đề thực tiễn của Việt Nam, và luôn phải tìm ra những giải pháp hữu hiệu nhất để vừa đảm bảo việc tuân thủ đầy đủ các quy định luật pháp hiện hành của Nhà nước Việt Nam, vừa thu được lợi nhuận cao nhất. Các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm: Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới, tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, tư vấn quyết toán vốn đầu tư, tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sáp nhập hoặc giải thể doanh nghiệp, tư vấn tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách tài chính kế toán… Đặc biệt, với dịch vụ tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, AASC sẽ giúp cho khách hàng xác định chính xác giá trị tài sản của doanh nghiệp phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý và kinh doanh của doanh nghiệp. Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng. Các giải pháp về thuế mà công ty cung cấp cho khách hàng sẽ đảm bảo các loại thuế mà doanh nghiệp hay cá nhân phải nộp sẽ phù hợp với thực tế và tuân thủ các chính sách thuế hiện hành. Dịch vụ tư vấn thuế của công ty bao gồm: Lập kế hoạch thuế, đăng ký, tính toán, và kê khai thuế phải nộp với cơ quan thuế, rà soát đánh giá việc vận dụng các sắc lệnh thuế, chính sách thuế hiện hành của Việt Nam… Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng. Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: giúp khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng các ứng cử viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những hiểu biết cụ thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các yêu cầu về hoạt động, quản lý chung của khách hàng. Dịch vụ đào tạo Dịch vụ đào tạo: Công ty sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất. Các chương trình đào tạo sẽ mang lại cho khách hàng những kiến thức kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh và công nghệ thông tin kế toán, đặc biệt là các chế độ, quy định, Chuẩn mực của Việt Nam hay các thông lệ quốc tế, được vận dụng cho từng doanh nghiệp, từng ngành, và từng lĩnh vực cụ thể. Dịch vụ công nghệ thông tin Đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin của công ty sẽ tư vấn cho khách hàng lựa chọn và áp dụng những giải pháp khả thi và hiệu quả nhất. Đặc biệt, các chuyên gia này sẽ tham gia trực tiếp với khách hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm đến công đoạn hỗ trợ vận hành các hệ thống công nghệ thông tin mới nhất. Một số sản phẩm phần mềm của công ty hiện đang được các khách hàng tín dụng và sử dụng nhiều, như: A-ASPlus 3.0, E-ASPlus 3.0, P- ASPlus 2.0, Phần mềm quản lý nhân sự, phần mềm quản lý tài sản cố định, phần mềm quản lý công văn, phần mềm quản lý doanh nghiệp… Kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty không ngừng tăng trưởng qua các năm thể hiện qua bảng sau: Bảng 2: Kết quả kinh doanh của công ty AASC (Đơn vị: triệu đồng). Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Doanh thu 21.174 25.200 31.327 Chi phí 19.141 22.510 28.784 Lợi nhuận 2.033 2.690 2.544 Tổng số nộp NS 2.904 2.890 3.111 1.4. Tổ chức bộ máy kế toán của AASC Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán. Theo đó cuối mỗi kỳ hạch toán thì các chi nhánh phải gửi báo cáo tài chính lên công ty để công ty tiến hành tổng hợp để lên báo cáo hợp nhất cho toàn công ty. Như đã trình bày ở trên, phòng kế toán gồm 4 người, trong đó: Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung về các hoạt động của phòng kế toán. Thực hiện chức năng của kế toán trưởng là phê duyệt các chứng từ, hoá đơn, đồng thời chịu trách nhiệm trực tiếp trong lĩnh vực kế toán tài chính. Kế toán tổng hợp: Thực hiện chức năng kế toán tổng hợp đồng thời phụ trách kế toán tiền lương. Kế toán viên: Thực hiện công tác hạch toán kế toán đối với các phần hành còn lại như : kế toán thanh toán, kế toán TSCĐ, kế toán CCDC… Thủ quỹ : Quản lý quỹ tiền mặt. 1.5. Tổ chức công tác kiểm toán của AASC Nhìn chung, quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty cũng tuân thủ quy trình được thừa nhận rộng rãi trên thế giới và ở Việt Nam. Quy trình này được thể hiện qua bảng tóm tắt sau: Bảng 3: Quy trình kiểm toán thực hiện tại AASC Bướ c Người thực hiện Công việc thực hiện Kết quả 1 BGĐ, bộ phận tiếp thị - Tìm kiếm khách hàng thông qua việc tìm hiểu thị trường - Gửi thư chào hàng - Đàm phán ký kết hợp đồng - Chỉ định phòng kiểm toán - Thư mời kiểm toán của khách hàng - Hợp đồng kiểm toán do BGĐ ký 2 Trưởng nhóm kiểm toán và một số kiểm toán viên được chỉ định - Khảo sát sơ bộ khách hàng - Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Kế hoạch kiểm toán tổng quát 3 Các kiểm toán viên đảm nhận các khoảnmục - Khảo sát chi tiết khách hàng - Lập chương trình kiểm toán chi tiết. Thảo thuận với khách hàng về chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán chi tiết 4 Trưởng nhóm kiểm toán , các kiểm toán viên, các trợ lý kiểm toán được chỉ định Thực hiện kế hoạch kiểm toán, thực hiện các phương pháp thu thập bằng chứng nhằm thu thập bằng chứng, đánh giá phân tích kết quả thu được Các báo cáo kiểm toán thu thập 5 -Trưởng nhóm kiểm toán (lập báo cáo kiểm toán) - BGĐ (kiểm tra và ký duỵệt) Tổng hợp kết quả kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán, đưa ra ý kiến và phát hành báo cáo kiểm toán sau khi đã trao đổi, thảo luận với khách hàng. - Báo cáo kiểm toán - Thư quản lý 6 BGĐ, KTV chính (trưởng nhóm kiểm toán ) Theo dõi khách hàng sau kiểm toán và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán Ghi vào hồ sơ kiểm toán năm sau 7 BGĐ Cùng với khách hàng thanh lý HĐ kiểm toán 2. Tình hình thực tế về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- AASC thực hiện Học phải đi đôi với hành, lý luận phải gắn liền với thực tiễn do đó để phần cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đã được trình bày ở trên được sáng tỏ thì phần tiếp sau đây của chuyên đề trình bày chi tiết quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán thực hiện tại 2 khách hàng là công ty ABC và công ty XYZ. Trên thực tế AASC tiến hành kiểm toán theo các khoản mục cấu thành nên Báo cáo tài chính. Do vậy phần này em xin trình bày kiểm toán các khoản mục có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán. Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được AASC áp dụng bao gồm 5 giai đoạn như sau: [...]... tục kiểm toán công ty trong năm tới và được công ty chấp nhận Còn đối với công ty XYZ là khách hàng mới lại thực hiện kiểm toán năm tài chính đầu tiên nên AASC gửi thư chào hàng kiểm toán nêu rõ các dịch vụ mà AASC đã có kinh nghiệm như dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng… Sau đó AASC nhận được thư mời kiểm toán. .. trình mua hàng và thanh toán năm trước phụ trách Kế hoạch tiến hành kiểm toán tại ABC từ ngày 22/2/2005 đến 7/3/2005 Còn công ty XYZ, công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do kiểm toán viên NTHP và trợ lý kiểm toán NTTT thực hiện từ ngày 14/2/2005 đến 24/2/2005 Trong hai cuộc kiểm toán thực hiện tại 2 công ty ABC và công ty XYZ ngoài những kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán đã được phân công. .. kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán kiểm toán viên sử dụng những chương trình kiểm toán Mua hàng, chi phí mua hàng và phải trả người bán và thực hiện chương trình kiểm toán bổ sung Hàng tồn kho (Xem phụ lục) Sau khi hoàn thành các thủ tục trong chương trình kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tiến hành ghi tên, ngày tháng thực hiện và ký hiệu tham chiếm tài liệu chứng minh cho các thủ tục đã thực hiện. .. trị và Ban Giám đốc, các hợp đồng mua hàng, cam kết quan trọng có liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán Tuy nhiên công ty ABC là khách hàng truyền thống nên các tài liệu này được lưu trong hồ sơ kiểm toán thường niên Ngoài ra, kiểm toán viên cần yêu cầu công ty ABC, XYZ cung cấp các tài liệu sau: Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm trước Các tài liệu kế toán. .. chương trình kiểm toán Công việc này rất hữu ích và bắt buộc thực hiện vì nó giúp cho trưởng nhóm kiểm toán có thể quản lý tốt cuộc kiểm toán về tiến độ và chất lượng 2.4 Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Sau khi kế hoạch kiểm toán được hoàn tất thì trưởng nhóm kiểm toán sẽ công bố kế hoạch kiểm toán, triển khai phân công công việc cho từng thành viên, đồng thời thông báo trọng tâm công. .. trên báo cáo với sổ chi tiết và báo cáo mua hàng, biên bản đối chiếu công nợ (nếu có) Tại công ty ABC, kiểm toán viên tiến hành như sau: Bảng 16: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên AASC CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Tên khách hàng : Công ty ABC Niên độ kế toán : 31/12/2004 Tham chiếu: N3 Khoản mục Người thực hiện: NTTH : TK331 Bước công việc : Tổng hợp chi tiết theo đối tư ng... lượng kiểm toán viên phụ thuộc mức độ phức tạp của công việc, quy mô của đơn vị khách hàng và yêu cầu cụ thể của từng khách hàng Cụ thể, trong cuộc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty ABC, do ABC là khách hàng truyền thống của AASC nên kế hoạch kiểm toán được thiết lập đơn giản hơn Để công việc kiểm toán được diễn ra thuận lợi AASC cử kiểm toán viên NTTH đã thực hiện kiểm toán chu trình. .. được công ty tuyển dụng đều đủ trình độ, năng lực làm việc Trong bộ máy kế toán có kế toán mua hàng và thanh toán phụ trách ghi sổ các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán Công ty là khách hàng truyền thống của AASC nên các hồ sơ liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty được lưu trong hồ sơ kiểm toán thường niên Vì vậy, khi tiến hành kiểm toán của năm nay, kiểm toán viên có thể không thực hiện. .. Bộ tài chính Bộ máy kế toán của công ty gồm: 1kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, thủ quỹ, kế toán, kế toán mua hàng và thanh toán, kế toán tiêu thụ và thanh toán Các khoản phải trả người bán tại thời điểm 31/12/2004 Tính đến ngày 31/12/2004 công ty phải trả cho các nhà cung cấp sau: 56.734.019đ Công ty TNHH Long Thành : Công ty TN Ngọc Khánh : 102.897.000đ Công ty CPTM Hùng Vương : 260.520.107đ Công. .. toán Do đó khi kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty ABC và công ty XYZ cũng sử dụng chương trình kiểm toán này Tuỳ từng khách hàng cụ thể mà kiểm toán viên có thể bỏ qua bước công việc này hay bổ sung thêm bước công việc khác Đây là cơ sở để kiểm toán viên tiến hành kiểm toán Như ở trên đã trình bày, AASC tiến hành kiểm toán theo khoản mục do dó chương trình kiểm toán cũng được xây . THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN. Tình hình thực tế về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- AASC thực hiện Học phải đi đôi